Articolo 198 Codice di Procedura Civile: Esame contabile

L'art. 198 c.p.c. consente al giudice di affidare al CTU l'esame di documenti contabili e il tentativo di conciliazione tra le parti.

Ratio della norma

L'articolo 198 del codice di procedura civile si inserisce nel capo dedicato all'istruzione probatoria e, più specificamente, nel segmento normativo che disciplina la consulenza tecnica d'ufficio. La sua collocazione sistematica non è casuale: la disposizione rappresenta un punto di giunzione tra la funzione probatoria tipica della consulenza tecnica e una finalità deflattiva del contenzioso, che il legislatore ha inteso perseguire affidando al perito non soltanto un compito di accertamento tecnico, ma anche l'onere di tentare la composizione bonaria della controversia.

La ratio sottostante alla norma è duplice. Da un lato, si riconosce che le controversie aventi ad oggetto scritture contabili e registri, si pensi alle liti tra soci per la ripartizione di utili, alle controversie tra imprenditori per l'esecuzione di contratti commerciali, o ai contenziosi in materia di appalti con rendicontazione complessa, richiedono competenze tecniche specialistiche che il giudice ordinario non sempre possiede in misura adeguata. Dall'altro, il legislatore ha intuito che, in materie squisitamente numeriche e documentali, il confronto tecnico tra le parti mediato da un esperto neutrale può favorire il superamento delle divergenze, trasformando il perito in una sorta di facilitatore della soluzione concordata.

In questa prospettiva, l'art. 198 c.p.c. costituisce una norma di carattere eccezionale rispetto all'ordinario schema della consulenza tecnica, poiché attribuisce al CTU una funzione latamente conciliativa che, di regola, spetta al giudice ai sensi dell'art. 185 c.p.c. La peculiarità della norma sta dunque nel cumulare in capo ad un unico soggetto, il consulente tecnico, sia il ruolo di ausiliare del giudice nell'accertamento dei fatti, sia il ruolo di mediatore nel tentativo di accordo.

Analisi del testo

Il testo dell'articolo 198 c.p.c. si articola in tre segmenti logici distinti, ciascuno dei quali regola una fase diversa del procedimento delegato al consulente tecnico.

Il primo segmento individua il presupposto applicativo: «quando è necessario esaminare documenti contabili e registri». La norma presuppone quindi che l'oggetto dell'incarico peritale sia specificamente contabile o documentale-finanziario. Il riferimento ai «documenti contabili e registri» va inteso in senso ampio: esso comprende i libri obbligatori delle imprese (libro giornale, libro degli inventari, libro dei soci, registri IVA), la contabilità semplificata dei professionisti e dei piccoli imprenditori, le scritture ausiliarie di magazzino, nonché qualunque documento che abbia natura contabile e rilevanza ai fini della decisione della controversia. Non è invece sufficiente, ai fini dell'applicazione della norma, che la controversia abbia mero contenuto economico: occorre che la verifica delle scritture contabili e dei registri sia necessaria per la risoluzione del merito.

Il secondo segmento disciplina il mandato: il giudice istruttore «può darne incarico al consulente tecnico, affidandogli il compito di tentare la conciliazione delle parti». Il verbo «può» segnala la natura facoltativa del meccanismo: la delega al CTU non è obbligatoria, ma discrezionale. Il giudice valuta caso per caso se la natura della lite e delle scritture da esaminare rende opportuno avvalersi dello strumento dell'esame contabile delegato con tentativo conciliativo. In questa valutazione discrezionale entrano in gioco fattori quali la complessità della contabilità, la natura delle divergenze tra le parti, la prospettiva realistica di una composizione amichevole e l'economia processuale complessiva.

Il terzo segmento descrive lo svolgimento dell'attività delegata e i suoi possibili esiti. Il consulente «sente le parti»: questa locuzione impone al CTU di garantire il contraddittorio nel corso delle operazioni, dando a ciascuna parte la possibilità di illustrare la propria posizione, di depositare documentazione integrativa e di formulare osservazioni sulle scritture contabili esaminate. Il contraddittorio nelle operazioni peritali è del resto un principio generale del sistema, consacrato dall'art. 194 c.p.c. e reiteratamente affermato dalla giurisprudenza di legittimità.

Se le parti raggiungono un accordo, il consulente «ne redige processo verbale a norma dell'articolo 185». Il richiamo all'art. 185 c.p.c. è di fondamentale importanza: esso attribuisce al verbale di conciliazione redatto dal CTU la stessa efficacia del verbale di conciliazione giudiziale, vale a dire quella di titolo esecutivo. L'accordo raggiunto davanti al consulente viene dunque omologato nel processo e acquista forza esecutiva, senza necessità di un ulteriore atto del giudice.

Se la conciliazione non riesce, il consulente «riassume in apposita relazione le domande e le osservazioni delle parti». Questa relazione non ha natura di vera e propria perizia nel senso tecnico-scientifico: essa è più propriamente un documento ricognitivo che fotografa le posizioni delle parti al termine delle operazioni, fungendo da base per la successiva attività istruttoria o decisoria del giudice.

Quando si applica

L'art. 198 c.p.c. trova applicazione in tutte le controversie civili nelle quali sia necessario procedere all'esame analitico di documenti contabili e registri. Le ipotesi più ricorrenti nella prassi giudiziaria riguardano: le controversie tra soci di società di persone o di capitali aventi ad oggetto la rettifica del bilancio, la verifica della corretta imputazione di poste contabili, la determinazione degli utili distribuibili o delle perdite; le liti tra imprenditori conseguenti all'esecuzione di contratti di appalto, fornitura o somministrazione, in cui sia necessario verificare i conti di fine lavoro o le fatturazioni contrapposte; le controversie in materia di divisione ereditaria quando il patrimonio del de cuius comprenda un'azienda con contabilità articolata; i giudizi di rendiconto, nei quali il soggetto obbligato a rendere il conto deve sottoporre le proprie scritture all'esame del giudice e delle controparti; le controversie bancarie aventi ad oggetto la verifica degli estratti conto e il ricalcolo degli interessi applicati.

La norma è applicabile tanto nel processo ordinario di cognizione quanto, ove compatibile, nei riti speciali che richiamino le disposizioni sull'istruzione probatoria. È invece discussa in dottrina la sua applicabilità nei procedimenti sommari e cautelari, attesa la loro struttura accelerata e la tendenziale incompatibilità con le operazioni di esame contabile prolungate nel tempo.

Connessioni con altre norme

L'art. 198 c.p.c. si inserisce in un reticolo normativo che comprende, in primo luogo, le disposizioni generali sulla consulenza tecnica d'ufficio (artt. 191-197 c.p.c.), delle quali costituisce una specificazione settoriale. Il rinvio espresso all'art. 185 c.p.c., che disciplina il tentativo di conciliazione giudiziale e l'efficacia del relativo verbale, è il collegamento sistematico più importante, poiché equipara l'accordo raggiunto davanti al CTU all'accordo raggiunto davanti al giudice, con identiche conseguenze in termini di titolo esecutivo.

Rilevante è anche il collegamento con l'art. 194 c.p.c., che disciplina le modalità di svolgimento delle operazioni peritali e garantisce il contraddittorio delle parti, nonché con l'art. 196 c.p.c. relativo alla sostituzione del consulente. Sul piano delle connessioni extravaganti, vanno segnalati i rapporti con la disciplina della mediazione obbligatoria (d.lgs. n. 28/2010), che in taluni settori può sovrapporsi o alternarsi al meccanismo conciliativo dell'art. 198 c.p.c., e con l'istituto della negoziazione assistita (d.l. n. 132/2014). Infine, per quanto concerne la natura del verbale di conciliazione, il riferimento va all'art. 474 c.p.c. che enumera i titoli esecutivi, nei quali rientrano i verbali di conciliazione giudiziale richiamati dall'art. 185 c.p.c.