Riforma fiscale 2024 — D.Lgs. 1/2024: evoluzione dichiarazione precompilata

Commento

L’evoluzione della dichiarazione precompilata rappresenta uno dei filoni più innovativi della riforma fiscale 2024. Il D.Lgs. 1/2024 non si limita a confermare l’istituto introdotto nel 2015, ma ne espande significativamente perimetro e funzioni, trasformandolo in strumento centrale del rapporto fra contribuente e amministrazione finanziaria.

Origine e fisionomia attuale

La dichiarazione precompilata è il modello che l’AdE rende disponibile al contribuente già “pre-riempito” con dati di cui dispone (lavoro dipendente, oneri detraibili comunicati da soggetti terzi, dati immobiliari, contributi previdenziali). Il contribuente può accettarla integralmente, modificarla parzialmente, o non utilizzarla. Dal 2015 al 2023 la precompilata si è progressivamente arricchita di nuovi flussi informativi. Il D.Lgs. 1/2024 accelera questa traiettoria.

Ampliamento dei dati precompilati

Il decreto prevede l’ampliamento progressivo dei dati pre-inseriti. Gli oneri detraibili sanitari sono ora più completi (anche prestazioni private comunicate dal Sistema TS), inclusi i farmaci da banco, gli interventi specialistici, le prestazioni veterinarie. Sono aggiunti contributi previdenziali per addetti ai servizi domestici, premi assicurativi vita e infortuni, spese di istruzione (asili nido, scuole, università), spese per sport dilettantistico di minori, donazioni a ONG ed enti del terzo settore. Per i bonus edilizi (ristrutturazioni, ecobonus, sismabonus) sono precompilati i dati comunicati dai condomìni e dalle amministrazioni di stabili.

Estensione soggettiva

La precompilata, già disponibile per i lavoratori dipendenti e pensionati, è progressivamente estesa ad altre categorie. Dal 2024 è disponibile, in via sperimentale, anche per le imprese individuali e i lavoratori autonomi di minore dimensione. Per i forfetari è prevista una precompilata semplificata che integra i dati delle certificazioni uniche e le movimentazioni bancarie aderenti agli standard di comunicazione automatica.

Esenzione dai controlli formali

Un beneficio centrale è l’esenzione dai controlli formali (ex art. 36-ter DPR 600/73) sui dati confermati senza modifiche. Il contribuente che accetta la precompilata integralmente, anche tramite CAF o intermediario abilitato, gode dell’esonero dai controlli formali sui dati pre-inseriti. È un incentivo importante a utilizzare l’istituto in modo passivo. La modifica di dati pre-inseriti, invece, riapre il controllo formale solo sulle parti modificate.

Precompilata IVA

Una novità di rilievo è l’estensione della logica precompilata anche alla dichiarazione IVA. Per le partite IVA con regimi semplificati (forfetari, ordinari semplificati con volumi minori), l’AdE renderà disponibile una dichiarazione IVA precompilata sulla base dei dati di fatturazione elettronica già in suo possesso. Il contribuente verifica, eventualmente integra, e conferma. La piena operatività è prevista in graduale rollout dal 2024 al 2026.

Precompilata assistita

Il D.Lgs. 1/2024 introduce la figura della precompilata assistita: un servizio di assistenza in via telematica (chat, videochiamata) con personale AdE qualificato che supporta il contribuente nella compilazione e nella conferma. È strumento pensato per i contribuenti meno digitalizzati o con situazioni più complesse. L’obiettivo è ridurre il numero di contribuenti che, per timore o complessità percepita, finiscono per non beneficiare della precompilata.

Effetti sistemici

L’evoluzione della precompilata produce effetti sistemici significativi: riduzione del lavoro per CAF e commercialisti sulle dichiarazioni semplici (con riallocazione dell’attività su servizi di consulenza più qualificati), aumento della tempestività dei rimborsi, riduzione del contenzioso da controllo formale, miglioramento della qualità dei dati nelle banche dati fiscali. È un esempio virtuoso di trasformazione digitale dell’amministrazione finanziaria.