Riforma fiscale 2024 – D.Lgs. 1/2024: semplificazione adempimenti tributari

Il D.Lgs. 8 gennaio 2024 n. 1 attua la parte della delega 111/2023 dedicata alla semplificazione degli adempimenti tributari. È un decreto “orizzontale” che interviene su numerosi tributi e categorie di contribuenti con l’obiettivo di ridurre la massa di adempimenti formali. La logica è duplice: alleggerire l’onere amministrativo (compliance cost), restituendo tempo alle imprese e ai professionisti, e razionalizzare i flussi informativi verso l’amministrazione fiscale, evitando duplicazioni e ridondanze.

Razionalizzazione delle scadenze

Una delle modifiche più visibili riguarda le scadenze. Il decreto generalizza il principio dello slittamento al primo giorno lavorativo utile per tutte le scadenze che cadono di sabato o in giornata festiva. Tale principio, già previsto per alcune scadenze, è ora generale. Inoltre, i versamenti e gli adempimenti del mese di agosto sono soggetti a una sospensione strutturale (dal 1° al 20 agosto), salvi i tributi armonizzati UE. Si codifica così la “pausa di agosto” già consolidata nella prassi annuale.

Eliminazione di adempimenti

Il D.Lgs. 1/2024 elimina o semplifica numerosi adempimenti: l’esterometro per le operazioni transfrontaliere è assorbito nella fatturazione elettronica obbligatoria (le operazioni transfrontaliere sono ora gestite tramite SdI con formato standard); le comunicazioni periodiche IVA sono ridotte di frequenza e semplificate; sono eliminati alcuni allegati e quadri delle dichiarazioni considerati ridondanti. La logica generale è quella della once-only: l’informazione che il fisco già detiene non deve essere richiesta al contribuente.

Estensione del modello 730

Il modello 730 è esteso a categorie di reddito prima escluse. Possono ora utilizzarlo: i contribuenti senza sostituto d’imposta, i percettori di redditi diversi, di lavoro autonomo occasionale, di alcuni redditi di capitale. La dichiarazione semplificata diventa così accessibile a una platea molto più ampia, con un beneficio significativo per i contribuenti che possono evitare la complessità del modello Redditi.

Precompilata potenziata

Parallelamente all’estensione del 730, è potenziata la dichiarazione precompilata. L’AdE precompila la dichiarazione integrando dati di un numero crescente di soggetti terzi: datori di lavoro, INPS, banche, assicurazioni, sanità, scuole, università, enti previdenziali. Il contribuente, in linea generale, può accettare la precompilata senza modifiche, beneficiando dell’esenzione da controlli formali sui dati confermati. La logica è quella del “dichiarativo guidato”: meno errori, meno controlli, meno contenzioso.

Adempimenti dei forfetari

Per i contribuenti in regime forfetario, il D.Lgs. 1/2024 razionalizza ulteriormente gli adempimenti già minimi: estensione delle semplificazioni IVA, eliminazione di alcuni quadri dichiarativi, comunicazioni semplificate. Si conferma la natura del forfetario come regime ad alta semplificazione e si riducono i casi di confusione interpretativa sulle modalità di adempimento.

Riferimenti incrociati e coordinamento

Il D.Lgs. 1/2024 va letto in coordinamento con lo Statuto del contribuente riformato dal D.Lgs. 219/2023 (cat 52): la semplificazione degli adempimenti è strumento attuativo del principio di proporzionalità e di leale collaborazione. Si coordina inoltre con il D.Lgs. 13/2024 (cat 20) per l’accertamento, in cui la digitalizzazione dei flussi informativi permette controlli più mirati e meno invasivi.

Profili applicativi

I nuovi adempimenti semplificati richiedono adattamenti dei software di contabilità e dei flussi di lavoro degli studi professionali. È prevedibile, nel transitorio, una fase di assestamento: i provvedimenti attuativi dell’AdE (provvedimenti del Direttore, circolari, FAQ) precisano dettagli operativi. È buona prassi monitorare gli aggiornamenti e formare il personale sulle nuove procedure.