In sintesi

• Aumento a pagamento: i conferimenti dei soci non sono reddito per la società e non generano tassazione immediata in capo ai soci.
• Sovrapprezzo di emissione: la parte versata oltre il valore nominale delle quote è una riserva di patrimonio netto, non un ricavo tassabile.
• Aumento gratuito: si realizza imputando a capitale riserve disponibili; non genera tassazione immediata, ma le riserve di utili capitalizzate restano potenzialmente tassabili in caso di successiva restituzione.
• Imposta di registro: le modifiche dello statuto per aumento di capitale scontano imposta di registro in misura fissa.
• Nessuna plusvalenza né reddito emerge per la società in nessuna delle due modalità di aumento.

Come funziona l'aumento di capitale in una SRL

Aumentare il capitale sociale di una SRL è un’operazione comune nella vita di un’impresa: serve per finanziare la crescita, per rispettare obblighi di legge (ad esempio dopo perdite che hanno eroso il capitale) o per accogliere nuovi soci. Dal punto di vista fiscale, però, le regole cambiano a seconda che l’aumento avvenga ‘a pagamento’ – cioè con nuovi versamenti dei soci – oppure ‘a titolo gratuito’, attingendo alle riserve già accantonate in bilancio.

Nell’aumento a pagamento i soci versano denaro (o conferiscono altri beni) in cambio di nuove quote o dell’aumento del valore nominale delle quote esistenti. La somma incassata dalla società non è un ricavo: è un apporto di capitale. Non entra nel conto economico e non viene tassata in capo alla società. Se i soci versano più del valore nominale delle quote – il cosiddetto sovrapprezzo di emissione – la differenza non è un utile: diventa una riserva di patrimonio netto, indisponibile per la distribuzione salvo delibera e nel rispetto delle norme di legge.

Nell’aumento gratuito, invece, non entra nuovo denaro: la società ‘converte’ riserve già iscritte in bilancio (utili non distribuiti, riserve statutarie, riserve da rivalutazione) in capitale sociale. L’operazione non genera alcuna tassazione immediata: né per la società né per i soci. Tuttavia, le riserve di utili ‘capitalizzate’ non perdono la loro natura originaria. Se in futuro il capitale venisse ridotto e quelle riserve restituite ai soci, scatterebbe la tassazione come dividendo.

Comprendere queste distinzioni è fondamentale per pianificare correttamente la struttura finanziaria della società e per evitare sorprese fiscali nelle operazioni successive, come la distribuzione di utili o il recesso di un socio.

Caso 1 – Aumento a pagamento con sovrapprezzo

Scenario. Alfa SRL ha un capitale di 10.000 euro diviso tra i soci Tizio (60%) e Caio (40%). Per finanziare un nuovo investimento, l’assemblea delibera un aumento di capitale a pagamento di 50.000 euro, con un sovrapprezzo di emissione di 15.000 euro. I soci versano complessivamente 65.000 euro.

Come si applica. I 50.000 euro di aumento del valore nominale delle quote aumentano il capitale sociale. I 15.000 euro di sovrapprezzo confluiscono in una riserva da sovrapprezzo di emissione nel patrimonio netto. Né i 50.000 né i 15.000 euro sono reddito per la società. Per Tizio e Caio, i versamenti effettuati aumentano il costo fiscalmente riconosciuto delle rispettive partecipazioni: se in futuro venderanno le quote, questa base di costo maggiorata ridurrà la plusvalenza imponibile.

Caso 2 – Aumento gratuito da riserve di utili

Scenario. Alfa SRL ha accumulato nel tempo riserve di utili per 40.000 euro. L’assemblea decide di rafforzare il capitale sociale portandolo da 10.000 a 40.000 euro, imputando 30.000 euro di riserve di utili a capitale.

Come si applica. L’operazione è contabilmente e fiscalmente neutra nell’immediato: non entrano nuovi fondi e non si genera alcun reddito. Le quote dei soci Tizio e Caio aumentano di valore nominale senza che essi versino nulla. Tuttavia, i 30.000 euro ‘capitalizzati’ conservano la loro natura di riserve di utili: se l’assemblea deliberasse in futuro una riduzione del capitale con restituzione di quelle somme, Tizio e Caio sarebbero tassati su di esse come dividendi.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

L'aumento di capitale a pagamento è mai tassabile per la società?

No. I conferimenti ricevuti dai soci – in denaro o in natura – non sono ricavi e non entrano nel reddito imponibile della società. Lo stesso vale per il sovrapprezzo di emissione, che è una riserva di patrimonio netto.

Cosa succede se un socio non partecipa all'aumento a pagamento?

Se l’aumento è riservato ai soci esistenti in proporzione alle quote, chi non sottoscrive vede diluita la propria partecipazione percentuale. La delibera può anche prevedere l’esclusione del diritto di opzione o l’ingresso di nuovi soci: le modalità dipendono dallo statuto e dalla delibera assembleare.

Le riserve da rivalutazione possono essere usate per un aumento gratuito?

Sì, le riserve da rivalutazione disponibili possono essere imputate a capitale. L’effetto fiscale dipende dalla specifica legge di rivalutazione utilizzata: alcune prevedono un’imposta sostitutiva già versata, altre hanno regole proprie per la distribuzione. È sempre opportuno verificare la disciplina della singola rivalutazione.

Quale imposta si paga per la delibera di aumento?

Le modifiche dello statuto, incluso l’aumento del capitale, scontano l’imposta di registro in misura fissa. Per il versamento in denaro non è dovuta alcuna imposta proporzionale.

L'aumento di capitale influenza il costo fiscale della partecipazione per il socio?

Sì. I versamenti effettuati dal socio in sede di aumento a pagamento aumentano il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione. Questo dato è rilevante per calcolare la plusvalenza (o minusvalenza) in caso di successiva cessione delle quote.

Un aumento di capitale gratuito può essere revocato?

Una volta deliberato e iscritto nel Registro delle Imprese, l’aumento gratuito è definitivo. Una successiva riduzione del capitale – con restituzione ai soci – è possibile ma soggetta alle regole civilistiche e fiscali proprie delle riduzioni di capitale, inclusa la potenziale tassazione come dividendo se le riserve capitalizzate provenivano da utili.

In sintesi

• 80% deducibile per tutte le spese telefoniche d’impresa: fisso, mobile, canoni e quote di ammortamento (art. 102, comma 9 TUIR).
• Il 20% resta indeducibile: la norma presume un uso parzialmente personale e non ammette prova contraria in via ordinaria.
• Rientrano nel limite sia i canoni mensili degli abbonamenti sia le spese di acquisto o ammortamento dei dispositivi (smartphone, centraline).
• Stessa regola per i professionisti: anche chi produce reddito di lavoro autonomo applica l’80% sulle spese telefoniche.
• In dichiarazione (modello Redditi SC, quadro RF) la quota indeducibile del 20% è una variazione in aumento che riduce il costo deducibile.

Come funziona la deducibilità delle spese telefoniche

Se la tua impresa paga bollette del telefono, canoni di abbonamento per i cellulari aziendali o acquista smartphone per i dipendenti, non puoi dedurre tutto dal reddito. La legge (articolo 102, comma 9 del TUIR, cioè il Testo Unico delle Imposte sui Redditi) stabilisce che le spese telefoniche sono deducibili nella misura dell’80%. Il restante 20% non è mai deducibile, indipendentemente da come usi davvero il telefono.

Il ragionamento del legislatore è semplice: un telefono aziendale può essere usato anche per scopi personali, quindi la norma introduce automaticamente una franchigia – cioè una quota di spesa che resta a carico dell’impresa senza beneficio fiscale – fissata al 20%. Non serve dimostrare nulla: la percentuale si applica sempre, sia che il telefono venga usato tutto per lavoro, sia che non lo sia.

La regola vale per tutti i costi legati alla telefonia: abbonamenti di rete fissa, piani dati e voce per i cellulari, spese di acquisto degli apparecchi, canoni di leasing degli impianti telefonici e le relative quote di ammortamento. In pratica, se spendi 1.000 euro in un anno per la telefonia aziendale, ne puoi dedurre 800 e i restanti 200 sono fiscalmente irrecuperabili.

Alfa SRL: molti cellulari aziendali, nessun registro

Scenario. Alfa SRL ha 12 dipendenti commerciali, ognuno con un piano SIM aziendale da 40 euro al mese. Il responsabile amministrativo vuole sapere quanto può dedurre dalla dichiarazione dei redditi.

Come si applica. I costi SIM annui sono 12 × 40 × 12 = 5.760 euro. La deduzione è l’80%, cioè 4.608 euro. La quota indeducibile è 1.152 euro, che finisce in variazione in aumento nel quadro RF del modello Redditi SC. Non serve tenere un registro delle chiamate: la percentuale è fissa per legge. Se Alfa SRL avesse acquistato anche i telefoni (es. 300 euro a dispositivo × 12 = 3.600 euro), potrebbe dedurre l’80% delle quote di ammortamento annuali, non del costo intero in un colpo.

Beta SNC: un unico telefono condiviso tra soci

Scenario. Beta SNC è una piccola società di due soci. Hanno un solo abbonamento aziendale da 60 euro al mese. Un socio sostiene che, siccome usano il telefono solo per lavoro, andrebbero dedotti integralmente.

Come si applica. La norma non ammette eccezioni: l’80% è la misura massima di deducibilità prevista dall’articolo 102, comma 9 del TUIR, indipendentemente dall’uso effettivo. Non è possibile portare prove per ottenere la deduzione al 100%. I costi annui sono 720 euro, deducibili per 576 euro (80%). I restanti 144 euro sono indeducibili. Tentare di dedurre il 100% esporrebbe la società a una rettifica in sede di accertamento.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quanto si deduce per le spese telefoniche di un'impresa?

L’80% di tutti i costi telefonici (canoni, abbonamenti, ammortamento dispositivi). Il 20% è sempre indeducibile per legge, senza possibilità di prova contraria.

La regola dell'80% vale anche per l'acquisto dello smartphone?

Sì. Se acquisti uno smartphone aziendale, lo ammortizzi secondo le aliquote ordinarie e deduce l’80% delle quote di ammortamento annuali, non il 100%.

Come si tratta il 20% indeducibile in dichiarazione?

Va inserito come variazione in aumento nel quadro RF del modello Redditi SC (o Redditi SP per le società di persone), riducendo così la quota di costo che abbatte il reddito imponibile.

La stessa regola vale per i professionisti?

Sì. L’articolo 102, comma 9 del TUIR si applica nella stessa misura (80%) anche alle spese telefoniche dei lavoratori autonomi e dei professionisti.

Posso dedurre il 100% se dimostro che il telefono è usato solo per lavoro?

No. La norma non prevede questa possibilità per le imprese. L’80% è il tetto massimo assoluto stabilito dalla legge.

Rientrano nell'80% anche i costi per internet aziendale via rete mobile?

Sì, i piani dati aziendali e la connettività mobile rientrano nelle spese di telefonia e seguono la stessa regola dell’80%.

In sintesi

• Non imponibili IVA: la cessione intracomunitaria non sconta l’IVA italiana se sono rispettate le condizioni di legge.
• Cliente soggetto passivo UE: l’acquirente deve essere iscritto al VIES (sistema di verifica partite IVA UE).
• Beni trasportati in altro Stato UE: i beni devono essere fisicamente trasferiti fuori dall’Italia e occorre conservare la prova del trasporto.
• INTRASTAT: le cessioni intracomunitarie vanno riepilogate nei modelli INTRASTAT da presentare periodicamente.
• Plafond esportatori abituali: le cessioni intracomunitarie concorrono alla formazione del plafond, utile per acquistare senza IVA.
• Fattura con dicitura specifica: la fattura va emessa senza IVA con riferimento alla norma (art. 41 DL 331/93).

Cosa sono le cessioni intracomunitarie e perché non si paga l'IVA italiana

Quando un’impresa italiana vende beni a un’impresa di un altro Paese dell’Unione Europea, non si applica l’IVA italiana. L’operazione si chiama ‘cessione intracomunitaria’ ed è classificata come ‘non imponibile’ ai sensi dell’art. 41 del DL 331/1993. Non imponibile non significa esente: significa che l’IVA non viene addebitata in Italia perché sarà il Paese dell’acquirente a tassare l’operazione.

Questa regola vale a condizione che siano rispettati tre requisiti insieme: il cliente deve essere un soggetto passivo IVA (cioè un’impresa o un professionista, non un privato) iscritto al VIES, i beni devono essere fisicamente trasportati in un altro Stato membro UE, e il cedente deve conservare la prova del trasporto. Se anche una sola di queste condizioni manca, l’operazione non può essere trattata come non imponibile e va assoggettata a IVA ordinaria.

Verificare l’iscrizione al VIES del cliente straniero è un passaggio fondamentale. Lo si fa gratuitamente sul portale dell’Agenzia delle Entrate o direttamente sul sito della Commissione Europea. La verifica va effettuata prima di emettere la fattura e conviene conservarne traccia (ad esempio uno screenshot con data). La prova del trasporto, invece, può essere un documento di trasporto (CMR), una lettera di vettura o analoga documentazione che attesti l’uscita dei beni dall’Italia verso l’altro Stato UE.

Caso 1 – Alfa Srl vende a un'impresa tedesca con VIES

Scenario. Alfa Srl produce componentistica e riceve un ordine da un’impresa tedesca. Prima di emettere la fattura, controlla sul portale VIES che la partita IVA tedesca sia attiva e valida.

Come si applica. Poiché il cliente è soggetto passivo iscritto al VIES e i beni vengono trasportati in Germania (documentato dal CMR), l’operazione è non imponibile ex art. 41 DL 331/93. Alfa emette la fattura senza IVA per l’importo concordato. L’operazione va indicata nel modello INTRASTAT e nel quadro VE della dichiarazione IVA annuale tra le operazioni non imponibili. I 50.000 euro concorrono al plafond di Alfa.

Caso 2 – Tizio vende a un privato francese: le regole cambiano

Scenario. Tizio è titolare di una ditta individuale che vende arredi artigianali. Un privato francese (non imprenditore, senza partita IVA) gli ordina un tavolo da 3.000 euro con spedizione in Francia.

Come si applica. Poiché l’acquirente è un privato e non un soggetto passivo IVA, la cessione non può essere trattata come intracomunitaria non imponibile. Si tratta di una vendita B2C transfrontaliera. Se il volume annuo di vendite a distanza verso consumatori UE non supera la soglia di 10.000 euro complessivi, Tizio può applicare l’IVA italiana. Se supera quella soglia, deve applicare l’IVA del Paese del consumatore (Francia), eventualmente avvalendosi del regime OSS per gestire il versamento tramite un unico portale.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Devo sempre verificare il VIES?

Sì. La verifica dell’iscrizione al VIES è una condizione necessaria per applicare la non imponibilità. Se non la effettui e il cliente non risulta iscritto, rischi di dover versare l’IVA di tasca tua.

Cosa succede se non ho la prova del trasporto?

Senza prova del trasporto l’Agenzia delle Entrate può contestare la non imponibilità e richiedere il pagamento dell’IVA italiana sull’operazione. La prova va conservata per almeno 10 anni.

Le cessioni intracomunitarie danno diritto alla detrazione dell'IVA sugli acquisti?

Sì. Le operazioni non imponibili, a differenza di quelle esenti, danno pieno diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti inerenti. Questo è uno dei vantaggi rispetto alle operazioni esenti art. 10.

Cosa sono i modelli INTRASTAT e quando si presentano?

Sono modelli statistici e fiscali che riepilogano le cessioni (e gli acquisti) intracomunitari. La periodicità (mensile o trimestrale) dipende dal volume delle operazioni. Si presentano telematicamente all’Agenzia delle Dogane.

Le cessioni intracomunitarie contribuiscono al plafond esportatori?

Sì. Le cessioni intracomunitarie non imponibili concorrono alla formazione del plafond insieme alle esportazioni, consentendo all’esportatore abituale di acquistare beni e servizi senza IVA entro il limite del plafond maturato.

Posso applicare la non imponibilità anche se il cliente non ha ancora la partita IVA UE attiva?

No. Se al momento dell’emissione della fattura il cliente non risulta iscritto al VIES, l’operazione non può essere non imponibile. Devi attendere l’iscrizione o fatturare con IVA italiana.

Vedi anche: IVA su omaggi e cessioni gratuite, IVA sulla cessione di fabbricati, Acquisti intracomunitari, Cessioni di beni IVA, Cessioni di beni e territorialità IVA e Aprire la partita IVA.