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D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346

Testo unico dell’imposta sulle successioni e donazioni

Imposta successioni e donazioni 65 articoli · testo su Normattiva aggiornato al 11/08/2026

Il D.Lgs. 346/1990 è il decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, «Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni», pubblicato nel supplemento ordinario n. 75 alla Gazzetta Ufficiale n. 277 del 27 novembre 1990. Il testo unico, all’art. 63, stabilisce di entrare in vigore il 1° gennaio 1991 e di applicarsi alle successioni aperte e alle donazioni fatte da quella data.

È diviso in quattro Titoli. Il Titolo I contiene le disposizioni generali, tra cui oggetto e territorialità dell’imposta e la disciplina di trust e vincoli di destinazione (art. 4-bis). Il Titolo II applica l’imposta alle successioni: aliquote e franchigie (art. 7), base imponibile, riduzioni e detrazioni, dichiarazione della successione, liquidazione e accertamento, riscossione e sanzioni. Il Titolo III riguarda le donazioni, il Titolo IV le disposizioni transitorie e finali.

Qui sotto trovi l’indice completo con la partizione ufficiale di Normattiva. Ogni numero con il link porta alla scheda dell’articolo su Legge in Chiaro, con la norma spiegata in parole semplici, esempi e domande frequenti; gli articoli abrogati restano nell’elenco e sono segnalati.

Ultime modifiche · Normattiva aggiornata al 11/08/2026
  • D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 (G.U. 11/08/2026): modifica l’art. 4-bis, comma 3, e l’art. 34, comma 1.
  • D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141 (G.U. 06/08/2026): dispone l’abrogazione degli articoli 34, 35, 47, 56-bis e 60 (art. 367, comma 1, lettera s); nel testo vigente pubblicato da Normattiva al 7 ottobre 2026 questi articoli non riportano ancora la dicitura di abrogazione.
  • Corte costituzionale, sentenza 23 marzo 2026, n. 89 (G.U. 03/06/2026): secondo l’elenco degli aggiornamenti di Normattiva «ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 17».

Indice degli articoli

Partizione ufficiale secondo Normattiva. 64 articoli su 66 hanno la scheda commentata su Legge in Chiaro: il numero è il link.

Titolo IDISPOSIZIONI GENERALI7 articoli
  1. Art. 1Oggetto dell'imposta
  2. Art. 2Territorialità dell'imposta
  3. Art. 3Trasferimenti non soggetti all'imposta
  4. Art. 4Aliquoteabrogato
  5. Art. 4-bisTrust e altri vincoli di destinazione
  6. Art. 5Soggetti passivi
  7. Art. 6Ufficio competente
Titolo IIAPPLICAZIONE DELL'IMPOSTA ALLE SUCCESSIONI48 articoli

Capo IDETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA

  1. Art. 7Determinazione dell'imposta
  2. Art. 8Base imponibile

Capo IIBASE IMPONIBILE

Sezione IATTIVO EREDITARIO

  1. Art. 9Attivo ereditario
  2. Art. 10Beni alienati negli ultimi sei mesiabrogato
  3. Art. 11Presunzione di appartenenza all'attivo ereditario
  4. Art. 12Beni non compresi nell'attivo ereditario
  5. Art. 13Beni culturali

Sezione IIVALORE DEI BENI E DEI DIRITTI

  1. Art. 14Beni immobili e diritti reali immobiliari
  2. Art. 15Aziende, navi e aeromoboli
  3. Art. 16Azioni e obbligazioni, altri titoli, quote sociali
  4. Art. 17Rendite e pensioni
  5. Art. 18Crediti
  6. Art. 19Altri beni

Sezione IIIPASSIVITÀ DEDUCIBILI

  1. Art. 20Passività deducibili
  2. Art. 21Condizioni di deducibilità dei debiti
  3. Art. 22Limiti alla deducibilità dei debiti
  4. Art. 23Dimostrazione dei debiti
  5. Art. 24Spese mediche e spese funerarie

Capo IIIRIDUZIONI E DETRAZIONI

  1. Art. 25Riduzioni dell'imposta
  2. Art. 26Detrazione di altre imposte

Capo IVLIQUIDAZIONE e Accertamento dell'imposta

  1. Art. 27Procedimento e termini
  2. Art. 28Dichiarazione della successione
  3. Art. 29Contenuto della dichiarazione
  4. Art. 30Allegati alla dichiarazione
  5. Art. 31Termine per la presentazione della dichiarazione
  6. Art. 32Irregolarità, incompletezza e infedeltà della dichiarazione
  7. Art. 33Liquidazione dell'imposta in base alla dichiarazione
  8. Art. 34Rettifica e liquidazione della maggiore imposta
  9. Art. 35Accertamento e liquidazione d'ufficio

Capo VRISCOSSIONE DELL'IMPOSTA

  1. Art. 36Soggetti obbligati al pagamento dell'imposta
  2. Art. 37Pagamento dell'imposta
  3. Art. 38Dilazione del pagamento
  4. Art. 39Pagamento dell'imposta mediante cessione di beni culturali
  5. Art. 40Riscossione in pendenza di giudizio
  6. Art. 41Riscossione coattiva e prescrizione
  7. Art. 42Rimborso dell'imposta

Capo VINORME PARTICOLARI PER LE SUCCESSIONI TESTAMENTARIE

  1. Art. 43Disposizioni testamentarie impugnate o modificate
  2. Art. 44Disposizioni testamentarie condizionali
  3. Art. 45Sostituzione fedecommissaria
  4. Art. 46Presunzione di legato

Capo VIIDISPOSIZIONI VARIE

  1. Art. 47Poteri dell'Amministrazione finanziaria
  2. Art. 48Divieti e obblighi a carico di terzi
  3. Art. 49Notificazioni

Capo VIIISANZIONI

  1. Art. 50Omissione della dichiarazione
  2. Art. 51Infedeltà della dichiarazione
  3. Art. 52Omissione e tardività del pagamentoabrogato
  4. Art. 53Altre violazioni
  5. Art. 54Determinazione della sazione amministrativa
Titolo IIIAPPLICAZIONE DELL'IMPOSTA ALLE DONAZIONI8 articoli
  1. Art. 55Registrazione degli atti di donazione
  2. Art. 56Determinazione dell'imposta
  3. Art. 56-bisAccertamento delle liberalità indirette
  4. Art. 57Donazioni anteriori
  5. Art. 58Disposizioni varie
  6. Art. 59Applicazione dell'imposta in misura fissa
  7. Art. 59-bisEsenzione per i veicoli iscritti al pubblico registro automobilistico
  8. Art. 60Rinvio
Titolo IVDISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI3 articoli
  1. Art. 61Consolidazione dell'usufruttoabrogato
  2. Art. 62Agevolazioni
  3. Art. 63Entrata in vigore

Domande frequenti

Che cos’è il D.Lgs. 346/1990?

È il decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, che approva il testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni. Il testo unico è entrato in vigore il 1° gennaio 1991 (art. 63).

Quali sono le aliquote dell’imposta di successione?

Le fissa l’art. 7, comma 1, nel testo vigente: 4% per coniuge e parenti in linea retta sul valore eccedente, per ciascun beneficiario, 1.000.000 di euro; 6% per fratelli e sorelle sul valore eccedente 100.000 euro; 6% per gli altri parenti fino al quarto grado e gli affini indicati dalla norma; 8% per gli altri soggetti. Per le persone con disabilità riconosciuta ai sensi dell’art. 3, comma 3, della legge 104/1992 l’imposta si applica sulla parte che supera 1.500.000 euro (comma 2).

Entro quando si presenta la dichiarazione di successione?

L’art. 31, comma 1, stabilisce che la dichiarazione deve essere presentata entro dodici mesi dalla data di apertura della successione. Il comma 2 indica i casi in cui il termine decorre da una data diversa, ad esempio per i rappresentanti legali degli eredi o per gli esecutori testamentari.

Qual è l’ultima modifica al D.Lgs. 346/1990?

Al 7 ottobre 2026 Normattiva indica come ultimo aggiornamento dell’atto quello pubblicato l’11 agosto 2026: il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, che modifica l’art. 4-bis, comma 3, e l’art. 34, comma 1.

Approfondimenti collegati

Fonte del testo e della struttura: Normattiva, verificata il 7 Ottobre 2026. Le schede spiegano la norma in linguaggio semplice e non sostituiscono il testo ufficiale.

Informazione di carattere generale. I calcoli e le indicazioni di questa pagina hanno finalità divulgativa e si basano sulle fonti ufficiali indicate nel metodo editoriale. Non sostituiscono il parere di un professionista abilitato: per la valutazione del caso concreto è necessario rivolgersi a un avvocato, a un commercialista o a un consulente iscritto al proprio albo.