In sintesi

• Il quadro RN del Modello Redditi SP raccoglie il reddito totale della società da imputare ai soci o associati.
• Il quadro RO riporta i dati nominativi di ogni socio e la sua quota percentuale di partecipazione agli utili.
• La quota di partecipazione risulta da atto pubblico o scrittura privata autenticata; se manca, si presume proporzionale ai conferimenti o, in assenza, uguale tra tutti i soci.
• Il reddito viene imputato nell’anno in cui è prodotto, indipendentemente dalla distribuzione: anche se non si distribuisce nulla, ogni socio deve tassare la sua quota.
• La società rilascia a ogni socio un prospetto (sezione 18.10 delle istruzioni) con il reddito (o la perdita) imputato e i crediti d’imposta spettanti.
• Anche le perdite seguono le stesse regole: vengono imputate ai soci in proporzione alla quota, e ogni socio le porta nella propria dichiarazione personale.

Come funziona l'imputazione del reddito tra i soci

Quando una SNC o una SAS chiude il proprio anno contabile, il risultato economico – un utile o una perdita – non rimane ‘fermo’ in capo alla società. Grazie al principio di trasparenza fiscale, quel risultato viene attribuito ai soci in proporzione alle rispettive quote di partecipazione agli utili. In parole semplici: la società funziona come un ‘filtro’ che determina il reddito e poi lo ‘passa’ ai soci.

Lo strumento dichiarativo con cui avviene questa operazione è il Modello Redditi SP 2026. Il quadro RN è la sezione in cui il reddito totale della società (o dell’associazione professionale) viene riepilogato e reso pronto per l’imputazione. Il quadro RO è la sezione in cui vengono elencati tutti i soci o associati, con la loro quota percentuale e i dati anagrafici. Dalla combinazione di questi due quadri nasce il numero che ciascun socio dovrà riportare nella propria dichiarazione personale.

Un aspetto fondamentale che spesso sorprende chi si avvicina per la prima volta a una società di persone: l’imputazione avviene indipendentemente dal fatto che la società abbia o meno distribuito gli utili. Se la SNC ha guadagnato 100.000 euro e i soci decidono di reinvestire tutto, ciascuno paga comunque le imposte sulla propria quota. Il motivo è semplice: la legge considera il reddito ‘realizzato’ nell’anno in cui la società lo produce, non nell’anno in cui i soci lo incassano materialmente.

Due soci con quote diverse e nessuna distribuzione

Scenario. Beta SNC ha prodotto nel 2025 un reddito di 60.000 euro. Tizio ha quota del 70%, Caio del 30%. A fine anno i soci decidono di non distribuire nulla e di reinvestire tutto in macchinari.

Come si applica. La mancata distribuzione non ha alcun effetto fiscale. Nel quadro RN viene riepilogato il reddito di 60.000 euro. Nel quadro RO sono indicate le quote: 70% per Tizio, 30% per Caio. La SNC rilascia il prospetto: Tizio deve dichiarare 42.000 euro (70% di 60.000) nel Modello Redditi PF e Caio 18.000 euro (30% di 60.000). Entrambi pagano l’IRPEF sull’importo imputato.

Quote non risultanti dall'atto: come si procede

Scenario. Gamma SNC è stata costituita verbalmente tra Tizio e Sempronio. Non esiste un atto pubblico né una scrittura privata autenticata che indichi le quote. Tizio ha conferito beni per 80.000 euro, Sempronio per 20.000 euro.

Come si applica. Le istruzioni del Modello Redditi SP 2026 prevedono che, se le quote non risultano da atto pubblico o scrittura privata autenticata, si presumano proporzionali al valore dei conferimenti. Tizio ha quindi una quota dell’80% e Sempronio del 20%. Se neppure il valore dei conferimenti fosse determinato, le quote si presumerebbero uguali (50% ciascuno).

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Redditi SP 2026 (società di persone) – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Cosa contiene il quadro RN del Modello Redditi SP?

Il quadro RN raccoglie il reddito (o la perdita) complessivo della società da imputare ai soci o associati. Riassume i risultati dei quadri in cui sono stati determinati i singoli redditi (RF per contabilità ordinaria, RG per contabilità semplificata, RE per lavoro autonomo, RA per terreni, RB per fabbricati) e li rende pronti per essere attribuiti pro quota ai soci tramite il quadro RO.

Cosa contiene il quadro RO del Modello Redditi SP?

Il quadro RO ha due sezioni: la sezione I riporta l’elenco degli amministratori e dei rappresentanti in carica; la sezione II riporta i dati di ogni socio o associato, inclusa la quota percentuale di partecipazione agli utili, la qualifica (amministratore, accomandante o altro) e le ritenute eventualmente riattribuite.

La quota di partecipazione si può cambiare durante l'anno?

Sì, ma le quote devono risultare da atto pubblico o scrittura privata autenticata di data anteriore all’inizio del periodo d’imposta (se la compagine rimane invariata). In caso di modifica della compagine durante l’anno, occorre documentare la data e l’entità della variazione.

Che succede se un socio esce dalla SNC durante l'anno?

Le istruzioni SP prevedono che nel quadro RO vadano indicati anche i soci precedentemente usciti dalla compagine, qualora abbiano diritto al credito d’imposta per canoni di locazione non percepiti. In generale, la quota di reddito imputata al socio uscente va calcolata in proporzione al periodo di partecipazione.

Una perdita della SNC si imputa ai soci allo stesso modo di un utile?

Sì. Anche le perdite vengono attribuite ai soci in proporzione alle rispettive quote di partecipazione, e ogni socio le porta nella propria dichiarazione personale per ridurre il proprio reddito complessivo nei limiti previsti dalle norme.

Il socio deve aspettare di ricevere il prospetto dalla SNC prima di compilare la sua dichiarazione?

In linea pratica sì: il prospetto che la società è tenuta a rilasciare a ogni socio (sezione 18.10 delle istruzioni SP) contiene tutti i dati necessari per la compilazione della dichiarazione personale, compresi redditi, crediti d’imposta, ritenute e oneri deducibili o detraibili.

In sintesi

• La NASpI (indennità di disoccupazione) è un reddito tassabile: l’INPS rilascia una Certificazione Unica e concorre al reddito complessivo annuo.
• Se nel 2025 hai avuto anche un periodo di lavoro dipendente prima o dopo la disoccupazione, hai più CU: vanno sommate in dichiarazione.
• L’esonero dalla dichiarazione non si applica automaticamente solo perché sei disoccupato: dipende dall’importo complessivo dei redditi e dalle condizioni specifiche.
• Se il tuo unico reddito è stato la NASpI con un solo sostituto (l’INPS) che ha effettuato il conguaglio, potresti rientrare nell’esonero – ma è necessario verificare le soglie.
• La dichiarazione può convenire anche in caso di esonero, per recuperare detrazioni su spese sostenute nel 2025 o per chiedere rimborsi da dichiarazioni precedenti.
• Le addizionali regionale e comunale IRPEF vanno dichiarate se non sono state trattenute o lo sono state in misura insufficiente.

La NASpI è reddito: cosa cambia per la dichiarazione

Molte persone che si trovano in uno stato di disoccupazione pensano di non dover presentare la dichiarazione dei redditi. In realtà la situazione dipende da cosa è successo nel corso del 2025 e da quali somme sono state percepite. Il punto di partenza è che la NASpI – l’indennità di disoccupazione erogata dall’INPS – è un reddito tassabile, classificato tra i proventi sostitutivi di reddito di lavoro dipendente. L’INPS, che eroga la NASpI, agisce da sostituto d’imposta e rilascia al beneficiario una Certificazione Unica.

Questo significa che, se nel 2025 hai percepito la NASpI per tutto l’anno o per una parte di esso, devi inserirla nella dichiarazione esattamente come faresti con uno stipendio. Se nello stesso anno hai anche lavorato – magari prima di perdere l’impiego o dopo averlo ritrovato – ti ritrovi con almeno due Certificazioni Uniche: una del datore di lavoro e una dell’INPS. I due redditi si sommano e il calcolo definitivo dell’IRPEF avviene in dichiarazione.

Le istruzioni ufficiali prevedono casi specifici di esonero dalla presentazione della dichiarazione: alcune di queste ipotesi possono applicarsi anche a chi ha percepito indennità di disoccupazione, ma solo se si verificano precise condizioni (tipo di reddito, importo, unicità del sostituto d’imposta che ha fatto il conguaglio). In assenza di queste condizioni, la dichiarazione è obbligatoria. Va anche ricordato che presentare la dichiarazione può essere conveniente anche quando non è obbligatoria, perché permette di recuperare detrazioni su spese mediche, scolastiche e altri oneri sostenuti nel corso dell’anno.

Caso 1 – Lavoro + NASpI nello stesso anno: dichiarazione obbligatoria

Scenario. Tizio ha lavorato da gennaio ad aprile 2025 (CU dal datore di lavoro) e da maggio a dicembre ha percepito la NASpI (CU dall’INPS). Nel 2026 non ha un datore di lavoro a cui presentare il 730.

Come si applica. Tizio ha due Certificazioni Uniche e due sostituti d’imposta distinti che hanno operato ritenute e applicato detrazioni in modo separato, senza considerare i redditi dell’altro soggetto. Il conguaglio definitivo avviene solo con la dichiarazione annuale. Poiché nel 2026 Tizio è privo di sostituto d’imposta, presenta il 730 senza sostituto a un CAF o professionista abilitato, oppure il modello Redditi PF telematicamente. Se dal calcolo emerge un debito IRPEF, lo paga con F24; se emerge un credito, lo riceve dall’Agenzia delle Entrate. La dichiarazione non è facoltativa in questa situazione: i redditi di fonti diverse senza un conguaglio complessivo rendono la presentazione obbligatoria.

Caso 2 – Solo NASpI per tutto il 2025: quando si può essere esonerati

Scenario. Caio ha perso il lavoro a fine 2024 e nel 2025 ha percepito solo la NASpI dall’INPS per tutto l’anno. L’INPS ha effettuato le ritenute e il conguaglio. Non ha altri redditi.

Come si applica. In linea teorica, Caio potrebbe rientrare nell’esonero se l’INPS – suo unico sostituto d’imposta – ha effettuato il conguaglio in modo completo, le detrazioni per familiari a carico sono spettanti, e le addizionali non sono dovute. Tuttavia, il fatto che le detrazioni per redditi da lavoro dipendente siano ‘rapportate al periodo di lavoro’ e che la NASpI sia classificata tra i proventi sostitutivi può generare situazioni in cui il conguaglio effettuato dall’INPS non copre l’intera imposta dovuta. Caio deve verificare attentamente la propria situazione, anche tenendo conto di eventuali spese detraibili sostenute nel 2025: in quel caso presentare la dichiarazione sarebbe comunque conveniente per recuperare le detrazioni.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

La NASpI è tassabile e va dichiarata?

Sì. La NASpI è classificata tra i proventi sostitutivi di reddito di lavoro dipendente e concorre al reddito complessivo. L’INPS rilascia una Certificazione Unica che attesta l’importo percepito e le ritenute effettuate. Va dichiarata negli stessi quadri del lavoro dipendente.

Se nel 2025 ho percepito solo la NASpI, sono obbligato a presentare la dichiarazione?

Non necessariamente: dipende dall’importo percepito, dal fatto che l’INPS abbia effettuato il conguaglio in modo completo e dalla presenza di eventuali altri redditi o addizionali dovute. Le istruzioni ufficiali prevedono condizioni specifiche di esonero da verificare caso per caso. Un CAF può aiutarti a capire se sei obbligato.

Quali sono le soglie di esonero per chi ha avuto lavoro dipendente e NASpI nello stesso anno?

Chi ha avuto lavoro dipendente o assimilato più altre tipologie di reddito (come la NASpI) è esonerato solo se il reddito complessivo non supera 8.500 euro e il periodo di lavoro non è inferiore a 365 giorni. Se hai lavorato meno di un anno intero, questa condizione non si applica.

Posso presentare il 730 anche se sono disoccupato e non ho un datore di lavoro nel 2026?

Sì. Puoi presentare il 730 senza sostituto a un CAF o a un professionista abilitato, oppure direttamente all’Agenzia delle Entrate tramite il servizio precompilato online. Se dal calcolo emerge un credito, ti viene rimborsato dall’Agenzia delle Entrate; se emerge un debito, lo paghi con il modello F24.

Cosa succede se non presento la dichiarazione pur avendo redditi da NASpI e lavoro nello stesso anno?

Se non presenti la dichiarazione quando sei obbligato, sei esposto a sanzioni amministrative. Tuttavia, se ti ravvedi spontaneamente entro i termini previsti dal ravvedimento operoso (art. 13 del D.Lgs. 472/1997), puoi ridurre la sanzione versando l’imposta, gli interessi legali calcolati giorno per giorno e una sanzione ridotta rispetto al minimo edittale.

Se sono esonerato dall'obbligo, ha senso presentare ugualmente la dichiarazione?

Sì, spesso conviene. Le istruzioni ufficiali chiariscono che la dichiarazione può essere presentata anche in caso di esonero per dichiarare spese sostenute, fruire di detrazioni o chiedere rimborsi relativi a crediti o eccedenze di versamento degli anni precedenti. Se hai sostenuto spese mediche o altri oneri nel 2025, presentare la dichiarazione ti permette di recuperarli.

In sintesi

• Massimale complessivo 4.000 euro: la detrazione del 19% spetta sugli interessi passivi per mutuo sull’abitazione principale fino a un massimale di 4.000 euro, riferito a tutti i cointestatari insieme.
• In parti uguali tra cointestatari: se il mutuo e intestato in parti uguali a due persone, ognuna puo portare in detrazione al massimo 2.000 euro di interessi.
• Eccezione coniuge a carico: se uno dei cointestatari e fiscalmente a carico dell’altro, chi sostiene interamente la spesa puo fruire della detrazione per entrambe le quote.
• Detrazione del 19%: si applica al 19% degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione effettivamente pagati nel 2025.
• Solo abitazione principale: la detrazione per mutui stipulati dal 1993 spetta esclusivamente per i mutui accesi per acquistare l’abitazione principale.
• Pagamento tracciabile obbligatorio: dal 2020 le spese detraibili al 19% devono essere pagate con strumenti tracciabili (bonifico, carta, ecc.).

Come funziona la detrazione quando il mutuo e intestato a piu persone

Hai acquistato casa in coppia e il mutuo e intestato a entrambi? La detrazione sugli interessi del mutuo non sparisce, ma si divide. La regola di base e chiara: ogni cointestatario puo detrarre unicamente la propria quota di interessi. Se il mutuo e al 50-50, ognuno porta in detrazione la meta degli interessi pagati nel 2025, fino a un massimo di 2.000 euro ciascuno (che insieme formano il tetto complessivo di 4.000 euro previsto dalla legge).

La detrazione e del 19% sull’importo degli interessi passivi effettivamente pagati nel 2025, inclusi gli oneri accessori e le eventuali quote di rivalutazione. Non si tratta di un rimborso diretto: la detrazione riduce l’imposta IRPEF che devi pagare. Se ad esempio hai pagato 3.000 euro di interessi e sei l’unico intestatario, la detrazione e 3.000 x 19% = 570 euro di IRPEF in meno.

C’e un’eccezione importante che conviene conoscere: se uno dei cointestatari e fiscalmente a carico dell’altro, chi sostiene interamente la spesa (e la dimostra) puo fruire della detrazione per entrambe le quote. In pratica, se il tuo coniuge e a carico (reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro nel 2025) e tu paghi tutti gli interessi, puoi detrarre fino a 4.000 euro invece di 2.000.

Dal 1993 la detrazione spetta solo per i mutui contratti per acquistare l’abitazione principale, cioe quella in cui il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente. L’immobile deve essere adibito ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto. Se in seguito l’immobile non viene piu usato come abitazione principale (per motivi diversi da trasferimento per lavoro), la detrazione decade.

Coniugi cointestatari, entrambi con reddito

Scenario. Sempronio e sua moglie hanno un mutuo cointestato al 50% sull’abitazione principale. Nel 2025 pagano 4.800 euro di interessi totali. Entrambi hanno un reddito proprio superiore a 2.840,51 euro, quindi nessuno e a carico dell’altro.

Come si applica. Ogni coniuge puo detrarre la propria quota di interessi: 2.400 euro ciascuno. Il massimale complessivo e 4.000 euro (2.000 per ciascuno). Poiche 2.400 supera 2.000, ognuno potra detrarre al massimo 2.000 euro. La detrazione di ognuno e 2.000 x 19% = 380 euro.

Mutuo cointestato con coniuge fiscalmente a carico

Scenario. Tizio ha un mutuo cointestato al 50% con la moglie. La moglie non lavora e ha reddito zero: e fiscalmente a carico di Tizio. Nel 2025 Tizio paga da solo tutti gli interessi: 3.600 euro totali.

Come si applica. Poiche la moglie e fiscalmente a carico di Tizio, e Tizio ha sostenuto interamente la spesa, lui puo fruire della detrazione per entrambe le quote di interessi. Il massimale complessivo rimane 4.000 euro. Tizio detrae 3.600 euro x 19% = 684 euro.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Qual e il massimale per la detrazione degli interessi sul mutuo?

Il massimale e di 4.000,00 euro di interessi passivi per l’abitazione principale. In caso di piu intestatari, questo limite si riferisce all’ammontare complessivo: se siete in due con quote uguali, 2.000 euro ciascuno.

La detrazione spetta anche per i costi del notaio e l'istruttoria del mutuo?

Sì. Oltre agli interessi passivi veri e propri, rientrano nel massimale di 4.000 euro anche gli oneri accessori necessari alla stipula del mutuo: spese notarili per il contratto di mutuo (non per la compravendita), perizia tecnica, istruttoria, commissione bancaria, imposta sostitutiva sul capitale prestato.

Ho surrogato il mutuo con una banca diversa: la detrazione continua?

Sì. In caso di surroga o rinegoziazione del mutuo, il diritto alla detrazione non decade. Il nuovo mutuo eredita le caratteristiche di quello originario ai fini fiscali, e la detrazione spetta su un importo non superiore alla quota residua di capitale del vecchio mutuo maggiorata degli oneri accessori.

Il mutuo intestato solo a me detrae anche se la casa e di entrambi i coniugi?

La detrazione spetta al contribuente intestatario del contratto di mutuo. Se il mutuo e a nome di un solo coniuge ma l’immobile e in comproprietà, la detrazione spetta comunque all’intestatario del mutuo, entro il massimale di 4.000 euro.

Dal 2025 ci sono novita sui mutui per la detrazione?

Sì, in parte. Il riordino delle detrazioni per redditi superiori a 75.000 euro puo incidere sugli interessi di mutui stipulati dal 1° gennaio 2025 (codice 57). I mutui stipulati entro il 31 dicembre 2024 sono esclusi dal riordino e mantengono la detrazione piena.

Il pagamento degli interessi deve essere tracciabile?

Sì. Dal 2020 le spese detraibili al 19%, inclusi gli interessi passivi del mutuo, devono essere pagate con strumenti tracciabili (bonifico bancario o postale, carta di debito o credito, ecc.). Conserva gli estratti conto o le ricevute di pagamento.

Vedi anche: Piu’ mutui contemporanei, Detrazione contributi società di mutuo soccorso, Detrazione interessi mutuo prima casa, Detrazione 19% oneri e Mutuo fondiario e ipoteca.

In sintesi

• Chi può usarla: solo l’esportatore abituale che ha maturato un plafond (operazioni non imponibili oltre il 10% del volume d’affari).
• Trasmissione telematica: l’esportatore invia la dichiarazione d’intento all’Agenzia delle Entrate prima di effettuare l’acquisto agevolato.
• Ricevuta e riscontro: l’Agenzia rilascia una ricevuta telematica con numero di protocollo; il fornitore la verifica nel proprio cassetto fiscale.
• Fattura non imponibile: dopo il riscontro, il fornitore emette fattura con dicitura ‘non imponibile art. 8 DPR 633/1972’.
• Limite del plafond: gli acquisti agevolati non possono superare il plafond disponibile (fisso o mobile).
• Responsabilità del fornitore: il fornitore che emette fattura non imponibile dopo aver verificato la ricevuta è tutelato; chi non verifica rischia sanzioni.

Cos'è la dichiarazione d'intento e a cosa serve

L’esportatore abituale ha il diritto di acquistare beni e servizi senza pagare l’IVA, entro il limite del proprio plafond. Ma come comunica questo diritto ai propri fornitori? Lo strumento è la dichiarazione d’intento: un documento che il compratore trasmette all’Agenzia delle Entrate e poi ‘porta’ al fornitore, affinché quest’ultimo emetta la fattura senza addebitare l’imposta.

Il meccanismo è disciplinato dall’art. 8, comma 1 lettera c, e comma 2 del DPR 633/1972. La logica è quella di una comunicazione formale e verificabile: l’Agenzia funge da ‘garante’ del sistema, perché rilascia una ricevuta con numero di protocollo che il fornitore può controllare autonomamente nel proprio cassetto fiscale. In questo modo entrambe le parti sono protette.

Attenzione: la dichiarazione d’intento non è un documento generico valido per sempre. Va inviata ogni volta che si vuole acquistare senza IVA, oppure si può inviarne una per importo massimo indicando il limite entro cui il fornitore potrà emettere fatture agevolate nel corso dell’anno. È fondamentale che la trasmissione preceda l’acquisto: non si può regolarizzare a posteriori.

Dal lato del fornitore, il processo è altrettanto chiaro: prima di emettere la fattura non imponibile, deve riscontrare la ricevuta della dichiarazione d’intento – direttamente nel cassetto fiscale o attraverso il numero di protocollo comunicato dall’acquirente. Solo dopo questo controllo può emettere la fattura con il riferimento a ‘non imponibile art. 8’. Chi non verifica ed emette fattura agevolata senza riscontro si espone a sanzioni.

Tizio: prima dichiarazione d'intento, tutto corretto

Scenario. Tizio è titolare di una ditta individuale che esporta regolarmente in Svizzera. Ha maturato un plafond fisso per il 2026 di 60.000 euro. A marzo deve acquistare un macchinario da 25.000 euro da un fornitore italiano. Vuole evitare di anticipare l’IVA.

Come si applica. Tizio trasmette la dichiarazione d’intento prima di concordare l’acquisto, indicando il fornitore e l’importo di 25.000 euro. Riceve la ricevuta con il protocollo e la invia per e-mail al fornitore. Il fornitore controlla il protocollo nel cassetto fiscale: trovata la ricevuta, emette fattura da 25.000 euro senza IVA, con la dicitura prevista dalla legge. Tizio registra l’utilizzo: il suo plafond residuo scende a 35.000 euro. L’operazione è perfettamente in regola per entrambi.

Caio: errore di sequenza e come rimediare

Scenario. Caio riceve una fattura con IVA da un fornitore per un acquisto che avrebbe potuto fare senza IVA, perché aveva plafond disponibile. Si era dimenticato di inviare prima la dichiarazione d’intento.

Come si applica. Non è possibile ‘retroattivare’ la dichiarazione d’intento su un acquisto già fatturato con IVA. Caio può però portare in detrazione l’IVA pagata nella sua liquidazione periodica, recuperandola come credito. Per gli acquisti futuri, dovrà ricordarsi di trasmettere la dichiarazione d’intento sempre prima dell’operazione. Il plafond non viene consumato dall’acquisto fatto con IVA ordinaria: rimane disponibile per utilizzi successivi.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quando devo inviare la dichiarazione d'intento?

Sempre prima dell’acquisto agevolato. La dichiarazione non può essere regolarizzata a posteriori: la trasmissione deve precedere l’emissione della fattura da parte del fornitore.

Posso inviare una sola dichiarazione d'intento per tutto l'anno?

Sì, è possibile inviare una dichiarazione d’intento per importo massimo (ad esempio fino a 50.000 euro annui verso un determinato fornitore). In questo modo il fornitore potrà emettere più fatture agevolate nel corso dell’anno fino all’importo indicato.

Il fornitore è obbligato ad accettare la dichiarazione d'intento?

No, il fornitore non è obbligato. Può scegliere di non emettere fattura non imponibile e addebitare l’IVA ordinaria. In tal caso l’acquirente può detrarre l’IVA pagata, ma perde il vantaggio di liquidità.

Cosa rischia il fornitore che non verifica la ricevuta?

Il fornitore che emette fattura non imponibile senza aver riscontrato la ricevuta si espone a sanzioni, anche se l’acquirente aveva effettivamente diritto al plafond. Il riscontro è un obbligo formale a suo carico.

Posso usare la dichiarazione d'intento per acquisti da fornitori esteri?

La dichiarazione d’intento riguarda gli acquisti da fornitori italiani. Per gli acquisti intracomunitari si applicano regole diverse (reverse charge e acquisti intracomunitari).

Cosa succede se sforone il plafond con gli acquisti agevolati?

Lo splafonamento comporta l’obbligo di pagare l’IVA non addebitata, con sanzioni e interessi. È importante monitorare gli utilizzi progressivi del plafond e non superare il limite disponibile.

Vedi anche: Quadro VF, Quadro VE, Dichiarazione IVA omessa o tardiva, Dichiarazione IVA integrativa, Come si compila la dichiarazione IVA e Dichiarazione IVA annuale.

In sintesi

• Niente IVA nella fattura estera: il fornitore UE emette la fattura senza addebito di IVA del suo Paese.
• Integrazione da parte dell’acquirente: sei tu, come impresa italiana, ad aggiungere l’IVA italiana al documento ricevuto.
• Doppia registrazione: l’IVA integrata si registra sia a debito (tra le vendite) sia a credito (tra gli acquisti), rendendola neutrale se hai piena detrazione.
• Norma di riferimento: art. 38 del DL 331/1993, che disciplina gli acquisti intracomunitari di beni.
• INTRASTAT acquisti: gli acquisti intracomunitari vanno riepilogati nel modello INTRASTAT acquisti.
• Codice TD18: per comunicare l’operazione all’Agenzia tramite l’esterometro si usa il codice tipo documento TD18.

Come funziona l'IVA quando compri da un fornitore UE

Quando un’impresa italiana acquista beni da un fornitore situato in un altro Paese dell’Unione Europea, l’IVA non viene addebitata dal venditore straniero ma viene applicata direttamente dall’acquirente italiano. Questo meccanismo si chiama ‘integrazione della fattura’ ed è disciplinato dall’art. 38 del DL 331/1993. In sostanza, ricevi una fattura senza IVA e sei tu a calcolare e annotare l’imposta.

Il meccanismo è una forma di inversione contabile (reverse charge): l’acquirente aggiunge sulla fattura estera l’aliquota IVA italiana applicabile a quei beni, poi registra l’importo sia tra le operazioni attive (IVA a debito) sia tra gli acquisti (IVA a credito). Se hai piena detrazione, le due voci si compensano e l’operazione è neutrale dal punto di vista finanziario. Se invece sei soggetto a limitazioni della detrazione (pro-rata, indetraibilità specifica), la quota indetraibile diventa un costo.

L’operazione va anche comunicata all’Agenzia delle Entrate tramite il Sistema di Interscambio con il codice TD18 (acquisto intracomunitario di beni), nell’ambito dell’esterometro. Inoltre, gli acquisti intracomunitari vanno riepilogati nel modello INTRASTAT acquisti, con periodicità mensile o trimestrale a seconda del volume.

Caso 1 – Beta Snc acquista macchinari dalla Germania con piena detrazione

Scenario. Beta Snc riceve una fattura da 30.000 euro da un fornitore tedesco per l’acquisto di un macchinario. L’impresa ha piena detrazione IVA perché svolge solo operazioni imponibili.

Come si applica. Beta Snc integra la fattura tedesca calcolando l’IVA al 22% (6.600 euro) e la registra sia a debito che a credito. Il saldo netto è zero: l’operazione non genera esborso IVA. Il macchinario viene registrato al costo di 30.000 euro. Si invia il file TD18 via Sistema di Interscambio e si compila il modello INTRASTAT acquisti. In dichiarazione IVA annuale, i 6.600 euro compaiono sia nel quadro VJ (debito) sia nel quadro VF (credito).

Caso 2 – Tizio acquista beni da un fornitore francese con pro-rata di detrazione

Scenario. Tizio gestisce uno studio che effettua sia operazioni imponibili sia operazioni esenti. Il suo pro-rata di detrazione per l’anno è del 60%. Acquista attrezzature per 10.000 euro da un fornitore francese.

Come si applica. Tizio integra la fattura con l’IVA italiana al 22% (2.200 euro). A debito registra 2.200 euro; a credito può detrarre solo il 60%, cioè 1.320 euro. La differenza di 880 euro (il 40% indetraibile) diventa un costo che si somma al prezzo delle attrezzature. Non è un errore: è la corretta applicazione del pro-rata. Gli adempimenti INTRASTAT e TD18 restano obbligatori anche in questo caso.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Devo emettere una fattura per integrare quella estera?

No, non emetti una fattura a te stesso nel senso classico. Integri il documento ricevuto aggiungendo i dati IVA italiani (aliquota e importo), poi lo registri nei registri IVA come se fosse una tua operazione attiva e contemporaneamente come acquisto.

Cosa cambia tra acquisto intracomunitario e acquisto da un fornitore extra-UE?

Per gli acquisti da Paesi terzi (fuori UE) l’IVA si paga in dogana al momento dell’importazione, tramite bolla doganale. Per gli acquisti intracomunitari invece non c’è dogana: sei tu ad applicare l’IVA italiana con il meccanismo di integrazione.

Cos'è il codice TD18 e quando si usa?

TD18 è il codice tipo documento usato nell’esterometro per comunicare all’Agenzia delle Entrate gli acquisti intracomunitari di beni. Si invia tramite il Sistema di Interscambio in formato fattura elettronica.

Sono obbligato a presentare il modello INTRASTAT acquisti?

Sì, se effettui acquisti intracomunitari sei in linea generale obbligato alla presentazione del modello INTRASTAT acquisti. La periodicità (mensile o trimestrale) dipende dal volume degli acquisti. Verifica la soglia vigente per l’anno di riferimento.

L'acquisto intracomunitario incide sulla liquidazione IVA periodica?

Sì. L’IVA integrata entra nella liquidazione del periodo in cui la fattura è stata ricevuta e registrata: va sia a debito (aumenta il debito IVA) sia a credito (aumenta il credito). Con piena detrazione si bilanciano; altrimenti la quota indetraibile rimane a debito.

Cosa succede se dimentico di integrare la fattura estera?

Omettere l’integrazione è una violazione degli obblighi IVA. Puoi regolarizzare con il ravvedimento operoso, pagando la sanzione ridotta e gli interessi legali. Prima lo fai, minore è la sanzione.

Vedi anche: Registri IVA, Fattura elettronica, Fattura immediata o differita, Cessioni intracomunitarie, Quadro VF e Dichiarazione IVA integrativa.

In sintesi

• Quadro VF riepiloga tutti gli acquisti effettuati nell’anno e l’IVA potenzialmente detraibile.
• L’IVA è detraibile solo se gli acquisti sono inerenti all’attività e usati per operazioni che danno diritto a detrazione.
• Alcune categorie hanno indetraibilità specifiche: autovetture a uso promiscuo al 40%, telefonia a uso promiscuo in misura limitata.
• Chi effettua operazioni esenti applica il pro-rata: detrae solo la percentuale corrispondente alle operazioni imponibili.
• Il diritto alla detrazione si esercita al più tardi con la dichiarazione dell’anno in cui è sorto.
• L’IVA detraibile del VF si confronta con l’IVA a debito del VE nel quadro VL per determinare il saldo.

Che cos'è il Quadro VF e come si compila

Il Quadro VF è la sezione della dichiarazione IVA dedicata agli acquisti: vi si riepilogano tutti i beni e i servizi acquistati nell’anno, con la relativa IVA pagata al fornitore. L’obiettivo è calcolare quanta IVA puoi effettivamente detrarre – cioè sottrarre dall’IVA che devi allo Stato sulle tue vendite.

Il principio di base è l’inerenza: l’IVA sugli acquisti è detraibile solo se quei beni o servizi sono stati usati per la tua attività e, più precisamente, per operazioni che danno diritto alla detrazione (operazioni imponibili e non imponibili come le esportazioni). Se acquisti qualcosa per uso personale o per effettuare operazioni esenti, l’IVA non è detraibile o lo è solo in parte.

Per alcune categorie di spesa la normativa prevede limiti precisi. Le autovetture usate promiscuamente – cioè sia per l’impresa sia per uso privato – consentono di detrarre solo il 40% dell’IVA pagata, mentre quelle strumentali o a uso esclusivamente aziendale danno diritto alla detrazione piena al 100%. Anche la telefonia a uso promiscuo ha una percentuale di detrazione limitata. Le spese di rappresentanza e alcune spese di vitto e alloggio seguono regole specifiche previste dalla normativa.

Il risultato finale del Quadro VF – l’IVA complessivamente detraibile – viene poi confrontato nel Quadro VL con l’IVA a debito calcolata nel Quadro VE: la differenza determina se hai un debito da versare o un credito da utilizzare.

Tizio: libero professionista con acquisti standard

Scenario. Tizio è un consulente informatico con partita IVA in regime ordinario. Effettua solo operazioni imponibili al 22%. Nell’anno ha acquistato attrezzature informatiche per 10.000 euro (IVA 2.200 euro) e un’auto aziendale usata anche privatamente per 25.000 euro (IVA 5.500 euro).

Come si applica. Nel Quadro VF Tizio indica l’IVA totale pagata: 7.700 euro. Però l’IVA sull’auto è detraibile solo al 40% (uso promiscuo), quindi: attrezzature 2.200 × 100% = 2.200 euro, auto 5.500 × 40% = 2.200 euro. L’IVA effettivamente detraibile è 4.400 euro. Il diritto va esercitato al più tardi con la dichiarazione relativa all’anno in cui è sorto.

Caio: operatore misto con pro-rata

Scenario. Caio gestisce una piccola struttura che eroga sia corsi di formazione professionale (operazioni imponibili al 22%) sia servizi di mediazione creditizia (operazioni esenti art. 10). Il volume delle operazioni imponibili è pari al 70% del totale, quello delle esenti al 30%.

Come si applica. Caio applica il pro-rata: la percentuale di detrazione è pari al rapporto tra le operazioni con diritto a detrazione e il totale delle operazioni, in questo caso il 70%. Se l’IVA complessivamente pagata sugli acquisti è 10.000 euro, Caio potrà detrarre nel Quadro VF solo 7.000 euro (10.000 × 70%). Il restante 30% diventa un costo indeducibile dell’IVA, che va a incrementare il costo degli acquisti in contabilità.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Entro quando posso detrarre l'IVA su un acquisto?

Il diritto alla detrazione si esercita al più tardi con la dichiarazione IVA relativa all’anno in cui il diritto è sorto, alle condizioni esistenti in quel momento. Se non lo eserciti entro quella dichiarazione, perdi il diritto alla detrazione.

Posso detrarre il 100% dell'IVA sull'auto aziendale?

Puoi detrarre il 100% solo se l’auto è strumentale all’attività (es. veicolo di un autoscuola, taxi) o se è usata esclusivamente per l’impresa e puoi dimostrarlo. Per i veicoli a uso promiscuo – la situazione più comune – la detraibilità è limitata al 40%.

Cosa succede se ho acquistato beni usati in parte privatamente?

L’IVA è detraibile solo nella misura in cui il bene è usato per l’attività economica. Per le auto il limite del 40% è fisso per legge. Per altri beni, l’inerenza va valutata caso per caso: se l’uso privato è prevalente, la detrazione può essere limitata o esclusa.

Il pro-rata si calcola ogni anno?

Sì. Il pro-rata si determina in via definitiva alla fine di ogni anno sulla base delle operazioni effettivamente realizzate. Durante l’anno si può usare in via provvisoria il pro-rata dell’anno precedente, salvo conguaglio nella dichiarazione annuale.

Le spese di vitto e alloggio sono detraibili?

Le spese di vitto e alloggio seguono regole specifiche previste dalla normativa IVA. È necessario verificare le condizioni di detraibilità vigenti per la propria categoria di soggetto (dipendente in trasferta, professionista, ecc.) senza applicare regole generali.

L'IVA su acquisti per operazioni non imponibili (esportazioni) è detraibile?

Sì. Le operazioni non imponibili – come le esportazioni e le cessioni intracomunitarie – danno pieno diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti, a differenza delle operazioni esenti. Questa è una differenza fondamentale tra le due categorie.

Vedi anche: Quadro VE, Registri IVA, Dichiarazione d’intento, Acquisti intracomunitari, Dichiarazione IVA omessa o tardiva e Dichiarazione IVA integrativa.

In sintesi

• I commercianti al minuto memorizzano elettronicamente i corrispettivi giornalieri tramite il registratore telematico (RT).
• I dati vengono trasmessi telematicamente all’Agenzia delle Entrate in sostituzione del registro dei corrispettivi cartaceo.
• Al cliente viene rilasciato il documento commerciale, che sostituisce lo scontrino fiscale e la ricevuta fiscale cartacei.
• Il totale dei corrispettivi giornalieri concorre alla liquidazione IVA periodica (mensile o trimestrale).
• I corrispettivi fanno parte del volume d’affari rilevante ai fini della dichiarazione IVA annuale.
• La conservazione elettronica dei dati è garantita dall’RT; il commerciante non deve tenere un registro separato.

Che cos'è il sistema dei corrispettivi telematici

Il commerciante al minuto – il negoziante, il barista, il ristoratore – non emette fattura per ogni cliente. Nella vendita al dettaglio è ammessa una modalità semplificata: invece di fatturare ogni singola operazione, si certifica il corrispettivo tramite un documento commerciale e si riepiloga il totale giornaliero. Questo è il regime dei corrispettivi.

Fino a qualche anno fa il registro dei corrispettivi era cartaceo e lo scontrino o la ricevuta fiscale erano documenti fisici. Oggi l’intero sistema è digitale: il registratore telematico (RT) memorizza ogni vendita, calcola il totale giornaliero e lo trasmette automaticamente all’Agenzia delle Entrate per via telematica. Il commerciante non deve fare nulla di aggiuntivo: la macchina provvede.

Capire come funziona questo sistema è utile non solo per chi lo usa ogni giorno, ma anche per chiunque voglia comprendere come i corrispettivi entrano nella dichiarazione IVA annuale e nelle liquidazioni periodiche.

Caso 1 – Tizio, gestore di un negozio di abbigliamento

Scenario. Tizio ha un negozio di abbigliamento e vende al pubblico senza emettere fattura ai clienti privati. Ha installato un registratore telematico omologato. Ogni giorno effettua decine di vendite.

Come si applica. Per ogni vendita, l’RT stampa un documento commerciale da consegnare al cliente. A fine giornata, Tizio esegue la chiusura: l’RT genera automaticamente il riepilogo e trasmette i dati all’Agenzia delle Entrate entro il giorno lavorativo successivo. Tizio non deve compilare alcun registro manuale. A fine mese, il suo commercialista somma i corrispettivi giornalieri e calcola l’IVA a debito da versare con F24 entro il 16 del mese successivo.

Caso 2 – Caio, ristoratore con clienti misti (privati e aziende)

Scenario. Caio gestisce un ristorante. La maggior parte dei clienti sono privati e accettano il documento commerciale. Alcuni clienti aziendali chiedono però la fattura per detrarre l’IVA o dedurre il costo.

Come si applica. Per i privati, Caio usa l’RT normalmente: documento commerciale e trasmissione telematica dei corrispettivi. Per i clienti che richiedono fattura, Caio emette una fattura elettronica tramite SdI: in questo caso l’operazione esce dal regime dei corrispettivi e la fattura va registrata separatamente. Caio deve fare attenzione a non conteggiare due volte le stesse operazioni nella liquidazione IVA.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Il documento commerciale è uguale allo scontrino fiscale?

Il documento commerciale ne prende il posto: certifica il corrispettivo e garantisce la tutela del consumatore (garanzia, rimborso). Non ha, però, lo stesso valore fiscale della fattura: un professionista o un’impresa non può detrarre l’IVA su un documento commerciale.

Cosa succede se il registratore telematico non trasmette i dati per un guasto?

Il commerciante deve conservare i dati memorizzati e procedere alla trasmissione non appena il sistema è ripristinato. In caso di impossibilità tecnica prolungata, occorre avvisare l’assistenza tecnica dell’RT e documentare il malfunzionamento per evitare sanzioni.

I corrispettivi telematici sostituiscono la dichiarazione IVA annuale?

No. La trasmissione telematica dei corrispettivi è un adempimento periodico che sostituisce il vecchio registro. La dichiarazione IVA annuale resta obbligatoria e riepiloga tutte le operazioni dell’anno, compresi i corrispettivi totali, nel quadro VE.

Un commerciante al minuto in regime forfettario deve usare il registratore telematico?

I forfettari non applicano IVA e sono esonerati dalla dichiarazione IVA annuale. Le regole sull’obbligo di RT per i forfettari dipendono dai limiti di volume d’affari e dalle eventuali semplificazioni vigenti: verificare la normativa aggiornata o consultare un commercialista.

Come si recuperano i dati dei corrispettivi in caso di accertamento fiscale?

I dati trasmessi all’Agenzia delle Entrate sono consultabili nel portale dedicato (area riservata). Il commerciante può accedere alla propria posizione e stampare i dati per qualunque periodo. L’RT conserva inoltre un giornale elettronico interno.

Cosa sono i codici tributo 6001-6012 e quando si usano?

Sono i codici F24 per il versamento dell’IVA mensile: 6001 per gennaio, 6002 per febbraio, e così via fino a 6012 per dicembre. Chi liquida trimestralmente usa invece i codici 6031-6034. Il versamento va effettuato entro il 16 del mese successivo al periodo di riferimento.

Vedi anche: Ventilazione dei corrispettivi, Registri IVA, Voucher e buoni-corrispettivo IVA, Aprire la partita IVA, Lavoro autonomo e partita IVA e Rimborso IVA trimestrale.