Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Aliquota agevolata del 12,5%: gli interessi dei titoli di Stato, dei buoni del Tesoro (BOT, BTP, CCT) e dei titoli equiparati beneficiano di un’imposta sostitutiva con aliquota ridotta rispetto a quella ordinaria del 26% applicata ad altri strumenti finanziari.
• Buoni fruttiferi postali inclusi: i buoni fruttiferi postali emessi da Cassa Depositi e Prestiti rientrano nella categoria dei titoli equiparati ai titoli di Stato e godono dello stesso trattamento agevolato.
• Ritenuta trattenuta dall’emittente: di norma la Posta o la banca applica la ritenuta agevolata al momento del rimborso o della cedola, senza che il titolare debba fare nulla nella dichiarazione.
• Quando va dichiarato: se l’imposta sostitutiva non è stata applicata dall’intermediario, gli interessi vanno indicati nel quadro M del modello 730 (rigo M32) o nel modello Redditi PF.
• Plusvalenze da cessione: se vendi un titolo di Stato prima della scadenza e realizzi una plusvalenza, questa è invece soggetta all’aliquota del 26% (quadro T del 730 o RT del Redditi PF).

Regime fiscale dei titoli di Stato e dei buoni postali

I buoni fruttiferi postali, i BOT, i BTP, i CCT e in generale i titoli di Stato italiani godono di un trattamento fiscale più favorevole rispetto alla maggior parte degli altri investimenti finanziari. Mentre gli interessi di un conto deposito o di una normale obbligazione aziendale vengono tassati al 26%, su questi strumenti si applica un’aliquota inferiore, disciplinata dal decreto legislativo n. 239 del 1996.

Nella pratica, il meccanismo funziona in modo analogo agli altri strumenti: la Posta o la banca calcola l’imposta sugli interessi (o sulla differenza tra prezzo di rimborso e prezzo di acquisto, per i titoli zero coupon) e la trattiene prima di versarti il netto. Puoi quindi incassare il buono o ricevere la cedola sapendo già che la tassazione è assolta.

Esistono però casi in cui l’imposta non viene applicata automaticamente dall’intermediario. Le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate per il modello 730/2026 indicano che, in queste situazioni, il contribuente deve dichiarare gli interessi nel rigo M32 del quadro M, indicando l’ammontare del reddito e l’aliquota applicabile. Per queste fattispecie, la normativa non consente di optare per la tassazione ordinaria.

Tassazione interessi su titoli di Stato e strumenti equiparati

Strumento	Aliquota imposta sostitutiva	Come si paga
BOT, BTP, CCT e titoli di Stato italiani	12,5% (agevolata)	Ritenuta alla fonte dall'intermediario
Buoni fruttiferi postali (Cassa Depositi e Prestiti)	12,5% (agevolata)	Ritenuta alla fonte da Poste Italiane
Obbligazioni di emittenti privati (es. obbligazioni bancarie)	26%	Ritenuta alla fonte dall'intermediario
Plusvalenza da cessione di titoli di Stato	26%	Imposta sostitutiva via dichiarazione (quadro T)

Caso 1: buono fruttifero postale riscosso a scadenza

Scenario. Caio ha sottoscritto un buono fruttifero postale ordinario anni fa e nel 2025 lo riscuote alla scadenza. La differenza tra il valore di rimborso e il capitale versato è di 2.000 euro.

Come si applica. Poste Italiane applica automaticamente l’imposta sostitutiva agevolata sulla differenza di 2.000 euro. Caio riceve il netto senza dover compilare alcun rigo aggiuntivo nel modello 730. L’imposta è definitiva: quella somma non entra nel reddito complessivo IRPEF.

Caso 2: interessi da titoli di Stato non assoggettati a ritenuta

Scenario. Sempronio detiene titoli di Stato italiani attraverso un conto titoli estero. L’intermediario straniero non ha applicato la ritenuta italiana sulle cedole del 2025, pari a 800 euro.

Come si applica. Sempronio deve indicare quegli 800 euro nel rigo M32 del quadro M del modello 730, specificando l’ammontare e l’aliquota agevolata applicabile. Non può optare per la tassazione ordinaria in sostituzione dell’imposta sostitutiva su questi proventi. Deve anche verificare l’obbligo di compilare il quadro W per il monitoraggio del conto titoli estero.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

I buoni fruttiferi postali sono tassati come le obbligazioni bancarie?

No. I buoni fruttiferi postali emessi da Cassa Depositi e Prestiti beneficiano dell’aliquota agevolata prevista per i titoli di Stato, diversa dall’aliquota ordinaria applicata alle obbligazioni di emittenti privati.

Devo dichiarare gli interessi del BTP nel 730?

Di norma no, se la banca o l’intermediario ha già applicato la ritenuta alla fonte. In quel caso l’imposta è assolta e non è necessario inserire nulla nel 730.

Se vendo un BTP prima della scadenza e guadagno sulla differenza di prezzo, come vengo tassato?

La plusvalenza da cessione di titoli di Stato è soggetta all’imposta sostitutiva del 26%, non all’aliquota agevolata. Devi indicarla nel quadro T del modello 730 o nel quadro RT del modello Redditi PF.

Cosa indica il rigo M32 del quadro M?

Il rigo M32 serve a dichiarare gli interessi e i proventi di obbligazioni e titoli, pubblici e privati, ai quali non sia stata applicata dall’intermediario l’imposta sostitutiva prevista dalla normativa. Si indica l’importo e l’aliquota applicabile.

Posso scegliere la tassazione ordinaria IRPEF invece dell'imposta sostitutiva sui titoli di Stato?

No. Le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate precisano che per i redditi indicati nel rigo M32 non è ammessa l’opzione per la tassazione ordinaria.

In sintesi

• A cosa serve l’affrancamento: se hai titoli o quote acquistati anni fa a un prezzo basso e oggi valgono molto di piu’, venderli ti costerebbe una grossa imposta sulla plusvalenza. L’affrancamento ti permette di ‘aggiornare’ il costo fiscale al valore attuale, pagando subito un’imposta sostitutiva agevolata.
• Aliquota dell’imposta sostitutiva: per le partecipazioni non quotate (qualificate e non qualificate) possedute al 1° gennaio 2025, l’imposta sostitutiva e’ del 18%, da versare entro il 30 novembre 2025.
• Anche per titoli quotati: per i titoli, le quote o i diritti negoziati nei mercati regolamentati posseduti al 1° gennaio 2025, si puo’ usare il valore normale di dicembre 2023 come nuovo costo fiscale, applicando la stessa imposta sostitutiva del 18%.
• Perizia giurata di stima: per le partecipazioni non quotate e’ obbligatoria una perizia giurata redatta da un professionista abilitato, che deve essere completata entro il 30 novembre 2025.
• No minusvalenze dall’affrancamento: se dopo aver rivalutato vendi a un prezzo inferiore al valore rivalutato, quella differenza negativa non genera minusvalenze fiscalmente rilevanti.
• Dove indicarlo: i dati della rivalutazione vanno inseriti nella Sezione IX del quadro RT del Redditi PF 2026 (righi RT116 e RT117) oppure, per chi usa il 730, nella Sezione V del quadro T.

Che cos'e' l'affrancamento e perche' conviene valutarlo

Immagina di aver acquistato nel 2010 delle quote di una societa’ non quotata per 10.000 euro. Oggi quelle quote valgono 80.000 euro. Se le vendi, la plusvalenza di 70.000 euro e’ soggetta a imposta sostitutiva del 26%, pari a 18.200 euro. L’affrancamento e’ uno strumento che ti consente di ‘azzerare’ questa plusvalenza latente, pagando oggi un’imposta piu’ bassa – il 18% – sul valore attuale rivalutato, cosi’ da ridurre o eliminare l’imposta futura quando vendi davvero.

Il meccanismo concreto e’ questo: fai redigere una perizia giurata di stima da un professionista (commercialista, revisore o perito iscritto all’albo), che certifica il valore delle tue partecipazioni al 1° gennaio 2025. Poi paghi il 18% su quel valore come imposta sostitutiva. Da quel momento, il tuo ‘costo fiscale’ di acquisto diventa il valore rivalutato: quando in futuro venderai, la plusvalenza si calcolera’ sulla differenza tra prezzo di vendita e valore rivalutato, e non piu’ sul costo storico di acquisto.

Per i titoli quotati in borsa c’e’ una semplificazione: non serve la perizia. Puoi usare come valore di riferimento il valore normale del titolo nel mese di dicembre 2023, cioe’ la media dei prezzi di borsa di quel mese. Anche in questo caso paghi il 18% su quel valore e aggiorni il tuo costo fiscale.

Attenzione a due regole importanti. Prima: il versamento dell’imposta sostitutiva del 18% andava effettuato entro il 30 novembre 2025 (in unica soluzione o a rate – massimo tre rate annuali, con interessi del 3% annuo sulle rate successive alla prima). Seconda: una volta che hai rivalutato, se poi vendi a un prezzo inferiore al valore rivalutato quella differenza non e’ una minusvalenza deducibile. Il valore rivalutato e’ un ‘pavimento’, non un punto di partenza da cui calcolare perdite.

Affrancamento partecipazioni e titoli – dati chiave dal Redditi PF 2026

Elemento	Dettaglio
Data di possesso rilevante	1° gennaio 2025
Aliquota imposta sostitutiva (partecipazioni qualificate e non qualificate)	18%
Scadenza versamento (prima rata o unica soluzione)	30 novembre 2025
Numero massimo di rate	3 rate annuali di pari importo
Interessi sulle rate successive alla prima	3% annuo, da versare con la rata
Requisito per partecipazioni non quotate	Perizia giurata di stima entro il 30 novembre 2025
Alternativa per titoli quotati	Valore normale mese dicembre 2023 (senza perizia)
Minusvalenze deducibili dopo rivalutazione	No – il confronto col valore di perizia non genera minusvalenze
Dove dichiarare (Redditi PF)	Sezione IX quadro RT – righi RT116 e RT117
Dove dichiarare (730)	Sezione V quadro T – dati rivalutazione

Tizio rivaluta quote di SRL con perizia giurata

Scenario. Tizio possiede il 15% di una SRL artigiana acquistato nel 2008 per 8.000 euro. Al 1° gennaio 2025 le quote sono stimate da perizia a 50.000 euro. Tizio paga il 18% in unica soluzione entro il 30 novembre 2025.

Come si applica. L’imposta sostitutiva e’ 50.000 x 18% = 9.000 euro, versata con F24 codice tributo 1100. Nella dichiarazione Redditi PF 2026 indica nella Sezione IX, rigo RT116, il valore rivalutato (50.000 euro) e l’imposta sostitutiva (9.000 euro). Se aveva gia’ fatto una precedente rivalutazione sulle stesse quote, puo’ scomputare quella vecchia imposta. Se in futuro vende le quote a 65.000 euro, la plusvalenza tassata al 26% sara’ solo 15.000 euro (65.000 – 50.000).

Caio affranca azioni quotate usando il valore di dicembre 2023

Scenario. Caio ha acquistato 1.000 azioni di una societa’ quotata a Milano nel 2018 a 5 euro l’una (costo totale 5.000 euro). Il valore normale di dicembre 2023 e’ 12 euro per azione (valore normale 12.000 euro). Caio vuole aggiornare il costo fiscale.

Come si applica. Non servendo perizia per titoli quotati, Caio calcola l’imposta sostitutiva su 12.000 euro: 12.000 x 18% = 2.160 euro, versati entro il 30 novembre 2025. Nella dichiarazione Redditi PF 2026 indica il valore normale di riferimento e l’imposta. Da ora il suo costo fiscale e’ 12.000 euro. Se vende nel 2026 a 15 euro per azione (15.000 euro totali), la plusvalenza tassata sara’ solo 3.000 euro (15.000 – 12.000), con imposta del 26% pari a 780 euro – invece dei 2.600 euro che avrebbe pagato senza affrancamento.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Posso affrancare solo una parte delle mie quote, non tutte?

Si’, le istruzioni AdE prevedono la possibilita’ di rivalutazione parziale. Tuttavia, anche in caso di rivalutazione parziale, il confronto tra il corrispettivo di vendita e il valore di perizia non puo’ dar luogo a minusvalenze fiscalmente rilevanti.

Ho gia' rivalutato le stesse quote nel 2022. Posso farlo di nuovo nel 2025?

Si’. Puoi effettuare una nuova rivalutazione. L’imposta gia’ versata in occasione della precedente rivalutazione puo’ essere scomputata dall’imposta dovuta sulla nuova, sempreche’ non tu abbia gia’ presentato istanza di rimborso per quella precedente.

Con quale codice tributo si versa l'imposta sostitutiva sull'affrancamento?

Le istruzioni ufficiali indicano il codice tributo 1100 per le plusvalenze di natura finanziaria del quadro RT. Per le rivalutazioni di partecipazioni il codice e’ indicato nelle istruzioni del Redditi PF 2026; verifica sempre il codice aggiornato prima di compilare il modello F24.

Se la perizia e' tardiva, perdo il diritto all'affrancamento?

Si’. La perizia giurata di stima deve essere redatta entro il 30 novembre 2025 – la stessa scadenza del versamento. Una perizia successiva non consente di beneficiare dell’agevolazione.

L'affrancamento conviene sempre?

Non necessariamente. Conviene se il risparmio futuro (differenza tra imposta al 26% sulla plusvalenza ‘storica’ e imposta al 18% sul valore rivalutato) supera il costo immediato dell’affrancamento piu’ le spese di perizia. Se hai intenzione di tenere le quote a lungo o di donarle, il calcolo cambia ulteriormente.

Vedi anche: Plusvalenze finanziarie nel Quadro T, Plusvalenza sulla vendita di un immobile entro 5 anni, PEX: quando le plusvalenze su partecipazioni sono quasi esenti, Vendere l’auto usata tra privati, Rateizzazione plusvalenze d’impresa e Plusvalenza su immobile ricevuto in donazione.

In sintesi

• Non tutti i contribuenti sono tenuti ad applicare gli ISA: esistono cause di esclusione tassative
• Chi inizia o cessa l’attività nel periodo d’imposta è escluso dagli ISA per quell’anno
• I contribuenti in regime forfettario o dei minimi non applicano gli ISA
• Il superamento di una soglia di ricavi o compensi determina l’esclusione per eccesso di dimensione
• La compilazione avviene tramite modello ISA allegato alla dichiarazione e software ministeriale ‘Il tuo ISA’
• I dati aggiuntivi consentono di rappresentare meglio situazioni atipiche e migliorare il profilo

Chi è escluso dagli ISA e come si procede per chi deve applicarli

Gli ISA – Indici Sintetici di Affidabilità fiscale, previsti dall’art. 9-bis del D.L. 50/2017 – non si applicano in modo universale a tutte le imprese e ai lavoratori autonomi. L’ordinamento prevede specifiche cause di esclusione che esonerano il contribuente dall’obbligo di compilare il modello e dal calcolo del punteggio. Conoscere queste cause è il primo passo: compilare un ISA quando non si è tenuti, o non compilarlo quando invece si dovrebbe, sono entrambi errori con conseguenze diverse.

Per chi ricade nell’ambito applicativo, la compilazione non è un mero adempimento formale: i dati inseriti determinano il punteggio, che a sua volta incide sull’accesso al regime premiale e sull’esposizione ai controlli. Una compilazione accurata, che rifletta correttamente la realtà dell’attività, è nell’interesse del contribuente.

Questo articolo illustra le principali cause di esclusione e il percorso operativo per la compilazione, dal modello ISA in dichiarazione all’uso del software ministeriale, fino alla possibilità di integrare i dati con informazioni aggiuntive.

Principali cause di esclusione dagli ISA

Causa di esclusione	Note operative
Inizio attività nel corso del periodo d'imposta	L'esclusione vale per l'anno di apertura; dalla prima dichiarazione a regime si verifica se esiste l'ISA di riferimento
Cessazione attività nel corso del periodo d'imposta	L'esclusione vale per l'anno in cui l'attività è cessata
Superamento della soglia di ricavi o compensi	La soglia va verificata annualmente nei decreti e nei provvedimenti vigenti; indicazioni qualitative
Periodo di non normale svolgimento dell'attività	Include situazioni di crisi, sospensione, liquidazione o eventi eccezionali documentabili
Regime forfettario o regime dei minimi	Questi contribuenti applicano regole proprie; l'ISA non è compatibile con tali regimi
Assenza dell'ISA approvato per l'attività svolta	Per alcune attività l'ISA non è ancora stato approvato; in tal caso non si applica

Caso 1 – Il contribuente che non sa se è escluso

Scenario. Alfa Srl svolge un’attività di trasporto merci conto terzi. Nel corso dell’anno ha subito una sospensione dell’attività di tre mesi a causa di un sinistro che ha reso inagibile il magazzino. L’amministratore si chiede se debba compilare l’ISA o se possa invocare una causa di esclusione.

Come si applica. La sospensione prolungata e documentabile può configurare un ‘periodo di non normale svolgimento dell’attività’, che è una delle cause di esclusione previste dalla normativa. In questo caso Alfa Srl dovrebbe verificare, con il supporto del proprio consulente, se la situazione concreta rientri tra le ipotesi di esclusione ammesse per il periodo d’imposta di riferimento. Se l’esclusione è applicabile, nel modello si indica il relativo codice; se invece si decide di compilare l’ISA nonostante la situazione anomala, è possibile integrare la compilazione con dati aggiuntivi che spiegano le circostanze straordinarie.

Caso 2 – Il professionista che compila l'ISA per la prima volta

Scenario. Tizio è un avvocato che ha esercitato la professione per tutto l’anno in regime ordinario. I suoi compensi rientrano nella soglia di applicazione dell’ISA previsto per la propria categoria. È la prima volta che compila il modello ISA e non sa da dove iniziare.

Come si applica. Tizio deve individuare il codice ISA corrispondente alla propria attività (sulla base del codice ATECO dichiarato) e scaricare il software ‘Il tuo ISA’ dal sito dell’Agenzia delle Entrate. Il software guida la compilazione del modello: richiede dati contabili (compensi, spese, costi del personale), dati strutturali (anni di esercizio, collaboratori) e dati extracontabili (ore dedicate all’attività, tipologia di clientela). Una volta inseriti tutti i dati, il software calcola il punteggio e indica se si accede al regime premiale. Il modello compilato va quindi allegato alla dichiarazione dei redditi (modello Redditi PF nel caso di Tizio).

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Chi è esonerato dal compilare gli ISA?

Sono esonerati, tra gli altri, i contribuenti che hanno iniziato o cessato l’attività nel periodo d’imposta, chi supera la soglia di ricavi o compensi prevista dalla normativa, chi si trova in un periodo di non normale svolgimento dell’attività e i contribuenti in regime forfettario o dei minimi. L’elenco completo delle cause di esclusione va verificato nei decreti annuali di approvazione degli ISA.

Cosa si intende per 'periodo di non normale svolgimento dell'attività'?

È una situazione in cui l’attività non si è svolta in modo regolare per l’intero periodo d’imposta, ad esempio per liquidazione, sospensione prolungata, eventi eccezionali o altre circostanze documentabili. La valutazione caso per caso è necessaria poiché la normativa non fornisce un elenco tassativo.

I contribuenti in regime forfettario devono compilare gli ISA?

No. I contribuenti in regime forfettario e quelli in regime dei minimi sono esclusi dagli ISA: applicano regole proprie per la determinazione del reddito e non sono soggetti a questo strumento di misurazione dell’affidabilità fiscale.

Dove si compila il modello ISA?

Il modello ISA è un allegato alla dichiarazione dei redditi (Redditi PF, SP o SC a seconda della forma giuridica). La compilazione pratica avviene tramite il software ‘Il tuo ISA’, reso disponibile ogni anno dall’Agenzia delle Entrate sul proprio sito istituzionale.

Cosa sono i dati aggiuntivi nel contesto ISA?

Sono informazioni che il contribuente può facoltativamente fornire per rappresentare meglio la propria situazione rispetto agli indicatori standard. Servono a segnalare circostanze particolari – come eventi straordinari, cambiamenti di attività o situazioni di mercato atipiche – che potrebbero influire negativamente sul punteggio se non considerate.

Cosa succede se si indica erroneamente una causa di esclusione?

Indicare un codice di esclusione non spettante equivale a omettere la compilazione dell’ISA quando invece sarebbe obbligatoria. Questa irregolarità può essere rilevata in sede di controllo e comportare conseguenze sulla posizione dichiarativa. È sempre consigliabile verificare con il proprio consulente la correttezza dell’esonero prima di trasmettere la dichiarazione.

La soglia di ricavi che determina l'esclusione è la stessa per tutte le attività?

No. La soglia può variare in funzione dell’attività e del periodo d’imposta. Va verificata annualmente nel decreto ministeriale di approvazione degli ISA e nelle istruzioni al modello dichiarativo, poiché può essere aggiornata di anno in anno. Indicazioni qualitative: verificare i parametri vigenti per l’anno di riferimento.

In sintesi

• Tassazione separata: il TFR non si somma agli altri redditi ma viene tassato con un’aliquota media calcolata su base pluriennale.
• Il datore di lavoro trattiene subito un’imposta provvisoria; l’Agenzia delle Entrate effettua poi la riliquidazione definitiva.
• Quando va in dichiarazione: il TFR erogato direttamente dal datore (non dall’INPS o da fondi) può essere indicato nel quadro M se non è già stato assoggettato a ritenuta.
• Acconto del 20%: sui redditi a tassazione separata non soggetti a ritenuta alla fonte è dovuto un acconto pari al 20 per cento.
• Opzione per la tassazione ordinaria: per alcune indennità simili (agenti, notai) è possibile scegliere la tassazione ordinaria barrando l’apposita casella nel modello.

Cos'è la tassazione separata e perché si applica al TFR

Quando finisce un rapporto di lavoro, il datore di lavoro ti liquida il TFR (Trattamento di Fine Rapporto), cioè la somma accumulata anno dopo anno durante la tua carriera. Si tratta di una cifra che si è formata nel corso di più anni, quindi tassarla con le normali aliquote IRPEF sarebbe ingiusto: rischieresti di pagare molto di più solo perché ricevi tutto in una volta.

Per questo esiste la tassazione separata (artt. 7 e 17 del TUIR): invece di aggiungere il TFR al tuo reddito dell’anno, l’Agenzia delle Entrate calcola un’aliquota media sulla base dei tuoi redditi degli anni precedenti e la applica al TFR. In questo modo l’imposta è più equilibrata.

Il tuo datore di lavoro trattiene subito una ritenuta provvisoria. In un secondo momento – di solito a distanza di anni – l’Agenzia delle Entrate ricalcola l’imposta in via definitiva (è la cosiddetta ‘riliquidazione’) e ti chiede l’eventuale conguaglio oppure ti rimborsa la differenza se hai pagato troppo.

Tassazione separata: regole principali per il TFR

Voce	Regola
Modalità di tassazione	Aliquota media pluriennale, non le aliquote IRPEF progressive ordinarie
Soggetto che calcola l'imposta provvisoria	Il datore di lavoro (sostituto d'imposta)
Riliquidazione definitiva	L'Agenzia delle Entrate ricalcola e chiede conguaglio o rimborsa
Acconto dovuto (se no ritenuta)	20 per cento del reddito soggetto a tassazione separata
Dove si indica nel 730	Quadro M, sezione I (se non già assoggettato a ritenuta dal sostituto)
Opzione tassazione ordinaria	Possibile per alcune indennità assimilate (es. agenti, notai), NON per il TFR standard

Tizio: TFR erogato dal datore di lavoro privato

Scenario. Tizio lavora per un’azienda privata. A dicembre 2025 viene licenziato e riceve il TFR direttamente dall’azienda.

Come si applica. Il datore di lavoro trattiene la ritenuta provvisoria e la versa all’erario. Tizio non deve fare nulla nel 730: il TFR non va indicato nel quadro C né nel quadro M perché la ritenuta è già stata applicata. Attenderà la comunicazione dell’Agenzia delle Entrate per la riliquidazione.

Caio: indennità di cessazione rapporto di collaborazione coordinata

Scenario. Caio ha lavorato per anni come collaboratore coordinato e continuativo. Al termine del rapporto percepisce un’indennità per la cessazione, il cui diritto risulta da atto di data certa anteriore all’inizio del rapporto.

Come si applica. Questa indennità è soggetta a tassazione separata e va indicata nel quadro M, rigo M7. Caio deve riportare l’anno in cui è sorto il diritto alla percezione, l’importo percepito nell’anno e il totale maturato. L’imposta va versata con codice tributo 4200 nel modello F24.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Il TFR va dichiarato nel 730?

Nella maggior parte dei casi no: se il datore di lavoro ha già applicato la ritenuta provvisoria, il TFR non va indicato nel 730. Bisogna inserirlo nel quadro M solo nelle ipotesi in cui non sia stata applicata la ritenuta alla fonte.

Cos'è la riliquidazione del TFR?

È il ricalcolo definitivo dell’imposta che l’Agenzia delle Entrate effettua dopo aver incassato l’imposta provvisoria dal datore di lavoro. Può dare origine a un rimborso (se hai pagato troppo) o a un conguaglio (se hai pagato poco).

Quanto dura la riliquidazione?

I tempi possono essere lunghi, anche di diversi anni. L’Agenzia delle Entrate elabora la riliquidazione sulla base dei dati fiscali del contribuente relativi agli anni di maturazione del TFR.

Posso scegliere la tassazione ordinaria per il TFR?

No, per il TFR classico la tassazione separata è obbligatoria. L’opzione per la tassazione ordinaria è invece disponibile per alcune indennità assimilate (agenti, notai, collaboratori coordinati) indicate nel quadro M.

Cos'è l'acconto del 20% sulla tassazione separata?

Sui redditi soggetti a tassazione separata che non hanno subito ritenuta alla fonte è dovuto un acconto pari al 20 per cento. Va versato con il modello F24 entro i termini ordinari di versamento delle imposte.

Vedi anche: Tassazione separata, TFR al fondo pensione, L’aumento dello stipendio pubblico oltre la busta paga, Pensioni estere e Pensione complementare.

In sintesi

• Contributi obbligatori e volontari: tutti i contributi versati all’ente pensionistico di appartenenza sono deducibili dal reddito complessivo senza limite di importo (rigo E21).
• Riscatto anni di laurea: i contributi versati per riscattare gli anni universitari sono deducibili nel rigo E21; se versati per un familiare a carico, danno diritto a una detrazione del 19% nel rigo E8-E10 (codice 32).
• Fondi pensione complementare: i contributi ai fondi pensione integrativi sono deducibili fino a 5.164,57 euro annui (righi E27-E30).
• Casse di assistenza sanitaria: i contributi ai fondi sanitari integrativi sono deducibili fino a 3.615,20 euro (rigo E26, codice 6).
• Addetti domestici: i contributi INPS per colf e badanti (quota a carico del datore) sono deducibili fino a 1.549,37 euro (rigo E23).

Cosa puoi dedurre: contributi previdenziali e pensionistici

Ogni anno versi contributi all’INPS o ad altra cassa previdenziale: una parte viene trattenuta in busta paga, ma in alcuni casi puoi versarne ulteriori in modo volontario – ad esempio per coprire periodi di buco nella tua carriera, per proseguire la contribuzione quando sei senza lavoro, o per riscattare gli anni passati all’università. Tutte queste somme abbassano il reddito su cui calcoli le imposte.

La regola generale è semplice: i contributi previdenziali e assistenziali versati al proprio ente pensionistico si deducono dal reddito complessivo. Questo vale sia per i contributi obbligatori (quelli in busta paga) sia per quelli versati volontariamente. Devi indicarli nel rigo E21 del quadro E del 730.

Esistono poi altre voci correlate: i fondi pensione complementari (come i fondi negoziali o i PIP, i Piani Individuali Pensionistici) hanno un limite di deduzione di 5.164,57 euro; i contributi versati per riscattare la laurea di un familiare a carico danno diritto a una detrazione del 19%; i contributi per colf e badanti hanno un tetto di 1.549,37 euro. Conoscere la categoria giusta ti permette di non perdere nessuna agevolazione.

Contributi deducibili: limiti e dove indicarli nel 730

Tipo di contributo	Limite di deduzione	Dove nel 730
Contributi previdenziali obbligatori e volontari (INPS, casse professionali, riscatto laurea propria)	Nessun limite: deducibili per intero	Rigo E21
Fondi pensione complementari (fondi negoziali, PIP, sottoconti PEPP)	5.164,57 euro annui	Righi E27, E28 o E29
Riscatto laurea per familiare a carico (detrazione, non deduzione)	19% della spesa sostenuta	Righi E8-E10, codice 32
Fondi sanitari integrativi (es. fondo di categoria)	3.615,20 euro annui (sommare punto 441 CU)	Rigo E26, codice 6
Contributi per addetti domestici (colf, badanti)	1.549,37 euro annui	Rigo E23

Tizio: contributi volontari INPS e fondo pensione

Scenario. Tizio ha lavorato in modo discontinuo nel 2025. Ha versato 900 euro di contributi volontari all’INPS per coprire i mesi senza lavoro e ha versato 3.500 euro al fondo pensione negoziale della sua categoria.

Come si applica. Nel rigo E21 Tizio indica 900 euro (contributi volontari INPS, deducibili per intero senza limite). Nel rigo E27 indica 3.500 euro di contributi al fondo pensione, entro il limite di 5.164,57 euro. Chi presta l’assistenza fiscale dedurrà entrambi gli importi dal reddito complessivo, riducendo l’imposta dovuta.

Caio: riscatto laurea per se stesso e per il figlio a carico

Scenario. Caio ha avviato nel 2025 il riscatto degli anni universitari presso l’INPS e ha pagato la prima rata di 2.000 euro. Anche il figlio (fiscalmente a carico, ancora senza redditi) ha iniziato il riscatto: Caio ha versato per lui 1.500 euro.

Come si applica. I 2.000 euro versati per il riscatto della propria posizione INPS vanno nel rigo E21 (deduzione integrale). I 1.500 euro versati per il figlio a carico danno diritto a una detrazione del 19% nel rigo E8-E10 con codice 32 (non deduzione). Il figlio non deve avere un reddito per consentire la detraibilità da parte del genitore.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

I contributi INPS obbligatori in busta paga si deducono nel 730?

Di solito no, perché il datore di lavoro li ha già dedotti prima di calcolare la tua busta paga. Se li ha già considerati, trovi l’importo nel punto 431 della Certificazione Unica e non devi ripeterli nel quadro E.

Qual è il limite di deduzione per i fondi pensione?

5.164,57 euro annui. Concorrono a questo limite sia i versamenti tuoi sia quelli del tuo datore di lavoro. Per i fondi in squilibrio finanziario non c’è limite: si deducono tutti i contributi versati.

Posso dedurre i contributi al fondo pensione anche se li verso da solo, senza il datore di lavoro?

Sì. Puoi versare contributi a un fondo pensione complementare (es. un PIP) anche autonomamente e dedurli nel rigo E27, sempre entro il limite di 5.164,57 euro.

Il riscatto della laurea mi dà una detrazione o una deduzione?

Dipende. Se riscatti anni di laurea per te stesso, hai una deduzione (rigo E21). Se li riscatti per un familiare fiscalmente a carico, hai una detrazione del 19% (rigo E8-E10, codice 32).

Posso dedurre i contributi INPS per la colf che lavora a casa mia?

Sì, ma solo la quota a tuo carico come datore di lavoro domestico, e fino a un massimo di 1.549,37 euro annui. Li indichi nel rigo E23 del quadro E.

Vedi anche: Pensione di vecchiaia, Contributi colf e badanti, Contributi colf e badanti deducibili, Assegno ordinario di invalidita e pensione di inabilita INPS, Pensione ai superstiti e Pensione anticipata e Quota 103.