Imposta di registro sul comodato: quando si paga

In sintesi

• Imposta fissa di 200 euro: questa è l’unica imposta di registro dovuta per il contratto di comodato registrato.
• Il comodato è gratuito per definizione: il comodatario non paga un canone, quindi non vi è una base proporzionale su cui calcolare il registro.
• La registrazione è necessaria per la riduzione IMU del 50% sul comodato a genitori o figli, se si rispettano i requisiti di legge.
• Registrazione telematica tramite il modello RLI o allo sportello dell’Agenzia delle Entrate.
• È dovuta anche l’imposta di bollo sui fogli del contratto scritto.

Cos'è il comodato e quando si registra

Il comodato d’uso è il contratto con cui una persona – il comodante – consegna a un’altra – il comodatario – un bene da usare gratuitamente, con l’obbligo di restituirlo. La parola chiave è ‘gratuitamente’: nel comodato non si paga un affitto né un corrispettivo di alcun tipo. Proprio per questo, l’imposta di registro non viene calcolata in percentuale su un valore, ma è un importo fisso.

Il contratto di comodato registrato sconta l’imposta di registro fissa di 200 euro. La registrazione non è sempre obbligatoria per tutti i tipi di comodato, ma può diventarlo nella pratica quando vi sono conseguenze fiscali o legali che dipendono dall’avere un contratto ufficialmente registrato presso l’Agenzia delle Entrate.

Il caso più comune in cui la registrazione del comodato diventa concretamente utile – e nella pratica quasi necessaria – riguarda l’IMU sugli immobili abitativi. Chi presta la propria abitazione a uso gratuito a un genitore o a un figlio può beneficiare di una riduzione del 50% sulla base imponibile IMU, a condizione che il comodato sia registrato e siano rispettati i requisiti previsti dalla norma.

Vale la pena capire bene come funziona il meccanismo: registrare il contratto costa 200 euro una tantum, ma il risparmio IMU annuo può essere significativo, specialmente sugli immobili di valore catastale elevato.

Tizio presta casa alla madre per ridurre l'IMU

Scenario. Tizio possiede un appartamento (seconda casa ai fini IMU) e decide di concederlo in comodato gratuito alla madre anziana. Vuole beneficiare della riduzione IMU del 50%.

Come si applica. Per ottenere la riduzione è necessario che il contratto di comodato sia registrato. Tizio firma il contratto con la madre, lo registra tramite il modello RLI e versa i 200 euro di imposta fissa più il bollo. Dal momento della registrazione, la base imponibile IMU si riduce del 50%, con un risparmio annuo potenzialmente superiore al costo della registrazione stessa.

Caio presta il garage al fratello senza fini IMU

Scenario. Caio presta il proprio garage al fratello gratuitamente per riporvi l’auto. Non intende richiedere alcuna agevolazione fiscale collegata al contratto.

Come si applica. In questo caso il comodato non determina effetti fiscali rilevanti per Caio (il garage non beneficia delle agevolazioni IMU riservate al comodato tra genitori e figli). Se le parti scelgono comunque di mettere per iscritto e registrare il contratto – per esempio per tutelarsi in caso di controversie – versano l’imposta fissa di 200 euro più il bollo. Non vi è un’aliquota proporzionale perché il comodato è gratuito.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quanto costa registrare un contratto di comodato?

L’imposta di registro è fissa: 200 euro. A questo si aggiunge l’imposta di bollo, calcolata in base al numero di fogli del contratto scritto. Non vi è alcuna imposta proporzionale perché il comodato è per definizione gratuito.

La registrazione del comodato è obbligatoria?

Non sempre. Tuttavia diventa necessaria nella pratica quando si vogliono far valere effetti fiscali collegati al contratto, come la riduzione del 50% sulla base imponibile IMU per il comodato a genitori o figli.

Il comodato verbale vale ai fini IMU?

No. Per ottenere la riduzione IMU del 50% è necessario che il contratto di comodato sia registrato presso l’Agenzia delle Entrate. Un accordo verbale non è sufficiente.

Entro quando va registrato il contratto di comodato?

Il termine ordinario è 20 giorni dalla data di firma del contratto. La registrazione può avvenire in via telematica tramite il modello RLI o allo sportello dell’ufficio dell’Agenzia delle Entrate.

Se il comodato è a titolo gratuito perché si paga il registro?

Perché l’imposta di registro si applica all’atto scritto in quanto tale, indipendentemente dal fatto che l’atto produca un’entrata economica. La misura fissa di 200 euro copre la registrazione dell’atto, non un corrispettivo proporzionale.

Chi paga l'imposta di registro nel comodato: il comodante o il comodatario?

In linea generale entrambe le parti sono obbligate in solido verso l’Agenzia delle Entrate. Tra le parti è possibile accordarsi liberamente su chi sostiene materialmente il costo.

Vedi anche: Imposta di registro sull’affitto, Risoluzione e proroga dell’affitto, Registrare un contratto di affitto, Canone RAI, Canoni non percepiti e Immobile in comodato gratuito.