Autore
Andrea Marton
Dottore in Economia e Finanza · Divulgatore giuridico e fiscale
Cura Legge in Chiaro: la spiegazione in linguaggio chiaro dei testi normativi italiani, dal TUIR al Codice Civile, dai contratti collettivi alla Legge di Bilancio, sempre a partire dalle fonti ufficiali.
Metodo editoriale
Fonti consultateNormattiva · Gazzetta Ufficiale · ARAN · Agenzia delle Entrate · INPS · INAIL · Banca d’Italia
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D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 – T.U. spese di giustizia
1. Per l'onere finanziario derivante dall'attuazione delle norme della legge 28 marzo 2001, n. 134 , comprese nel presente testo unico, si provvede a norma dell'articolo 22 della legge stessa.
D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209 – Codice delle assicurazioni private
1. Il contratto di assicurazione obbligatoria della responsabilità civile derivante dalla circolazione dei veicoli a motore e dei natanti ha durata annuale o, su richiesta dell'assicurato, di anno più frazione, si risolve automaticamente alla sua scadenza naturale e non può essere tacitamente rinnovato, in deroga all' articolo 1899, primo e secondo comma, del codice civile . L'impresa di assicurazione è tenuta ad avvisare il contraente della scadenza del contratto con preavviso di almeno trenta giorni e a mantenere operante, non oltre il quindicesimo giorno successivo alla scadenza del contratto, la garanzia prestata con il precedente contratto assicurativo fino all'effetto della nuova polizza. 62
1-bis. La risoluzione di cui al comma 1 si applica anche alle assicurazioni dei rischi accessori al rischio principale della responsabilità civile derivante dalla circolazione dei veicoli, qualora lo stesso contratto, ovvero un altro contratto stipulato contestualmente, garantisca simultaneamente sia il rischio principale sia i rischi accessori.
Molte persone partecipano alla vita di associazioni di volontariato, culturali, sportive dilettantistiche o religiose ricevendo rimborsi spese o piccoli compensi. La domanda che tutti si pongono è: questi soldi vanno dichiarati? La risposta dipende da cosa si riceve esattamente e in che forma.
Il principio di base è semplice: i rimborsi delle spese effettivamente sostenute e documentate (il biglietto del treno, la ricevuta dell’albergo, lo scontrino del pranzo fuori sede durante un’attivita’ associativa) non sono reddito e non si dichiarano. Il problema sorge quando si ricevono somme forfetarie o compensi che vanno oltre il puro rimborso delle spese vive: in quel caso la legge prevede soglie di esenzione e modalità di dichiarazione specifiche.
Un caso frequente riguarda chi collabora con cori, bande musicali e filodrammatiche dilettantistiche: la legge prevede per questi soggetti indennità di trasferta, rimborsi forfetari, premi e compensi, ma solo la parte che supera i 10.000 euro complessivi nell’anno diventa imponibile e va dichiarata. Sotto quella soglia, niente da fare in dichiarazione.
| Tipo di somma ricevuta | Soglia di esenzione | Dove dichiarare |
|---|---|---|
| Rimborso spese documentato (viaggio, vitto, alloggio) | Nessuna soglia: esente se documentato | Non si dichiara |
| Indennità forfetaria, premi, compensi da cori/bande/filodrammatiche dilettantistiche | Esente fino a 10.000 euro annui | D4, codice 7 (solo la parte eccedente) |
| Compenso co.co.co. per attività amm.-gestionale in ass. sportive dilettantistiche | Esenzione per la parte sportiva (15.000 euro) | Quadro C, codice '2' |
| Compensi per lavori socialmente utili (pensionati in regime agevolato) | Agevolato se reddito complessivo non supera 9.296,22 euro | Quadro C, codice '3' |
Tizio suona nella banda municipale della sua città, che ha finalità dilettantistiche. Nel 2025 ha ricevuto dall’associazione un rimborso forfetario mensile di 200 euro per 12 mesi, più un premio per una rassegna musicale di 500 euro: in totale 2.900 euro. Poiché l’importo è inferiore a 10.000 euro, Tizio non deve dichiarare nulla in relazione a queste somme. Se invece avesse ricevuto 11.000 euro totali, dovrebbe dichiarare solo i 1.000 euro eccedenti nel rigo D4 con codice 7. La parte eccedente va riportata al lordo delle eventuali ritenute già subite.
Scenario. Caio dirige una piccola compagnia teatrale amatoriale con finalità dilettantistiche. Nel 2025 ha ricevuto dall’associazione rimborsi forfetari di spesa per un totale di 8.500 euro e un premio di produzione di 2.000 euro, per un totale di 10.500 euro. La compagnia gli ha rilasciato la CU 2026 con causale ‘N’.
Come si applica. Il totale e’ 10.500 euro, quindi supera la soglia di esenzione di 10.000 euro. Caio deve dichiarare solo la parte eccedente: 500 euro (10.500 – 10.000). Riporta 500 euro nel rigo D4, colonna 4, con il codice 7 in colonna 3. Le eventuali ritenute già subite sulla parte eccedente vanno nella colonna 6 del rigo D4; l’eventuale addizionale regionale trattenuta va invece nella colonna 5 del rigo F2.
Scenario. Sempronia fa volontariato per un’associazione culturale. Nel 2025 ha partecipato a tre convegni fuori regione: l’associazione le ha rimborsato i biglietti del treno (140 euro), le notti in albergo (320 euro) e i pasti (60 euro), per un totale di 520 euro. Ha conservato tutte le ricevute.
Come si applica. Questi rimborsi sono analitici e documentati, non forfetari. Non costituiscono reddito e Sempronia non deve dichiarare nulla. La distinzione chiave è che si tratta di rimborso delle spese effettivamente sostenute, provate dai documenti, e non di una somma forfetaria. Se l’associazione le avesse dato invece 520 euro ‘a pioggia’ senza rendicontazione, il trattamento fiscale avrebbe potuto essere diverso.
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Sì, i rimborsi delle spese effettivamente sostenute e documentate (viaggio, vitto, alloggio per missioni fuori dalla sede dell’associazione) non costituiscono reddito e non vanno dichiarati. È fondamentale conservare le ricevute.
La soglia è di 10.000 euro complessivi nell’anno per le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari, i premi e i compensi erogati da cori, bande musicali e filodrammatiche con finalità dilettantistiche. Solo la parte eccedente va dichiarata nel rigo D4 codice 7.
Se il rapporto è una co.co.co. per attività amministrativo-gestionale, i compensi vanno nel Quadro C, Sezione I, con il codice ‘2’ in colonna 1, come redditi assimilati al lavoro dipendente. Se invece si tratta di attivita’ sportiva vera e propria (istruttore, allenatore), si applica il regime dei redditi sportivi dilettantistici con codice ‘8’ e una franchigia di 15.000 euro.
Se l’associazione non e’ sostituto d’imposta, non ti rilascia la CU e non trattiene le ritenute. In questo caso devi calcolare autonomamente il reddito imponibile e versare le imposte in dichiarazione. Consulta un CAF o un professionista: potrebbe essere necessario usare il Modello Redditi invece del 730.
Vanno nel Quadro C, Sezione I, con il codice ‘3’ in colonna 1. Per chi ha raggiunto l’eta’ pensionabile, si applica un regime agevolato: la soglia del reddito complessivo (al netto della deduzione per abitazione principale) entro cui i compensi non vengono ulteriormente tassati è di 9.296,22 euro. Sopra quella soglia, si paga IRPEF anche sulla quota esente riconosciuta in CU.
D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209 – Codice delle assicurazioni private
1. Ai fini dell'adempimento dell'obbligo di assicurazione dei veicoli a motore, le imprese non possono subordinare la conclusione di un contratto per l'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile alla conclusione di ulteriori contratti assicurativi, bancari o finanziari.
2. In deroga al comma 1, al fine di garantire il recupero della franchigia eventualmente prevista a carico del contraente, le imprese possono pattuire idonee forme di garanzia, se le stesse non determinano spese aggiuntive e se il premio risulta inferiore a quello che sarebbe stato altrimenti applicato in assenza di franchigia con recupero garantito.
3. In deroga al comma 1, le imprese possono proporre polizze per l'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile derivante dalla circolazione dei veicoli in abbinamento ad altri contratti assicurativi, bancari o finanziari a condizione che tali proposte non costituiscano l'unica offerta dell'impresa e siano osservate le disposizioni previste dal testo unico bancario e dal testo unico dell'intermediazione finanziaria per l'offerta dei contratti dai medesimi disciplinati.
4. I contratti conclusi ai sensi dei commi 2 e 3, compresi quelli bancari e finanziari, possono essere contestualmente risolti dal contraente nel caso previsto dall'articolo 172.
D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 – T.U. spese di giustizia
1. Il Ministro della giustizia, entro il 30 giugno 2003, e successivamente ogni due anni, trasmette al Parlamento una relazione sull'applicazione della nuova normativa sul patrocinio a spese dello Stato, che consente di valutarne tutti gli effetti ai fini di ogni necessaria e tempestiva modifica della normativa stessa.
D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209 – Codice delle assicurazioni private
1. Ad integrazione di quanto previsto dall' articolo 1902, secondo comma, del codice civile , i contratti di assicurazione in corso di esecuzione alla data di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del provvedimento di liquidazione continuano a coprire i rischi fino al sessantesimo giorno successivo.
2. Gli assicurati hanno facoltà di recesso, dopo la pubblicazione del provvedimento di liquidazione, mediante raccomandata con avviso di ricevimento. Il recesso ha effetto dal giorno successivo a quello di ricevimento della comunicazione da parte della liquidazione.
3. In deroga al comma 1, i contratti di assicurazione obbligatoria della responsabilità civile per i danni causati dalla circolazione dei veicoli a motore e dei natanti, in corso di esecuzione alla data di pubblicazione del provvedimento di liquidazione, continuano, nei limiti delle somme minime per cui è obbligatoria l'assicurazione, a coprire i rischi fino alla scadenza del contratto o del periodo di tempo per il quale è stato pagato il premio.
D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 – T.U. spese di giustizia
1. Nei processi davanti al tribunale superiore delle acque pubbliche e ai tribunali regionali delle acque pubbliche si applicano le norme del presente testo unico, a regime e transitorie, relative al processo civile.
2. Con decreto del Ministro della giustizia, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, sono dettate le disposizioni per la chiusura della contabilità.
D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 – T.U. spese di giustizia
1. In applicazione dell' articolo 6, quarto comma, della legge 15 novembre 1973, n. 734 , le somme di cui all'articolo 291 sono liquidate con decreto dirigenziale del Ministero dell'economia e delle finanze.
2. Con decreto dirigenziale del Ministero dell'economia e delle finanze sono individuate le modalità e le regole tecniche telematiche per acquisire le notizie utili dai concessionari.
D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209 – Codice delle assicurazioni private
1. Ad integrazione di quanto previsto dall' articolo 1902, primo comma, del codice civile , il trasferimento di portafoglio, che sia autorizzato in conformità a quanto previsto dagli articoli 198 e 200, non è causa di risoluzione dei contratti, ma i contraenti che hanno il domicilio o, se persone giuridiche, la sede legale nel territorio della Repubblica possono recedere entro il termine di sessanta giorni dalla pubblicazione del provvedimento di autorizzazione, se il trasferimento avviene a favore di un'impresa di assicurazione che ha la sede legale all'estero oppure a favore di una sede secondaria all'estero di un'impresa che ha la sede legale nel territorio della Repubblica.
2. Nei casi previsti dal comma 1, se il trasferimento riguarda contratti per l'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile derivante dalla circolazione dei veicoli a motore e dei natanti, i soggetti che hanno diritto ad un risarcimento possono agire direttamente, entro i limiti delle somme per le quali è stata stipulata l'assicurazione, nei confronti dell'impresa italiana cedente sino alla pubblicazione del provvedimento di autorizzazione rilasciato dall' IVASS .
3. Ad integrazione di quanto previsto dall' articolo 1902, primo comma, del codice civile , il trasferimento del portafoglio di imprese di assicurazione di altri Stati membri, che sia stato autorizzato dall'autorità di vigilanza dello Stato membro di origine dell'impresa cedente ed effettuato con l'assenso dell' IVASS , non è causa di risoluzione dei contratti trasferiti, ma i contraenti che hanno il domicilio o, se persone giuridiche, la sede legale nel territorio della Repubblica possono recedere dai rispettivi contratti entro il termine di sessanta giorni dalla pubblicazione dell'avviso di cui all'articolo 199, comma 6.
4. Ad integrazione di quanto previsto dall' articolo 1902, primo comma, del codice civile , le disposizioni di cui al presente articolo si applicano anche ai trasferimenti di portafoglio conseguenti ad una fusione o ad una scissione.
D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209 – Codice delle assicurazioni private
1. 1. Il diritto di recesso dai contratti di assicurazione conclusi a distanza non può essere esercitato se: a) il contraente richiede all'impresa di assicurazione o all'intermediario assicurativo, come definito dall'articolo 1, comma 1, lettere cc-quinquies) e cc-septies), la liquidazione dell'indennizzo o delle somme assicurate, entro il termine previsto dall' articolo 59-octies, comma 1, del codice del consumo , di cui al decreto legislativo 6 settembre 2005, n. 206 ; b) il sinistro si verifica entro il termine previsto dall' articolo 59-octies, comma 1, del codice del consumo di cui al decreto legislativo n. 206 del 2005 , in caso di polizza obbligatoria.
2. L'impresa di assicurazione informa il contraente che non può esercitare il diritto di recesso se richiede esplicitamente l'esecuzione del contratto, entro il termine di cui all' articolo 59-octies, comma 1, del codice del consumo , di cui al decreto legislativo n. 206 del 2005 . 82
Il contrassegno per disabili – oggi nel formato europeo CUDE – consente di parcheggiare negli stalli riservati, accedere alle zone a traffico limitato e sostare dove altri non potrebbero. Ma non spetta a chiunque abbia un’invalidità: la legge lo lega a una condizione precisa. Vediamo chi ne ha diritto, come si richiede e quali sono le regole d’uso.
Il contrassegno è riservato alle persone con capacità di deambulazione sensibilmente ridotta e ai non vedenti. Non basta dunque avere un’invalidità riconosciuta in percentuale: ciò che conta è la difficoltà a camminare e a muoversi autonomamente. Può essere rilasciato anche a tempo determinato in caso di disabilità temporanea (per esempio dopo un grave intervento).
La condizione che dà diritto al contrassegno deve essere certificata dal punto di vista medico: l’interessato si rivolge all’azienda sanitaria (di norma l’ufficio di medicina legale dell’ASL), che accerta la ridotta capacità di deambulazione. Per i titolari di indennità di accompagnamento o di verbali che già attestino tale condizione le procedure sono in genere semplificate.
Con la certificazione sanitaria si presenta domanda al Comune di residenza: il contrassegno è rilasciato dal sindaco. Il modello è quello europeo, riconosciuto in tutti i Paesi dell’Unione, di colore azzurro, con il simbolo della persona in carrozzina, il numero e la scadenza. Va esposto in originale sul parabrezza quando si utilizzano le agevolazioni.
Il contrassegno consente, tra l’altro, di:
Le regole di dettaglio variano da Comune a Comune, perciò conviene verificare il regolamento locale.
Un punto spesso frainteso: il contrassegno è personale. Vale per la persona disabile a bordo, su qualunque veicolo la trasporti, e non è abbinato a una targa specifica. Per questo può essere usato anche su auto di familiari o di terzi, purché la persona titolare sia effettivamente presente. Usarlo in assenza del titolare costituisce un abuso sanzionato.
Il contrassegno ordinario ha validità fino a cinque anni; alla scadenza si rinnova, in genere con una procedura semplificata se la condizione è permanente. Per le disabilità temporanee la validità è più breve e legata alla durata prevista della condizione. È bene attivarsi per il rinnovo per tempo, per non restare scoperti.
Le persone con capacità di deambulazione sensibilmente ridotta e i non vedenti. Conta la difficoltà a camminare, non la sola percentuale di invalidità.
No. È personale e segue la persona disabile: può essere usato su qualunque veicolo la trasporti, purché il titolare sia a bordo. Non è legato a una targa.
Fino a cinque anni per le disabilità permanenti, con rinnovo alla scadenza; durata più breve per le disabilità temporanee.
I contenuti hanno finalità divulgativa e non sostituiscono la consulenza di un avvocato. Per la propria situazione specifica si raccomanda di rivolgersi a un professionista abilitato.
Vedi anche: Spese mediche e assistenza disabili, Spese sanitarie e ausili per disabili, Detrazione veicoli e ausili per disabili, Congedo straordinario per assistere un familiare disabile (L. 104), Spese assistenza disabili e Bollo auto.
Quando vinci a una lotteria italiana, a un gratta-e-vinci o a un concorso a premi organizzato in Italia, l’organizzatore trattiene una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta. Questo tipo di ritenuta ‘chiude’ il conto con il Fisco: non devi dichiarare la vincita nel 730 e non c’è altro da versare. La ritenuta è infatti sostitutiva dell’IRPEF ordinaria.
La situazione cambia se hai partecipato a giochi on line organizzati da operatori esteri o hai incassato vincite all’estero senza che nessun intermediario italiano abbia applicato la ritenuta. In quel caso sei tu a dover dichiarare il provento come ‘altro reddito diverso’ nel rigo D4 del Quadro D, indicando il codice 9.
Un capitolo a parte riguarda i premi assegnati in riconoscimento di meriti artistici, scientifici o sociali. Se questi premi non sono stati assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta (cioè se la ritenuta è solo un acconto oppure non c’è stata ritenuta), devono essere indicati nel rigo D5 come redditi da attività di lavoro autonomo non esercitata abitualmente. Fanno eccezione i premi corrisposti da Stati esteri o enti internazionali a cittadini italiani: questi sono esclusi dall’obbligo dichiarativo.
La regola generale, quindi, è: se qualcuno ha già applicato una ritenuta definitiva, il Fisco è soddisfatto e non devi fare nulla in dichiarazione. Se invece la ritenuta era un acconto oppure non c’è stata alcuna ritenuta (in particolare per vincite estere), devi dichiarare il reddito e pagare l’imposta attraverso il 730.
| Tipologia | Trattamento fiscale | Da dichiarare nel 730? |
|---|---|---|
| Lotterie e concorsi nazionali (operatore italiano) | Ritenuta a titolo d'imposta definitiva | No |
| Gratta-e-vinci e giochi nazionali | Ritenuta a titolo d'imposta definitiva | No |
| Vincite giochi on line esteri senza ritenuta italiana | Tassazione ordinaria IRPEF | Sì – rigo D4, codice 9 |
| Premi per meriti artistici/scientifici/sociali (ritenuta definitiva) | Ritenuta a titolo d'imposta definitiva | No |
| Premi per meriti artistici/scientifici/sociali (senza ritenuta definitiva) | Tassazione ordinaria IRPEF | Sì – rigo D5, codice 2 |
| Premi da Stati esteri o enti internazionali a cittadini italiani | Esclusi da imposizione | No |
Tizio partecipa nel 2025 a un torneo di poker on line gestito da un operatore con sede a Malta. Vince 2.000 euro. Nessun intermediario italiano applica ritenute. Tizio deve dichiarare i 2.000 euro nel rigo D4 del Quadro D, colonna 3 (tipo di reddito: codice 9), colonna 4 (reddito: 2.000 euro), colonna 6 (ritenute: 0). L’importo confluirà nel reddito complessivo e sarà tassato con le aliquote IRPEF ordinarie. Se invece Tizio avesse vinto la stessa cifra a un gratta-e-vinci Lotterie Nazionali, la ritenuta sarebbe già stata applicata dall’ente e lui non avrebbe nulla da dichiarare.
Scenario. Caio, residente in Italia, gioca su una piattaforma di poker registrata in Gibilterra. Nel 2025 accumula vincite nette per 3.500 euro. La piattaforma non applica alcuna ritenuta italiana e non rilascia Certificazione Unica.
Come si applica. Caio deve dichiarare i 3.500 euro nel rigo D4 del Quadro D: colonna 3 con codice 9 (‘altri redditi diversi senza ritenuta’), colonna 4 con l’importo 3.500. Non ci sono ritenute da indicare in colonna 6. Il reddito entra nel calcolo dell’IRPEF ordinaria insieme agli altri suoi redditi.
Scenario. Sempronia, ricercatrice universitaria, vince nel 2025 un premio da 5.000 euro assegnato da una fondazione privata italiana per una pubblicazione scientifica. La fondazione applica una ritenuta del 20 per cento a titolo d’acconto (non a titolo d’imposta definitiva).
Come si applica. Poiché la ritenuta è ‘a titolo d’acconto’ e non definitiva, Sempronia deve dichiarare il reddito. Indica i 5.000 euro nel rigo D5, colonna 2 (reddito lordo), e la ritenuta di 1.000 euro nella colonna 4 (ritenute). Il reddito si aggiunge agli altri redditi di Sempronia e la ritenuta già pagata verrà scomputata dall’IRPEF dovuta.
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
No. Le vincite delle lotterie nazionali sono soggette a ritenuta a titolo d’imposta definitiva applicata dall’ente. Non devi indicare nulla nel 730.
Dipende da come l’ha trattato l’azienda organizzatrice. Se ha applicato la ritenuta a titolo d’imposta sul valore del premio, non hai nulla da fare. Se invece hai ricevuto una Certificazione Unica con ritenuta a titolo d’acconto, devi dichiarare il reddito nel rigo D5.
Le vincite ai giochi gestiti dallo Stato o con concessione statale (casinò autorizzati, slot machine nei locali autorizzati) sono generalmente soggette a prelievo fiscale alla fonte. Non occorre dichiarazione aggiuntiva. Verifica in ogni caso se hai ricevuto documentazione fiscale.
Sì, se non è stata applicata una ritenuta definitiva. Il valore normale del bene ricevuto costituisce reddito imponibile. Se l’organizzatore ha certificato il reddito con Certificazione Unica, segui le istruzioni riportate in quella certificazione.
L’importo dichiarato nel rigo D4 (codice 9) si aggiunge agli altri redditi nel calcolo del reddito complessivo. L’IRPEF si calcola applicando le aliquote ordinarie per scaglioni sull’intero reddito complessivo. Non esiste un’aliquota fissa separata.