Autore
Andrea Marton
Dottore in Economia e Finanza · Divulgatore giuridico e fiscale
Cura Legge in Chiaro: la spiegazione in linguaggio chiaro dei testi normativi italiani, dal TUIR al Codice Civile, dai contratti collettivi alla Legge di Bilancio, sempre a partire dalle fonti ufficiali.
Metodo editoriale
Fonti consultateNormattiva · Gazzetta Ufficiale · ARAN · Agenzia delle Entrate · INPS · INAIL · Banca d’Italia
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D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209 – Codice delle assicurazioni private
1. Nei giudizi di risarcimento dei danni cagionati al contraente di un contratto di assicurazione sulla vita di cui ai rami III e V dell'articolo 2, comma 1, spetta all'impresa l'onere della prova di aver agito con la specifica diligenza richiesta.
Quando si compra o si vende un’automobile usata, il prezzo concordato tra le parti non è l’unico costo da sostenere. Al momento di rendere ufficiale il trasferimento del veicolo occorre effettuare una serie di formalità burocratiche che comportano il pagamento di tributi e diritti a favore di diversi enti. Conoscere in anticipo queste voci permette di evitare sorprese e di calcolare correttamente il costo complessivo dell’operazione.
Il passaggio di proprietà di un veicolo usato si articola in due adempimenti principali: la registrazione dell’atto di vendita e la trascrizione del nuovo intestatario al Pubblico Registro Automobilistico (PRA), con il contestuale aggiornamento della carta di circolazione presso la Motorizzazione. Ciascuno di questi passaggi genera oneri di natura diversa: imposte vere e proprie, diritti fissi e compensi per i servizi amministrativi.
La somma finale dipende dalla potenza del veicolo, dalla provincia in cui viene effettuata la pratica e dai tariffari in vigore al momento dell’operazione. Per questo è sempre consigliabile chiedere un preventivo dettagliato a un’agenzia di pratiche auto o allo Sportello Telematico dell’Automobilista (STA) prima di concludere la compravendita.
| Voce | Natura | A chi spetta |
|---|---|---|
| IPT (imposta provinciale di trascrizione) | Imposta provinciale, variabile per kW e provincia | Provincia competente |
| Imposta di bollo | Tributo erariale per registrazione atto e aggiornamento carta di circolazione | Erario (Agenzia delle Entrate) |
| Emolumenti ACI | Diritti per la formalità di trascrizione al PRA | ACI / PRA |
| Diritti DT (Motorizzazione) | Diritti per l'aggiornamento del libretto di circolazione | Motorizzazione Civile |
| Costi agenzia pratiche auto | Compenso per il servizio di gestione della pratica | Agenzia o STA |
| Autenticazione firma | Costo del pubblico ufficiale che autentica la firma sull'atto | Notaio, cancelliere o altro ufficiale |
Scenario. Tizio decide di vendere la propria autovettura usata a Caio, un amico. Si accordano sul prezzo e vanno insieme in un’agenzia di pratiche auto per completare la pratica. Caio vuole sapere tutte le spese che dovrà sostenere oltre al prezzo dell’auto.
Come si applica. L’agenzia spiega a Caio che il costo totale del passaggio si compone di più voci: la voce principale è l’IPT, calcolata sulla potenza del veicolo in kW con l’eventuale maggiorazione applicata dalla propria provincia. A questa si aggiungono l’imposta di bollo per la formalità di registrazione e per l’aggiornamento della carta di circolazione, gli emolumenti ACI per la trascrizione al PRA e i diritti DT per l’aggiornamento del libretto. Infine, Caio pagherà il compenso dell’agenzia per la gestione della pratica e, se non ha ancora autenticato la firma, il costo dell’autenticazione. L’agenzia fornisce un preventivo scritto con tutte le voci distinte.
Scenario. Alfa Srl acquista da un concessionario un’auto usata da destinare all’uso aziendale. Il concessionario si offre di gestire in toto la pratica di passaggio di proprietà, includendo tutte le spese nel preventivo globale. L’amministratore di Alfa Srl vuole capire quali tributi sono inclusi e se ci sono differenze rispetto a un acquisto tra privati.
Come si applica. La struttura dei tributi è la stessa di qualsiasi passaggio di proprietà: IPT, imposta di bollo, emolumenti ACI e diritti DT sono dovuti indipendentemente dal fatto che le parti siano privati o imprese. Il concessionario anticipa tipicamente tutte le spese per conto dell’acquirente e le riaddebita nella fattura di vendita, con evidenza separata. Alfa Srl dovrà verificare che le voci siano dettagliate nella documentazione ricevuta, perché la corretta imputazione contabile delle diverse poste (tributi, diritti, compensi) è rilevante ai fini della gestione fiscale dell’azienda. Gli importi restano variabili per potenza e provincia, quindi il preventivo del concessionario dovrà indicare la misura applicata.
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Il costo totale si compone di: imposta provinciale di trascrizione (IPT), imposta di bollo per la registrazione dell’atto e per l’aggiornamento della carta di circolazione, emolumenti ACI per la trascrizione al PRA e diritti DT per l’aggiornamento del libretto. A questi si aggiungono il compenso dell’agenzia di pratiche auto e il costo dell’autenticazione della firma, se non si provvede autonomamente.
In linea generale, le spese del passaggio di proprietà sono a carico dell’acquirente, che è il soggetto interessato a ottenere l’intestazione del veicolo a proprio nome. Tuttavia le parti possono liberamente concordare una diversa ripartizione dei costi, purché lo prevedano esplicitamente nell’accordo.
La trascrizione al PRA deve essere effettuata entro i termini previsti dalla normativa per evitare sanzioni. È consigliabile avviare la pratica immediatamente dopo la firma e l’autenticazione dell’atto di vendita, rivolgendosi a un’agenzia di pratiche auto o a uno Sportello Telematico dell’Automobilista (STA).
Sì, è possibile rivolgersi direttamente allo Sportello Telematico dell’Automobilista (STA), che consente di effettuare la pratica telematicamente senza intermediari. In alternativa ci si può rivolgere all’ACI. Bisogna comunque provvedere autonomamente all’autenticazione della firma sull’atto di vendita.
L’IPT è la principale voce variabile perché ogni provincia può applicare una maggiorazione entro il limite di legge. Le altre voci (bollo, emolumenti ACI, diritti DT) sono in linea generale uniformi a livello nazionale, anche se i tariffari possono essere aggiornati periodicamente. È comunque sempre utile verificare i tariffari vigenti al momento della pratica.
Sì, i tributi e i diritti per il passaggio di proprietà sono dovuti indipendentemente dalle condizioni del veicolo, perché riguardano la formalità amministrativa di trasferimento dell’intestazione al PRA e alla Motorizzazione, non il valore o lo stato del mezzo.
Attraverso lo Sportello Telematico dell’Automobilista (STA) la pratica può essere avviata telematicamente. Tuttavia è comunque necessario che l’atto di compravendita sia dotato di firma autenticata da un pubblico ufficiale prima di poter procedere con la trascrizione. Molte agenzie di pratiche auto offrono un servizio integrato che gestisce tutte le fasi.
D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 – T.U. spese di giustizia
1. Le disposizioni del presente testo unico entrano in vigore il 1° luglio 2002. TAVOLA DI CORRISPONDENZA DEI RIFERIMENTI PREVIGENTI AL TESTO UNICO DELLE DISPOSIZIONI LEGISLATIVE E REGOLAMENTARI IN MATERIA DI SPESE DI GIUSTIZIA
D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209 – Codice delle assicurazioni private
1. Il contraente può recedere da un contratto individuale di assicurazione sulla vita entro trenta giorni dal momento in cui ha ricevuto comunicazione che il contratto è concluso.
2. L'impresa di assicurazione informa il contraente del diritto di recesso di cui al comma 1. I termini e le modalità per l'esercizio dello stesso devono essere espressamente evidenziati nella proposta e nel contratto di assicurazione. 82
3. L'impresa di assicurazione, entro trenta giorni dal ricevimento della comunicazione relativa al recesso, rimborsa al contraente il premio eventualmente corrisposto, al netto della parte relativa al periodo per il quale il contratto ha avuto effetto. L'impresa di assicurazione ha diritto al rimborso delle spese effettivamente sostenute per l'emissione del contratto, a condizione che siano individuate e quantificate nella proposta e nel contratto.
4. Le disposizioni di cui al presente articolo non si applicano ai contratti di durata pari od inferiore a sei mesi.
D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 – T.U. spese di giustizia
1. Dalla data di entrata in vigore del presente testo unico sono abrogate le seguenti disposizioni: – l' articolo 131, del regio decreto 14 dicembre 1865, n. 2641 ; – il decreto del Ministro di grazia e giustizia 28 giugno 1866 (istruzioni per l'esecuzione della tariffa in materia civile), non pubblicato in G.U.; – il decreto del Ministro di grazia e giustizia 28 giugno 1866 (istruzioni per l'eseguimento della tariffa in materia penale), non pubblicato in G.U.; – il regio decreto 15 novembre 1868, n. 4708 ; – il regio decreto 10 dicembre 1882, n. 1103 ; – il regio decreto 9 febbraio 1896, n. 25 ; – l' articolo 38, del regio decreto 23 dicembre 1897, n. 549 ; – gli articoli da 454 a 463, del regio decreto 23 maggio 1924, n. 827 ; – il regio decreto 22 ottobre 1936, n. 1981 ; – il decreto ministeriale 19 febbraio 1940, non pubblicato in G.U.; – il decreto del Ministro di grazia e giustizia 19 febbraio 1942, non pubblicato in G.U.; – del decreto del Ministro per le finanze 19 maggio 1943, non pubblicato in G.U.: gli articoli da 104 a 110; – il decreto del Presidente della Repubblica 14 novembre 1983, n. 820 ; – il decreto del Presidente della Repubblica 30 marzo 1984, n.103 ; – gli articoli 1 , 2 e 3, del decreto del Presidente della Repubblica 27 luglio 1988, n. 352 ; – il decreto del Presidente della Repubblica 5 dicembre 1988, n. 564 ; – gli articoli 11, comma 2; 12; 22 e 30 del decreto del Ministro di grazia e giustizia 30 settembre 1989, n. 334 ; – il decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro di grazia e giustizia 11 ottobre 1989, n. 347 ; – il decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1989, in G.U. 25 gennaio 1990, n. 20, come modificato dal decreto ministeriale 11 maggio 1990, in G.U. 24 maggio 1990, n. 119; – il decreto del Ministro di grazia e giustizia 14 febbraio 1990, non pubblicato in G.U.; – il decreto del Ministro di grazia e giustizia, di concerto con il Ministro del tesoro e il Ministro delle finanze 3 novembre 1990, n. 327 ; – il decreto del Presidente della Repubblica 17 ottobre 1996, n. 601 ; – del decreto del Ministro della Giustizia 27 marzo 2000, n. 264: l'articolo 6, comma 1 , limitatamente alle parole: " dall' articolo 160 del regio decreto 23 dicembre 1865, n. 2701 , dagli articoli 22, 47-51 e 52 delle disposizioni per l'attuazione del codice civile, approvate con regio decreto 18 dicembre 1941, n. 1368, dagli articoli 3 e 4 della legge 28 novembre 1965, n. 1329, dall'articolo 50 del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267 ; "; l'articolo 13, limitatamente alle parole: al comma 1: "n. 29) registro per l'annotazione delle spese anticipate dall'erario nelle procedure fallimentari"; "n. 39) registro per le istanze di ammissione al gratuito patrocinio"; "n. 40) registro dei verbali di adunanza della commissione per il gratuito patrocinio"; "n. 41) registro delle spese di giustizia anticipate dall'erario"; "n. 42) registro delle spese concernenti le cause in cui siano parti persone o enti ammessi alla prenotazione a debito"; "n. 48) registro dei ruoli"; al comma 2: numeri "40" e "41"; al comma 3: numeri "41", "42" e "48"; al comma 4: numeri "39", "40", "41", "42" e "48"; al comma 5: "n. 5) registro delle spese inerenti alle cause riflettenti persone o enti giuridici ammessi alla prenotazione a debito"; al comma 6: "n. 9) registro delle spese di giustizia anticipate dall'erario"; "n. 10) registro delle spese concernenti le cause in cui siano parti persone o enti ammessi alla prenotazione a debito"; "n. 12) registro dei ruoli"; – il decreto del Presidente della Repubblica 1 marzo 2001, n. 126 , come modificato dal decreto del Presidente della Repubblica 11 dicembre 2001, n. 466 ; – l' articolo 18, del decreto del Ministro della giustizia 6 aprile 2001, n. 204 .
Testo vigente verificato su Normattiva. Scheda in arricchimento editoriale.
La Società italiana degli autori ed editori (SIAE) provvede, secondo quanto disposto dal regolamento, a comunicare agli aventi diritto l'avvenuta vendita e la percezione del compenso ed a rendere pubblico, anche tramite il proprio sito informatico istituzionale, per tutto il periodo di cui al comma 2, l'elenco degli aventi diritto che non abbiano ancora rivendicato il compenso.
Provvede, altresì, al successivo pagamento del compenso al netto della provvigione, comprensiva delle spese, la cui misura è determinata con decreto del Ministro per i beni e le attività culturali, sentita la Società italiana degli autori ed editori (SIAE).
Il decreto è sottoposto ad
Fonte: Normattiva.it.
D.Lgs. 7 settembre 2005, n. 209 – Codice delle assicurazioni private
1. La proposta relativa ad un contratto individuale di assicurazione sulla vita di cui ai rami I, II, III e V dell'articolo 2, comma 1, è revocabile.
2. Le somme eventualmente pagate dal contraente devono essere restituite dall'impresa di assicurazione entro trenta giorni dal momento in cui ha ricevuto comunicazione della revoca.
3. Le disposizioni del presente articolo non si applicano ai contratti di durata pari od inferiore a sei mesi.
D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 – T.U. spese di giustizia
1. Nel regio decreto 21 aprile 1942, n. 444, all'articolo 73, comma primo, n. 7 , l'espressione "patrocinio gratuito" è sostituita dalla seguente: "patrocinio a spese dello Stato".
2. Nel decreto del Presidente della Repubblica 15 dicembre 1959, n. 1229, all'articolo 133, sesto comma , l'espressione "di cui al primo comma" è sostituita dalla seguente: "di trasferta".
3. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, agli articoli 17 e 18 e alla rubrica dell'articolo 18, l'espressione "gratuito patrocinio" è sostituita dalla seguente: "patrocinio a spese dello Stato".
4. Nel decreto del Presidente della Repubblica 21 aprile 1973, n. 214, all'articolo 24, comma primo, n. 5 , l'espressione "gratuito patrocinio" è sostituita dalla seguente: "patrocinio a spese dello Stato".
5. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, all'articolo 59 , l'espressione "gratuito patrocinio" è sostituita dalla seguente: "patrocinio a spese dello Stato".
6. Nella legge 13 aprile 1988, n. 117, all'articolo 15 , la rubrica è sostituita dalla seguente: "Esenzioni"; il comma 2 è sostituito dal seguente: "1. Si osserva, in quanto applicabile, l'articolo unico, della legge 2 aprile 1958, n. 319 , come sostituito dall' articolo 10, della legge 11 agosto 1973, n. 533 ."
Se fai una donazione in denaro a favore di una istituzione religiosa riconosciuta, puoi portarla in deduzione dal tuo reddito complessivo nella dichiarazione dei redditi. La deduzione va nel rigo E24 della Sezione II (oneri deducibili) del Quadro E del Modello 730/2026.
La parola deduzione e importante: non si tratta di uno sconto diretto sull’imposta (come invece fa una detrazione), ma di una riduzione della base su cui l’IRPEF viene calcolata. Tradotto in pratica: se il tuo reddito imponibile e 30.000 euro e dedi 800 euro alla Chiesa cattolica, l’IRPEF si calcola su 29.200 euro. Il risparmio effettivo dipende dalla tua aliquota marginale.
Il limite massimo deducibile e di 1.032,91 euro per ciascuna istituzione: quindi se hai donato a piu confessioni, il massimale si applica separatamente per ognuna. Non si tratta di un tetto unico complessivo.
Di regola il pagamento deve essere effettuato con strumenti tracciabili: versamento bancario o postale, carte di pagamento, assegni. Devi conservare la ricevuta del pagamento o, in caso di carta di credito, l’estratto conto.
Eccezione: il contante è ammesso per alcune confessioni. La regola della tracciabilità non è assoluta. Per le erogazioni alla Tavola valdese (Unione delle Chiese metodiste e valdesi) il contante è sempre stato ammesso, e con la risoluzione n. 72/E del 19 giugno 2017 l’Agenzia delle Entrate ha esteso la stessa regola alle altre istituzioni religiose i cui decreti di attuazione prevedono le medesime modalità di documentazione: l’Istituto centrale per il sostentamento del clero della Chiesa cattolica (art. 46 L. 222/1985, D.M. 12 dicembre 1988) e l’Unione delle Chiese Cristiane Avventiste del settimo giorno (art. 29 L. 516/1988, D.M. 1° dicembre 1989), oltre a UCEBI, CELI e alle Comunità ebraiche (UCEI).
In questi casi la deduzione spetta anche per il versamento in contanti, ma solo se si possiede l’attestazione o certificazione rilasciata dall’ente su stampati predisposti e numerati, che devono riportare: numero progressivo dell’attestazione, cognome, nome e comune di residenza del donante, importo e causale dell’erogazione. Come chiarito dalla circolare 21/E del 2010 e dalla risoluzione 69/E del 2011, questa ricevuta è sufficiente da sola: non serve affiancarla a una ricevuta bancaria o postale.
| Istituzione religiosa | Finalita delle erogazioni |
|---|---|
| Istituto centrale per il sostentamento del clero (Chiesa cattolica) | Sostentamento dei sacerdoti |
| Chiese Avventiste del 7 giorno | Sostentamento ministri di culto e missionari |
| Assemblee di Dio in Italia | Sostentamento ministri e esigenze di culto |
| Chiesa Evangelica Valdese (Unione metodiste e valdesi) | Culto, istruzione e beneficenza |
| Unione Cristiana Evangelica Battista d'Italia | Culto, istruzione e beneficenza |
| Chiesa Evangelica Luterana | Sostentamento ministri ed evangelizzazione |
| Unione delle Comunita ebraiche italiane | Tutela interessi religiosi e beni culturali ebraici |
| Sacra Arcidiocesi ortodossa d'Italia | Culto, assistenza e beneficenza |
| Unione Buddhista Italiana | Sostentamento ministri e attivita di culto |
| Unione Induista Italiana | Esigenze di culto e attivita religiose |
Tizio dona 800 euro all’Istituto centrale per il sostentamento del clero della Chiesa cattolica e 600 euro all’Unione delle Comunita ebraiche. Al rigo E24 indica entrambi gli importi (uno per istituzione). Il totale deducibile e 1.400 euro: i 800 euro sono sotto il massimale di 1.032,91, i 600 euro anche. Nessun taglio. Se invece avesse donato 1.500 euro alla sola Chiesa cattolica, la deduzione sarebbe stata limitata a 1.032,91 euro.
Scenario. Caio fa ogni anno un versamento all’Istituto per il sostentamento del clero cattolico. Nel 2025 ha versato 900 euro tramite bonifico bancario.
Come si applica. I 900 euro sono deducibili per intero, perche sotto il massimale di 1.032,91 euro. Caio indica 900 euro al rigo E24. Se la sua aliquota IRPEF marginale e del 35%, il risparmio di imposta e pari a circa 315 euro. Deve conservare la ricevuta del bonifico.
Scenario. Sempronia ha donato 750 euro alla Chiesa Evangelica Valdese e 500 euro all’Unione Buddhista Italiana, entrambe con versamento postale.
Come si applica. Il massimale di 1.032,91 euro si applica separatamente per ogni istituzione. Entrambe le donazioni sono sotto il limite, quindi Sempronia puo dedurre l’intera somma di 1.250 euro (750 + 500). Compila il rigo E24 due volte, una per ciascuna istituzione.
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Dipende dall’ente. Per la maggior parte delle istituzioni religiose le istruzioni dell’Agenzia richiedono banca, posta, carte di pagamento o assegni. Per la Tavola valdese e — in forza della risoluzione 72/E del 19 giugno 2017 — per l’Istituto centrale per il sostentamento del clero, l’Unione delle Chiese Cristiane Avventiste del settimo giorno, UCEBI, CELI e le Comunità ebraiche, il contante è ammesso se si conserva l’attestazione rilasciata dall’ente su stampato prenumerato.
Per ente. Ogni istituzione religiosa ha il proprio massimale di 1.032,91 euro. Se doni a due chiese diverse, puoi potenzialmente dedurre fino a 2.065,82 euro in totale.
No. Le parrocchie non coincidono con l’istituzione ammessa (che e l’Istituto centrale per il sostentamento del clero). Verifica sempre che il bonifico sia intestato all’ente esattamente indicato nelle istruzioni AdE.
Il rigo E24 riguarda le erogazioni liberali in denaro. Le donazioni in natura verso enti religiosi non rientrano in questa fattispecie.
Si. Sono due strumenti separati. L’8 per mille e una scelta sulla destinazione di una quota dell’IRPEF gia calcolata; la deduzione del rigo E24 riduce il reddito imponibile prima del calcolo dell’imposta. Si puo fare entrambe le cose.
Quando assumi una colf, una baby-sitter, una badante o un assistente familiare, diventi datore di lavoro domestico. Come tale sei obbligato a versare all’INPS i contributi previdenziali e assistenziali per il tuo dipendente: una parte è a tuo carico, una parte viene trattenuta dalla busta paga del lavoratore.
La buona notizia è che la quota a tuo carico puoi dedurla dal tuo reddito complessivo. Questo significa che l’importo versato all’INPS riduce la base su cui viene calcolata l’IRPEF: paghi meno tasse perche il reddito imponibile scende. La deduzione è prevista dal rigo E23 della Sezione II del Quadro E del Modello 730.
Attenzione: si tratta di una deduzione, non di una detrazione. Con la deduzione risparmi in proporzione alla tua aliquota IRPEF marginale (il risparmio varia da persona a persona), mentre con la detrazione avresti uno sconto fisso sull’imposta. In ogni caso, l’agevolazione è concreta e vale la pena farla valere ogni anno.
Il massimale deducibile è di 1.549,37 euro: anche se hai versato contributi per importi superiori, la parte eccedente non produce ulteriore vantaggio fiscale. Non possono essere indicate le spese che nello stesso anno sono state rimborsate dal datore di lavoro in sostituzione di retribuzioni premiali.
| Voce | Dettaglio |
|---|---|
| Chi può dedurre | Il datore di lavoro domestico (privato) |
| Cosa si deduce | Quota contributi INPS a carico del datore |
| Massimale annuo deducibile | 1.549,37 euro |
| Dove indicarlo nel 730 | Rigo E23, Sezione II, Quadro E |
| Effetto fiscale | Riduzione del reddito complessivo imponibile |
| Esclusioni | Importi rimborsati come retribuzione premiale |
Tizio assume una colf con contratto regolare e nel 2025 versa all’INPS 1.200 euro di contributi a proprio carico. Nel 730/2026 indica 1.200 euro al rigo E23: il suo reddito imponibile scende di 1.200 euro. Se la sua aliquota marginale IRPEF e del 35%, il risparmio di imposta e di 420 euro. Se invece avesse versato 2.000 euro, la deduzione resterebbe comunque ferma al massimale di 1.549,37 euro.
Scenario. Caio ha assunto una badante per assistere la madre anziana. Nel 2025 ha versato 1.800 euro di contributi INPS come datore di lavoro.
Come si applica. Caio puo dedurre soltanto il massimale di 1.549,37 euro, non l’intero importo versato. I 250,63 euro in eccesso non producono alcun vantaggio fiscale. Indica 1.549,37 al rigo E23 del Quadro E. La sua dichiarazione beneficia di una riduzione di reddito pari al massimale.
Scenario. Sempronia assume una colf a luglio 2025 con orario ridotto. I contributi INPS a suo carico per i sei mesi ammontano a 600 euro.
Come si applica. Sempronia deduce l’intero importo versato (600 euro), perche e ben al di sotto del massimale di 1.549,37 euro. Non e richiesta alcuna proporzione temporale: conta l’importo effettivamente versato nel 2025.
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
No. La deduzione riguarda esclusivamente la quota a carico del datore di lavoro. I contributi che trattieni dalla busta paga del dipendente non sono deducibili per te.
Si. Le istruzioni AdE citano esplicitamente colf, baby-sitter e assistenti di persone anziane come categorie coperte dal rigo E23.
Non e previsto l’obbligo di pagamento tracciabile per questa deduzione (a differenza di alcune detrazioni). Tuttavia conserva sempre i bollettini MAV o le ricevute di pagamento INPS.
No. Il massimale di 1.549,37 euro e unico, indipendentemente dal numero di lavoratori domestici che hai assunto.
Si. La detrazione per spese di assistenza (rigo E15 della Sezione I) riguarda le spese pagate direttamente al lavoratore o a strutture, e compete a chi ha bisogno di assistenza con reddito non superiore a 40.000 euro. La deduzione al rigo E23 riguarda invece i contributi INPS versati come datore di lavoro.
Vedi anche: Contributi colf e badanti deducibili, Contributi volontari e riscatto laurea, Trattamento integrativo e detrazioni da lavoro dipendente, Pensione di vecchiaia, Artigiano e anche dipendente e Fringe benefit.
D.P.R. 30 maggio 2002, n. 115 – T.U. spese di giustizia
1. Dalla data di entrata in vigore del presente testo unico sono abrogate le seguenti disposizioni: – il regio decreto 26 gennaio 1865, n. 2134 ; – del regio decreto 23 dicembre 1865, n. 2700 : tutte le disposizioni diverse da quelle che risultano già abrogate ai sensi dell'articolo 298; – del regio decreto 23 dicembre 1865, n. 2701 : tutte le disposizioni diverse da quelle che risultano già abrogate ai sensi dell'articolo 298; – la legge 26 agosto 1868, n. 4548 ; – la legge 8 agosto 1895, n. 556 ; – l' articolo 146, del regio decreto 31 gennaio 1909, n. 242 ; – la legge 19 marzo 1911, n. 201 ; – l' articolo 37, del regio decreto 22 novembre 1914, n.1486 ; – il regio decreto 22 gennaio 1922, n. 85 ; – del regio decreto 22 gennaio 1922, n. 200, l' articolo 5, lettere e) , f) , g) ; l' articolo 9 ; – del regio decreto 3 maggio 1923, n. 1043 : tutte le disposizioni diverse da quelle che risultano abrogate ai sensi dell'articolo 298; – l' articolo 22, del regio decreto 23 marzo 1931, n. 249 ; – il regio decreto 24 luglio 1931, n. 1071 , come modificato dal regio decreto 5 settembre 1938, n. 1493 ; – l' articolo 80, del regio decreto 12 luglio 1934, n. 1214 ; – l'articolo 6, ultimo comma, del regio decreto luogotenenziale 20 luglio 1934, n. 1404, convertito nella legge 27 maggio 1935, n. 835 ; – il regio decreto legge 16 aprile 1936, n. 771 , convertito nella legge 28 maggio 1936, n. 1059 ; – l' articolo 90 del regio decreto 28 ottobre 1940, n. 1443 ( codice di procedura civile ); – del regio decreto 18 dicembre 1941, n. 1368 (disposizioni di attuazione del codice di procedura civile ), gli articoli: da 38 a 43; 107; dell'articolo 134, come sostituito dall' articolo 3, della legge 7 febbraio 1979, n. 59 , al secondo comma, il n.1, limitatamente alle parole da "o le ricevute" sino a "cancelleria e" e alle parole " diritto di chiamata di causa"; il n. 4, limitatamente alle parole "o ricevute di versamenti sui conti correnti postali"; il quarto comma, limitatamente alle parole "o ricevute di versamento sui conti correnti postali"; il settimo comma; l'articolo 137, come modificato dall' articolo 5 della legge 7 febbraio 1979, n. 59 , secondo comma, limitatamente alle parole da "la quale" sino a "la somma dovuta"; l'articolo 137, commi terzo, quarto e sesto; – del regio decreto 16 marzo 1942, n. 262 ( codice civile), l'articolo 336 , ultimo comma (aggiunto dalla legge 28 marzo 2001, n.149 ), limitatamente alle parole: "anche a spese dello Stato nei casi previsti dalla legge"; – del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267: gli articoli 21, terzo comma ; 91; 133, secondo comma; – l'articolo 112, primo comma, primo periodo, della legge 17 luglio 1942, n. 907 ; – del decreto legislativo 9 aprile 1948, n. 486 , come modificato dalla legge 17 febbraio 1958, n. 59 : tutte le disposizioni diverse da quelle che risultano abrogate ai sensi dell'articolo 298; – l' articolo 36, della legge 10 aprile 1951, n. 287 , come sostituito dall' articolo 1, della legge 5 ottobre 1982, n. 795 e dall' articolo 12 del decreto legislativo 28 luglio 1989, n. 273 ; – gli articoli 5 e 7, della legge 21 marzo 1953, n. 161 ; – della legge 9 aprile 1953, n. 226 , come modificata dalla legge 17 febbraio 1958, n. 59 : tutte le disposizioni diverse da quelle che risultano abrogate ai sensi dell'articolo 298 e la tabella allegata; – l' articolo 2, della legge 1 luglio 1955, n. 553 ; – l' articolo 7, della legge 23 marzo 1956, n. 182 ; – gli articoli 3 e 5, della legge 25 aprile 1957, n. 283 ; – la legge 12 ottobre 1957, n. 978 ; – l'articolo unico, commi 3 e 4, della legge 2 aprile 1958, n. 319 ; – del decreto del Presidente della Repubblica 15 dicembre 1959 n. 1229 , gli articoli: 113; 114; 115; 128, come sostituito dall' articolo 3, della legge 15 gennaio 1991, n. 14 ; 129, come sostituito dall' articolo 4, della legge 15 gennaio 1991, n. 14 ; 132, come sostituito dall' articolo 5, della legge 15 gennaio 1991, n. 14 ; 133, eccetto l'ultimo comma, come modificato, da ultimo, dall' articolo 1 della legge 26 luglio 1984, n. 407 ; 134; 135, come modificato dall' articolo 3, della legge 3 giugno 1980, n. 240 ; 136, come modificato dall' articolo 15, della legge 11 giugno 1962, n. 546 ; 137; 138 primo, secondo e terzo comma, come sostituito dall' articolo 6, della legge 15 gennaio 1991, n. 14 ; 139; 140, primo comma, limitatamente alle parole: "trasmesso dall'ufficio del registro"; 141; 142, come sostituito, da ultimo, dall' articolo 8, della legge 15 gennaio 1991, n. 14 ; 143 e 145; – l' articolo 8, della legge 2 febbraio 1963, n. 320 ; – la legge 13 luglio 1965, n. 836 ; – l' articolo 5, della legge 14 marzo 1968, n.157 ; – della legge 6 dicembre 1971, n. 1034: l'articolo 19, comma 2 , secondo periodo; l'articolo 23, comma 8, come modificato dall' articolo 1, comma 3, della legge 21 luglio 2000, n. 205 , limitatamente alle parole "senza oneri ad eccezione del costo materiale di riproduzione"; – del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642: l'articolo 17, secondo e terzo comma ; – del decreto del Presidente della Repubblica 21 aprile 1973, n. 214: gli articoli 28 e 29 ; – della legge 26 luglio 1975, n. 354: l'articolo 56 , l' articolo 57 limitatamente alle parole "e 56", l'articolo 58 limitatamente alle parole "esclusi quelli di cui all'articolo 56", l'articolo 70, nono comma; – la legge 24 dicembre 1976, n. 900 e la tabella allegata, come modificata dalla legge 6 aprile 1984, n. 57 ; – della legge 7 febbraio 1979, n. 59: gli articoli 1 , 6 , 10 e 11 , gli allegati 1 e 2; – la legge 8 luglio 1980, n. 319 , eccetto l'articolo 4; – l' articolo 9, del decreto del Presidente della Repubblica 29 aprile 1982, n. 240 ; – l' articolo 75, della legge 4 maggio 1983, n. 184 ; – l' articolo 9, della legge 8 ottobre 1984, n. 658 ; – del decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131: l'articolo 59, primo comma, lettera c) , limitatamente alle parole "ai sensi degli articoli 91 e 133 del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267 " e l'articolo 61, primo comma; – l' articolo 6, della legge 11 marzo 1988, n. 67 ; – i commi 1 e 3, dell'articolo 15, della legge 13 aprile 1988, n. 117 ; – del decreto del Presidente della Repubblica 22 settembre 1988, n. 447 ( codice di procedura penale): gli articoli 264 ; 265; 660; 664, comma 3; 691; 692, comma 3; 693; all'articolo 694, il comma 2, limitatamente alle parole da "previa anticipazione" a "tariffa penale"; 695; – la legge 21 febbraio 1989, n. 99 e le tabelle allegate, come modificata dalla legge 10 ottobre 1996, n. 525 , eccetto l'articolo 10, comma 2; – la legge 8 marzo 1989, n. 89 ; – del decreto legislativo 28 luglio 1989, n. 271 (norme di attuazione del codice di procedura penale): l'articolo 32, commi 2 e 3 , come modificato, dall' articolo 17, della legge 6 marzo 2001, n. 60 ; l'articolo 32 bis, come introdotto dall' articolo 18, della legge 6 marzo 2001, n. 60 ; gli articoli 84; 87; 144; 164, comma 3, limitatamente ai periodi secondo, terzo e quarto; gli articoli 181; 182; 199 e 200; – la legge 30 luglio 1990, n. 217 , come modificata dalla legge 28 marzo 2001, n.134 ; – l'articolo 13, comma 6, ultimo periodo, del decreto legge 15 gennaio 1991, n. 8 , convertito dalla legge 15 marzo 1991, n. 82 , come modificato dall' articolo 6, della legge 13 febbraio 2001, n. 45 ; – del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546: l'articolo 13 ; l' articolo 25, comma 2 , limitatamente al terzo periodo; l'articolo 38, comma 1, limitatamente alle parole ", a norma dell'articolo 25 comma 2"; – del decreto-legge 15 novembre 1993, n. 453 , convertito nella legge 14 gennaio 1994, n. 19: l'articolo 1, comma 3 , limitatamente alla parola " 9"; l'articolo 5, comma 7; – della legge 10 ottobre 1996, n. 525 , come modificata dalla legge 23 dicembre 2000, n. 134: gli articoli 3 , 3 bis e le tabelle allegate; – del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 237: l'articolo 10 , come modificato dal decreto legislativo 23 marzo 1998, n. 56 e dal decreto legislativo 19 novembre 1998, n. 422 e l'articolo 12 ; – del decreto legislativo 25 luglio 1998, n. 286, l'articolo 13, comma 10 , ultimo periodo, limitatamente alle parole "è ammesso al gratuito patrocinio a spese dello Stato e"; – della legge 23 dicembre 1999, n. 488: l'articolo 9, comma 1 , come sostituito dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito con modificazioni in legge 10 maggio 2002, n. 91; comma 2 , come modificato dalla legge 21 novembre 2000, n. 342; comma 3 , come sostituito dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito con modificazioni in legge 10 maggio 2002, n. 91; comma 4 , come modificato dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito con modificazioni in legge 10 maggio 2002, n. 91; comma 5 , come modificato dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito con modificazioni in legge 10 maggio 2002, n. 91; comma 5 bis , introdotto dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito con modificazioni in legge 10 maggio 2002, n. 91; comma 6 , come modificato dalla legge 21 novembre 2000, n. 342; comma 7 ; comma 8 , come sostituito dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito con modificazioni in legge 10 maggio 2002, n. 91; comma 11 , come sostituito dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito con modificazioni in legge 10 maggio 2002, n. 91 ; la tabella n. 1, allegata, come modificata dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito con modificazioni in legge 10 maggio 2002, n. 91 ; – l'articolo 5, comma 3, secondo periodo, della legge 21 luglio 2000, n. 205 ; – l' articolo 42, del decreto legislativo 28 agosto 2000, n. 274 ; – l' articolo 80, della legge 21 novembre 2000, n. 342 ; – l' articolo 5 bis, della legge 24 marzo 2001, n. 89 , come modificata dal decreto-legge 11 marzo 2002, n. 28 , convertito in legge 10 maggio 2002, n. 91 ; – l' articolo 33, commi 7 e 9, della legge 23 dicembre 2000, n. 388 ; – la legge 29 marzo 2001, n. 134 , con esclusione degli articoli 19, 20 e 22; – l' articolo 5, del decreto-legge 30 giugno 2001, n. 246 , convertito in legge 4 agosto 2001, n. 330 ; – l' articolo 75, del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231 ; – l' articolo 9, comma 22 , e l' articolo 52, comma 44, della legge 28 dicembre 2001, n. 448 .
Possedere un immobile non significa automaticamente pagare l’IRPEF su di esso. Le istruzioni ufficiali del 730/2026 elencano numerosi casi in cui il reddito dei fabbricati è escluso dalla tassazione o è neutralizzato da deduzioni apposite. Conoscere queste regole ti aiuta a compilare correttamente il quadro B e a non pagare più del dovuto.
Il caso più diffuso è quello dell’abitazione principale: la casa in cui tu (o i tuoi familiari) dimorate abitualmente. Per le abitazioni principali non di lusso, il reddito catastale entra nel reddito complessivo, ma viene immediatamente dedotto per un importo pari alla rendita catastale stessa (più quella delle pertinenze, come box o cantina). Il risultato pratico è che non paghi IRPEF su quella casa. Se invece la tua abitazione principale rientra nelle categorie catastali A/1, A/8 o A/9 – le cosiddette ‘abitazioni di lusso’ – allora è l’IMU a fare da imposta sostitutiva e il reddito non concorre nemmeno al reddito complessivo.
Per tutte le altre abitazioni che non affitti – seconde case, case a disposizione, immobili in comodato a persone diverse dai tuoi familiari stretti – vale la regola generale: l’IMU sostituisce l’IRPEF. Questo significa che se hai pagato l’IMU, non devi pagare anche l’IRPEF su quei fabbricati. Ma attenzione: gli immobili vanno comunque dichiarati nel quadro B.
Ci sono poi categorie di fabbricati che non producono reddito di fabbricati e non vanno proprio dichiarati: le costruzioni rurali usate per l’agricoltura, i fabbricati rurali per l’agriturismo, gli immobili con licenza di restauro (per il periodo di validità del provvedimento), i musei e biblioteche aperti al pubblico senza ricavo, i luoghi di culto e i monasteri di clausura non locati.
| Tipo di immobile | IRPEF dovuta? | Note |
|---|---|---|
| Abitazione principale non di lusso (cod. utilizzo 1) | No (deduzione = rendita) | Il reddito entra nel complessivo ma viene dedotto integralmente |
| Abitazione principale di lusso A/1, A/8, A/9 (cod. 12 col. 2) | No (IMU sostitutiva) | Il reddito non concorre nemmeno al reddito complessivo |
| Seconda casa sfitta, IMU pagata (cod. utilizzo 2) | No (IMU sostitutiva) | Va dichiarata nel quadro B; il reddito non entra nell'IRPEF |
| Immobile distrutto/inagibile da calamità, con certificazione (cod. 7 = 1) | No | Escluso da imposizione per il periodo certificato |
| Fabbricato rurale a uso agricolo | No | Non va dichiarato nel quadro B |
| Immobile con licenza di restauro, non utilizzato | No | Non va dichiarato per il periodo del provvedimento |
| Canoni tassati con cedolare secca | No (imposta sostitutiva) | Esclusi da IRPEF ma rilevanti per ISEE e detrazioni |
Tizio possiede tre immobili: (A) la sua abitazione principale a Firenze, rendita catastale 900 euro; (B) un appartamento a Pisa sfitto, rendita 600 euro, IMU pagata; (C) un bilocale a Roma affittato a canone libero, canone annuo 12.000 euro. Nel 730/2026: per (A) il reddito catastale entra nel reddito complessivo ma è dedotto per 900 euro – IRPEF zero su quell’immobile. Per (B) l’IMU sostituisce l’IRPEF – va dichiarato ma non produce imposta sui redditi. Per (C) il canone di locazione (al 95%, cioè 11.400 euro) concorre all’IRPEF ordinaria, oppure Tizio sceglie la cedolare secca al 21% come imposta sostitutiva.
Scenario. Caio abita nella sua casa di proprietà a Bologna. La rendita catastale dell’abitazione è 750 euro, quella del box pertinenziale (categoria C/6, rendita separata) è 80 euro. Caio non paga l’IMU sulla sua abitazione principale (non è di lusso).
Come si applica. Caio compila il quadro B con codice 1 in colonna 2 per l’abitazione e codice 5 per il box pertinenziale. La rendita catastale entra nel reddito complessivo (750 + 80 = 830 euro), ma il CAF applica una deduzione pari a 830 euro. L’effetto netto sull’IRPEF è zero. Caio non paga IMU sulla casa principale (solo alcune categorie di lusso la pagano) e non paga IRPEF grazie alla deduzione.
Scenario. Sempronio possiede un fabbricato rurale (non abitazione principale) che, per ragioni specifiche legate alla sua destinazione, è totalmente esente da IMU per il 2025. L’immobile non è locato.
Come si applica. Quando un immobile non locato è totalmente esente da IMU, la regola ‘IMU sostituisce IRPEF’ non si applica: l’IRPEF è dovuta. Sempronio deve indicare nel quadro B il codice 1 in colonna 12 (‘Casi particolari IMU’), segnalando che si tratta di un fabbricato esente da IMU ma assoggettato alle imposte sui redditi. Il reddito catastale (rivalutato del 5%) concorrerà all’IRPEF anche se l’immobile è sfitto.
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Non esattamente. Per le abitazioni principali non di lusso, il reddito catastale entra nel reddito complessivo ma viene subito dedotto per lo stesso importo: il risultato pratico è zero IRPEF. Per le abitazioni di lusso (categorie A/1, A/8, A/9) invece è l’IMU a sostituire l’IRPEF e il reddito non concorre nemmeno al reddito complessivo.
Sì. La regola ‘IMU sostituisce IRPEF’ vale solo se l’IMU è effettivamente dovuta e pagata. Se non hai versato l’IMU (salvo che tu sia esente), rischi di dover pagare sia l’IMU arretrata che l’IRPEF sull’immobile sfitto.
No ai fini IRPEF: sono esclusi dal reddito complessivo e tassati con aliquota sostitutiva (21% o 10% per canone concordato). Tuttavia, vengono aggiunti al reddito complessivo per calcolare detrazioni per carichi di famiglia, detrazioni per redditi di lavoro, canoni di locazione e agevolazioni come l’ISEE.
No, se il figlio vi dimora abitualmente e risulta dall’iscrizione anagrafica (codice 10 in colonna 2). L’IMU è ridotta al 50% e sostituisce l’IRPEF. Se invece il figlio non vi dimora abitualmente, si usa il codice 2 e vale la regola ordinaria (IMU sostituisce IRPEF per gli immobili non locati).
Non vanno dichiarati: costruzioni rurali a uso agricolo, fabbricati rurali per l’agriturismo, immobili con licenza di restauro (per il periodo del provvedimento e solo se non utilizzati), musei e biblioteche aperti al pubblico senza ricavo, luoghi di culto e monasteri di clausura non locati.
Sì, nella maggior parte dei casi. Gli immobili vanno dichiarati anche quando producono IRPEF zero – ad esempio la casa principale o la seconda casa sfitta soggetta a IMU. Fanno eccezione solo i fabbricati che le istruzioni escludono espressamente dalla dichiarazione (quelli rurali, luoghi di culto, ecc.).