Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Ritenuta a titolo d’imposta: per lotterie, concorsi e giochi nazionali la ritenuta è definitiva e non vai in dichiarazione
• Ritenuta a titolo d’acconto: per alcuni premi (es. riconoscimento meriti artistici, scientifici o sociali non soggetti a ritenuta definitiva) il reddito entra nel 730
• Vincite dall’estero: le vincite conseguite all’estero (es. giochi on line esteri) senza ritenuta italiana vanno dichiarate nel rigo D4, codice 9
• Premi da lavoro autonomo: i premi attribuiti in riconoscimento di meriti artistici, scientifici o sociali non soggetti a ritenuta d’imposta si indicano nel rigo D5
• Quadro da compilare: rigo D4 (codice 9) per vincite estere senza ritenuta; rigo D5 (codice 2) per premi da meriti non assoggettati a ritenuta definitiva
• Premi erogati da enti internazionali a cittadini italiani: esclusi dall’obbligo di dichiarazione

Premi e vincite: quando l'imposta è già pagata e quando no

Quando vinci a una lotteria italiana, a un gratta-e-vinci o a un concorso a premi organizzato in Italia, l’organizzatore trattiene una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta. Questo tipo di ritenuta ‘chiude’ il conto con il Fisco: non devi dichiarare la vincita nel 730 e non c’è altro da versare. La ritenuta è infatti sostitutiva dell’IRPEF ordinaria.

La situazione cambia se hai partecipato a giochi on line organizzati da operatori esteri o hai incassato vincite all’estero senza che nessun intermediario italiano abbia applicato la ritenuta. In quel caso sei tu a dover dichiarare il provento come ‘altro reddito diverso’ nel rigo D4 del Quadro D, indicando il codice 9.

Un capitolo a parte riguarda i premi assegnati in riconoscimento di meriti artistici, scientifici o sociali. Se questi premi non sono stati assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta (cioè se la ritenuta è solo un acconto oppure non c’è stata ritenuta), devono essere indicati nel rigo D5 come redditi da attività di lavoro autonomo non esercitata abitualmente. Fanno eccezione i premi corrisposti da Stati esteri o enti internazionali a cittadini italiani: questi sono esclusi dall’obbligo dichiarativo.

La regola generale, quindi, è: se qualcuno ha già applicato una ritenuta definitiva, il Fisco è soddisfatto e non devi fare nulla in dichiarazione. Se invece la ritenuta era un acconto oppure non c’è stata alcuna ritenuta (in particolare per vincite estere), devi dichiarare il reddito e pagare l’imposta attraverso il 730.

Premi e vincite: quadro sintetico della tassazione

Tipologia	Trattamento fiscale	Da dichiarare nel 730?
Lotterie e concorsi nazionali (operatore italiano)	Ritenuta a titolo d'imposta definitiva	No
Gratta-e-vinci e giochi nazionali	Ritenuta a titolo d'imposta definitiva	No
Vincite giochi on line esteri senza ritenuta italiana	Tassazione ordinaria IRPEF	Sì – rigo D4, codice 9
Premi per meriti artistici/scientifici/sociali (ritenuta definitiva)	Ritenuta a titolo d'imposta definitiva	No
Premi per meriti artistici/scientifici/sociali (senza ritenuta definitiva)	Tassazione ordinaria IRPEF	Sì – rigo D5, codice 2
Premi da Stati esteri o enti internazionali a cittadini italiani	Esclusi da imposizione	No

Vincita a un casinò on line straniero senza ritenuta italiana

Scenario. Caio, residente in Italia, gioca su una piattaforma di poker registrata in Gibilterra. Nel 2025 accumula vincite nette per 3.500 euro. La piattaforma non applica alcuna ritenuta italiana e non rilascia Certificazione Unica.

Come si applica. Caio deve dichiarare i 3.500 euro nel rigo D4 del Quadro D: colonna 3 con codice 9 (‘altri redditi diversi senza ritenuta’), colonna 4 con l’importo 3.500. Non ci sono ritenute da indicare in colonna 6. Il reddito entra nel calcolo dell’IRPEF ordinaria insieme agli altri suoi redditi.

Premio per merito scientifico senza ritenuta definitiva

Scenario. Sempronia, ricercatrice universitaria, vince nel 2025 un premio da 5.000 euro assegnato da una fondazione privata italiana per una pubblicazione scientifica. La fondazione applica una ritenuta del 20 per cento a titolo d’acconto (non a titolo d’imposta definitiva).

Come si applica. Poiché la ritenuta è ‘a titolo d’acconto’ e non definitiva, Sempronia deve dichiarare il reddito. Indica i 5.000 euro nel rigo D5, colonna 2 (reddito lordo), e la ritenuta di 1.000 euro nella colonna 4 (ritenute). Il reddito si aggiunge agli altri redditi di Sempronia e la ritenuta già pagata verrà scomputata dall’IRPEF dovuta.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Ho vinto al Superenalotto: devo dichiarare la vincita?

No. Le vincite delle lotterie nazionali sono soggette a ritenuta a titolo d’imposta definitiva applicata dall’ente. Non devi indicare nulla nel 730.

Ho vinto un viaggio come premio di un concorso aziendale: è tassato?

Dipende da come l’ha trattato l’azienda organizzatrice. Se ha applicato la ritenuta a titolo d’imposta sul valore del premio, non hai nulla da fare. Se invece hai ricevuto una Certificazione Unica con ritenuta a titolo d’acconto, devi dichiarare il reddito nel rigo D5.

Le vincite al casinò fisico italiano vanno dichiarate?

Le vincite ai giochi gestiti dallo Stato o con concessione statale (casinò autorizzati, slot machine nei locali autorizzati) sono generalmente soggette a prelievo fiscale alla fonte. Non occorre dichiarazione aggiuntiva. Verifica in ogni caso se hai ricevuto documentazione fiscale.

Devo dichiarare i premi in natura (es. un'auto, un viaggio)?

Sì, se non è stata applicata una ritenuta definitiva. Il valore normale del bene ricevuto costituisce reddito imponibile. Se l’organizzatore ha certificato il reddito con Certificazione Unica, segui le istruzioni riportate in quella certificazione.

Come si calcola l'imposta sulle vincite estere dichiarate nel 730?

L’importo dichiarato nel rigo D4 (codice 9) si aggiunge agli altri redditi nel calcolo del reddito complessivo. L’IRPEF si calcola applicando le aliquote ordinarie per scaglioni sull’intero reddito complessivo. Non esiste un’aliquota fissa separata.

In sintesi

• Deduzione, non detrazione: i canoni di enfiteusi, livelli e censi riducono il reddito complessivo, abbassando la base su cui calcoli le tasse.
• Solo oneri gravanti sui redditi immobiliari: la deduzione riguarda i canoni e gli oneri che pesano sui redditi degli immobili dichiarati nel tuo 730.
• Comprende anche i contributi ai consorzi obbligatori: se sei obbligato per legge o per provvedimento della pubblica amministrazione a versare contributi consortili, puoi dedurli.
• Dove si compila: rigo E26, codice 21 (altri oneri deducibili).
• Esclusi i contributi agricoli unificati: i contributi unificati versati all’INPS per la posizione previdenziale vanno in un rigo diverso (E21).
• Esclusi gli immobili in cedolare secca: i contributi ai consorzi obbligatori non si deducono se l’immobile locato è in regime di cedolare secca.

Che cosa sono l'enfiteusi e i livelli, e perché si deducono

L’enfiteusi e i livelli sono forme antiche di diritto sui terreni e sugli immobili: chi ha il diritto di godere del bene (l’enfiteuta) paga periodicamente un canone al proprietario originario (il concedente). Questi canoni, insieme ai censi (obblighi di pagamento collegati al possesso di un immobile), gravano sul reddito fondiario, cioè sul reddito che l’immobile produce e che dichiari nel tuo 730.

La legge ti permette di dedurre questi oneri dal reddito complessivo: in pratica, la somma che paghi come canone di enfiteusi, livello o censo viene sottratta dal totale dei tuoi redditi prima di calcolare le imposte. Il risparmio effettivo dipende dalla tua aliquota IRPEF marginale.

Nella stessa voce rientrano anche i contributi obbligatori versati a consorzi (ad esempio consorzi di bonifica o irrigui), quando l’obbligo di versamento deriva dalla legge o da un provvedimento della pubblica amministrazione. Attenzione: se l’immobile per cui paghi il contributo consortile è locato con cedolare secca, quella quota non è deducibile.

Riepilogo oneri fondiari deducibili

Tipo di onere	Deducibile?
Canoni di enfiteusi	Si, rigo E26 cod. 21
Livelli e censi	Si, rigo E26 cod. 21
Contributi a consorzi obbligatori per legge o PA	Si, rigo E26 cod. 21
Contributi consorzi su immobili non locati (IMU sostitutiva IRPEF)	Si, se il contributo non e' nella rendita catastale
Contributi consorzi su immobili in cedolare secca	No
Contributi agricoli unificati INPS	No (vanno in E21)

Proprietario con canone di enfiteusi su terreno agricolo

Scenario. Caio possiede un terreno agricolo ereditato dal padre, sul quale grava un canone di enfiteusi annuo di 180 euro che versa al concedente originario. Il terreno e’ dichiarato nel quadro A del 730.

Come si applica. Il canone di enfiteusi e’ un onere che grava direttamente sul reddito fondiario di Caio. Puo’ inserirlo nel rigo E26 del quadro E con codice 21, per l’importo di 180 euro. Il CAF lo dedurra’ dal reddito complessivo.

Proprietario con contributo consorzio di bonifica

Scenario. Sempronio possiede un appartamento non locato in un comune servito da un consorzio di bonifica. L’ente locale lo obbliga a pagare 95 euro all’anno come contributo consortile. L’appartamento e’ soggetto a IMU (che sostituisce l’IRPEF sul reddito fondiario).

Come si applica. Anche se l’IRPEF sul reddito dell’immobile e’ sostituita dall’IMU, il contributo consortile obbligatorio resta deducibile, a condizione che non sia gia’ stato considerato nella rendita catastale. Sempronio puo’ inserirlo nel rigo E26 con codice 21.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Cos'e' l'enfiteusi in parole semplici?

E’ un diritto reale antico: il proprietario (concedente) cede a qualcun altro (enfiteuta) il godimento di un terreno o immobile, in cambio di un canone periodico. Chi paga il canone puo’ dedurlo dal reddito.

Dove indico questi oneri nel 730?

Nel rigo E26 del quadro E, codice 21. E’ la voce ‘altri oneri deducibili’ e comprende canoni, livelli, censi e contributi obbligatori ai consorzi.

Posso dedurre anche il contributo al consorzio di irrigazione?

Si, se il versamento e’ obbligatorio per legge o per provvedimento della pubblica amministrazione. Conserva il bollettino o l’avviso di pagamento.

Ho un immobile locato con cedolare secca: posso dedurre il contributo consortile?

No. Le istruzioni ufficiali escludono espressamente la deduzione dei contributi ai consorzi obbligatori per gli immobili locati con regime di cedolare secca.

La deduzione si applica sull'intero importo pagato?

Si, non c’e’ una franchigia (parte di spesa non detraibile): l’intero canone o contributo obbligatorio e’ deducibile, nei limiti in cui grava sui redditi degli immobili dichiarati.

I contributi agricoli unificati versati all'INPS seguono le stesse regole?

No: i contributi agricoli unificati vanno indicati nel rigo E21 (contributi previdenziali e assistenziali), non nel rigo E26. E’ una voce separata.

Vedi anche: Detrazione affitto lavoratori trasferiti, Canoni non percepiti, Affitto studenti fuori sede, Il Comune può scontare rette e canoni arretrati? La definizione agevolata delle entrate patrimoniali e Canoni non pagati e riconsegna in ritardo.

In sintesi

• Dichiara solo l’usufruttuario: chi ha il diritto di usufrutto (o un altro diritto reale come uso o abitazione) compila il quadro B; il nudo proprietario non deve dichiarare il fabbricato.
• Nuda proprieta esclusa: il titolare della sola nuda proprieta non produce reddito di fabbricati e non inserisce l’immobile nel proprio 730.
• Diritto di abitazione del coniuge superstite: il coniuge superstite che ha il diritto di abitazione sull’immobile (art. 540 del Codice Civile) deve dichiararlo nel quadro B.
• IMU: l’obbligo IMU segue la stessa logica – spetta all’usufruttuario, non al nudo proprietario.
• Regola valida anche per i terreni: nel quadro A, il titolare della sola nuda proprieta su un terreno non dichiara ne il reddito dominicale ne quello agrario.

Usufrutto e nuda proprieta: chi compila il quadro B e perche

Quando un immobile e diviso tra usufruttuario e nudo proprietario, la dichiarazione dei redditi segue una regola precisa: l’immobile va dichiarato solo dall’usufruttuario. Il nudo proprietario, cioe chi ha la proprieta ‘spogliata’ del diritto di godimento, non deve indicare quel fabbricato nel proprio 730.

Questo principio vale per tutti i diritti reali di godimento: l’usufrutto, il diritto d’uso e il diritto di abitazione. Per esempio, il coniuge superstite che per legge (art. 540 del Codice Civile) ha il diritto di abitare la casa familiare deve inserirla nel suo quadro B, anche se non ne e proprietario.

La logica fiscale e semplice: produce reddito fondiario chi effettivamente gode dell’immobile o lo detiene. Il nudo proprietario non ha alcun vantaggio economico dall’immobile finche dura l’usufrutto, quindi non e tassato su di esso. Lo stesso vale per i terreni: nel quadro A, chi ha solo la nuda proprieta di un fondo non dichiara ne il reddito dominicale ne quello agrario.

Chi dichiara cosa in caso di usufrutto

Soggetto	Quadro B (fabbricati)	Quadro A (terreni)
Usufruttuario	Si: indica la rendita catastale e i dati dell'immobile	Si: dichiara sia il reddito dominicale sia quello agrario (se coltiva)
Nudo proprietario	No: non deve compilare il quadro B per quell'immobile	No: non deve dichiarare il terreno
Titolare del diritto di abitazione	Si: dichiara l'immobile nel quadro B	Non applicabile
Coniuge superstite (art. 540 c.c.)	Si: ha diritto di abitazione sull'immobile coniugale	Non applicabile

Genitore usufruttuario, figlio nudo proprietario

Scenario. Sempronio ha donato la nuda proprieta dell’appartamento al figlio, mantenendo per se l’usufrutto. Lui ci abita tutto l’anno.

Come si applica. Sempronio compila il quadro B indicando la rendita catastale nella colonna 1 e il codice ‘1’ nella colonna 2 (abitazione principale). Spetta a Sempronio la deduzione per abitazione principale pari alla rendita catastale, che riduce il reddito complessivo. Il figlio nudo proprietario non inserisce quell’immobile nel suo 730.

Coniuge superstite con diritto di abitazione

Scenario. Caio muore lasciando la moglie Tizia nella casa di famiglia. Per legge (art. 540 del Codice Civile) Tizia acquista il diritto di abitazione sulla casa coniugale.

Come si applica. Tizia deve compilare il quadro B indicando la rendita dell’immobile e il codice ‘1’ (abitazione principale), perche vi dimora abitualmente. I figli che hanno ereditato la nuda proprieta non dichiarano quell’immobile nei loro 730 finche dura il diritto di abitazione di Tizia.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Il nudo proprietario deve pagare l'IMU?

No. L’IMU grava sull’usufruttuario (o sul titolare del diritto di uso o di abitazione), non sul nudo proprietario. Questa regola e coerente con quella della dichiarazione dei redditi.

Se l'usufruttuario affitta l'immobile, chi dichiara il canone?

L’usufruttuario. E lui che gode del diritto reale e che percepisce (o ha diritto a percepire) il canone di locazione. Lo indica nel quadro B con il relativo codice di utilizzo e il canone nella colonna 6.

Cosa succede se l'usufrutto si estingue a meta anno?

Occorre compilare due righi nel quadro B (o quadro A per i terreni): uno per il periodo di usufrutto, uno per il periodo successivo in cui il proprietario riacquista il pieno godimento. Si usa la casella ‘Continuazione’ per segnalare che si tratta dello stesso immobile.

Il diritto d'uso e uguale all'usufrutto ai fini fiscali?

Si, le istruzioni le equiparano. Anche chi ha il diritto d’uso o il diritto di abitazione e tenuto a dichiarare l’immobile nel quadro B; il nudo proprietario resta escluso.

L'usufruttuario puo scegliere la cedolare secca se affitta l'appartamento?

Si, a condizione di essere titolare del diritto di usufrutto (che e un diritto reale di godimento) e che l’immobile abbia le caratteristiche richieste per la cedolare secca. Le istruzioni precisano che il regime spetta al locatore titolare del diritto di proprieta o di altro diritto reale di godimento sull’immobile.

Vedi anche: Pegno, usufrutto e sequestro di quote di SRL, Plusvalenza sulla vendita di un immobile entro 5 anni, Sistema del prezzo-valore, Imposta di registro e ipocatastali sulla donazione, Imposta di registro sulla divisione di eredità e immobili e Plusvalenza su immobile ricevuto in donazione.

In sintesi

• Reddito complessivo: la somma di tutti i redditi che per legge concorrono alla formazione della base imponibile IRPEF (lavoro dipendente, immobili, ecc.).
• Oneri deducibili: spese che si sottraggono dal reddito complessivo prima di calcolare l’IRPEF – riducono la base imponibile.
• Reddito imponibile: reddito complessivo meno gli oneri deducibili – e su questa cifra che si applica l’aliquota IRPEF.
• Detrazioni d’imposta: funzionano diversamente – si sottraggono dall’imposta lorda gia calcolata, non dal reddito.
• Dove trovi gli oneri deducibili nel 730: nella Sezione II del Quadro E (righi da E21 a E36).

Dal reddito all'imposta: i passaggi fondamentali

Quando si parla di dichiarazione dei redditi, due concetti vengono spesso confusi: deduzione e detrazione. Capire la differenza aiuta a capire quanto davvero si risparmia e perche certi vantaggi fiscali pesano piu di altri.

Il punto di partenza e il reddito complessivo: e la somma di tutte le entrate che concorrono alla formazione della base imponibile IRPEF. Ci rientrano, per esempio, il reddito da lavoro dipendente o da pensione, i redditi degli immobili (abitazione, affitti), i redditi da lavoro autonomo occasionale e altri redditi previsti dalla legge. Il reddito dell’abitazione principale gode di una deduzione specifica (la cosiddetta deduzione per abitazione principale), che lo scorporo dal calcolo.

Dal reddito complessivo si sottraggono gli oneri deducibili: si tratta di spese che la legge ammette in riduzione della base imponibile. Esempi tipici: i contributi previdenziali obbligatori (rigo E21), i contributi versati per i lavoratori domestici (rigo E23), le erogazioni a istituzioni religiose (rigo E24), le spese mediche e di assistenza per disabili (rigo E25), i contributi ai fondi pensione complementari (righi E27-E30). Il risultato e il reddito imponibile.

Sull’imponibile si applicano le aliquote IRPEF per scaglioni, ottenendo l’imposta lorda. Da questa si sottraggono poi le detrazioni: sconti fissi sull’imposta dovuta (non sul reddito). Le detrazioni piu note sono quelle per spese sanitarie (19% della spesa che supera la franchigia di 129,11 euro), per interessi sul mutuo, per ristrutturazioni. Il risultato finale e l’imposta netta.

Schema semplificato: dal reddito all'imposta netta

Passaggio	Cosa accade
Reddito complessivo	Somma di tutti i redditi imponibili (lavoro, immobili, ecc.)
meno Oneri deducibili (Sez. II Quadro E)	Contributi previdenziali, contributi colf, donazioni religiose, spese disabilita, previdenza complementare, ecc.
= Reddito imponibile	Base su cui si applicano le aliquote IRPEF per scaglioni
Aliquote IRPEF per scaglioni (2025)	3 scaglioni, primo al 23%
= Imposta lorda	IRPEF calcolata sul reddito imponibile
meno Detrazioni d'imposta (Sez. I Quadro E)	Spese sanitarie, mutuo, istruzione, ristrutturazioni, ecc.
= Imposta netta	Imposta effettivamente dovuta

Caso 1: lavoratrice dipendente con contributi previdenziali e donazione

Scenario. Caio e una lavoratrice dipendente con reddito di 28.000 euro. Ha versato 200 euro di contributi volontari INPS (rigo E21) e donato 600 euro alla Chiesa Evangelica Valdese (rigo E24). Ha anche sostenuto 800 euro di spese mediche (rigo E1).

Come si applica. Oneri deducibili totali: 800 euro (200 + 600). Reddito imponibile: 28.000 – 800 = 27.200 euro. Su 27.200 euro si calcola l’IRPEF per scaglioni. Poi si sottrae la detrazione per le spese sanitarie: la parte detraibile e 800 – 129,11 = 670,89 euro, per cui la detrazione e il 19% di 670,89 euro = circa 127 euro sottratti dall’imposta lorda. Le due agevolazioni operano in momenti diversi del calcolo.

Caso 2: pensionato con previdenza complementare e figlio disabile

Scenario. Sempronio e un pensionato con reddito complessivo di 24.000 euro. Ha versato 3.000 euro a un fondo pensione complementare (rigo E27) e pagato 5.000 euro di assistenza specifica per il figlio disabile (rigo E25).

Come si applica. Oneri deducibili totali: 8.000 euro (3.000 + 5.000). Reddito imponibile: 24.000 – 8.000 = 16.000 euro. La riduzione e molto significativa: Sempronio paga l’IRPEF su 16.000 euro invece che su 24.000 euro. In questo caso le deduzioni producono un risparmio sensibile perche gli importi sono rilevanti e la spesa per il figlio disabile non ha massimale.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Qual e la differenza pratica tra deduzione e detrazione?

Con una deduzione, risparmi una percentuale pari alla tua aliquota IRPEF marginale (varia da soggetto a soggetto). Con una detrazione, risparmi la percentuale fissa prevista dalla legge (es. 19%) indipendentemente dal tuo reddito. In generale, chi ha un reddito alto trae piu vantaggio dalle deduzioni.

Il reddito dell'abitazione principale entra nel reddito complessivo?

Formalmente si, e incluso nel reddito complessivo (rigo B del 730), ma poi gode di una deduzione specificamente prevista che lo neutralizza ai fini del calcolo IRPEF. Il reddito imponibile netto dell’abitazione principale e quindi zero.

Se ho piu oneri deducibili, si sommano tutti?

Si. Tutti gli oneri deducibili che indichi nella Sezione II del Quadro E si sommano e vengono sottratti dal reddito complessivo. Il reddito imponibile e la differenza tra i due.

Se la detrazione supera l'imposta dovuta, mi rimborso la differenza?

In genere no: le detrazioni non rimborsabili non danno diritto a rimborso per la parte eccedente l’imposta. Fa eccezione la detrazione per canoni di locazione, che in alcuni casi puo generare rimborso. Anche la detrazione per spese sanitarie relative a patologie esenti ha una regola speciale.

Dove trovo nel 730 gli oneri deducibili da inserire?

Nella Sezione II del Quadro E (righi da E21 in avanti). Lì vanno inseriti i contributi previdenziali (E21), gli assegni al coniuge (E22), i contributi colf (E23), le donazioni religiose (E24), le spese per disabilita (E25), i fondi pensione complementari (E27-E30) e altri oneri (E26).

In sintesi

• Deduzione, non detrazione: le donazioni alle ONG riconosciute riducono il tuo reddito imponibile, non direttamente l’imposta.
• Limite del 2%: puoi dedurre al massimo il 2% del reddito complessivo (che include anche i redditi soggetti a cedolare secca).
• ONG riconosciute idonee: la deduzione spetta solo per le organizzazioni non governative inserite nell’elenco ufficiale del sito AICS.
• Pagamento tracciabile obbligatorio: versamento postale o bancario, carte di debito/credito/prepagate, assegni bancari e circolari.
• No cumulo: se usi questa deduzione (codice 7, rigo E26) non puoi usare contemporaneamente le detrazioni dei codici 61, 71, 76 o il rigo E36 per le stesse donazioni.
• Dove si compila: rigo E26 del quadro E, codice 7.

Come funziona la deduzione per le donazioni alle ONG

Quando doni a un’organizzazione non governativa che opera nel campo della cooperazione con i Paesi in via di sviluppo, quella somma non va ‘persa’ ai fini fiscali. Puoi indicarla nel 730/2026 come onere deducibile: questo significa che viene sottratta dal tuo reddito complessivo prima di calcolare le imposte.

La deduzione, cioè la riduzione del reddito su cui paghi le tasse, è ammessa nella misura massima del 2 per cento del reddito complessivo. Il calcolo lo fa direttamente il CAF, il professionista o il tuo datore di lavoro (sostituto d’imposta) quando elabora il 730: tu devi solo indicare l’importo donato e conservare le ricevute.

Attenzione: la deduzione vale solo per le ONG ‘riconosciute idonee’. L’elenco aggiornato è disponibile sul sito dell’AICS (Agenzia Italiana per la Cooperazione allo Sviluppo). Se doni a un’associazione non presente in quell’elenco, l’agevolazione non spetta.

Riepilogo deduzione ONG cooperazione sviluppo

Voce	Dettaglio
Tipo di agevolazione	Deduzione dal reddito complessivo
Limite massimo deducibile	2% del reddito complessivo
Dove si compila nel 730	Rigo E26, codice 7
Modalità di pagamento	Bancario, postale, carte di debito/credito/prepagate, assegni
ONG ammesse	Solo ONG riconosciute idonee (elenco AICS)
Cumulabilità	Non cumulabile con cod. 61, 71, 76 e rigo E36 per le stesse erogazioni

Donazione entro il limite del 2%

Scenario. Caio ha un reddito complessivo di 25.000 euro. Durante il 2025 ha donato 400 euro a una ONG riconosciuta che gestisce progetti di accesso all’istruzione in Mozambico.

Come si applica. Il 2% di 25.000 euro è 500 euro. La donazione di Caio (400 euro) è inferiore al limite, quindi può dedurre l’intero importo di 400 euro. Il suo reddito imponibile si riduce a 24.600 euro, su cui verranno calcolate le imposte.

Donazione che supera il limite

Scenario. Sempronio ha un reddito complessivo di 18.000 euro e ha fatto una donazione di 500 euro a una ONG idonea che opera in Bangladesh.

Come si applica. Il 2% di 18.000 euro è 360 euro. Sempronio ha donato 500 euro, ma la deduzione è ammessa solo fino a 360 euro. I restanti 140 euro non danno diritto ad alcun beneficio fiscale. Conviene indicare l’importo effettivo donato (500 euro): sarà il CAF a calcolare la quota deducibile.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Qual è la differenza tra deduzione e detrazione?

La deduzione abbassa il reddito su cui calcoli le imposte; la detrazione abbassa direttamente l’imposta già calcolata. Per le ONG di cooperazione allo sviluppo si applica la deduzione (rigo E26), non la detrazione.

Come faccio a sapere se la mia ONG è 'riconosciuta idonea'?

Consulta il sito dell’AICS (Agenzia Italiana per la Cooperazione allo Sviluppo): pubblica l’elenco aggiornato delle ONG ammesse. Se l’organizzazione non compare, la deduzione non spetta.

Posso detrarre le donazioni alle ONG invece di dedurle?

No: per le ONG di cooperazione con i Paesi in via di sviluppo (codice 7) è prevista solo la deduzione. Se vuoi detrarre, devi donare a ONLUS, APS o organizzazioni di volontariato che rientrano in altri codici, ma non puoi usare entrambe le agevolazioni per la stessa donazione.

Che documenti devo conservare?

Le ricevute di versamento bancario o postale, le quietanze liberatorie e le ricevute di bonifici bancari. Se hai pagato con carta di credito, conserva l’estratto conto della società che gestisce la carta.

Posso dedurre donazioni fatte in contanti?

No. Il pagamento deve essere tracciabile: versamento postale o bancario, carte di debito, di credito o prepagate, assegni bancari o circolari. Le donazioni in contanti non sono deducibili.

Posso cumulare questa deduzione con la detrazione del 26% sulle ONLUS per la stessa donazione?

No. Se scegli la deduzione ONG (codice 7), non puoi usare contemporaneamente le detrazioni dei codici 61, 71, 76 o il rigo E36 per le medesime somme erogate.