Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Piattaforme italiane autorizzate: le vincite da giochi e scommesse su operatori con licenza ADM (ex AAMS) sono soggette a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta: non vanno dichiarate nel 730.
• Piattaforme estere senza licenza italiana: le vincite conseguite all’estero o tramite giochi online su piattaforme non autorizzate in Italia sono ‘altri redditi diversi’ da dichiarare nel quadro D (rigo D4, codice 9).
• Codice 9 del rigo D4: le istruzioni AdE indicano esplicitamente il codice 9 per ‘altri redditi diversi sui quali non e stata applicata alcuna ritenuta, ad esempio vincite conseguite all’estero per effetto della partecipazione a giochi on line’.
• Ritenuta a titolo d’imposta: quando applicata dall’operatore autorizzato, la ritenuta e definitiva – non si cumula con le altre entrate e non va nel calcolo dell’IRPEF ordinaria.
• Nessuna deduzione: le perdite al gioco non sono deducibili fiscalmente.
• Monitoraggio fiscale: somme rilevanti su conti di gioco esteri possono richiedere la compilazione del quadro W (monitoraggio attivita estere).

Vincite al gioco: quando sono gia pagate e quando no

Poker online, scommesse sportive, casinò digitali: se giochi su piattaforme autorizzate in Italia, la questione fiscale e spesso gia risolta dall’operatore. Ma se usi siti esteri, la situazione cambia.

Le istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate al modello 730/2026 chiariscono il caso delle vincite da giochi online: il codice 9 del rigo D4 e dedicato agli ‘altri redditi diversi sui quali non e stata applicata alcuna ritenuta, ad esempio vincite conseguite all’estero per effetto della partecipazione a giochi on line’. Quella precisazione ‘ad esempio’ indica che il codice copre le vincite estere in senso ampio.

La logica e semplice: se l’operatore italiano ha gia trattenuto e versato l’imposta, tu non devi fare nient’altro. Se invece hai giocato su una piattaforma che non ha applicato ritenute (tipicamente estera o non autorizzata), quella vincita e tuo reddito da dichiarare.

Vincite da gioco: ritenuta o dichiarazione?

Tipo di operatore	Trattamento fiscale	Obbligo nel 730
Operatore con licenza ADM (piattaforma italiana autorizzata)	Ritenuta alla fonte a titolo d'imposta applicata dall'operatore	Nessuno – ritenuta definitiva
Piattaforma estera o non autorizzata in Italia	Nessuna ritenuta applicata	Si – rigo D4, codice 9, quadro D
Vincite all'estero (casinò fisico o online estero)	Nessuna ritenuta italiana	Si – rigo D4, codice 9, quadro D
Perdite di gioco	Non deducibili	Non indicare nel 730

Tizio gioca su un sito autorizzato ADM e vince un torneo

Scenario. Tizio partecipa a un torneo di poker su una piattaforma italiana con regolare concessione ADM. Vince il premio finale di 3.000 euro.

Come si applica. L’operatore autorizzato ADM applica la ritenuta alla fonte a titolo d’imposta sulla vincita. La ritenuta e definitiva: Tizio riceve un importo netto e non deve dichiarare nessuna voce aggiuntiva nel suo 730. La vincita non concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF.

Caio scommette su un sito straniero e vince 2.500 euro

Scenario. Caio usa una piattaforma di scommesse sportive con sede a Gibilterra, che non ha licenza ADM italiana. Nel 2025 incassa vincite nette di 2.500 euro, senza nessuna ritenuta applicata.

Come si applica. Quei 2.500 euro rientrano nella categoria ‘altri redditi diversi sui quali non e stata applicata alcuna ritenuta’, prevista esplicitamente dal codice 9 del rigo D4 del quadro D. Caio deve indicarli nella colonna 4 del rigo D4, con il codice 9 in colonna 3. Questi redditi concorrono al reddito complessivo IRPEF.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Se gioco su Sisal, Snai o Lottomatica devo dichiarare le vincite nel 730?

No. Gli operatori con licenza ADM applicano la ritenuta alla fonte a titolo d’imposta: la tassazione e definitiva e non devi inserire nulla nel quadro D del 730.

Cosa succede se gioco su un sito straniero senza licenza italiana?

Le vincite sono ‘redditi diversi senza ritenuta’ e vanno dichiarate nel rigo D4, codice 9, del quadro D del 730. Concorrono al tuo reddito complessivo IRPEF.

Posso dedurre le perdite al gioco dalle vincite?

No. Le perdite di gioco non sono fiscalmente deducibili: non puoi ridurre l’importo delle vincite da dichiarare con le perdite subite.

Come faccio a sapere se l'operatore e autorizzato in Italia?

Gli operatori con licenza ADM sono elencati sul sito dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli. In genere un sito autorizzato ha il logo ADM e il numero di concessione visibili.

Devo compilare il quadro W se ho un conto su una piattaforma estera?

Potenzialmente si, se il saldo del conto ha raggiunto importi rilevanti nel corso del 2025. Il quadro W serve per il monitoraggio delle attivita finanziarie detenute all’estero.

In sintesi

• Detrazione del 19% delle spese mediche sostenute, comprese quelle per ricoveri ospedalieri, degenze e interventi chirurgici, indicate nel rigo E1 del quadro E.
• Franchigia di 129,11 euro: la detrazione si calcola solo sulla parte di spesa che supera questo importo. Sotto quella soglia non si recupera nulla.
• Dalla retta di degenza e detraibile solo la quota medica e sanitaria: la parte relativa a comfort, vitto, pernottamento e servizi alberghieri non e detraibile.
• Pagamento tracciabile obbligatorio (dal 2020): bonifico, carta, bancomat o altri mezzi tracciabili, pena perdita della detrazione. Unica eccezione: strutture pubbliche o private accreditate SSN.
• Le spese per ricoveri sostenute nell’interesse di familiari fiscalmente a carico danno anch’esse diritto alla detrazione al dichiarante.
• Se le spese sanitarie totali superano 15.493,71 euro, e possibile scegliere di rateizzare la detrazione in quattro quote annuali uguali.

Cosa si puo detrarre per ricoveri e interventi chirurgici

Quando si subisce un ricovero ospedaliero o un intervento chirurgico, le spese mediche sostenute sono in linea di massima detraibili al 19% nel modello 730. Pero non tutto quello che compare in una fattura di ospedale o di clinica privata e detraibile: la legge distingue tra la componente strettamente sanitaria e quella di ‘albergo’.

La parte detraibile comprende le spese chirurgiche vere e proprie, le prestazioni specialistiche, le analisi, i farmaci somministrati durante il ricovero e le spese infermieristiche. E esclusa, invece, la quota della retta che remunera il comfort della stanza (singola o doppia), i pasti, i servizi televisivi e simili. Se la struttura non distingue queste voci nella fattura, conviene chiedere un documento che le separi.

La detrazione spetta solo sulla parte eccedente la franchigia di 129,11 euro. Questa franchigia e annuale e si applica sul totale delle spese sanitarie indicate nei righi E1, E2 ed E3. In pratica: se hai speso 500 euro in tutto l’anno per spese mediche, la detrazione del 19% si calcola su 500 – 129,11 = 370,89 euro, e vale circa 70 euro di rimborso.

Dal 2020 e obbligatorio pagare con strumenti tracciabili (bonifico, carta, bancomat, assegno) per poter detrarre le spese sanitarie. Fanno eccezione le prestazioni rese da strutture pubbliche o da strutture private accreditate al Servizio Sanitario Nazionale, per le quali il pagamento in contanti e comunque accettato.

Detrazione spese mediche da ricovero: riepilogo

Voce	Detraibile?	Note
Intervento chirurgico (onorario medico, sala operatoria)	Si	19% sulla parte eccedente 129,11 euro
Analisi, esami pre e post-operatori	Si	Inclusi nel rigo E1
Farmaci somministrati durante il ricovero	Si	Con fattura o ricevuta separata
Quota medica e infermieristica della retta di degenza	Si	Deve risultare separatamente dal documento
Quota comfort (camera singola, TV, pasti)	No	Non ha natura sanitaria
Prestazioni di strutture private non accreditate SSN	Si, ma solo con pagamento tracciabile	Dal 2020 obbligo tracciabilita
Prestazioni di strutture pubbliche o accreditate SSN	Si	Anche con pagamento in contanti

Ricovero in clinica privata accreditata SSN

Scenario. Caio viene ricoverato per tre giorni in una clinica privata convenzionata con il SSN per un intervento programmato. La clinica emette fattura di 1.800 euro totali, di cui 1.500 euro per le prestazioni sanitarie e 300 euro per la camera singola a pagamento.

Come si applica. Caio puo indicare 1.500 euro nel rigo E1 colonna 2. I 300 euro di camera singola non sono detraibili. Poiche la struttura e accreditata SSN, il pagamento in contanti e ammesso. La detrazione del 19% si calcolera sul totale delle spese sanitarie annue al netto della franchigia di 129,11 euro.

Intervento chirurgico in struttura privata non convenzionata

Scenario. Sempronia si opera in una struttura privata non accreditata al SSN. La fattura totale e di 4.500 euro, comprensiva di tutti i servizi senza distinzione. Ha pagato con bonifico bancario.

Come si applica. Sempronia deve innanzitutto chiedere alla struttura di scomputare la quota comfort dalla fattura (o di rilasciare un documento integrativo). Solo la quota con natura sanitaria e detraibile. Il pagamento con bonifico soddisfa il requisito di tracciabilita. Se la struttura non distingue le voci, la detrazione puo essere a rischio in caso di controllo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

La franchigia di 129,11 euro vale per ogni ricovero o per l'anno?

E annuale e si applica sul totale complessivo delle spese sanitarie indicate nei righi E1, E2 ed E3. Non si applica separatamente a ogni singola spesa o ricovero. Se in un anno hai piu spese mediche, si sommano tutte e poi si sottrae una sola volta 129,11 euro.

Posso detrarre le spese mediche del mio coniuge o dei miei figli?

Si, se il familiare e fiscalmente a carico puoi detrarre le sue spese mediche nel tuo rigo E1. Se il familiare non e a carico ma ha una patologia esente, esiste una procedura specifica (rigo E2) per recuperare la parte di detrazione che non trova capienza nell’imposta del familiare stesso.

Cosa succede se l'assicurazione mi rimborsa parte delle spese?

Le spese rimborsate dall’assicurazione non possono essere detratte, perche non sono rimaste a carico tuo. Puoi pero scegliere di detrarre l’intera spesa e poi dichiarare il rimborso quando lo ricevi (rigo M3 della dichiarazione di quell’anno).

Le spese per anestesia e sala operatoria rientrano nella detrazione?

Si. Le spese chirurgiche comprendono le prestazioni specialistiche correlate all’intervento, incluse anestesia, sala operatoria e assistenza post-operatoria immediata. Devono risultare da fattura o ricevuta con il dettaglio delle prestazioni.

Posso rateizzare la detrazione se la spesa e molto alta?

Si. Se le spese sanitarie totali indicate nei righi E1, E2 ed E3 superano 15.493,71 euro, puoi scegliere di ripartire la detrazione in quattro quote annuali uguali, barrando l’apposita casella nel modello 730. Sotto questa soglia la detrazione spetta per intero nell’anno.

Le spese per il pronto soccorso sono detraibili?

Si. Le spese sostenute al pronto soccorso (ticket, prestazioni specialistiche) rientrano tra le spese sanitarie ordinarie del rigo E1. Se la struttura e pubblica o accreditata SSN, non c’e obbligo di pagamento tracciabile.

Vedi anche: Detrazione spese mediche, Spese mediche all’estero, Spese mediche specialistiche, Franchigia spese sanitarie, Spese mediche oltre 15.493 euro e Spese mediche per patologie esenti.

In sintesi

• Compensi occasionali: se l’attivita’ è saltuaria e non organizzata, le commissioni rientrano tra i redditi da lavoro autonomo non esercitato abitualmente (rigo D5, codice 2).
• Attività abituale: chi fa affiliate marketing in modo continuativo e organizzato deve aprire partita IVA (lavoro autonomo professionale o, in alcuni casi, impresa).
• Ritenuta d’acconto del 20%: i committenti italiani applicano spesso una ritenuta del 20% sui compensi; la Certificazione Unica riporterà il codice M o O.
• Regime forfetario disponibile: attività professionale con ricavi fino a 85.000 euro nell’anno precedente; coefficiente 78% per attività professionali, scientifiche e tecniche.
• Spese deducibili: nel regime ordinario le spese strettamente inerenti l’attivita’ (hosting, domini, strumenti software) sono deducibili dal reddito.

Affiliate marketing: quando è un reddito da dichiarare?

L’affiliate marketing consiste nel promuovere prodotti o servizi altrui e ricevere una commissione per ogni vendita o azione generata tramite il proprio link. È un’attivita’ che può andare da pochi euro al mese fino a cifre importanti, e la sua qualificazione fiscale dipende da come è organizzata.

Se promuovi qualche prodotto in modo del tutto saltuario, senza una struttura organizzata, i compensi rientrano tra i redditi da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, o in certi casi tra i redditi da attività commerciali non esercitate abitualmente. In entrambi i casi si tratta di redditi diversi da indicare nel quadro D del 730 (o nel quadro RL del modello Redditi PF).

Se invece gestisci uno o più siti web, canali social o newsletter dedicati alla promozione, con aggiornamento continuativo e struttura organizzata, l’attivita’ è abituale. In questo caso la partita IVA è necessaria e si apre un discorso diverso: regime forfetario o regime ordinario, con dichiarazione nel modello Redditi PF.

Qualificazione e dichiarazione dei compensi da affiliate marketing

Tipo di attività	Qualificazione	Modello e rigo	Ritenuta d'acconto
Saltuaria, non organizzata	Lavoro autonomo occasionale (o attività commerciale non abituale)	730 rigo D5 cod. 2 (o cod. 1) / Redditi PF RL15 o RL14	20% (causale M, M2 o O su CU)
Continuativa, strutturata (es. sito web attivo)	Lavoro autonomo professionale abituale – partita IVA	Redditi PF quadro RE o regime forfetario LM	20% da committenti con sostituto
Forfetario (professionisti attività prof./scient./tecn.)	Ricavi <= 85.000 euro anno prec.	Quadro LM – coeff. redditività 78%	Imposta sostitutiva 15% o 5%

Caso 1: Tizio promuove prodotti saltuariamente senza struttura stabile

Scenario. Tizio ha inserito un link di affiliazione Amazon in un articolo del suo blog personale nel 2025. Nel corso dell’anno ha incassato 320 euro di commissioni, senza che vi fosse un’organizzazione stabile o un aggiornamento continuativo del sito per scopi commerciali.

Come si applica. I 320 euro sono redditi da lavoro autonomo non esercitato abitualmente. Sul rigo D5 del 730 (codice 2) Tizio indica i 320 euro al lordo; se ha sostenuto spese documentate strettamente inerenti (ad esempio la quota annuale del dominio del blog), le indica nella colonna spese del medesimo rigo. Il reddito netto concorre al suo reddito complessivo. Se Amazon ha operato una ritenuta del 20%, il relativo importo va indicato nella colonna ritenute.

Caso 2: Sempronia gestisce un sito di comparazione prezzi attivo tutto l'anno

Scenario. Sempronia aggiorna il suo sito di comparazione ogni settimana, collabora con 5 programmi di affiliazione diversi e ha incassato 28.000 euro di commissioni nel 2025. Ha aperto partita IVA nel 2024 scegliendo il regime forfetario.

Come si applica. L’attivita’ è chiaramente abituale e strutturata. Sempronia è correttamente inquadrata con partita IVA. Nel regime forfetario, per le attività professionali, scientifiche e tecniche il coefficiente di redditività è del 78%. Il reddito imponibile è 28.000 x 78% = 21.840 euro. Da questo si deducono i contributi previdenziali versati (gestione separata INPS). Il modello da usare è il Redditi PF con il quadro LM, non il 730.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Le commissioni da Amazon Associates vanno dichiarate nel 730?

Dipende dall’entita’ e dalla continuità. Se si tratta di piccole somme derivanti da un’attivita’ saltuaria, rientrano tra i redditi da lavoro autonomo non esercitato abitualmente (rigo D5, codice 2). Se invece l’attivita’ è strutturata e continuativa, serve la partita IVA e il modello Redditi PF.

Quale codice indicare nella Certificazione Unica per i compensi da affiliazione?

I committenti italiani che versano compensi per attività di lavoro autonomo occasionale usano la causale M o O nella Certificazione Unica. Questi compensi vanno nel rigo D5 codice 2 del 730. Se il committente è estero o non ha operato ritenute, i compensi vanno dichiarati comunque.

Le commissioni da piattaforme estere (che non fanno ritenuta) vanno comunque dichiarate?

Sì. L’obbligo di dichiarazione non dipende dalla ritenuta ma dalla qualificazione del reddito. Se il compenso è imponibile in Italia, va dichiarato indipendentemente dal fatto che la piattaforma estera non abbia operato la ritenuta.

Qual è il coefficiente di redditività per l'affiliate marketing nel regime forfetario?

Se l’attivita’ è classificata tra le attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie o di istruzione (codici ATECO 64-66, 69-75, 85, 86-88), il coefficiente è il 78%. La classificazione esatta dipende dal codice ATECO scelto all’apertura della partita IVA.

Posso detrarre le spese di hosting e dominio se dichiaro i compensi come reddito occasionale?

Sì, le spese specificamente inerenti alla produzione dei redditi occasionali sono deducibili dal compenso lordo. Occorre conservare le fatture o ricevute e indicare le spese nell’apposita colonna del rigo D5 (730) o RL15 (Redditi PF).

In sintesi

• Uso familiare: l’energia prodotta e consumata direttamente dal privato non genera nessun reddito imponibile.
• Scambio sul posto: il meccanismo dello scambio sul posto (Sspc) prevede un contributo in conto scambio erogato dal GSE; la tassazione dipende dalla potenza e dalla natura dell’impianto.
• Ritiro dedicato: i corrispettivi pagati dal GSE per l’energia immessa in rete con il meccanismo del ritiro dedicato sono generalmente qualificabili come redditi diversi (rigo D4, codice 3) se non si svolge attivita di impresa.
• Redditi diversi – codice 3: le istruzioni AdE al 730 includono tra i redditi diversi i proventi da ‘concessione in uso’ di beni mobili e attivita assimilabili alla cessione di energia come bene.
• Impianti d’impresa: se l’impianto e connesso a un’attivita imprenditoriale o professionale, la qualificazione del reddito cambia e il 730 non e il modello corretto.
• Documentazione GSE: conserva sempre le comunicazioni e i rendiconti del GSE come prova dei corrispettivi percepiti.

Pannelli sul tetto: quando si crea un reddito da dichiarare

I pannelli fotovoltaici domestici sono sempre piu diffusi. La domanda fiscale che molti si pongono e: se immettiamo energia in rete e riceviamo un corrispettivo, dobbiamo dichiararlo? La risposta dipende da come funziona il tuo contratto con il GSE (Gestore dei Servizi Energetici).

Le istruzioni ufficiali dell’Agenzia delle Entrate al modello 730/2026 includono tra i redditi diversi (rigo D4) i proventi da ‘affitto, locazione, noleggio o concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili’. Alcuni orientamenti dell’AdE assimilano la cessione di energia elettrica prodotta in eccesso a questo tipo di provento quando il privato non e in regime d’impresa.

In pratica: se consumi tutta l’energia che produci, non hai nulla da dichiarare. Se ricevi soldi dal GSE per l’energia immessa o venduta, quella somma potrebbe configurare un reddito da indicare nel quadro D del 730. Ecco come orientarsi.

Fotovoltaico domestico: casistiche fiscali

Situazione	Rilievo fiscale	Dove nel 730
Energia prodotta e consumata interamente in casa	Nessun reddito	Non compilare
Corrispettivo GSE da ritiro dedicato (privato non imprenditore)	Reddito diverso potenziale	Quadro D, rigo D4, codice 3
Contributo in conto scambio (scambio sul posto, Sspc)	Verificare con GSE e AdE prassi	Quadro D, rigo D4, codice 3 se imponibile
Impianto intestato a ditta individuale o professionista	Reddito d'impresa o professionale	Non modello 730 – Redditi PF

Tizio ha lo scambio sul posto e riceve il contributo in conto scambio

Scenario. Tizio ha un impianto da 3 kW con contratto di scambio sul posto. Nel 2025 riceve dal GSE un contributo in conto scambio di 180 euro come saldo del meccanismo.

Come si applica. Il contributo in conto scambio ha una natura composita: in parte compensa l’energia immessa, in parte rappresenta un risparmio sulle bollette. Per la componente qualificabile come corrispettivo per energia ceduta, l’orientamento prevalente e quello di indicarla tra i redditi diversi (rigo D4, codice 3). Dati gli importi spesso contenuti, e comunque consigliabile verificare la prassi aggiornata dell’AdE o rivolgersi a un CAF.

Caio ha un impianto piu grande e il ritiro dedicato

Scenario. Caio ha un impianto da 15 kW e ha stipulato con il GSE un contratto di ritiro dedicato. Nel 2025 ha incassato 1.850 euro di corrispettivi per l’energia immessa in rete.

Come si applica. I corrispettivi da ritiro dedicato percepiti da un privato non imprenditore rientrano tra i redditi diversi per la parte da dichiarare nel rigo D4 (codice 3) del quadro D del 730. Caio indica 1.850 euro in colonna 4 del rigo D4. Se il GSE ha applicato una ritenuta d’acconto, l’importo risulta dalla documentazione GSE e va indicato nella colonna 6 dello stesso rigo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Se consumo tutta l'energia prodotta dai miei pannelli devo dichiarare qualcosa?

No. Se non ricevi nessun corrispettivo per l’energia (cioe la consumi interamente tu), non c’e nessun reddito da dichiarare nel 730.

Il contributo in conto scambio del GSE e tassabile?

Potenzialmente si, per la componente che remunera l’energia ceduta alla rete. Gli importi vanno indicati nel rigo D4 del quadro D. Per certezza, controlla il rendiconto GSE e rivolgiti a un CAF.

I corrispettivi del ritiro dedicato vanno nel 730?

Si, se sei un privato non imprenditore. Vanno indicati nel rigo D4, codice 3, come redditi da concessione in uso di beni mobili (o assimilati).

Se ho un impianto fotovoltaico intestato alla mia ditta, cambia qualcosa?

Si, cambia tutto. I proventi sarebbero redditi d’impresa e non andrebbero nel quadro D del 730, ma nel quadro dedicato ai redditi d’impresa del modello Redditi PF.

Il GSE applica ritenute alla fonte sui pagamenti?

Dipende dal contratto e dalla configurazione. Controlla il rendiconto e la documentazione GSE: se sono state applicate ritenute, le trovi indicate e le riporti nella colonna 6 del rigo D4.

In sintesi

• Principio di cassa obbligatorio: gli interessi di mora si deducono nell’anno in cui vengono pagati, non quando maturano.
• Deroga alla competenza: l’art. 109, comma 7 TUIR prevede esplicitamente questa eccezione alla regola generale del reddito d’impresa.
• Vale anche per gli interessi attivi: gli interessi di mora che l’impresa incassa da clienti morosi concorrono al reddito nell’anno dell’incasso.
• Interessi non pagati: indeducibili: se a fine anno gli interessi di mora sono maturati ma non ancora corrisposti, vanno in variazione in aumento e non si deducono.
• Dove si indica: gli interessi di mora passivi non corrisposti vanno al rigo RF15 del quadro RF come variazione in aumento.

Come funziona la deducibilità degli interessi di mora

Quando un’impresa paga in ritardo un fornitore, scattano spesso gli interessi di mora, cioè un importo extra che compensa il creditore per il ritardo. Questi interessi sono un costo per chi li paga, ma non si deducono subito: seguono il principio di cassa, come stabilisce esplicitamente l’art. 109, comma 7 del TUIR. Questo è una deroga importante rispetto alla regola generale delle imprese in contabilità ordinaria, che di solito imputano i costi per competenza.

In concreto: se a fine anno l’impresa ha maturato interessi di mora verso un fornitore ma non li ha ancora pagati, quegli interessi non sono deducibili in quell’anno. Diventano deducibili solo quando vengono effettivamente corrisposti. Nel frattempo, l’importo contabilizzato va portato in variazione in aumento nel quadro RF.

La regola vale anche al contrario: gli interessi di mora che l’impresa riceve da clienti morosi (interessi attivi) non concorrono al reddito nell’anno in cui maturano, ma in quello in cui vengono incassati. Questo principio di simmetria rende la gestione contabile e fiscale degli interessi di mora coerente per entrambe le parti.

Interessi di mora: regime fiscale

Situazione	Regime fiscale	Anno di rilevanza
Interessi passivi maturati e pagati nello stesso anno	Deducibili	Anno del pagamento
Interessi passivi maturati ma non ancora pagati	Indeducibili – variazione in aumento RF15	Slittano all'anno del pagamento
Interessi attivi maturati ma non ancora incassati	Non tassati – variazione in diminuzione	Tassati nell'anno dell'incasso
Interessi passivi pagati in anni successivi alla maturazione	Deducibili nell'anno del pagamento	Anche se maturati in anni precedenti

Caso 1 – Interessi di mora pagati nell'anno di maturazione

Scenario. Beta SNC ha ritardato il pagamento di una fornitura. Il fornitore applica interessi di mora per 1.200 euro, che Beta SNC paga in un’unica soluzione a novembre 2025, nello stesso anno in cui sono maturati.

Come si applica. In questo caso il pagamento avviene nello stesso anno di maturazione degli interessi. Non c’è alcun disallineamento tra competenza e cassa. Beta SNC può dedurre i 1.200 euro nella dichiarazione 2025 senza necessità di variazioni extra: il costo è stato contabilizzato e pagato nello stesso esercizio.

Caso 2 – Interessi maturati nel 2025, pagati nel 2026

Scenario. Tizio è amministratore di Alfa SRL. A fine 2025 la società ha maturato 4.800 euro di interessi di mora verso due fornitori, ma li paga entrambi a febbraio 2026 per motivi di liquidità.

Come si applica. Gli interessi sono stati contabilizzati nel conto economico 2025, ma non sono stati pagati entro il 31 dicembre 2025. In base all’art. 109, comma 7 TUIR, non sono deducibili nel 2025. Alfa SRL porta 4.800 euro in variazione in aumento al rigo RF15 nella dichiarazione 2025. Quando li paga a febbraio 2026, li deduce nella dichiarazione 2026 come variazione in diminuzione. Tizio deve ricordarsi di monitorare questi importi per non perderli nell’anno successivo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Gli interessi di mora seguono le stesse regole degli interessi passivi bancari?

No. Gli interessi passivi bancari seguono le regole dell’art. 96 TUIR (con il test ROL e i limiti percentuali). Gli interessi di mora, invece, seguono il principio di cassa dell’art. 109, comma 7, senza i limiti quantitativi dell’art. 96.

Se non ho pagato gli interessi di mora, li perdo come deduzione?

No, non li perdi: li rimandi. La deduzione spetta nell’anno in cui effettui il pagamento, anche se gli interessi si riferiscono ad anni precedenti.

Come faccio a sapere quanto portare in variazione in aumento?

Devi sommare tutti gli interessi di mora che hai contabilizzato nel conto economico dell’anno ma che non hai ancora pagato al 31 dicembre. Questo importo va al rigo RF15 del quadro RF.

Gli interessi di mora che ricevo dai miei clienti quando li dichiaro?

Li dichiari nell’anno in cui li incassi, non nell’anno in cui maturano. Se il cliente ti paga gli interessi nel 2026, li dichiari nella dichiarazione 2026, anche se si riferivano a ritardi del 2025.

Cosa succede se gli interessi di mora si accumulano per anni senza pagamento?

Continuano a essere indeducibili anno dopo anno, finché non vengono pagati. Nell’anno del pagamento diventano finalmente deducibili, tutti insieme.

Devo documentare gli interessi di mora per la deducibilità?

Sì. Servono la fattura o nota di addebito del fornitore, il contratto che prevede il tasso di mora, e la prova del pagamento (bonifico bancario). Senza documentazione, la deduzione può essere contestata.