Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Prima compensazione con interessi attivi: gli interessi passivi sono sempre deducibili fino a concorrenza degli interessi attivi e proventi finanziari dello stesso periodo.
• Eccedenza: limite del 30% del ROL: la parte di interessi passivi che supera gli interessi attivi e’ deducibile solo entro il 30% del Risultato Operativo Lordo (ROL) della gestione caratteristica.
• ROL negativo: se il ROL e’ negativo, nel rigo RF119 non si indica alcun importo; l’eccedenza di interessi diventa indeducibile nell’anno.
• Riporto dell’eccedenza indeducibile: gli interessi passivi non dedotti per carenza di ROL si riportano in avanti (art. 96, comma 5 TUIR) e sono deducibili nei periodi successivi.
• Riporto dell’eccedenza di ROL: se il 30% del ROL supera gli interessi passivi netti da dedurre, la quota eccedente puo’ incrementare il ROL dei cinque periodi d’imposta successivi.
• Prospetto RF: la determinazione avviene nel prospetto dedicato del quadro RF (righi RF118-RF122) del modello Redditi SC 2026.

Come funziona la deducibilità degli interessi passivi in una società

Ogni volta che una societa’ prende a prestito denaro (mutuo bancario, finanziamento soci, obbligazioni) paga degli interessi. Dal punto di vista fiscale, quegli interessi non sono sempre deducibili in modo integrale: esiste un tetto che dipende dal ROL, cioe’ il Risultato Operativo Lordo della gestione caratteristica.

Il meccanismo si articola in due fasi. Prima si verifica se gli interessi passivi trovano capienza negli interessi attivi: in quel caso sono deducibili senza problemi. Sulla parte eccedente scatta invece il confronto con il 30% del ROL. Se gli interessi netti (passivi meno attivi) restano sotto quella soglia, si deducono tutti; se la superano, la parte in eccesso e’ indeducibile nell’anno ma non va perduta.

L’eccedenza indeducibile si ‘mette da parte’ e puo’ essere dedotta negli anni successivi, quando il ROL sara’ sufficiente ad assorbirla. Allo stesso modo, se in un anno il 30% del ROL e’ piu’ alto di quanto serve per coprire gli interessi, la quota eccedente di ROL si porta avanti per i cinque periodi successivi.

Schema di deducibilità degli interessi passivi (art. 96 TUIR)

Fase	Regola	Effetto
1 – Compensazione con interessi attivi	Interessi passivi <= interessi attivi	Deducibili per intero
2 – Confronto con il 30% del ROL	Eccedenza netta <= 30% del ROL	Deducibili per intero
3 – Eccedenza indeducibile	Eccedenza netta > 30% del ROL	Indeducibile nell'anno; riportabile in avanti (art. 96, c. 5 TUIR)
4 – ROL eccedente non utilizzato	30% ROL > interessi passivi netti	Riportabile per i 5 periodi d'imposta successivi

Beta SpA: ROL sufficiente a coprire tutta l'eccedenza

Scenario. Beta SpA ha interessi passivi per 150.000 euro e interessi attivi per 20.000 euro. L’eccedenza netta e’ 130.000 euro. Il ROL e’ 600.000 euro: il 30% e’ 180.000 euro.

Come si applica. Poiche’ 130.000 euro (eccedenza netta) e’ inferiore a 180.000 euro (30% del ROL), Beta SpA deduce tutti gli interessi passivi senza limitazioni. Il ROL eccedente non utilizzato e’ 50.000 euro (180.000 – 130.000): questa quota puo’ essere riportata in avanti e utilizzata per dedurre interessi passivi nei cinque periodi successivi, se necessario.

Alfa SRL: ROL insufficiente, si accumula un'eccedenza

Scenario. Alfa SRL ha interessi passivi per 300.000 euro e interessi attivi per 10.000 euro. L’eccedenza netta e’ 290.000 euro. Il ROL e’ 500.000 euro: il 30% e’ 150.000 euro.

Come si applica. Alfa SRL puo’ dedurre al massimo 150.000 euro (30% del ROL). I restanti 140.000 euro (290.000 – 150.000) sono indeducibili nel periodo e transitano nel rigo RF121 come eccedenza riportabile. L’importo indeducibile viene indicato anche come variazione in aumento nel rigo RF15. Dal 2026 in poi, Alfa SRL potra’ recuperare questa eccedenza non appena il 30% del ROL superi nuovamente i propri interessi passivi netti.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Redditi SC 2026 (società di capitali) – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Cos'e' il ROL e come si calcola?

Il ROL (Risultato Operativo Lordo) e’ la differenza tra il valore della produzione (lettera A del conto economico ex art. 2425 c.c.) e i costi della produzione (lettera B), escludendo le voci relative ad ammortamenti e svalutazioni (n. 10 lettere a e b) e i canoni di locazione finanziaria di beni strumentali. Per le societa’ che usano i principi contabili internazionali IAS/IFRS si assumono le voci di conto economico corrispondenti.

Gli interessi passivi eccedenti si perdono se non usati?

No. Le istruzioni confermano che le eccedenze di interessi passivi indeducibili si riportano in avanti senza limitazioni temporali (art. 96, comma 5 TUIR) e si deducono negli anni successivi non appena vi sia capienza nel limite del 30% del ROL.

Il ROL eccedente non usato si puo' riportare?

Si’. Se in un anno il 30% del ROL supera l’importo degli interessi passivi netti da dedurre, la quota eccedente di ROL puo’ essere portata ad incremento del ROL dei cinque periodi d’imposta successivi. Attenzione: se nello stesso anno esistono interessi passivi netti indeducibili, non e’ possibile riportare il ROL eccedente.

Quale rigo del modello Redditi SC accoglie l'eccedenza indeducibile?

L’eccedenza di interessi passivi indeducibili rispetto al 30% del ROL va indicata nel rigo RF121 del quadro RF. L’importo indeducibile del periodo deve essere riportato anche come variazione in aumento nel rigo RF15, colonna 1.

Ci sono categorie di societa' escluse da questa disciplina?

Si’. Le istruzioni precisano che il prospetto RF118-RF122 non deve essere compilato dagli intermediari finanziari, dalle imprese di assicurazione e dalle societa’ capogruppo di gruppi assicurativi: per questi soggetti valgono regole specifiche previste dall’art. 96, comma 13 TUIR e dalla legge n. 199 del 2025.

Gli interessi di mora sono trattati allo stesso modo?

No. Gli interessi di mora non ancora corrisposti sono indeducibili ai sensi dell’art. 109, comma 7 TUIR, a prescindere dalla disciplina del ROL. Vanno indicati nel rigo RF15, colonna 2, tra gli altri interessi passivi indeducibili.

In sintesi

• Reddito diverso, non d’impresa: il canone percepito da chi ha affittato l’unica azienda o tutte le aziende possedute va dichiarato come reddito diverso nel quadro RL, rigo RL9.
• Differenza fondamentale dall’immobile: affittare un’azienda (bene produttivo organizzato) produce una categoria di reddito diversa rispetto alla semplice locazione di un fabbricato.
• Deduzione delle spese: dal canone lordo si possono dedurre le spese specificamente inerenti alla produzione di quel reddito (art. 71 TUIR).
• Plusvalenza sulla successiva vendita: se dopo aver affittato l’azienda la cedi a titolo oneroso, il provento va indicato nel rigo RL8 del quadro RL.
• Imposta ordinaria IRPEF: il reddito netto confluisce nel reddito complessivo e viene tassato con le aliquote IRPEF progressive ordinarie, senza cedolare secca.

Affitto d'azienda: di che reddito si tratta?

Quando un imprenditore smette di gestire direttamente la propria azienda e la concede in affitto a un terzo, continua a percepire un canone periodico. Questo canone non si confonde con un semplice affitto di immobile: l’azienda è un complesso organizzato di beni, e il suo affitto genera un reddito con regole proprie.

Secondo le istruzioni del Modello Redditi PF 2026 (Fascicolo 2), i proventi derivanti dall’affitto e dalla concessione in usufrutto dell’unica o di tutte le aziende possedute vanno dichiarati nel rigo RL9 del quadro RL, nella sezione dedicata ai redditi diversi.

Se invece cedi successivamente l’azienda che avevi affittato, il provento da cessione va nel rigo RL8. Due operazioni diverse, due righi diversi: vale la pena distinguerli con attenzione per evitare errori in dichiarazione.

Il reddito netto del rigo RL9, sommato agli altri redditi IRPEF, confluisce nel quadro RN e viene tassato con le aliquote progressive ordinarie. Non esiste per l’affitto d’azienda un regime di cedolare secca o di imposta sostitutiva.

Affitto d'azienda vs locazione di immobile: differenze fiscali

Elemento	Affitto d'azienda	Locazione immobile
Categoria di reddito	Reddito diverso (art. 67 TUIR)	Reddito dei fabbricati (quadro RB)
Quadro dichiarativo	Quadro RL, rigo RL9	Quadro RB
Cedolare secca applicabile?	No	Si (abitativo e commerciale agevolato)
Tassazione	IRPEF ordinaria progressiva	IRPEF ordinaria o cedolare
Cessione successiva	Rigo RL8 (plusvalenza)	Plusvalenza in quadro RT/RL

Caso 1 – Imprenditore che affitta l'unica azienda

Scenario. Tizio, titolare di un’officina meccanica, decide di non gestirla più personalmente e la affitta tutta a Sempronio per 24.000 euro annui. Non ha altre attività d’impresa.

Come si applica. Poiché Tizio affitta l’unica azienda e non esercita più attività d’impresa, il canone non è reddito d’impresa ma reddito diverso. Va indicato nel rigo RL9 del quadro RL del Modello Redditi PF 2026. Dal canone lordo si deducono le sole spese specificamente inerenti. Il netto si somma agli altri redditi e sconta IRPEF ordinaria.

Caso 2 – Cessione dell'azienda già affittata

Scenario. Caio aveva affittato la sua azienda di ristorazione tre anni fa. Nel 2025 decide di cederla definitivamente a un terzo, realizzando un corrispettivo superiore al costo non ammortizzato.

Come si applica. La vendita successiva dell’azienda già affittata genera una plusvalenza da indicare nel rigo RL8 del quadro RL, separato dal canone del rigo RL9. Nella colonna 1 del rigo RL8 va indicato il corrispettivo percepito; nella colonna 2 il costo non ammortizzato. La differenza positiva è reddito tassabile con le aliquote IRPEF ordinarie, salvo l’eventuale opzione per la tassazione separata se l’azienda era posseduta da più di cinque anni.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Il canone di affitto d'azienda può usufruire della cedolare secca?

No. La cedolare secca si applica solo alle locazioni di immobili ad uso abitativo (e in alcuni casi commerciali). L’affitto d’azienda genera un reddito diverso soggetto all’IRPEF ordinaria progressiva.

Come si calcola il reddito da dichiarare nel rigo RL9?

Si parte dal canone lordo percepito nel 2025 e si deducono le spese specificamente inerenti alla produzione di quel reddito. Il risultato netto è quello da riportare nel quadro RN.

Cosa succede se affitto solo un ramo d'azienda?

L’affitto di un ramo d’azienda è trattato analogamente all’affitto dell’intera azienda. Il canone costituisce reddito diverso e va dichiarato nel quadro RL, rigo RL9.

Devo versare contributi INPS sul canone di affitto d'azienda?

In linea generale no, perché si tratta di reddito diverso e non di reddito d’impresa. Tuttavia, se l’attività ha carattere continuativo e organizzato, è opportuno verificare la propria posizione previdenziale con un consulente.

Se ricevo il canone in ritardo e lo incasso nel 2026 per il 2025, quando lo dichiaro?

I redditi diversi si dichiarano per cassa, cioè nell’anno in cui vengono effettivamente percepiti. Se il canone è incassato nel 2026, andrà nella dichiarazione per il periodo d’imposta 2026.

Posso dedurre le spese dell'immobile in cui è situata l'azienda affittata?

Solo se tali spese sono specificatamente inerenti alla produzione del canone. Le spese generali o non documentate non sono deducibili.

Vedi anche: Affitto d’azienda, Affitto d’azienda, Imposta di registro sull’affitto, Cedolare secca o IRPEF sull’affitto, Affitto terreni a giovani coltivatori e Bonus affitto giovani under 31.

In sintesi

• Modello Redditi PF, non 730: i professionisti con partita IVA dichiarano il reddito di lavoro autonomo nel Modello Redditi Persone fisiche, compilando il Quadro RE.
• Solo spese inerenti: sono deducibili le spese effettivamente inerenti all’attività professionale, documentate e pagate nel periodo d’imposta.
• Una sola auto per uso promiscuo: la regola generale ammette la deduzione per un unico veicolo usato anche per finalità personali, con le limitazioni previste dalla norma.
• Documentazione obbligatoria: fatture, ricevute di carburante, assicurazione, bollo auto e spese di manutenzione devono essere conservate.
• Regime forfetario escluso: chi aderisce al regime forfetario non deduce le spese analitiche: il reddito è determinato applicando il coefficiente di redditività ai ricavi.

Perché i professionisti usano il Modello Redditi e non il 730

Se sei un avvocato, un architetto, un consulente o qualsiasi altro professionista con partita IVA, non puoi usare il Modello 730 per dichiarare il tuo reddito professionale. Le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per il Modello 730/2026 chiariscono espressamente che devono presentare il Modello Redditi Persone fisiche – e non possono usare il 730 – i contribuenti che nel 2025 hanno percepito ‘redditi di lavoro autonomo per i quali è richiesta la partita IVA’. Il quadro dove si compila è il Quadro RE del Fascicolo 3.

Questo non significa che le regole sulla deducibilità delle spese siano diverse: il principio base è lo stesso. Le spese possono essere portate in deduzione dal reddito professionale solo se sono effettivamente inerenti all’attività svolta, documentate e sostenute nel periodo d’imposta in regime di cassa (cioè nel momento in cui vengono pagate). Le spese per l’autovettura rientrano tra le voci più dibattute proprio perché l’auto è spesso usata sia per lavoro sia nella vita privata.

Chi invece aderisce al regime forfetario (art. 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190) non deduce le spese in modo analitico: il reddito è calcolato applicando ai compensi un coefficiente di redditività forfetizzato. In quel caso le spese auto non rilevano ai fini IRPEF, e i collaboratori familiari dell’imprenditore in regime forfetario sono addirittura esonerati dagli obblighi dichiarativi riferibili al reddito ad essi imputato, perché l’imposta è versata interamente dall’imprenditore.

In sintesi: se sei un professionista con partita IVA in regime ordinario, devi presentare il Modello Redditi PF 2026, compilare il Quadro RE e portare in deduzione le spese per l’auto nei limiti di legge.

Regime applicabile ai professionisti con partita IVA

Situazione	Modello da usare	Spese deducibili analiticamente
Professionista regime ordinario con P.IVA	Modello Redditi PF – Quadro RE	Sì, nei limiti previsti dall'art. 164 TUIR
Professionista regime forfetario	Modello Redditi PF – Quadro LM	No: reddito forfetizzato
Lavoratore dipendente	Modello 730 – Quadro C	Non applicabile
Lavoro autonomo occasionale (senza P.IVA)	Modello 730 – Quadro D oppure Redditi PF – Quadro RL	Solo spese inerenti specifiche al compenso

Professionista in regime ordinario con auto in uso promiscuo

Scenario. Caio è un commercialista con partita IVA in regime ordinario. Usa la sua auto sia per recarsi dai clienti sia per uso privato. Vuole sapere come trattare le spese auto nel Modello Redditi PF 2026.

Come si applica. Caio deve compilare il Quadro RE del Modello Redditi PF 2026. Le spese relative all’auto (carburante, assicurazione, manutenzione, ammortamento) rientrano tra le spese deducibili dal reddito professionale, ma solo per la quota e nei limiti fissati dall’art. 164 del TUIR. Non potendo usare il Modello 730, Caio presenta il Modello Redditi entro il termine ordinario. Conserva tutta la documentazione di spesa in modo da poterla esibire in caso di controllo.

Professionista in regime forfetario

Scenario. Sempronia è una consulente di marketing con partita IVA in regime forfetario. Nel 2025 ha incassato 40.000 euro di compensi e si chiede se può dedurre le spese della sua auto.

Come si applica. Nel regime forfetario il reddito imponibile si determina applicando ai compensi un coefficiente di redditività: le spese effettive, comprese quelle per l’auto, non vengono dedotte analiticamente. Sempronia compila il Quadro LM del Modello Redditi PF 2026 e paga l’imposta sostitutiva del 15% (o del 5% per i primi anni di attività) sul reddito forfetizzato. Le spese auto non hanno alcun impatto sul calcolo dell’imposta.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Posso usare il Modello 730 per dichiarare i compensi da libera professione?

No. Le istruzioni AdE 2026 precisano che i professionisti con partita IVA devono usare il Modello Redditi Persone fisiche, compilando il Quadro RE nel Fascicolo 3. Il 730 non prevede il Quadro RE.

Quale quadro compilo per le spese auto se sono un lavoratore autonomo con P.IVA?

Il Quadro RE del Modello Redditi PF 2026. In quel quadro si indicano i compensi lordi percepiti e le spese deducibili, tra cui quelle per l’auto nei limiti previsti dall’art. 164 del TUIR.

Se sono in regime forfetario posso dedurre le spese dell'auto?

No. Nel regime forfetario (art. 1, commi da 54 a 89, L. 190/2014) il reddito è determinato in modo forfetario applicando un coefficiente di redditività ai compensi. Non si deducono spese analitiche.

Quali documenti devo conservare per le spese auto?

Fatture di acquisto o contratto di leasing, ricevute di carburante, fatture di manutenzione e riparazione, quietanze assicurative e ricevuta del bollo auto. La documentazione va conservata per almeno 5 anni.

Un lavoratore autonomo occasionale (senza P.IVA) può dedurre le spese auto?

I redditi da lavoro autonomo occasionale vanno dichiarati nel Quadro D del 730 o nel Quadro RL del Modello Redditi. Le spese sono deducibili solo se specificamente inerenti alla produzione del compenso occasionale.

In sintesi

• Ritenuta del 26 per cento a titolo definitivo: sugli utili distribuiti da SRL a soci persone fisiche (partecipazioni non qualificate, formate da utili post 2017) la societa’ applica una ritenuta del 26 per cento che chiude il conto: il socio non deve dichiarare nulla.
• Partecipazioni qualificate formate da utili post 2017: dal 1° gennaio 2018 anche queste sono soggette alla ritenuta del 26 per cento a titolo d’imposta, quindi non si dichiarano nella dichiarazione personale.
• Quando si dichiara: devi inserire gli utili nella dichiarazione (quadro RL o RM) solo se la ritenuta non e’ stata applicata, o se si tratta di utili da paesi a fiscalita’ privilegiata, o se si rientra nei casi del regime transitorio pre-2018.
• Certificazione degli utili: la SRL deve rilasciarti una certificazione con tutti i dati necessari. E’ il documento base da conservare.
• Utili in natura: anche i beni o servizi ricevuti al posto del denaro contano come utili e seguono le stesse regole fiscali.

Come funziona la tassazione degli utili distribuiti da una SRL

Quando sei socio di una SRL e l’assemblea delibera di distribuire gli utili, ricevi un dividendo. La domanda piu’ comune e’: devo dichiararlo nella mia dichiarazione personale? La risposta, nel caso piu’ frequente, e’ no. La SRL funge da sostituto d’imposta e trattiene direttamente una ritenuta del 26 per cento prima di pagarti. Questo 26 per cento e’ definitivo: non devi fare altro.

Dal 1° gennaio 2018 questa regola si applica sia alle partecipazioni non qualificate sia a quelle qualificate, purche’ gli utili si siano formati dopo l’esercizio in corso al 31 dicembre 2017. Per i dividendi piu’ vecchi – cioe’ da utili prodotti fino al 2017 – potrebbe valere ancora la disciplina transitoria che prevedeva regole diverse.

Esistono pero’ casi in cui devi intervenire nella tua dichiarazione. Il piu’ comune riguarda le partecipazioni in societa’ a fiscalita’ privilegiata (paesi con bassa tassazione). In quel caso gli utili entrano nel reddito complessivo per l’intero importo. Un altro caso e’ quello in cui l’intermediario o la societa’ non ha applicato la ritenuta: devi allora dichiarare tu stesso il reddito nel quadro RL.

Tassazione degli utili SRL a seconda del tipo di partecipazione

Tipo di partecipazione / utili	Trattamento fiscale	Obbligo dichiarativo
Non qualificata, utili formati dopo il 2017 (societa' in paese non privilegiato)	Ritenuta 26% a titolo definitivo applicata dalla SRL	No, se la ritenuta e' gia' stata trattenuta
Qualificata, utili formati dopo il 2017 (societa' in paese non privilegiato)	Ritenuta 26% a titolo definitivo	No, se la ritenuta e' gia' stata trattenuta
Partecipazione in societa' a fiscalita' privilegiata (non quotata)	Concorrono al reddito complessivo per l'intero importo, ritenuta a titolo di acconto	Si', nel quadro RL
Utili da paesi non privilegiati percepiti senza ritenuta (es. tramite intermediario estero)	Imposta sostitutiva nel quadro RM, stessa aliquota della ritenuta italiana	Si', nel quadro RM

Socio con partecipazione ordinaria: ritenuta definitiva, nulla da dichiarare

Scenario. Tizio e’ socio al 15 per cento di una SRL italiana. Nel 2025 riceve 8.000 euro di dividendi. La SRL ha trattenuto il 26 per cento (2.080 euro) e gli ha versato 5.920 euro netti. La SRL gli consegna la certificazione CUPE.

Come si applica. Tizio non deve inserire nulla nella propria dichiarazione dei redditi. La ritenuta del 26 per cento applicata dalla SRL e’ a titolo definitivo: chiude il conto fiscale sul dividendo. Deve pero’ conservare la certificazione CUPE per almeno cinque anni in caso di controlli.

Utili da societa' in paese a fiscalita' privilegiata: obbligo dichiarativo

Scenario. Sempronio possiede quote di una SRL con sede in un paese a fiscalita’ privilegiata, non quotata sui mercati regolamentati. Nel 2025 riceve utili di 5.000 euro su cui non e’ stata applicata la ritenuta definitiva.

Come si applica. In questo caso le istruzioni AdE prevedono che gli utili concorrano alla formazione del reddito complessivo per l’intero ammontare. La ritenuta eventualmente applicata e’ a titolo di acconto, non definitiva. Sempronio deve indicare i 5.000 euro nel quadro RL (rigo RL1) della dichiarazione Redditi PF 2026, specificando il codice corrispondente al tipo di partecipazione. Dovra’ pagare l’IRPEF su questi utili.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Se la SRL ha gia' trattenuto il 26 per cento, devo comunque inserire i dividendi nel 730?

No. Se la ritenuta del 26 per cento e’ stata applicata dalla SRL a titolo definitivo, il reddito e’ gia’ tassato e non va indicato nel 730 o nel modello Redditi. Puoi verificarlo dalla certificazione CUPE rilasciata dalla societa’.

Cosa e' la certificazione CUPE e quando devo riceverla?

E’ la certificazione degli utili e dei proventi equiparati che le societa’ devono rilasciare ai soci. Serve a documentare quanto hai percepito e la ritenuta applicata. Di solito viene consegnata entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello di distribuzione.

Cosa cambia se ho una partecipazione qualificata in una SRL?

Dal 1° gennaio 2018, anche sugli utili da partecipazioni qualificate formatisi con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo al 31 dicembre 2017 si applica la ritenuta del 26 per cento a titolo definitivo. Per utili piu’ datati potrebbe valere ancora la disciplina transitoria: chiedi a un commercialista di verificare le date.

Gli utili in natura (beni invece di denaro) come si tassano?

Seguono le stesse regole degli utili in denaro. Il valore normale dei beni ricevuti dai soci conta come utile e viene assoggettato alle stesse ritenute.

Devo dichiarare i dividendi esteri percepiti direttamente senza intermediario italiano?

Si’. Se hai percepito utili di fonte estera senza il tramite di un intermediario residente in Italia, devi dichiararli nel quadro RM (imposta sostitutiva) o nel quadro RL, a seconda della fattispecie.

In sintesi

• Reddito diverso finanziario: la vendita di oro da investimento e altri metalli preziosi genera una plusvalenza tassabile come reddito diverso di natura finanziaria.
• Aliquota del 26%: per le cessioni effettuate dal 1 luglio 2014 si applica l’imposta sostitutiva nella misura del 26 per cento.
• Regola del 25% senza scontrino: se non hai il documento d’acquisto, per le vendite effettuate fino al 31 dicembre 2023 la plusvalenza si calcola su un quarto del prezzo di vendita (il restante 75% viene riconosciuto come costo forfettario).
• Dal 2024 cambia tutto: per le cessioni poste in essere dal 1 gennaio 2024, se manca la documentazione del costo, la plusvalenza coincide con l’intero corrispettivo ricevuto.
• Dove si dichiara: nel quadro T del Modello 730 (sezione II) oppure nel quadro RT del Modello Redditi PF, sezione II-A.
• Codice tributo: il versamento dell’imposta sostitutiva si effettua con il codice tributo 1100.

Quando la vendita di oro diventa tassabile

Molte persone pensano che vendere le monete d’oro della nonna o qualche lingottino comprato anni fa non abbia conseguenze fiscali. Non e’ cosi’: la plusvalenza, cioe’ il guadagno ricavato dalla vendita rispetto al prezzo pagato a suo tempo, e’ un reddito diverso di natura finanziaria e va dichiarato.

Il meccanismo e’ semplice: paghi il 26 per cento sulla differenza tra quanto hai incassato dalla vendita e quanto hai speso per comprare il metallo. Se hai tenuto la ricevuta d’acquisto, sottrai il costo documentato dal corrispettivo incassato e calcoli l’imposta sulla differenza. Se invece non hai piu’ la documentazione, entra in gioco una regola forfettaria stabilita dall’Agenzia delle Entrate.

La regola forfettaria varia a seconda dell’anno in cui hai effettuato la vendita. Per le cessioni fino al 31 dicembre 2023 il fisco riconosce automaticamente il 75 per cento del prezzo di vendita come costo: quindi solo il 25 per cento del ricavato diventa plusvalenza imponibile. Per le vendite dal 1 gennaio 2024 in poi, invece, se manchi la documentazione la plusvalenza coincide con l’intero corrispettivo: conviene dunque conservare sempre la ricevuta d’acquisto.

La dichiarazione va presentata nel quadro T del Modello 730, sezione II (plusvalenze al 26 per cento), oppure nel corrispondente quadro RT del Modello Redditi PF se non puoi usare il 730.

Regole di calcolo della plusvalenza da cessione di metalli preziosi

Situazione	Come si calcola la base imponibile	Aliquota
Hai la documentazione del costo d'acquisto	Corrispettivo incassato meno costo documentato	26%
Manca doc., vendita fino al 31/12/2023	25% del corrispettivo (il 75% e' riconosciuto come costo)	26%
Manca doc., vendita dal 1/1/2024	Intero corrispettivo della cessione	26%
Vendite effettuate dal 1/1/2012 al 30/6/2014	Stesso criterio ma aliquota diversa	20%
Vendite fino al 31/12/2011	Corrispettivi e costi al 62,50% del loro ammontare	12,50%

Caio vende monete d'oro con fattura d'acquisto

Scenario. Caio ha acquistato nel 2020 dieci monete d’oro pagando in totale 6.000 euro, fattura alla mano. Nel 2025 le rivende a un rivenditore numismatico per 9.500 euro.

Come si applica. La plusvalenza e’ pari a 9.500 meno 6.000, cioe’ 3.500 euro. Caio applica il 26 per cento e ottiene un’imposta sostitutiva di 910 euro. Indica il corrispettivo (9.500 euro) nella colonna 1 del rigo T11 e il costo documentato (6.000 euro) nella colonna 2. Il saldo di 3.500 euro confluisce nel calcolo dell’imposta nel rigo T12 e seguenti.

Sempronia vende lingotti senza documentazione nel 2025

Scenario. Sempronia ha ereditato alcuni lingotti d’argento e non ha mai avuto una ricevuta d’acquisto. Li vende nel 2025 per complessivi 4.000 euro.

Come si applica. Poiche’ la vendita avviene nel 2025 (quindi dal 1 gennaio 2024 in poi) e manca la documentazione del costo, la plusvalenza coincide con l’intero corrispettivo: 4.000 euro. L’imposta sostitutiva e’ il 26 per cento di 4.000 euro, pari a 1.040 euro. Se avesse venduto gli stessi lingotti nel 2023, avrebbe potuto usare il criterio forfettario (25% di 4.000 = 1.000 euro di plusvalenza, imposta 260 euro). La data della vendita cambia radicalmente il carico fiscale in assenza di documenti.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Devo dichiarare anche la vendita di pochi grammi d'oro?

Si’, non esiste una soglia di esenzione per i metalli preziosi: qualsiasi plusvalenza realizzata dalla cessione va dichiarata, indipendentemente dall’importo.

Cosa succede se vendo oro acquistato prima del 2012?

Per le vendite il cui costo risale a prima del 31 dicembre 2011, i corrispettivi e i costi si riportano in dichiarazione nella misura del 62,50 per cento del loro ammontare, con aliquota del 12,50 per cento. Se hai esercitato l’opzione di affrancamento al valore del 31 dicembre 2011, puoi usare quel valore come costo.

Posso compensare una minusvalenza sui metalli con plusvalenze su azioni?

Si’, le minusvalenze sui metalli preziosi rientrano nella stessa categoria delle plusvalenze finanziarie ‘ordinarie’ (art. 67, comma 1, da c-bis a c-quinquies TUIR) e possono essere compensate con plusvalenze della stessa sezione, ma non con quelle derivanti da cessione di partecipazioni qualificate.

Ho venduto l'oro tramite banca: devo comunque compilare il quadro T?

Se la banca ha applicato l’imposta sostitutiva in qualita’ di sostituto d’imposta (regime del risparmio amministrato), non devi compilare il quadro T: la banca ha gia’ trattenuto e versato l’imposta per te.

L'oro da gioielleria e' tassato allo stesso modo?

Le istruzioni AdE si riferiscono ai metalli preziosi allo stato grezzo o monetato. Per i gioielli personali la questione puo’ essere diversa; in caso di dubbio e’ opportuno verificare con un consulente la natura esatta del bene ceduto.

Le minusvalenze non compensate nell'anno si perdono?

No, le minusvalenze non compensate vanno indicate nel rigo T101 o T102 (secondo la sezione di provenienza) e possono essere riportate in deduzione nei quattro periodi d’imposta successivi.

Da leggere insieme

• Valute estere nel 730: quando la plusvalenza si tassa
• Minusvalenze finanziarie: come compensarle nel quadro RT
• Redditi diversi nel quadro RL: quali sono e come si indicano

In sintesi

• Reddito fondiario IRPEF: il canone da locazione di immobili commerciali entra nel reddito complessivo e viene tassato con le aliquote IRPEF ordinarie.
• Riduzione forfettaria del 5%: in tassazione ordinaria si dichiara il 95% del canone annuo (codice canone ‘1’ nel quadro B), non il 100%.
• Niente cedolare secca (di norma): la cedolare secca si applica agli immobili abitativi e, dal 2019, agli immobili C/1 fino a 600 m² con pertinenze locate congiuntamente.
• Immobili C/1 fino a 600 m²: per i negozi di categoria catastale C/1 con superfice fino a 600 m² (escluse le pertinenze) la cedolare secca è disponibile all’aliquota del 21%.
• IMU non sostituisce IRPEF sui locati: per i fabbricati concessi in locazione sono dovute sia IRPEF che IMU; l’IMU sostituisce l’IRPEF solo sui fabbricati non locati.
• Quadro B del 730: ogni immobile commerciale locato va indicato in un rigo da B1 a B5, con rendita catastale, giorni di possesso, quota e canone.

Come funziona la tassazione del canone commerciale

Se possiedi un negozio, un ufficio o un capannone e lo hai affittato nel 2025, il canone che hai incassato è un reddito fondiario: va dichiarato nel quadro B del modello 730 e concorre al tuo reddito complessivo, sul quale si applicano le aliquote IRPEF progressive.

La buona notizia è che non paghi sul 100% del canone. In regime di tassazione ordinaria devi indicare il 95% del canone annuo risultante dal contratto: il restante 5% è una riduzione forfettaria che la legge riconosce a titolo di spese. Chi presta assistenza fiscale (CAF o commercialista) calcola l’imposta su questa base ridotta.

La cedolare secca, il regime piatto che molti conoscono per gli affitti abitativi, di norma non si applica agli immobili commerciali. Fa eccezione la categoria catastale C/1 (negozi e botteghe) con superfice fino a 600 m², per la quale dal 2019 è possibile optare per la cedolare secca al 21%. Se il tuo locale ha le pertinenze locate insieme all’immobile principale, anche queste rientrano nell’agevolazione.

Riepilogo tassazione immobili commerciali locati

Tipologia immobile	Regime	Base imponibile / aliquota
Uffici, capannoni, altri usi diversi da C/1	IRPEF ordinaria	95% del canone annuo
Negozi C/1 fino a 600 m² (pertinenze locate insieme)	Cedolare secca (opzione)	21% sul 100% del canone
Negozi C/1 fino a 600 m² – tassazione ordinaria	IRPEF ordinaria	95% del canone annuo
Fabbricati non locati (a disposizione)	IMU sostituisce IRPEF	Solo rendita catastale nel quadro B, IRPEF non dovuta

Ufficio affittato a terzi: tassazione ordinaria

Scenario. Caio possiede un ufficio (categoria A/10) che ha affittato a una societa’ per 14.400 euro annui. Non ha mai optato per la cedolare secca, che su questo tipo di immobile non sarebbe comunque disponibile.

Come si applica. Caio dichiara nel quadro B l’immobile con codice utilizzo ‘3’ (locazione libero mercato) e indica nella colonna ‘Codice canone’ il codice ‘1’. Nella colonna ‘Canone di locazione’ riporta il 95% di 14.400 euro, cioe’ 13.680 euro. Questo importo entra nel suo reddito complessivo e viene tassato con aliquote IRPEF. L’IMU sull’immobile locato e’ dovuta separatamente, senza sostituire l’IRPEF.

Negozio C/1 con opzione cedolare secca

Scenario. Sempronia e’ proprietaria di un negozio (categoria C/1) di 350 m² che ha affittato a 24.000 euro annui. Ha stipulato il contratto nel 2022 e lo ha prorogato, mantenendo l’opzione per la cedolare secca.

Come si applica. Sempronia puo’ applicare la cedolare secca al 21% perche’ l’immobile e’ C/1 con superfice inferiore a 600 m². Indica nel quadro B il codice cedolare secca ‘1’ e riporta il 100% del canone (24.000 euro) nella colonna canone. L’imposta sostitutiva sara’ 24.000 × 21% = 5.040 euro, che sostituisce IRPEF, addizionali regionali e comunali, imposta di registro e bollo sul contratto. Non deve rinnovare l’opzione finche’ il contratto e’ in corso.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Posso applicare la cedolare secca al mio capannone?

No. La cedolare secca sugli immobili commerciali e’ limitata agli immobili di categoria catastale C/1 (negozi e botteghe) con superfice fino a 600 m². Capannoni, uffici e altri immobili strumentali restano in tassazione IRPEF ordinaria.

Quanto devo dichiarare del canone commerciale in tassazione ordinaria?

Il 95% del canone annuo risultante dal contratto. Il restante 5% e’ una riduzione forfettaria automatica. Indica il codice canone ‘1’ nel quadro B e riporta gia’ il 95% nella colonna apposita.

L'IMU sull'immobile commerciale locato mi esime dall'IRPEF?

No. Per i fabbricati concessi in locazione sono dovute sia l’IRPEF sia l’IMU. L’IMU sostituisce l’IRPEF solo sui fabbricati non locati.

Se ho affittato il negozio solo per una parte dell'anno, come dichiaro?

Il canone va indicato in proporzione ai giorni di locazione (colonna ‘Periodo di possesso’ del quadro B). Se il contratto copre, ad esempio, 6 mesi, riporti il 95% del canone semestrale.

Il negozio C/1 ha piu' di 600 m²: posso comunque optare per la cedolare secca?

No. Il limite di 600 m² e’ tassativo: sopra questa soglia la cedolare secca non e’ applicabile e il canone rientra in IRPEF ordinaria al 95%.

Dove trovo la categoria catastale del mio immobile?

Nella visura catastale, ottenibile gratuitamente tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate o presso uno sportello catastale. La categoria e’ indicata subito dopo i dati topografici dell’immobile.

Vedi anche: IVA sulle locazioni, Risoluzione e proroga dell’affitto, Registrare un contratto di affitto, Detrazione affitto lavoratori trasferiti, Spese agenzia immobiliare e Immobili affittati.

In sintesi

• Due tipologie di reddito: investire in un fondo comune può generare sia redditi di capitale (i proventi distribuiti o il guadagno al riscatto) sia redditi diversi (le plusvalenze da cessione delle quote), che seguono regole fiscali distinte.
• Di norma tassa l’intermediario: i proventi dei fondi italiani e dei fondi europei conformi alla direttiva UCITS sono soggetti a ritenuta a titolo d’imposta. Di norma chi gestisce il fondo o la banca li trattiene prima di accreditarteli.
• Non vanno nel quadro D: le istruzioni del modello 730/2026 precisano che i redditi di capitale soggetti a ritenuta a titolo d’imposta oppure a imposta sostitutiva non devono essere indicati nel quadro D.
• Quando si dichiara: devi compilare la dichiarazione solo se i proventi sono stati percepiti senza applicazione della ritenuta (caso di alcuni fondi esteri o situazioni particolari). In quel caso il quadro di riferimento e’ il quadro M (rigo M31) o il quadro T per le plusvalenze.
• Minusvalenze compensabili: se dalla cessione di quote di fondi comuni realizzi una minusvalenza, puoi portarla in deduzione dalle plusvalenze della stessa categoria realizzate nei quattro periodi di imposta successivi.

Come funziona la tassazione dei fondi comuni di investimento

I fondi comuni di investimento, detti anche OICR (Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio), raccolgono il denaro di molti risparmiatori per investirlo in azioni, obbligazioni e altri strumenti finanziari. Quando il fondo produce rendimenti, questi si traducono fiscalmente in due categorie diverse a seconda di come li realizzi.

La prima categoria e’ quella dei redditi di capitale: si tratta dei proventi che il fondo ti distribuisce periodicamente (cedole o dividendi) oppure del guadagno che realizzi quando riscatti le quote a un valore superiore a quello di sottoscrizione. La seconda categoria e’ quella dei redditi diversi: sono le plusvalenze che ottieni quando vendi le quote sul mercato a un prezzo superiore a quello di acquisto.

In entrambi i casi, per i fondi italiani e per quelli europei armonizzati, e’ normalmente l’intermediario (la banca o la SGR che gestisce il tuo rapporto) ad applicare la ritenuta e a versare l’imposta al Fisco. Le istruzioni per il modello 730/2026 chiariscono che i redditi di capitale gia’ soggetti a ritenuta a titolo d’imposta o a imposta sostitutiva non vanno dichiarati nel quadro D del 730.

Regime fiscale dei proventi da fondi comuni

Tipo di provento	Regime	Aliquota	Dove si dichiara
Proventi distribuiti da fondi italiani (con ritenuta)	Ritenuta a titolo d'imposta	26%	Non va dichiarato
Plusvalenza da cessione quote (regime dichiarativo)	Imposta sostitutiva	26%	Quadro T del 730
Proventi di fondi esteri UCITS senza ritenuta applicata	Imposta sostitutiva tramite dichiarazione	26% (o 20%)	Quadro M (rigo M31)
Minusvalenza da cessione quote	Compensabile con plusvalenze future	entro 4 anni	Quadro T del 730

Caso 1: riscatto di quote di fondo italiano con guadagno

Scenario. Caio ha investito 5.000 euro in un fondo comune obbligazionario italiano tre anni fa. Nel 2025 riscatta le quote e incassa 5.800 euro, con un guadagno di 800 euro.

Come si applica. Se il fondo opera in regime amministrato, la banca applica automaticamente l’imposta sostitutiva del 26% sui 800 euro di guadagno (208 euro di imposta) e versa il netto a Caio. Caio non deve compilare alcun rigo del 730. Se invece il fondo opera in regime dichiarativo, Caio deve indicare la plusvalenza nel quadro T del 730.

Caso 2: proventi di un fondo estero non tassati alla fonte

Scenario. Sempronio ha acquistato quote di un fondo UCITS irlandese tramite un intermediario straniero che non ha applicato la ritenuta italiana. Nel 2025 ha ricevuto proventi pari a 1.200 euro.

Come si applica. Poiche’ i proventi non sono stati tassati dall’intermediario, Sempronio deve indicarli nel rigo M31 del quadro M del modello 730, specificando il paese estero e l’aliquota applicabile. Puo’ anche optare per la tassazione ordinaria, nel qual caso gli spetta il credito per le imposte eventualmente pagate all’estero.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Devo dichiarare i proventi del mio fondo comune nel 730?

Di norma no, se l’intermediario italiano ha gia’ applicato la ritenuta a titolo d’imposta. Solo se i proventi non sono stati tassati alla fonte devi compilare il quadro M del 730.

I guadagni da fondi comuni si sommano al reddito IRPEF?

No, se sono soggetti a imposta sostitutiva. L’imposta sostitutiva e’ definitiva e non si cumula con il reddito complessivo IRPEF.

Posso compensare le perdite su fondi con i guadagni su azioni?

Le minusvalenze da fondi comuni possono essere portate in deduzione dalle plusvalenze della stessa categoria realizzate nei quattro periodi di imposta successivi, ma non possono compensare redditi di natura diversa.

Cosa succede se vendo le quote in perdita?

La minusvalenza realizzata dalla cessione di quote di fondi comuni puo’ essere portata in deduzione dalle plusvalenze della stessa categoria ottenute nei quattro anni successivi. Va indicata nel quadro T del 730.

I fondi pensione seguono le stesse regole dei fondi comuni?

No. I fondi pensione hanno un regime fiscale specifico e dedicato, diverso da quello degli OICR di diritto comune.

In sintesi

• Chi deve dichiararlo: chiunque abbia percepito nel 2025 compensi, canoni o corrispettivi derivanti dall’utilizzo economico di brevetti, marchi, opere dell’ingegno, libri, articoli o know-how.
• Due regimi diversi: se sei l’autore o inventore originale dichiari nel quadro D, rigo D3 (codice 1); se hai acquisito il diritto per successione o acquisto oneroso dichiari nel rigo D4 (codice 6).
• Deduzione forfetaria per l’autore: l’importo percepito va ridotto del 25 per cento (riduzione forfetaria applicata da chi presta assistenza fiscale); se hai meno di 35 anni la riduzione sale al 40 per cento.
• Erede o legatario: chi ha ricevuto il diritto a titolo gratuito (per successione o donazione) deve dichiarare l’intero importo percepito, senza alcuna deduzione.
• Acquirente a titolo oneroso: chi ha comprato il diritto allo sfruttamento dichiari l’importo percepito ridotto forfetariamente del 25 per cento.
• Certificazione Unica: i pagatori (editori, licenziatari, ecc.) che operano ritenute rilasciano la CU 2026 con causale B (autore) o L/L1 (aventi causa).

Scritto un libro, depositato un brevetto? Ecco come dichiarare i proventi

Hai scritto un libro e percepisci le royalty dall’editore? Hai depositato un brevetto e incassi canoni dal licenziatario? Oppure hai ereditato i diritti su un’opera o su un’invenzione industriale e ricevi somme a tale titolo? In tutti questi casi hai un reddito da dichiarare nel Modello 730, ma le regole cambiano a seconda di chi sei: l’autore originale, un erede, o qualcuno che ha acquistato il diritto sul mercato.

Il fisco italiano distingue con precisione queste tre posizioni. L’autore o inventore beneficia di una riduzione forfetaria dell’imponibile: non paga le imposte sull’intero importo percepito, ma solo su una parte, perche’ la legge riconosce implicitamente i costi sostenuti per creare l’opera o l’invenzione. Chi ha invece acquisito il diritto gratuitamente (per eredita’ o donazione) non ha avuto costi di creazione, quindi dichiara l’importo per intero. Chi lo ha comprato sul mercato ha una riduzione forfetaria del 25 per cento.

Queste somme si dichiarano nel quadro D del Modello 730, in righi diversi a seconda della propria posizione. Il soggetto che ha pagato i compensi (l’editore, l’azienda licenziataria, ecc.) di solito rilascia la Certificazione Unica 2026 con i dati gia’ pronti. Vediamo come orientarsi.

Brevetti e opere dell'ingegno nel 730: rigo e deduzione

Posizione del dichiarante	Rigo del 730	Imponibile da dichiarare
Autore o inventore originale (over 35)	D3, codice 1	Importo lordo (la riduzione del 25% la applica il CAF)
Autore o inventore originale (under 35)	D3, codice 1	Importo lordo (la riduzione del 40% la applica il CAF)
Erede o legatario (acquisto gratuito)	D4, codice 6	Intero importo percepito, senza deduzione
Acquirente a titolo oneroso	D4, codice 6	Importo lordo (la riduzione del 25% la applica il CAF)
Causale CU autore/inventore	B	Rigo D3 codice 1
Causale CU avente causa gratuito o oneroso	L o L1	Rigo D4 codice 6

Tizio: autore di un software che riceve royalty

Scenario. Tizio ha sviluppato un programma informatico e ha ceduto la licenza d’uso a una societa’. Nel 2025 ha incassato royalty per la concessione in uso del software. L’azienda ha rilasciato la CU 2026 con causale B.

Come si applica. Tizio e’ l’autore originale: dichiara nel rigo D3 del quadro D, con codice 1 in colonna 1, l’importo lordo dei compensi percepiti. Non deve calcolare lui stesso la riduzione: ci pensa chi presta assistenza fiscale, applicando il 25 per cento di riduzione forfetaria (o il 40 per cento se Tizio avesse meno di 35 anni). Nella colonna 3 del rigo D3 riporta le ritenute indicate nella CU.

Caio: ha ereditato i diritti su un brevetto

Scenario. Caio ha ereditato dal padre i diritti su un brevetto industriale. Nel 2025 ha ricevuto canoni dalla societa’ che usa il brevetto. Il pagatore ha rilasciato la CU 2026 con causale L (avente causa a titolo gratuito).

Come si applica. Caio non e’ l’inventore originale: ha acquisito il diritto gratuitamente per successione. Deve dichiarare l’intero importo percepito nel rigo D4 del quadro D, con codice 6 in colonna 3. Non spetta alcuna deduzione forfetaria: l’imponibile e’ il 100 per cento di quanto incassato. Le ritenute subite si indicano in colonna 6.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

I compensi per diritto d'autore su articoli giornalistici vanno nel 730?

Si’, se sono pagati come diritto d’autore (causale B nella CU) e non come compensi di collaborazione redazionale. In quel caso vanno nel rigo D3 con codice 1 e hai diritto alla riduzione forfetaria del 25 per cento (o 40 per cento se under 35).

Devo indicare l'importo lordo o quello gia' ridotto nel 730?

Devi indicare l’importo lordo percepito. La riduzione forfetaria (25 per cento o 40 per cento per gli under 35 che sono autori originali) viene calcolata e applicata automaticamente da chi presta assistenza fiscale.

Come faccio a sapere se sono 'autore' o 'avente causa'?

Sei l’autore originale se hai creato personalmente l’opera o depositato il brevetto. Sei avente causa se hai ricevuto il diritto per eredita’ (causale L nella CU) oppure lo hai comprato (causale L1). La causale indicata nella CU 2026 dal soggetto pagatore e’ il riferimento principale.

Se non mi e' stata rilasciata la CU, devo comunque dichiarare i proventi?

Si’. Anche in assenza di CU, i proventi vanno dichiarati. Dovrai ricavare i dati dalle ricevute, dai contratti e dagli estratti conto dei pagamenti ricevuti nel 2025.

Gli importi da opere dell'ingegno si sommano agli altri redditi per il calcolo dell'IRPEF?

Si’, dopo l’applicazione della riduzione forfetaria, l’importo imponibile si somma agli altri redditi nel calcolo dell’IRPEF con aliquote progressive ordinarie.

In sintesi

• Esenti IRPEF: le pensioni di invalidita’ civile, l’indennita’ di accompagnamento e gli assegni erogati dal Ministero dell’Interno a ciechi civili, sordi e invalidi civili non concorrono al reddito e non vanno dichiarati.
• Rendite INAIL esenti: le rendite erogate dall’INAIL esclusivamente per invalidita’ permanente o per morte sono anch’esse esenti da IRPEF.
• Non confondere con la pensione ordinaria: la pensione di vecchiaia o anzianita’ percepita da una persona disabile e’ pienamente tassabile e va dichiarata nel quadro C.
• Effetto sulle detrazioni: i redditi esenti non rientrano nel reddito complessivo ai fini IRPEF, ma possono rilevare per ISEE e alcune agevolazioni.
• Detrazioni per disabilita’: spese sanitarie e per sussidi tecnici informatici per persone con disabilita’ danno diritto a detrazioni specifiche nel quadro E.

Invalidita' civile e IRPEF: le esenzioni che devi conoscere

Se sei un invalido civile o hai un familiare che percepisce prestazioni per invalidita’, la prima cosa da sapere e’ che non tutto quello che arriva dall’INPS o dal Ministero dell’Interno e’ tassabile. Anzi, la parte principale di quelle somme e’ esente da IRPEF e non deve comparire nel 730.

Le istruzioni ufficiali al modello 730/2026 elencano espressamente tra i redditi esenti ‘pensioni, indennita’, comprese le indennita’ di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell’Interno ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili’. Rientrano tra i redditi esenti anche ‘le rendite erogate dall’INAIL esclusivamente per invalidita’ permanente o per morte’. Questi redditi non entrano nel calcolo dell’IRPEF e non fanno scattare l’obbligo di presentare la dichiarazione se sono gli unici che si percepiscono.

Attenzione pero’ a non fare confusione: se la persona disabile riceve anche una pensione ordinaria di vecchiaia o di anzianita’, oppure uno stipendio, quei redditi sono pienamente tassabili e devono essere dichiarati nel quadro C del 730. L’esenzione riguarda solo le prestazioni per invalidita’ civile, non l’insieme di tutti i redditi di una persona con disabilita’.

Prestazioni per invalidita' e disabilita': IRPEF riepilogo

Prestazione	Trattamento IRPEF	Va nel 730?
Pensione di invalidita' civile (INPS)	Esente IRPEF	No
Indennita' di accompagnamento (INPS/Ministero Interno)	Esente IRPEF	No
Assegno mensile invalidi civili (Ministero Interno)	Esente IRPEF	No
Rendita INAIL per invalidita' permanente o morte	Esente IRPEF	No
Pensione di vecchiaia/anzianita' percepita da disabile	Tassabile (reddito di pensione)	Si', quadro C
Indennita' di accompagnamento + pensione ordinaria	Indennita' esente; pensione tassabile	Solo la pensione, quadro C

Solo indennita' di accompagnamento: nessuna dichiarazione

Scenario. Caio, 80 anni, non lavora e nel 2025 ha percepito unicamente l’indennita’ di accompagnamento. Non ha altri redditi.

Come si applica. L’indennita’ di accompagnamento e’ esente IRPEF ed e’ elencata tra i redditi che non obbligano alla presentazione del 730 quando sono gli unici percepiti. Caio non ha l’obbligo di presentare la dichiarazione. Non ricevera’ la Certificazione Unica per questo importo, perche’ il soggetto erogatore non opera ritenute su prestazioni esenti.

Invalido con pensione ordinaria: come compilare il 730

Scenario. Sempronia, 70 anni, e’ invalida civile al 75%. Nel 2025 ha percepito la pensione di invalidita’ civile (esente) e una pensione di anzianita’ dall’INPS (tassabile). L’INPS le ha rilasciato la Certificazione Unica solo per la pensione di anzianita’.

Come si applica. Sempronia inserisce nel quadro C del 730 solo la pensione di anzianita’, utilizzando l’importo indicato nel punto 3 della Certificazione Unica (codice tipo ‘1’, redditi di pensione). La pensione di invalidita’ civile non va inserita da nessuna parte: e’ esente. Sempronia ha diritto alle detrazioni per reddito di pensione, che verranno calcolate in automatico.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

L'indennita' di accompagnamento va dichiarata nel 730?

No. L’indennita’ di accompagnamento erogata dal Ministero dell’Interno o dall’INPS a ciechi civili, sordi e invalidi civili e’ esente IRPEF. Non va inserita in nessun quadro del 730.

La pensione di invalidita' civile e la pensione di vecchiaia sono la stessa cosa?

No. La pensione di invalidita’ civile e’ una prestazione assistenziale esente IRPEF. La pensione di vecchiaia o anzianita’ e’ un trattamento previdenziale pienamente tassabile. Molti disabili le percepiscono entrambe: solo la seconda va dichiarata.

Se ho solo l'indennita' di accompagnamento, devo presentare il 730?

No, se e’ il tuo unico reddito. Le istruzioni AdE al 730/2026 indicano che i redditi esenti, come l’indennita’ di accompagnamento agli invalidi civili, non obbligano alla presentazione della dichiarazione.

Le rendite INAIL per infortuni sul lavoro sono tassabili?

No. Le rendite erogate dall’INAIL esclusivamente per invalidita’ permanente o per morte sono esenti IRPEF, secondo le istruzioni al 730/2026.

Posso detrarre le spese mediche per la mia disabilita'?

Si’. Le spese sanitarie e quelle per mezzi necessari all’accompagnamento, alla deambulazione, alla locomozione e al sollevamento danno diritto a detrazioni nel quadro E, indipendentemente dalla soglia di franchigia ordinaria prevista per le altre spese sanitarie.

Vedi anche: Assegno ordinario di invalidita e pensione di inabilita INPS, Pensione ai superstiti, Pensione anticipata e Quota 103, Pensione di vecchiaia, L’aumento dello stipendio pubblico oltre la busta paga e Convivente e pensione di reversibilità.