Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Detrazione del 75% delle spese sostenute dal 2022 al 2025 per interventi di superamento delle barriere architettoniche in edifici già esistenti.
• I massimali di spesa variano in base al tipo di edificio: 50.000 euro per unifamiliari e unità indipendenti, 40.000 euro per unità in edifici da 2 a 8 appartamenti, 30.000 euro per edifici con più di 8 unità (importi da moltiplicare per il numero di unità).
• La detrazione è suddivisa in 10 quote annuali di pari importo per le spese sostenute dal 2024 (5 quote per quelle del 2022 e 2023).
• Per le spese dal 30 dicembre 2023 la detrazione copre solo scale, rampe, ascensori, servoscala e piattaforme elevatrici, salvo i lavori già avviati o con titolo edilizio richiesto entro il 29 dicembre 2023.
• Il 75% non richiede lavori energetici abbinati: è una detrazione autonoma, diversa dal Superbonus. Dal 30 dicembre 2023 serve l’asseverazione di un tecnico abilitato sul rispetto del DM 236/1989.
• Il pagamento deve avvenire con strumenti tracciabili: bonifico bancario o postale, carte di credito/debito.

Che cos'è il bonus barriere architettoniche al 75%

Il bonus barriere architettoniche è una detrazione IRPEF del 75% pensata per chi interviene su un edificio esistente per renderlo accessibile a tutti, in particolare alle persone con difficoltà motorie o agli anziani. Puoi detrarre tre quarti della spesa sostenuta, spalmati in dieci anni se la spesa è del 2024 o del 2025.

L’agevolazione è attiva per le spese sostenute dal 1 gennaio 2022 al 31 dicembre 2025. Nel 730/2026 dichiari quindi le spese del 2025 (prima rata) oppure le rate successive di spese già sostenute negli anni precedenti.

Dal 30 dicembre 2023 la norma è stata parzialmente modificata: per le spese sostenute da quella data, la detrazione al 75% spetta esclusivamente per interventi che riguardano scale, rampe, ascensori, servoscala e piattaforme elevatrici. Per gli altri lavori di abbattimento delle barriere si può scegliere la detrazione per ristrutturazione edilizia o, se i lavori sono eseguiti insieme a un intervento «trainante», il Superbonus (Agenzia delle Entrate).

Caso 1 – Ascensore in condominio piccolo

Scenario. Tizio vive al terzo piano di un palazzo con 4 appartamenti. Il condominio ha installato un ascensore nel 2025, spendendo 60.000 euro. A Tizio spetta il 25% delle spese condominiali (quota millesimale).

Come si applica. Il massimale per un edificio da 2 a 8 unità è 40.000 euro per appartamento: qui 40.000 x 4 = 160.000 euro totali. La spesa di 60.000 euro rientra abbondantemente. Detrazione del condominio: 75% di 60.000 = 45.000 euro in 10 quote. Quota di Tizio (25%): 45.000 x 25% = 11.250 euro totali, cioè 1.125 euro per quota. Nel 730/2026 Tizio porta la prima quota di 1.125 euro (colonna «Numero rata» = 1), indicando il codice fiscale del condominio.

Caso 2 – Villa unifamiliare con rampa per anziani

Scenario. Sempronio possiede una villa unifamiliare. La madre anziana vive con lui e ha difficoltà a salire i gradini dell’ingresso. Nel 2025 ha fatto costruire una rampa di accesso al piano terra. Spesa: 18.000 euro.

Come si applica. Per gli edifici unifamiliari il massimale è 50.000 euro. La spesa di 18.000 euro è ampiamente sotto il limite. Detrazione: 75% di 18.000 = 13.500 euro in 10 quote da 1.350 euro ciascuna. Nel 730/2026 Sempronio dichiara la prima rata e compila anche la sezione III-B con i dati catastali dell’immobile.

Barriere architettoniche: quali lavori rientrano dal 30 dicembre 2023

Per le spese sostenute dal 30 dicembre 2023 la detrazione spetta solo per interventi che hanno ad oggetto scale, rampe e l’installazione di ascensori, servoscala e piattaforme elevatrici. Fanno eccezione i lavori per cui, entro il 29 dicembre 2023, risulta presentata la richiesta del titolo abilitativo, oppure, se il titolo non serve, i lavori erano già iniziati o era stato stipulato un accordo vincolante con la fornitura e versato un acconto. Per le spese fino al 29 dicembre 2023, salvo condizioni, rientravano anche l’automazione degli impianti funzionale ad abbattere le barriere e lo smaltimento dei materiali sostituiti (istruzioni del 730/2026).

Sconto in fattura e cessione del credito per le barriere architettoniche

Lo sconto in fattura e la cessione del credito per le barriere architettoniche sono stati possibili fino al 31 dicembre 2023. Dal 30 marzo 2024, data di entrata in vigore del D.L. 39/2024, non sono più possibili neanche per queste spese, salvo le deroghe previste (istruzioni del 730/2026). Chi ha speso nel 2025 recupera quindi il 75% solo con le quote in dichiarazione dei redditi.

Condominio e barriere architettoniche: quale maggioranza serve

Per approvare questi lavori in condominio occorre, secondo l’Agenzia delle Entrate, la maggioranza dei partecipanti all’assemblea che rappresenti almeno un terzo del valore millesimale dell’edificio. Il singolo condomino detrae la propria quota di spesa e nel 730 indica il codice fiscale del condominio, barrando la casella «Condominio» in uno dei righi E51-E53; i dati catastali li comunica l’amministratore.

Le alternative al bonus del 75% per le barriere architettoniche

L’Agenzia delle Entrate indica due strade alternative al 75%: la detrazione per ristrutturazione edilizia (per le spese del 2025 il 36%, il 50% sull’abitazione principale del titolare, su un massimo di 96.000 euro per unità immobiliare) e il Superbonus per gli interventi «trainati», se i lavori sui servizi per persone con disabilità grave sono eseguiti insieme a un intervento trainante. La guida di confronto è detrazione ristrutturazione 2026: aliquote 50% e 36%.

Come compilare il 730/2026 per i codici 21 e 22

Nella sezione III-A del quadro E (righi da E41 a E43) indichi in colonna 2 il codice 21 per edifici unifamiliari o unità funzionalmente indipendenti con accessi autonomi dall’esterno, oppure 22 per le spese sostenute sulle parti di edifici da 2 a 8 unità o con più di 8 unità; in colonna «Numero rata» il numero della quota che usi nel 2025 (1 per le spese 2025). Il codice 20 riguarda un caso diverso, le barriere eliminate insieme a interventi trainanti del Superbonus o del Sismabonus. I dati catastali vanno nella sezione III-B (righi E51-E53).

Il bonus del 75% nel 2026

Il 75% riguarda le spese sostenute dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2025. Per quelle del 2026 questa pagina non conferma alcuna proroga: le quote delle spese 2022-2025 continuano a comparire nelle dichiarazioni degli anni successivi.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026, quadro E, sezione III-A, codici 20, 21 e 22 – Agenzia delle Entrate
• Agenzia delle Entrate, Agevolazioni per l’eliminazione delle barriere architettoniche

In sintesi

• Detrazione del 19% per fisioterapia e riabilitazione nel rigo E1 come spese sanitarie
• Franchigia di 129,11 euro: la detrazione si applica solo sulla parte di spesa che supera questa soglia
• Professionista abilitato: la prestazione deve essere resa da un fisioterapista o da una figura sanitaria riconosciuta
• Pagamento tracciabile obbligatorio: bonifico, carta o bancomat (no contanti), salvo strutture pubbliche o accreditate SSN
• Spese per familiari a carico incluse: puoi detrarre anche quelle pagate per coniuge o figli a tuo carico

Fisioterapia e riabilitazione: cosa si può detrarre

Le spese sostenute nel 2025 per sedute di fisioterapia, riabilitazione motoria o trattamenti riabilitativi danno diritto a una detrazione del 19% nel Modello 730/2026. Rientrano tra le spese sanitarie del rigo E1, a condizione che la prestazione sia resa da una figura professionale sanitaria abilitata, come un fisioterapista iscritto all’albo.

Come per tutte le spese mediche, la detrazione non si calcola sull’intera somma spesa, ma solo sulla parte che supera la franchigia di 129,11 euro. Questa è la quota che resta sempre a tuo carico: se nell’anno hai speso meno di 129,11 euro in totale di spese sanitarie, non hai diritto ad alcuna detrazione.

Dal 2020 è obbligatorio pagare con strumenti tracciabili (bonifico, carta di credito, bancomat). I pagamenti in contanti non danno diritto alla detrazione. L’unica eccezione riguarda le prestazioni rese direttamente da strutture pubbliche o da strutture private accreditate al Servizio Sanitario Nazionale.

Se sei una persona con disabilità e hai bisogno di assistenza riabilitativa continuativa, esiste una regola diversa e più favorevole che vale la pena conoscere: le spese di assistenza infermieristica e riabilitativa rientrano nelle spese mediche deducibili (non detraibili) del rigo E25, senza franchigia e senza limite di importo.

Tizio fa fisioterapia dopo un infortunio in un centro privato

Scenario. Tizio si è sottoposto a 15 sedute di fisioterapia nel 2025 presso un centro privato non convenzionato, pagando 600 euro con carta di credito. Il fisioterapista ha emesso regolare fattura.

Come si applica. Le spese rientrano nel rigo E1 come spese sanitarie. La detrazione del 19% si calcola su 600 – 129,11 = 470,89 euro. Il risparmio fiscale è circa 89,47 euro. Il pagamento con carta soddisfa il requisito della tracciabilità.

Sempronio paga la riabilitazione del padre non a carico con patologia esente

Scenario. Il padre di Sempronio ha una patologia cronica che dà diritto all’esenzione dal ticket sanitario. Sempronio ha pagato 800 euro per sedute di riabilitazione del padre, che non è fiscalmente a carico perché ha un reddito proprio.

Come si applica. Le spese sanitarie per un familiare non fiscalmente a carico ma con patologia esente seguono regole speciali: vanno indicate nel rigo E2, non nel rigo E1. Il limite massimo di spesa detraibile in questo rigo è 6.197,48 euro. La detrazione del 19% si calcola sull’importo che supera la franchigia di 129,11 euro, considerando la somma dei righi E1 ed E2.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate
• Art. 15 TUIR (detrazioni per oneri) su Legge in Chiaro

In sintesi

• I compensi da sondaggi e micro-task online sono, in genere, redditi da attività commerciali o di lavoro autonomo non esercitate abitualmente: rigo D5 del 730.
• Il cashback puro (rimborso di una quota di spesa effettuata) non è reddito imponibile: non va dichiarato.
• I premi e bonus in denaro erogati da app e programmi di fidelizzazione possono configurare redditi diversi se non sono semplici rimborsi.
• Non esiste una franchigia di esenzione automatica per questi proventi: ogni compenso concorre al reddito complessivo.
• La prova della spesa: conserva screenshot, email di pagamento e estratti conto per documentare la natura del provento.
• Se il pagamento arriva dall’estero, occorre valutare se l’intermediario ha già applicato ritenute; in caso contrario il reddito va dichiarato.

Come capire se i guadagni da app e sondaggi vanno dichiarati

Molte persone utilizzano app per sondaggi retribuiti, piattaforme di micro-task o programmi di cashback e si ritrovano a incassare piccole somme nel corso dell’anno. La domanda frequente è: devo dichiarare questi guadagni nel 730?

La risposta dipende dalla natura del provento. Un rimborso percentuale su acquisti effettuati (cashback classico) non è un reddito: è la restituzione di una parte di denaro già tuo. Non va dichiarato. Diverso è il caso in cui ricevi un compenso in cambio di un’attività svolta – rispondere a un sondaggio, completare un compito, testare un prodotto – oppure un premio in denaro per aver raggiunto una soglia. In queste ipotesi si configura un reddito.

Dal punto di vista fiscale, questi compensi rientrano nella categoria dei redditi diversi, in particolare come proventi da attività commerciali o di lavoro autonomo non esercitate abitualmente. Vanno inseriti nel rigo D5 del Modello 730 (o nel quadro RL del Modello Redditi PF). Se i pagamenti arrivano da piattaforme straniere senza applicazione di ritenute, l’obbligo di dichiarazione è invariato.

Caio: sondaggista part-time da divano

Scenario. Caio è pensionato e nel 2025 ha partecipato a sondaggi su due piattaforme online, guadagnando 420 euro totali. Una piattaforma è italiana e ha applicato una ritenuta d’acconto del 20%; l’altra è straniera e ha pagato senza ritenute.

Come si applica. I compensi di entrambe le piattaforme sono redditi diversi da attività commerciale occasionale. Caio deve dichiarare il totale lordo di 420 euro nel rigo D5, codice 1 del 730. La ritenuta applicata dalla piattaforma italiana appare nella Certificazione Unica e va indicata nella colonna delle ritenute. Per la parte pagata dalla piattaforma estera senza ritenuta, Caio inserisce comunque il compenso lordo: non ci sono ritenute da compensare, ma il reddito concorre all’IRPEF.

Sempronia: app di cashback e premi fedeltà

Scenario. Sempronia usa un’app di cashback: nel 2025 ha ricevuto 90 euro di rimborso sugli acquisti e 60 euro come premio per aver raggiunto una soglia di spesa mensile per tre mesi di fila.

Come si applica. I 90 euro di cashback puro sono una restituzione parziale di denaro speso: non sono reddito e non vanno dichiarati. I 60 euro di premio soglia sono più incerti: se il programma li eroga come compenso per un comportamento specifico (un obiettivo raggiunto), possono configurare un reddito diverso. In caso di dubbio, la scelta prudente è dichiararli nel rigo D5 come reddito da attività commerciale occasionale. L’importo è comunque modesto e l’imposta sarebbe minima.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Detrazione del 19% anche sulle spese sanitarie pagate per i familiari fiscalmente a carico
• Il familiare è fiscalmente a carico se ha un reddito non superiore a 2.840,51 euro (4.000 euro per i figli fino a 24 anni)
• Il documento può essere intestato al familiare a carico: la detrazione spetta comunque a chi ha sostenuto la spesa
• Se entrambi i genitori pagano le spese del figlio, ciascuno detrae la propria quota: annotare la percentuale sul documento
• Spese per familiari non a carico con patologia esente: rigo E2, solo per la parte di detrazione che il familiare non riesce a usare, con un limite di 6.197,48 euro di spesa
• Suoceri, fratelli, generi e nuore conviventi: dal 2025 non danno più la detrazione per carichi di famiglia, ma le loro spese sanitarie restano detraibili se il loro reddito non supera 2.840,51 euro

Chi sono i familiari a carico e cosa cambia per le spese sanitarie

Quando paghi le spese mediche di un familiare che dipende economicamente da te, puoi detrarre quelle spese nella tua dichiarazione dei redditi esattamente come faresti per le tue. La detrazione è sempre del 19% e si applica sulla parte di spesa che supera la franchigia di 129,11 euro, considerando insieme le spese tue e quelle dei familiari a carico.

Un familiare è considerato fiscalmente a carico quando ha avuto nell’anno un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro. Per i figli di età non superiore a 24 anni il limite è più alto: 4.000 euro. Questo limite vale indipendentemente dall’anagrafe o dalla convivenza: un figlio che vive altrove può essere comunque a tuo carico se il suo reddito non supera la soglia.

Una regola pratica utile: la fattura o la ricevuta della spesa può essere intestata al familiare a carico, non necessariamente a te. La detrazione spetta comunque a chi ha effettivamente pagato la spesa. Se però il documento è intestato al figlio, occorre che i genitori annotino la quota che ciascuno ha sostenuto, quando vogliono ripartirla in modo diverso dal 50%.

Esiste anche una situazione speciale per i familiari che non sono a tuo carico ma hanno una patologia grave che dà diritto all’esenzione dal ticket sanitario. In questo caso puoi detrarre le spese che hai pagato per loro solo per la parte di detrazione che non ha trovato capienza nell’imposta del familiare (risulta dalle annotazioni del suo 730-3 o dal quadro RN del suo modello Redditi), con un limite di 6.197,48 euro di spesa, da indicare nel rigo E2 del quadro E. Approfondimento: spese mediche per patologie esenti nel 730.

Spese sanitarie di suoceri, fratelli e altri familiari conviventi dal 2025

La legge di Bilancio 2025 ha ristretto le detrazioni per carichi di famiglia: dal 2025 non spettano più per il coniuge separato, i discendenti dei figli, i generi e le nuore, i suoceri, i fratelli e le sorelle, anche se convivono o ricevono assegni alimentari. Le istruzioni del 730/2026 precisano però che il contribuente può ancora detrarre gli oneri e le spese sostenuti per questi familiari, se conviventi o destinatari di assegni alimentari, pur senza la detrazione per carichi di famiglia. Resta il limite di reddito del familiare: 2.840,51 euro.

Esempio: Mevia paga 900 euro di visite per la suocera che vive con lei e ha un reddito di 2.500 euro. Mevia non ha la detrazione per familiare a carico, ma somma i 900 euro alle proprie spese nel rigo E1.

Spese mediche dei figli a carico: chi detrae tra i genitori

Le spese del figlio non vanno indicate in un rigo separato: si sommano alle proprie nel rigo E1, colonna 2. Fanno eccezione le spese per patologie esenti, che vanno nella colonna 1 dello stesso rigo.

Franchigia, pagamento tracciabile e redditi alti

• Franchigia di 129,11 euro, una sola volta sul totale dei righi E1 ed E2: la detrazione del 19% si calcola sulla parte che eccede.
• Pagamento tracciabile (carta, bancomat, bonifico) per le prestazioni sanitarie private. Non serve per medicinali, dispositivi medici e prestazioni di strutture pubbliche o private accreditate al Servizio sanitario nazionale.
• Medicinali: serve la fattura o lo scontrino parlante con natura, quantità, codice del farmaco e codice fiscale del destinatario.
• Redditi oltre 75.000 e oltre 120.000 euro: le spese sanitarie sono escluse sia dal tetto agli oneri detraibili per i redditi sopra 75.000 euro sia dalla riduzione delle detrazioni sopra i 120.000 euro. Non c’è un massimale di spesa nel rigo E1.

Caio paga le spese mediche dei genitori fiscalmente a carico

Scenario. I genitori di Caio vivono con lui e sono a suo carico perché hanno una pensione modesta, inferiore a 2.840,51 euro annui ciascuno. Nel 2025 Caio ha pagato per loro 1.200 euro di visite specialistiche e analisi del sangue, oltre a 300 euro di spese sanitarie proprie.

Come si applica. Caio inserisce nel rigo E1 il totale di 1.500 euro (300 proprie + 1.200 dei genitori). La detrazione del 19% si calcola su 1.500 – 129,11 = 1.370,89 euro. Il risparmio fiscale è circa 260,47 euro. Le ricevute possono essere intestate ai genitori.

Sempronio e la moglie dividono le spese sanitarie dei figli

Scenario. Sempronio e la moglie hanno due figli a carico. Nel 2025 hanno pagato insieme 800 euro di spese mediche per i figli. La fattura è intestata a un figlio.

Come si applica. Se vogliono dividere la spesa al 50%, ciascuno mette 400 euro nel proprio rigo E1 e annota sul documento la ripartizione. Se invece vogliono attribuire tutta la spesa a uno solo dei due (per esempio perché l’altro ha meno imposta da pagare), possono farlo scrivendo ‘100%’ sul documento. Se uno dei coniugi è fiscalmente a carico dell’altro, chi sostiene la spesa detrae l’intero importo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate
• Art. 15 TUIR (detrazioni per oneri) su Legge in Chiaro
• Istruzioni 730/2026: «Familiari a carico» (p. 18-19), «Spese sostenute per familiari a carico» e righi E1-E2 del quadro E, «Riordino delle detrazioni»
• Agenzia delle Entrate, spese per familiari con patologie esenti
• Su Legge in Chiaro: familiari a carico nel 730/2026

In sintesi

• 2 euro di bollo su ricevute e quietanze che non espongono IVA e superano 77,47 euro.
• Una quietanza è la dichiarazione scritta con cui si attesta di aver ricevuto un pagamento: deve recare il bollo se supera la soglia.
• Il principio di alternatività IVA/bollo esclude il bollo se il documento è già soggetto a IVA.
• Il bollo sulle ricevute e quietanze è dovuto per ogni esemplare, a prescindere dal numero di facciate o di righe.
• L’assolvimento può avvenire con marca da bollo (contrassegno telematico dal tabaccaio) o in modo virtuale se autorizzati.
• Numerosi atti sono esenti: atti del processo, previdenza e assistenza, adozioni – verificare sempre la tabella B al DPR 642/1972.

Che cos'è una ricevuta soggetta a bollo

Ogni volta che qualcuno riceve un pagamento e rilascia un documento scritto per attestarlo, nasce potenzialmente l’obbligo dell’imposta di bollo. La ricevuta è il foglio che il creditore consegna al debitore come prova dell’avvenuto pagamento; la quietanza è la dichiarazione formale con cui si dichiara di essere stati soddisfatti. Entrambe rientrano nel campo di applicazione dell’imposta di bollo prevista dal DPR 642/1972.

La regola è chiara: il bollo è di 2 euro su ricevute e quietanze che riportano importi non soggetti a IVA superiori a 77,47 euro. Se invece l’operazione è soggetta a IVA, il bollo non si paga – vale il principio di alternatività: o IVA o bollo, mai entrambi sullo stesso documento.

Nella pratica quotidiana questo riguarda molte situazioni: il privato che riceve il rimborso di un prestito, il lavoratore autonomo che rilascia una ricevuta per una prestazione esente IVA, il padrone di casa che firma la quietanza al conduttore. Capire quando scatta il bollo e come si assolve evita dimenticanze costose.

Per ricevute e quietanze la tariffa allegata al DPR 642/1972 (art. 13) fissa l’imposta «per ogni esemplare»: non conta quante facciate o righe occupa il documento. Conta invece quanti esemplari si rilasciano e quanti sono i percipienti: se un’unica quietanza riguarda più persone che incassano, il bollo si applica per ciascuna di esse.

Tizio: libero professionista esente IVA che rilascia ricevuta

Scenario. Tizio è un medico che esercita la professione in modo privato. Le prestazioni sanitarie sono esenti IVA per legge. A fine visita rilascia una ricevuta di 150 euro al paziente.

Come si applica. La ricevuta non espone IVA (operazione esente) e supera 77,47 euro: scatta il bollo da 2 euro. Tizio deve apporre una marca da bollo da 2 euro sulla ricevuta cartacea prima di consegnarla. Non può addebitare automaticamente il bollo al paziente a meno che non lo abbia previsto nel preventivo, ma nella pratica professionale è uso comune indicare ‘più imposta di bollo di legge’.

Caio: privato cittadino che firma una quietanza di rimborso

Scenario. Caio ha ricevuto un risarcimento danni di 300 euro da un vicino a seguito di un accordo bonario per danni al proprio veicolo. Il vicino gli chiede di firmare una quietanza liberatoria.

Come si applica. La quietanza attesta la ricezione di 300 euro non soggetti a IVA (si tratta di un risarcimento tra privati). L’importo supera 77,47 euro. Il documento deve recare il bollo da 2 euro. In genere chi paga (il vicino) ha interesse a che la quietanza sia regolare, quindi provvede lui alla marca da bollo; ma l’obbligo formale è in capo a chi rilascia il documento, cioè Caio.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• DPR 642/1972 – tariffa allegato A, art. 13, e allegato B, art. 6 (Normattiva)
• D.L. 43/2013, art. 7-bis – bollo fisso a 2,00 euro (Normattiva)

In sintesi

• Tributo obbligatorio: ogni impresa iscritta al Registro delle Imprese o al REA deve versarlo ogni anno, a prescindere dall’attività svolta.
• Importo variabile per forma giuridica: nel 2026 le imprese individuali della sezione speciale versano 44 euro (più 8,80 per ogni unità locale), quelle della sezione ordinaria 100 euro; per le società l’importo si calcola per scaglioni di fatturato, con un minimo di 100 euro fino a 100.000 euro di fatturato.
• Scadenza F24: il versamento avviene con modello F24 (codice tributo 3850) entro il termine del primo acconto delle imposte sui redditi, di norma il 30 giugno; nel 2026 i soggetti ISA hanno avuto la proroga al 20 luglio.
• Ravvedimento possibile: se il pagamento è omesso o tardivo, si può regolarizzare con il ravvedimento operoso, applicando sanzioni ridotte e interessi.
• Nessun avviso preventivo: la Camera di Commercio non manda una bolletta; è il contribuente a dover calcolare e versare autonomamente l’importo corretto.

Che cos'è il diritto annuale e chi deve pagarlo

Il diritto annuale è un tributo che le imprese iscritte al Registro delle Imprese – o al REA, il Repertorio Economico Amministrativo – devono versare ogni anno alla Camera di Commercio competente per territorio. Non si tratta di un corrispettivo per un servizio specifico, ma di un contributo dovuto per il solo fatto di essere iscritti, a prescindere da quanti ricavi si realizzino o addirittura se l’impresa sia temporaneamente ferma.

Sono tenuti al pagamento le imprese individuali (artigiani, commercianti, coltivatori diretti, professionisti in forma individuale con obbligo di iscrizione), le società di persone (Snc, Sas) e le società di capitali (Srl, Spa, cooperative), nonché gli altri soggetti iscritti al REA. In pratica, quasi chiunque apra una partita IVA con obbligo di iscrizione camerale deve fare i conti con questo adempimento.

La misura esatta dell’importo è deliberata anno per anno dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy, sentita Unioncamere. Per questo motivo è importante verificare ogni anno i valori aggiornati sul sito della propria Camera di Commercio o su quello di Unioncamere, piuttosto che affidarsi a cifre di anni precedenti che potrebbero essere cambiate.

Il versamento avviene in un’unica soluzione tramite il modello F24, entro il termine del primo acconto delle imposte sui redditi: di norma il 30 giugno, oppure entro i trenta giorni successivi (il 30 luglio) con la maggiorazione dello 0,40%. Nel 2026 i soggetti ISA, compresi i forfettari e i soci delle società che li applicano, hanno potuto pagare entro il 20 luglio senza maggiorazione o nei trenta giorni successivi con lo 0,80% (art. 6 D.L. 89/2026, poi abrogato dalla L. 113/2026 che ne ha fatto salvi gli effetti; vedi proroga versamenti ISA 2026). Chi dimentica di pagare o paga meno del dovuto può regolarizzarsi con il ravvedimento operoso, strumento che permette di sanare l’errore pagando una sanzione ridotta in funzione del ritardo.

Attenzione alla maggiorazione del 20%: per il triennio 2026-2028 molte Camere di Commercio, autorizzate dal D.M. MIMIT del 17 marzo 2026 (allegato A), applicano un incremento del 20% sugli importi base. Dove è stata deliberata, l’impresa individuale in sezione speciale versa quindi 53 euro invece di 44 e quella in sezione ordinaria 120 euro invece di 100: l’importo esatto va sempre verificato sul sito della propria Camera.

Diritto annuale 2026: importi e scaglioni di fatturato

Gli importi 2026 sono quelli base ridotti del 50% dall’art. 28, comma 1, del D.L. 90/2014, confermati dalla nota MIMIT del 15 gennaio 2026; dove la Camera ha ottenuto l’incremento, si aggiunge il 20%. Il risultato si arrotonda all’unità di euro: per eccesso se la prima cifra decimale è 5 o più, per difetto se è inferiore.

Per le società e le altre imprese iscritte in sezione ordinaria l’importo si calcola sul fatturato dell’anno precedente, sommando la misura fissa e le aliquote di ogni scaglione fino a quello in cui cade il fatturato. Il totale va poi ridotto del 50% e, dove previsto, aumentato del 20%. Ogni unità locale paga il 20% di quanto dovuto per la sede, alla Camera della provincia in cui si trova.

Quale fatturato si usa. Quello risultante dalla dichiarazione IRAP, secondo i righi indicati dal Ministero con la nota n. 19230 del 3 marzo 2009: per le società di capitali industriali e commerciali, per esempio, rigo IC1 + rigo IC5 del quadro IC. Il conto esatto, per qualsiasi forma giuridica, lo fa il servizio «calcola e paga» del sito dirittoannuale.camcom.it.

Come si paga il diritto annuale con l’F24: codice tributo 3850

La Camera di commercio non invia bollettini: il contribuente calcola e paga da solo, e le richieste di pagamento che arrivano per posta da soggetti diversi dalla Camera vanno trattate con sospetto. Il diritto si paga in unica soluzione con l’F24, oppure con pagoPA dal sito dirittoannuale.camcom.it, che permette anche di stampare l’F24 precompilato. Chi ha la partita IVA deve presentare l’F24 in via telematica: servizi dell’Agenzia delle Entrate, home banking o intermediario.

Quando si paga il diritto camerale

Il diritto è dovuto da tutte le imprese iscritte o annotate al 1° gennaio e da quelle che si iscrivono durante l’anno, e non si riduce in base ai mesi di iscrizione (art. 3, comma 2, D.M. 359/2001). Se la sede si trasferisce in un’altra provincia, il diritto va alla Camera dove la sede si trovava al 1° gennaio. Pagano anche le società in liquidazione e quelle che hanno comunicato la cessazione dell’attività ma restano iscritte.

Quando non si paga la Camera di commercio

• Impresa individuale cessata: non paga dall’anno successivo alla cessazione, se la domanda di cancellazione dal Registro delle imprese è presentata entro il 30 gennaio.
• Società: non paga dall’anno successivo all’approvazione del bilancio finale di liquidazione, se la cancellazione è chiesta entro il 30 gennaio successivo.
• Fallimento o liquidazione coatta amministrativa: dall’anno successivo al provvedimento, salvo esercizio provvisorio.
• Cooperative sciolte per atto dell’autorità (art. 2544 c.c.): dall’anno successivo al provvedimento.

Mancato pagamento: sanzioni e ravvedimento

Per il pagamento tardivo od omesso la sanzione va dal 10% al 100% del diritto dovuto (D.M. 54/2005). Con il ravvedimento si paga meno: entro 30 giorni dalla scadenza basta la maggiorazione dello 0,40%; entro un anno si versano il diritto, la sanzione ridotta a un ottavo del minimo del 30% (cioè il 3,75%) e gli interessi legali, tutto nello stesso F24 e nello stesso giorno. Fonte: Camera di commercio di Venezia Rovigo, ravvedimento e sanzioni.

Tizio, artigiano idraulico in ditta individuale

Scenario. Tizio gestisce una ditta individuale di impianti idraulici, iscritta sia al Registro delle Imprese sia all’albo artigiani. Non ha mai sentito parlare del diritto annuale e non sa se deve pagarlo.

Come si applica. Poiché Tizio è iscritto al Registro delle Imprese come imprenditore individuale, è obbligato al pagamento del diritto annuale ogni anno. Per lui l’importo è un fisso ridotto, deliberato annualmente: basta consultare il sito della propria Camera di Commercio per trovare la cifra esatta dell’anno in corso. Il versamento va fatto con F24 entro il 30 giugno (o il 30 luglio con la maggiorazione). Non riceverà alcuna bolletta: deve attivarsi da solo o affidare il compito al proprio consulente.

Caio, socio di una Srl con fatturato variabile

Scenario. Caio è amministratore di Beta Srl, un’azienda di consulenza che ha avuto ricavi in crescita negli ultimi anni. Vorrebbe capire come si calcola il diritto annuale per la sua società e se cambia ogni anno.

Come si applica. Per una società come Beta Srl, il diritto annuale si calcola per scaglioni di fatturato: più alto è il fatturato dell’anno precedente, maggiore è la fascia e quindi l’importo da versare. Esiste però un minimo garantito, che va versato anche se il fatturato è molto basso o se la società non ha ancora iniziato a operare. Dato che il fatturato di Beta Srl cresce, Caio deve verificare ogni anno in quale scaglione rientra – il dato rilevante è solitamente il fatturato (ricavi delle vendite e delle prestazioni) dell’anno solare precedente.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Unioncamere, diritto annuale (art. 18 L. 580/1993)
• Camere di commercio, dirittoannuale.camcom.it: calcola e paga
• Camera di commercio di Venezia Rovigo, diritto 2026 (importi, scaglioni, esoneri), termini di pagamento, nuove iscrizioni 2026
• D.L. 22 maggio 2026, n. 89, art. 6 (proroga ISA 2026) – Normattiva