Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Chi paga: i proprietari e i titolari di diritti reali (usufrutto, enfiteusi, superficie) su terreni agricoli diversi dall’abitazione principale.
• Base imponibile: il reddito dominicale rivalutato del 25% e poi moltiplicato per 135.
• Aliquote: quella di base è lo 0,86% (8,6 per mille); il Comune può alzarla fino all’1,06% o ridurla, anche ad azzerarla.
• Scadenze: acconto entro il 16 giugno, saldo entro il 16 dicembre (oppure tutto in unica soluzione entro il 16 giugno).
• Esenzioni: coltivatori diretti e IAP sui terreni che coltivano, e terreni montani o di collina delimitata, ma le condizioni esatte dipendono dalla normativa vigente: verifica sempre.
• Codice tributo F24: 3914 per i terreni.

Cos'è l'IMU e quando riguarda i terreni agricoli

L’IMU (imposta municipale propria) è il tributo che si paga ogni anno per il semplice fatto di possedere un immobile – o un terreno – in Italia. Non si tratta di un’imposta sul reddito: la devi versare anche se il terreno non produce nulla, o se non lo hai affittato a nessuno. Dal 2020 ha assorbito anche la TASI, quindi oggi c’è un unico tributo comunale sul possesso.

I terreni agricoli rientrano nell’IMU come categoria a sé stante, con una formula di calcolo diversa rispetto ai fabbricati. Il punto di partenza è il reddito dominicale, cioè il valore convenzionale del terreno stabilito dall’Agenzia delle Entrate e riportato nelle visure catastali. Non è il reddito che il terreno produce davvero, ma una cifra fissa legata alla classificazione catastale.

Sono tenuti a pagare i proprietari, i titolari di usufrutto, di enfiteusi o di superficie. Se il terreno è concesso in locazione finanziaria (leasing), paga l’utilizzatore, non il proprietario formale. Importante: esistono esenzioni significative – in particolare per i coltivatori diretti e per gli imprenditori agricoli professionali (IAP) che coltivano direttamente il fondo, e per i terreni ricadenti in zone montane o di collina delimitata. Le condizioni precise di queste esenzioni territoriali vengono stabilite e aggiornate per legge: prima di versare, verifica sempre la situazione del tuo Comune.

Tizio: proprietario non coltivatore

Scenario. Tizio possiede un terreno agricolo di medie dimensioni in pianura. Non lo coltiva direttamente: lo ha concesso in affitto a un vicino. Non è iscritto come coltivatore diretto né come IAP.

Come si applica. Tizio è soggetto IMU senza esenzioni particolari. Calcola la base imponibile partendo dal reddito dominicale indicato in visura, lo rivaluta del 25% e moltiplica per 135. Applica poi l’aliquota deliberata dal suo Comune (al massimo l’1,06%). Versa l’acconto entro il 16 giugno e il saldo entro il 16 dicembre. Usa il codice tributo 3914 sul modello F24, indicando il codice catastale del Comune dove si trova il terreno.

Caio: coltivatore diretto con terreno in zona di pianura e in zona montana

Scenario. Caio è iscritto come coltivatore diretto INPS e coltiva personalmente due terreni agricoli: uno in pianura e uno in un Comune montano. Vuole sapere se deve pagare l’IMU su entrambi.

Come si applica. La normativa prevede esenzioni per i coltivatori diretti e per gli IAP, legate alle caratteristiche del terreno e all’effettiva coltivazione diretta. Per il terreno montano, la legge tipicamente riconosce ampie esenzioni, ma le condizioni esatte (altitudine, classificazione ISTAT del Comune) possono variare. Per il terreno in pianura, l’esenzione per coltivatori diretti si applica secondo le regole vigenti. Caio deve verificare, per ciascun terreno, se ricadono nelle zone esentate e se mantiene i requisiti soggettivi (iscrizione INPS, coltivazione diretta effettiva). In caso di dubbio, è opportuno rivolgersi al CAF o al patronato.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Due regimi diversi: se il riscatto è versato dall’interessato con reddito proprio, è deducibile (rigo E21); se è pagato da un familiare per un inoccupato a carico, è detraibile al 19% (codice 32, righi E8-E10).
• Anche per gli inoccupati: chi non ha ancora iniziato a lavorare e non è iscritto ad alcuna forma previdenziale obbligatoria può comunque riscattare gli anni di laurea.
• Include il corso ITS Academy: oltre alla laurea universitaria, è riscattabile anche la frequenza agli ITS Academy.
• Valido ai fini pensionistici e della buonuscita (TFR): il riscatto aumenta gli anni di contribuzione utili sia per la pensione sia per il trattamento di fine rapporto.
• Nessun massimale per la deduzione (rigo E21): l’intero importo versato abbassa il reddito complessivo.
• Documenti essenziali: la ricevuta di pagamento dell’onere di riscatto e il provvedimento INPS di accoglimento della domanda.

Riscatto della laurea: deduzione o detrazione nel 730?

Il riscatto della laurea è uno strumento che consente di trasformare gli anni universitari in anni di contribuzione previdenziale, utili per anticipare la pensione o aumentarne l’importo. Dal punto di vista fiscale, il trattamento dei contributi versati per il riscatto dipende da una distinzione fondamentale: chi ha pagato e qual è la sua situazione lavorativa.

Se sei tu stesso a versare i contributi di riscatto – perché lavori e hai redditi propri – puoi dedurli dal tuo reddito complessivo indicandoli nel rigo E21 del Quadro E. La deduzione è integrale: non c’è un tetto massimo. In questo modo il tuo reddito imponibile si abbassa e paghi meno IRPEF.

Se invece i contributi di riscatto vengono versati da un tuo familiare (per esempio un genitore) perché tu sei ancora inoccupato e a carico – non hai ancora trovato lavoro dopo la laurea e non sei iscritto ad alcun ente previdenziale – allora la spesa viene trattata diversamente: il familiare che ha pagato può detrarre il 19% dell’importo versato, indicandolo con il codice 32 nei righi da E8 a E10 del Quadro E.

In entrambi i casi, la normativa consente il riscatto anche a chi non ha ancora iniziato a lavorare: questa possibilità, introdotta per i cosiddetti ‘riscatti agevolati’, permette ai neolaureati di costruire da subito la propria posizione previdenziale.

Lavoratore che riscatta la laurea triennale

Scenario. Caio, 32 anni, lavora come dipendente con un reddito annuo di 27.000 euro. Nel 2025 versa 5.400 euro all’INPS per riscattare i 3 anni della laurea triennale.

Come si applica. Caio indica 5.400 euro nel rigo E21 della Sezione II del Quadro E. Non c’è alcun massimale: l’intera somma riduce il suo reddito complessivo da 27.000 a 21.600 euro. Con un’aliquota marginale del 23%, risparmia circa 1.240 euro di IRPEF. Se il datore di lavoro non ha già considerato questo importo nella Certificazione Unica, deve indicarlo per intero nel rigo E21.

Genitore che paga il riscatto per il figlio inoccupato a carico

Scenario. Sempronio ha un figlio laureato magistrale, 28 anni, ancora a suo carico perché non ha trovato lavoro. Sempronio versa 7.200 euro all’INPS per riscattare i 5 anni di laurea del figlio.

Come si applica. Poiché il figlio è inoccupato e fiscalmente a carico, Sempronio non può indicare l’importo nel rigo E21 (deduzione). Deve invece indicare 7.200 euro con il codice 32 nei righi da E8 a E10 della Sezione I. La detrazione spetta nella misura del 19% su 7.200 euro, pari a 1.368 euro di imposta risparmiata – a condizione di aver pagato con strumento tracciabile.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Regola di base: le cessioni di fabbricati sono esenti IVA salvo eccezioni tassative.
• Imponibilità obbligatoria: la vendita effettuata dall’impresa costruttrice o ristrutturatrice entro 5 anni dall’ultimazione dei lavori è sempre imponibile IVA.
• Opzione oltre i 5 anni: decorsi i 5 anni, l’impresa può optare per l’imponibilità anche su fabbricati abitativi e strumentali.
• Aliquota prima casa: 4% per i fabbricati abitativi non di lusso acquistati con i requisiti ‘prima casa’.
• Aliquota altre abitazioni: 10% per le cessioni abitative imponibili senza requisiti prima casa.
• Reverse charge: se la cessione di un fabbricato strumentale è imponibile per opzione verso un soggetto passivo IVA, si applica l’inversione contabile.

Vendere un immobile con o senza IVA: come funziona

Comprare o vendere un immobile è una delle operazioni economiche più importanti nella vita di una persona o di un’impresa. Quando il venditore è un soggetto che agisce nell’esercizio di un’impresa, la vendita può essere soggetta a IVA. Ma non sempre: la legge prevede una regola generale di esenzione, con alcune eccezioni ben definite che dipendono da chi vende, da quanto tempo è passato dalla costruzione e dal tipo di immobile.

La distinzione fondamentale è tra fabbricati abitativi (appartamenti, case, ville a uso residenziale) e fabbricati strumentali (uffici, capannoni, negozi, laboratori). Per entrambe le categorie vale la stessa logica: esenzione come regola, imponibilità come eccezione – obbligatoria in alcuni casi, facoltativa (su opzione) in altri.

Le aliquote IVA applicabili variano in modo significativo a seconda del tipo di immobile e dell’acquirente. Capire quale aliquota si applica è essenziale per calcolare correttamente il costo totale dell’acquisto, perché l’IVA sulla cessione di un immobile non è detraibile se l’acquirente è un privato consumatore.

Tizio vende l'appartamento che la sua impresa ha costruito due anni fa

Scenario. Tizio è socio di una piccola impresa edile che ha ultimato la costruzione di un appartamento nel 2024. Nel 2026 decide di venderlo. L’acquirente è un privato che vuole abitarci come prima casa.

Come si applica. La vendita avviene entro 5 anni dall’ultimazione (2024-2026): la cessione è imponibile IVA in modo obbligatorio, non è possibile scegliere l’esenzione. Poiché l’acquirente vuole usarlo come prima casa non di lusso, si applica l’aliquota ridotta del 4%. L’IVA viene calcolata sul prezzo di vendita concordato. L’acquirente privato non può detrarre l’IVA, perché non è soggetto passivo: il 4% è un costo definitivo per lui.

Caio vende un ufficio che la sua società possiede da otto anni

Scenario. Caio è amministratore di una società che ha acquistato un ufficio nel 2018 (oltre 5 anni fa). Ora vuole venderlo a un’altra impresa. Si chiede se è obbligato ad applicare l’IVA.

Come si applica. Poiché sono passati più di 5 anni dall’ultimazione, la cessione non è imponibile in modo obbligatorio. La società di Caio può scegliere: o applica l’esenzione (nessuna IVA in fattura) oppure opta per l’imponibilità al 22%. Se opta per l’imponibilità e l’acquirente è un soggetto passivo IVA, scatta il reverse charge: la fattura viene emessa senza IVA con dicitura ‘inversione contabile’ e l’acquirente integra il documento registrando l’imposta a debito e a credito. L’opzione può convenire se la società ha crediti IVA da recuperare.

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Disabili (legge 104): i veicoli intestati a persone con disabilità sono esenti dal bollo, entro certi limiti di cilindrata o potenza stabiliti dalla normativa.
• Auto storiche ultratrentennali: sono in genere esenti dal bollo ordinario; se circolano, pagano una tassa di circolazione forfettaria.
• Auto ultraventennali di interesse storico: beneficiano di una riduzione del bollo, non dell’esenzione totale.
• Veicoli elettrici: di norma esenti per i primi cinque anni dall’immatricolazione; successivamente molte Regioni applicano una tariffa ridotta.
• Regole variabili per Regione: le condizioni esatte di esenzione e riduzione possono differire da Regione a Regione; verifica sempre le disposizioni locali.
• Documentazione necessaria: per ottenere l’esenzione occorre presentare alla Regione i documenti che attestano il diritto (certificazione di disabilità, iscrizione ai registri storici, ecc.).

Quando non si paga (o si paga meno) il bollo auto

Il bollo auto è dovuto da chiunque sia intestatario di un veicolo iscritto al PRA. Esistono però categorie di veicoli – e di intestatari – per cui la legge prevede l’esenzione totale o una riduzione. Le tre principali riguardano le persone con disabilità, i veicoli storici e i veicoli elettrici.

È fondamentale sapere che le regole di dettaglio non sono uniformi su tutto il territorio nazionale: ogni Regione ha la facoltà di modulare le agevolazioni nell’ambito dei principi fissati dalla legge statale. Questo significa che i limiti esatti, le procedure e le eventuali condizioni aggiuntive possono variare a seconda della Regione in cui sei residente. Prima di dare per scontata un’esenzione, verifica sempre sul sito della tua Regione o contatta l’ufficio tributi competente.

Nei paragrafi che seguono descriviamo le tre categorie principali di esenzione o riduzione, le condizioni generali previste dalla normativa e cosa fare in pratica per ottenere il beneficio.

Tizio: persona con disabilità e bollo auto

Scenario. Tizio è titolare di una certificazione di disabilità ai sensi della legge 104, art. 3, comma 3. Ha acquistato un’auto intestata a sé stesso e vuole sapere se deve pagare il bollo.

Come si applica. La normativa prevede l’esenzione dal bollo auto per i veicoli intestati a persone con disabilità (o a un familiare di cui il disabile è fiscalmente a carico), entro certi limiti di cilindrata o potenza fissati dalla legge. Tizio deve verificare che il suo veicolo rientri nei parametri previsti – se l’auto è troppo potente o di cilindrata troppo elevata, l’esenzione non si applica. Deve inoltre presentare alla propria Regione la documentazione necessaria (verbale di disabilità, dati del veicolo) per essere riconosciuto come avente diritto. Una volta ottenuto il riconoscimento, non dovrà versare il bollo finché permangono i requisiti.

Caio: auto d'epoca, paga il bollo?

Scenario. Caio possiede un’auto immatricolata oltre trent’anni fa, iscritta al registro ASI. Vuole sapere se deve pagare il bollo e se ci sono obblighi se decide di portarla in giro.

Come si applica. I veicoli storici con oltre trent’anni di anzianità sono in genere esenti dal bollo auto ordinario. Tuttavia, se Caio decide di fare circolare l’auto su strada, può essere tenuto a versare una tassa di circolazione forfettaria – un importo fisso, solitamente modesto, che prescinde dalla potenza del veicolo. Se invece l’auto ha tra i venti e i trent’anni ed è riconosciuta di interesse storico (con apposita certificazione), si applica una riduzione del bollo, non l’esenzione totale. La misura della riduzione dipende dalla Regione. In ogni caso, l’iscrizione al registro storico è il presupposto indispensabile per accedere al beneficio.

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Cashback su acquisti propri: e’ un rimborso parziale del prezzo pagato, non una remunerazione per una prestazione. Non e’ reddito imponibile: equivale a uno sconto posticipato.
• Referral e segnalazione: la commissione ricevuta per aver introdotto un nuovo cliente o utente e’ un compenso per una prestazione di fatto. Rientra nei redditi diversi da attivita’ commerciale non esercitata abitualmente se l’attivita’ e’ occasionale (quadro D, rigo D5 codice 1).
• Referral abituale e organizzato: se guadagni commissioni di segnalazione in modo sistematico, la disciplina prevede l’obbligo di partita IVA come agente o mediatore.
• Bonus di benvenuto o incentivo: i bonus monetari erogati dalle app in assenza di una vera prestazione (es. bonus accredito alla registrazione) sono in zona grigia; prevalentemente assimilati a premi/liberalita’ occasionali, ma il trattamento dipende dalle condizioni contrattuali.
• Ritenuta d’acconto: le piattaforme italiane che erogano compensi referral devono applicare la ritenuta d’acconto e rilasciare la Certificazione Unica con causale V1.

La differenza tra cashback e referral: perche' cambia tutto

Molte app e piattaforme promettono guadagni facili: cashback sugli acquisti, commissioni per ogni amico invitato, bonus di benvenuto. Prima di chiedersi se dichiarare, bisogna capire la natura di ogni somma ricevuta.

Il cashback su acquisti propri non e’ un guadagno: e’ la restituzione parziale di una somma che hai gia’ pagato. Se compri un prodotto a 100 euro e ricevi indietro 5 euro di cashback, hai semplicemente pagato 95 euro. Non si tratta di reddito e non va dichiarato. Lo stesso vale per i punti fedelta’ convertibili in sconti su acquisti futuri: sono riduzioni di prezzo, non compensi.

Ben diverso e’ il referral, detto anche ‘programma segnalazione’: se ricevi una commissione perche’ hai convinto un amico a iscriversi o ad acquistare, stai svolgendo una prestazione assimilabile a quella di un mediatore o procacciatore d’affari. Il compenso e’ un reddito. Se l’attivita’ e’ occasionale, rientra nei redditi diversi da attivita’ commerciale non esercitata abitualmente (rigo D5 del quadro D con codice 1). Se e’ abituale e organizzata, serve la partita IVA.

Le piattaforme italiane che erogano commissioni referral superiori a determinati importi applicano una ritenuta d’acconto e rilasciano la Certificazione Unica con causale V1. Devi indicare il lordo nel rigo D5 e portare in detrazione la ritenuta.

Caso 1 – Tizio: solo cashback su acquisti personali

Scenario. Tizio usa tre app di cashback diversi e nel 2025 ha ricevuto complessivamente 320 euro di rimborsi sulle proprie spese di supermercato, carburante e abbigliamento. Non ha mai segnalato amici per ottenere commissioni aggiuntive.

Come si applica. Il cashback e’ una riduzione del prezzo pagato, non un guadagno per una prestazione resa. Non si tratta di reddito ai fini IRPEF. Tizio non deve inserire nulla in dichiarazione per questi 320 euro. Dal punto di vista pratico, ha semplicemente acquistato beni a un costo netto inferiore.

Caso 2 – Caio: commissioni referral su piattaforma di investimento

Scenario. Caio promuove una piattaforma di investimento online tra conoscenti e colleghi. Per ogni nuovo utente che si iscrive e deposita almeno 500 euro, riceve una commissione di 50 euro. Nel 2025 ha segnalato 12 persone, guadagnando 600 euro. La piattaforma italiana ha applicato la ritenuta d’acconto e rilasciato la Certificazione Unica.

Come si applica. I 600 euro sono un compenso per una prestazione di mediazione/segnalazione a carattere occasionale. Rientrano nei redditi diversi da attivita’ commerciale non esercitata abitualmente (causale V1 nella CU). Caio inserisce nel rigo D5 del quadro D: codice 1 in colonna 1, lordo in colonna 2, ritenuta subita in colonna 4. Se invece Caio svolgesse questa attivita’ in modo sistematico (centinaia di segnalazioni, accordi strutturati con la piattaforma), dovrebbe aprire la partita IVA come agente o mediatore.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate