Deduzione previdenza complementare 730/2026: limite e guida

In sintesi

• Limite ordinario (rigo E27): contributi versati a fondi pensione negoziali, individuali e sottoconti PEPP deducibili fino a 5.164,57 euro complessivi per anno.
• Prima occupazione dopo il 1°/1/2007 (rigo E28): stessa soglia base di 5.164,57 euro nei primi 5 anni; dal 6° al 25° anno incremento fino a 2.582,29 euro aggiuntivi l’anno sulla differenza tra 25.822,85 euro e i contributi versati nei primi 5 anni.
• Fondi in squilibrio (rigo E29): per i fondi con squilibrio finanziario accertato e piano di riequilibrio approvato non si applica alcun limite: si deduce l’intero importo versato.
• Familiari a carico (rigo E30): i contributi versati per familiari fiscalmente a carico sono deducibili per la parte non già dedotta dal familiare stesso.
• Come si compila: il datore di lavoro può aver già dedotto parte dei contributi dall’imponibile (punto 412 CU); la parte non dedotta va indicata in colonna 2 del rigo E27.
• Dipendenti pubblici: dal 2018 anche i dipendenti pubblici compilano il rigo E27 per tutti i contributi versati ai fondi pensione, inclusi i fondi negoziali riservati.

Come funziona la deduzione dei contributi alla previdenza complementare

I contributi versati a forme pensionistiche complementari — fondi negoziali, fondi aperti, piani individuali pensionistici (PIP) e sottoconti italiani di prodotti pensionistici individuali paneuropei (PEPP) — sono deducibili dal reddito complessivo del contribuente. La deduzione riduce la base imponibile IRPEF e, di conseguenza, l’imposta dovuta. Le istruzioni del modello 730/2026 collocano queste deduzioni nella sezione II del quadro E, righi da E27 a E30.

Il limite di deducibilità ordinario è di 5.164,57 euro complessivi per anno d’imposta. In questo importo si computano sia i versamenti effettuati direttamente dal contribuente sia quelli a carico del datore di lavoro. Il contribuente non è tenuto a compilare i righi da E27 a E30 se non ha contributi per previdenza complementare da far valere in dichiarazione: questa situazione si verifica quando, in assenza di ulteriori versamenti non dedotti, non è indicato alcun importo al punto 413 della Certificazione Unica 2026.

Dal 2018 anche i dipendenti pubblici compilano il rigo E27 per tutti i contributi versati ai fondi pensione, compresi quelli negoziali riservati a questa categoria. Se il contribuente ha aderito a più di un fondo pensione o a sottoconti PEPP con diversi limiti di deducibilità, deve compilare più righi. Il vantaggio fiscale è immediato: ogni euro dedotto riduce la base imponibile IRPEF, con un risparmio d’imposta che dipende dallo scaglione di reddito applicabile. Un contribuente nel secondo scaglione IRPEF ottiene un risparmio pari al 25% dei contributi dedotti, mentre chi si trova nell’ultimo scaglione beneficia di un risparmio del 43%.

Caso 1 — Lavoratore di prima occupazione post-2007 nel periodo di incentivo

Scenario. Caio ha iniziato a lavorare il 1° marzo 2008 e ha aderito da subito al fondo pensione negoziale. Nei suoi primi 5 anni di partecipazione (2008-2012) ha versato in totale 18.000 euro di contributi. Dal 2013 (6° anno) può usufruire dell’incentivo aggiuntivo. Nel 2025 vuole capire di quanto può incrementare il suo limite.

Come si applica. La differenza positiva tra 25.822,85 euro e i contributi effettivamente versati nei primi 5 anni è: 25.822,85 – 18.000 = 7.822,85 euro. Questo importo, distribuito nei 20 anni di incentivo (dal 6° al 25° anno), determina un incremento annuo potenziale di 7.822,85 euro, ma l’incremento massimo per anno è comunque limitato a 2.582,29 euro. Quindi Caio, nel 2025, può dedurre fino a 5.164,57 + 2.582,29 = 7.746,86 euro, sempre che abbia effettuato versamenti per almeno quell’importo.

Caso 2 — Contributi versati per un figlio fiscalmente a carico

Scenario. Sempronio ha un figlio di 22 anni, fiscalmente a carico, che nel 2025 non lavora e non ha redditi. Sempronio ha versato per suo conto 2.000 euro a un fondo pensione aperto. Il figlio non ha avuto la possibilità di dedurre nulla per assenza di reddito.

Come si applica. I contributi versati per familiari fiscalmente a carico sono deducibili per la parte da questi ultimi non dedotta. Poiché il figlio non ha reddito e non ha dedotto nulla, Sempronio può dedurre i 2.000 euro nel proprio rigo E30 del 730, sempre entro i limiti complessivi applicabili al contribuente che versa (5.164,57 euro ordinari). Se il figlio avesse già dedotto in parte i contributi tramite il proprio 730, Sempronio avrebbe potuto dedurre solo il residuo non dedotto dal figlio.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 — Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Qual è il limite di deduzione per i contributi al fondo pensione nel 730/2026?

Il limite ordinario è di 5.164,57 euro complessivi per anno. In questo importo si computano i versamenti sia del lavoratore sia del datore di lavoro. I contributi che superano la soglia non sono deducibili e andranno indicati al fondo, che li terrà in evidenza per non tassarli al momento della prestazione.

Che differenza c'è tra detrazione e deduzione dei contributi previdenziali?

La deduzione riduce il reddito complessivo su cui si calcola l’IRPEF: ogni euro dedotto abbassa la base imponibile. La detrazione, invece, si sottrae direttamente dall’imposta calcolata. Per la previdenza complementare si applica la deduzione, con vantaggio tanto maggiore quanto più alto è lo scaglione IRPEF del contribuente.

Devo compilare i righi E27-E30 se il datore di lavoro ha già gestito tutto?

Non necessariamente. Se al punto 413 della Certificazione Unica 2026 non è indicato alcun importo non dedotto dal sostituto, e non si hanno versamenti aggiuntivi non dedotti, non è obbligatorio compilare quei righi.

I contributi versati a un PIP (piano individuale pensionistico) rientrano nel limite di 5.164,57 euro?

Sì. Le istruzioni AdE precisano che il limite di 5.164,57 euro comprende i versamenti a fondi negoziali, fondi aperti, PIP e sottoconti italiani di PEPP. Il tetto è complessivo: se si aderisce a più fondi, la somma di tutti i contributi non può superare la soglia (salvo il regime della prima occupazione o i fondi in squilibrio).

Cosa succede se verso più di 5.164,57 euro al fondo pensione?

La parte eccedente il limite non è deducibile nel periodo d’imposta. È necessario comunicare al fondo pensione l’importo dei contributi non dedotti entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di versamento, così che al momento dell’erogazione della prestazione quella parte non venga assoggettata nuovamente a tassazione.

I dipendenti pubblici possono dedurre i contributi al fondo pensione?

Sì. Dal 2018 anche i dipendenti pubblici compilano il rigo E27 per tutti i contributi versati ai fondi pensione, inclusi i fondi negoziali loro riservati, entro il limite ordinario di 5.164,57 euro.