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Autore: Andrea Marton

Autore

Andrea Marton

Dottore in Economia e Finanza · Divulgatore giuridico e fiscale

Cura Legge in Chiaro: la spiegazione in linguaggio chiaro dei testi normativi italiani, dal TUIR al Codice Civile, dai contratti collettivi alla Legge di Bilancio, sempre a partire dalle fonti ufficiali.

Metodo editoriale

  • Ogni scheda parte dal testo vigente pubblicato su Normattiva, non da rielaborazioni di terzi.
  • Le tabelle retributive CCNL sono ricostruite dai PDF ARAN e dai testi contrattuali depositati dalle parti firmatarie.
  • Vigenze e rinnovi sono verificati alla fonte e riportati con la data della verifica: quando un contratto viene rinnovato, le schede collegate vengono corrette.
  • Importi, aliquote e scadenze sono verificati sulle fonti primarie indicate in fondo a ogni scheda, con la data della verifica.
  • Gli errori segnalati vengono corretti e la correzione resta visibile nella pagina.

Fonti consultateNormattiva · Gazzetta Ufficiale · ARAN · Agenzia delle Entrate · INPS · INAIL · Banca d’Italia

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I contenuti pubblicati hanno finalità esclusivamente informativa e divulgativa: non costituiscono consulenza professionale e non sostituiscono il parere di un professionista abilitato. Per la valutazione del caso concreto occorre sempre rivolgersi a un professionista.

  • Concorrenza sleale – Glossario giuridico

    Concorrenza sleale: insieme di atti, contrari alla correttezza professionale, posti in essere da un imprenditore contro un concorrente e idonei a danneggiarne l’azienda.

    Significato giuridico

    La concorrenza sleale e disciplinata dall’art. 2598 c.c. Compie atti di concorrenza sleale chi: 1) usa nomi o segni distintivi confondibili con quelli usati legittimamente da altri o imita servilmente i prodotti di un concorrente (atti confusori); 2) diffonde notizie e apprezzamenti sui prodotti o sull’attivita di un concorrente, idonei a determinarne il discredito, o si appropria di pregi dei prodotti o dell’impresa di un concorrente (atti denigratori e di appropriazione); 3) si vale direttamente o indirettamente di ogni altro mezzo non conforme ai principi della correttezza professionale e idoneo a danneggiare l’altrui azienda (clausola generale, comprende: sviamento di clientela, storno di dipendenti, boicottaggio, pubblicita ingannevole). Tutela (art. 2599 c.c.): inibitoria, distruzione degli oggetti dell’atto sleale, pubblicazione della sentenza. Risarcimento del danno (art. 2600 c.c.) se l’atto e doloso o colposo. La concorrenza sleale presuppone rapporto di concorrenza tra le imprese: stessa attivita economica, identico mercato di sbocco. Sanzioni anche per concorrenza scorretta presso AGCM (l. 287/1990 antitrust per pratiche piu gravi).

    Esempio pratico

    Tizio gestisce un ristorante di successo. Caio apre vicino un ristorante con nome simile, identico stile di insegna, riproduce gli stessi piatti distintivi e diffonde voci negative sul ristorante di Tizio (es. presunte irregolarita igieniche inventate). Tizio puo agire in giudizio contro Caio per concorrenza sleale: atti confusori (insegna, piatti) + denigratori (voci false). Chiede inibitoria (Caio deve cambiare insegna, smettere di diffondere voci), risarcimento dei danni, pubblicazione della sentenza.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dalle pratiche commerciali scorrette (d.lgs. 206/2005 Codice del Consumo), specifiche per relazioni B2C. Diverge dalla contraffazione di marchi/brevetti (d.lgs. 30/2005 CPI), tutela autonoma di diritti di proprieta industriale. Si distingue dall’abuso di posizione dominante (art. 102 TFUE, art. 3 l. 287/1990), violazione antitrust. La diffamazione (art. 595 c.p.) tutela penalmente la reputazione, anche dell’imprenditore, ma con presupposti diversi.

    Riferimenti normativi

    • art. 2598 c.c. – atti di concorrenza sleale
    • art. 2599 c.c. – sanzioni inibitorie
    • art. 2600 c.c. – risarcimento dei danni
    • d.lgs. 30/2005 (CPI) – contraffazione di marchi
    • l. 10 ottobre 1990 n. 287 – antitrust

  • Antitrust – Glossario giuridico

    Antitrust: disciplina giuridica che tutela la concorrenza nei mercati attraverso il divieto di intese restrittive, di abusi di posizione dominante e il controllo delle concentrazioni tra imprese.

    Significato giuridico

    La disciplina antitrust e contenuta nella l. 287/1990 (Norme per la tutela della concorrenza e del mercato) e negli artt. 101 e 102 TFUE (Trattato sul Funzionamento dell’Unione Europea). Tre pilastri: 1) Divieto di intese restrittive (art. 2 l. 287/1990, art. 101 TFUE): accordi tra imprese, decisioni di associazioni di imprese, pratiche concordate che hanno per oggetto o per effetto di impedire, restringere o falsare la concorrenza (es. cartelli sui prezzi, ripartizione di mercati, limitazione produzione); 2) Divieto di abuso di posizione dominante (art. 3 l. 287/1990, art. 102 TFUE): impresa dominante che sfrutta abusivamente la propria posizione (prezzi predatori, rifiuto di fornitura, vendite legate); 3) Controllo delle concentrazioni (artt. 5-7 l. 287/1990, Reg. UE 139/2004): fusioni, acquisizioni di controllo, joint venture che superino determinate soglie devono essere notificate preventivamente all’AGCM (o Commissione UE) per autorizzazione. Autorita di vigilanza: AGCM (Autorita Garante della Concorrenza e del Mercato) in Italia, Commissione UE-DG COMP per dimensione UE. Sanzioni amministrative: fino al 10% del fatturato globale. Programma di clemenza: esenzione o riduzione della sanzione per chi denuncia per primo intese cartellistiche.

    Esempio pratico

    Tre aziende di trasporto su gomma si accordano per fissare insieme i prezzi minimi del trasporto merci e ripartirsi le rotte. L’AGCM, ricevuta segnalazione, apre istruttoria: rinviene comunicazioni, riunioni segrete, prezzi simultaneamente aumentati. Conclude: intesa anticoncorrenziale (cartello). Sanzione pecuniaria di 50 milioni di euro complessivi alle tre aziende. Una di esse aveva chiesto programma di clemenza confessando: ha sanzione ridotta o annullata. I clienti danneggiati possono agire civilmente per risarcimento (private enforcement).

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dalla concorrenza sleale (art. 2598 c.c.), che opera tra imprese specifiche con scopo confusorio o denigratorio. Diverge dalla tutela del consumatore (Codice del Consumo, d.lgs. 206/2005), che opera in relazioni B2C. Si distingue dalla disciplina degli aiuti di Stato (artt. 107-109 TFUE), che vieta agli Stati membri di erogare sovvenzioni distorsive della concorrenza. Le autorita regolatorie di settore (ARERA, AGCOM, ANAC) hanno competenze specifiche per i rispettivi mercati.

    Riferimenti normativi

    • l. 10 ottobre 1990 n. 287 – Norme tutela concorrenza e mercato
    • artt. 101 e 102 TFUE – divieti antitrust UE
    • Reg. UE 139/2004 – controllo concentrazioni
    • d.lgs. 19 gennaio 2017 n. 3 – private enforcement (risarcimento danni antitrust)

  • GDPR – Glossario giuridico

    GDPR (General Data Protection Regulation, Regolamento UE 2016/679): normativa europea che disciplina la protezione dei dati personali delle persone fisiche, in vigore dal 25 maggio 2018 in tutti gli Stati membri dell’Unione europea.

    Significato giuridico

    Il GDPR e contenuto nel Regolamento UE 2016/679, recepito in Italia dal d.lgs. 101/2018 che ha adeguato il previgente Codice Privacy (d.lgs. 196/2003). Principi fondamentali (art. 5 GDPR): liceita, correttezza, trasparenza; limitazione delle finalita; minimizzazione dei dati; esattezza; limitazione della conservazione; integrita e riservatezza; accountability (responsabilizzazione del titolare). Soggetti: interessato (persona fisica cui si riferiscono i dati); titolare del trattamento (decide finalita e mezzi); responsabile del trattamento (tratta dati per conto del titolare); DPO (Data Protection Officer, obbligatorio per PA e per trattamenti su larga scala). Diritti dell’interessato (artt. 15-22): accesso, rettifica, cancellazione (diritto all’oblio), limitazione del trattamento, portabilita dei dati, opposizione, non essere sottoposto a decisioni automatizzate. Base giuridica del trattamento (art. 6): consenso, contratto, obbligo legale, interesse vitale, interesse pubblico, legittimo interesse. Sanzioni: fino a 20 milioni di euro o 4% del fatturato annuo mondiale, a seconda dell’importo maggiore. Adempimenti: registro dei trattamenti (art. 30), DPIA (valutazione d’impatto, art. 35), notifica di data breach entro 72 ore al Garante (art. 33).

    Esempio pratico

    Tizio, titolare di e-commerce, raccoglie dati personali dei clienti (nome, indirizzo, email, dati di pagamento). Deve: avere base giuridica per il trattamento (esecuzione contratto, consenso per newsletter), informare gli utenti con informativa chiara e completa, garantire i diritti (accesso, cancellazione), implementare misure di sicurezza (cifratura, accessi limitati), tenere registro dei trattamenti. Se subisce data breach (es. attacco hacker con sottrazione dati), deve notificare al Garante entro 72 ore e, se rischio elevato, comunicare agli interessati.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dalla Direttiva ePrivacy (2002/58/CE), che disciplina aspetti specifici di comunicazioni elettroniche (cookie, marketing). Diverge dalla Direttiva NIS 2 (UE 2022/2555), specifica per sicurezza informatica di settori critici. Si distingue dal diritto all’immagine (art. 10 c.c.), che opera in ambito civilistico tradizionale. L’AI Act (Reg. UE 2024/1689) e la nuova normativa europea su intelligenza artificiale, complementare al GDPR.

    Riferimenti normativi

    • Reg. UE 2016/679 (GDPR) – protezione dati personali
    • d.lgs. 30 giugno 2003 n. 196 – Codice Privacy (come modificato dal d.lgs. 101/2018)
    • d.lgs. 10 agosto 2018 n. 101 – adeguamento al GDPR
    • Linee guida EDPB – interpretazione operativa

  • Dato personale – Glossario giuridico

    Dato personale: qualsiasi informazione riguardante una persona fisica identificata o identificabile, direttamente o indirettamente, mediante riferimento a un identificatore (nome, numero, dati di localizzazione, identificativo online, elementi caratteristici della identita fisica, fisiologica, genetica, psichica, economica, culturale o sociale).

    Significato giuridico

    La definizione di dato personale e contenuta nell’art. 4 n. 1 del Reg. UE 2016/679 (GDPR). Categorie: dati personali comuni (nome, indirizzo, email, dati di contatto, dati professionali, fotografie, video); dati particolari (art. 9 GDPR, ex dati sensibili: origine razziale o etnica, opinioni politiche, convinzioni religiose o filosofiche, appartenenza sindacale, dati genetici, biometrici, salute, vita sessuale o orientamento sessuale): tutela rafforzata, trattamento di regola vietato salvo deroghe specifiche (consenso esplicito, interesse vitale, finalita sanitarie, ecc.); dati giudiziari (art. 10 GDPR: relativi a condanne penali, reati, misure di sicurezza), trattabili solo dietro autorita o disposizione di legge. Identificabilita: la persona e identificabile se puo essere individuata anche solo indirettamente, mediante combinazione di piu informazioni. Pseudonimizzazione (art. 4 n. 5 GDPR): tecnica che separa l’identificazione dell’interessato dai dati, riducendo (ma non eliminando) il rischio; resta dato personale. Anonimizzazione: rende irreversibilmente non identificabile la persona; il dato anonimo non e piu dato personale e non rientra nel GDPR.

    Esempio pratico

    L’indirizzo email “mario.rossi@email.it” e dato personale (identifica una persona specifica). L’indirizzo IP del dispositivo e dato personale (puo essere ricondotto a un utente). Una foto in cui si riconosce il volto e dato personale. Una statistica aggregata “il 45% dei clienti ha tra 30 e 40 anni” non e dato personale (anonimo). Una cartella clinica e dato particolare (salute): tutela rafforzata, trattamento solo per finalita sanitarie con consenso o base giuridica specifica.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dal dato anonimo, che non identifica alcuna persona e non rientra nel GDPR. Diverge dal dato pseudonimizzato, che resta dato personale ma con tutele aggiuntive di sicurezza. Si distingue dai dati delle persone giuridiche (societa, enti), che non rientrano nel GDPR (alcuni Stati hanno proprie discipline residuali). Le informazioni commerciali sui prodotti o sui servizi non sono dati personali se non riferite a una persona specifica.

    Riferimenti normativi

    • art. 4 n. 1 Reg. UE 2016/679 – definizione di dato personale
    • art. 9 GDPR – categorie particolari di dati
    • art. 10 GDPR – dati relativi a condanne penali e reati
    • art. 4 n. 5 GDPR – pseudonimizzazione

  • Giusta causa – Glossario giuridico

    Giusta causa: causa di licenziamento che giustifica la risoluzione immediata del rapporto di lavoro senza preavviso, in presenza di fatto talmente grave da non consentire la prosecuzione, neppure provvisoria, del rapporto.

    Significato giuridico

    La giusta causa e disciplinata dall’art. 2119 c.c. e dalla giurisprudenza consolidata. Caratteristiche: gravita oggettiva del fatto (incompatibilita con la prosecuzione del rapporto fiduciario); imputabilita al lavoratore (colpa o dolo); proporzionalita della sanzione rispetto al fatto. Casi tipici (CCNL e giurisprudenza): furto in azienda, falsificazione di documenti, gravi insubordinazioni reiterate, condotte penalmente rilevanti incidenti sul rapporto fiduciario, simulazione di malattia, violazione di obblighi di fedelta (concorrenza, divulgazione segreti aziendali), abbandono del posto di lavoro per piu turni, gravi negligenze causa di danni notevoli. La giusta causa puo derivare anche da fatti estranei al rapporto lavorativo, se incidono sul rapporto fiduciario (es. condanna penale per reati gravi). Procedimento disciplinare obbligatorio (art. 7 St. Lav.): contestazione scritta, 5 giorni per giustificazioni, decisione motivata. Effetto: licenziamento immediato senza preavviso, senza diritto alla relativa indennita sostitutiva.

    Esempio pratico

    Tizio, dipendente cassiere di banca, sottrae somme dai conti dei clienti. Il fatto e accertato dall’audit interno. Il datore di lavoro contesta per iscritto il furto (art. 7 St. Lav.), assegnando 5 giorni per giustificazioni. Tizio ammette parzialmente. La banca licenzia per giusta causa: il furto e fatto gravissimo, incompatibile con il rapporto fiduciario (gestione del denaro altrui), proporzionata la sanzione massima. Tizio puo impugnare entro 60 giorni stragiudizialmente.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dal giustificato motivo soggettivo (art. 3 l. 604/1966), notevole inadempimento ma non tale da impedire la prosecuzione provvisoria, con diritto al preavviso. Diverge dal giustificato motivo oggettivo, fondato su ragioni economiche-organizzative aziendali. Si distingue dalla risoluzione del contratto ex art. 1453 c.c., istituto civilistico generale per inadempimento. La messa a disposizione e atto preliminare non equivalente al licenziamento.

    Riferimenti normativi

    • art. 2119 c.c. – recesso per giusta causa
    • art. 7 l. 20 maggio 1970 n. 300 – Statuto Lavoratori, procedimento disciplinare
    • art. 3 l. 15 luglio 1966 n. 604 – giustificato motivo
    • art. 1 d.lgs. 23/2015 – Jobs Act, tutele per neoassunti

  • NASpI – Glossario giuridico

    NASpI (Nuova prestazione di Assicurazione Sociale per l’Impiego): indennita mensile di disoccupazione erogata dall’INPS ai lavoratori dipendenti che abbiano perso involontariamente il lavoro, in sostituzione delle precedenti ASpI e mini-ASpI.

    Significato giuridico

    La NASpI e disciplinata dal d.lgs. 4 marzo 2015 n. 22, attuativo del Jobs Act. Requisiti: disoccupazione involontaria (licenziamento per qualsiasi motivo, dimissioni per giusta causa, risoluzione consensuale in alcuni casi); almeno 13 settimane di contribuzione nei 4 anni precedenti; almeno 30 giornate di lavoro effettivo nei 12 mesi precedenti. Importo: 75% della retribuzione media degli ultimi 4 anni (con tetto massimo annuo aggiornato, circa 1.470 euro mensili nel 2024). Riduzione del 3% mensile dal sesto mese di percezione. Durata: la meta delle settimane contributive degli ultimi 4 anni, con un massimo di 24 mesi. Domanda da presentare entro 68 giorni dalla cessazione del rapporto. Condizionalita (l. 92/2012, d.lgs. 150/2015): l’assegnatario deve sottoscrivere il Patto di Servizio con il Centro per l’Impiego, partecipare ad attivita di politiche attive, accettare offerte di lavoro congrue. La NASpI anticipata consente di ricevere in un’unica soluzione il valore residuo per avviare attivita autonoma o imprenditoriale.

    Esempio pratico

    Tizio viene licenziato per giustificato motivo oggettivo dopo 5 anni di lavoro con retribuzione media di 1.800 euro lordi. Presenta domanda NASpI all’INPS entro 68 giorni. Riceve indennita di 1.350 euro mensili (75% della retribuzione media). Durata: 24 mesi (meta delle settimane contribuite). Dal sesto mese, l’importo decresce del 3% mensile. Tizio deve aderire al Patto di Servizio con il CpI: partecipa a corsi formativi e colloqui di lavoro.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dalla DIS-COLL (Disoccupazione per Collaboratori, art. 15 d.lgs. 22/2015), riservata a co.co.co. con requisiti specifici. Diverge dalla indennita di mobilita (l. 223/1991, ora soppressa), strumento di tutela per licenziamenti collettivi. Si distingue dall’assegno di inclusione e supporto per la formazione e il lavoro (d.l. 48/2023), che hanno requisiti reddituali e familiari diversi. La CIGS (Cassa Integrazione Straordinaria) opera durante il rapporto, non dopo la cessazione.

    Riferimenti normativi

    • d.lgs. 4 marzo 2015 n. 22 – istituzione NASpI
    • art. 3 d.lgs. 22/2015 – requisiti
    • art. 5 d.lgs. 22/2015 – calcolo importo
    • art. 8 d.lgs. 22/2015 – NASpI anticipata
    • d.lgs. 14 settembre 2015 n. 150 – riordino politiche attive

  • Dimissioni – Glossario giuridico

    Dimissioni: atto unilaterale recettizio con cui il lavoratore comunica al datore di lavoro la propria volonta di porre fine al rapporto di lavoro subordinato.

    Significato giuridico

    Le dimissioni sono disciplinate dall’art. 2118 c.c. (recesso ordinario con preavviso) e dall’art. 2119 c.c. (recesso per giusta causa senza preavviso). Forma: dal 2016 obbligatoria modalita telematica attraverso il portale del Ministero del Lavoro o tramite intermediari abilitati (patronati, organizzazioni sindacali, consulenti del lavoro), salvo casi particolari (l. 81/2017 art. 26 d.lgs. 151/2015). Tipologie: dimissioni ordinarie (con rispetto del preavviso previsto dal CCNL, in caso di mancato preavviso obbligo di indennita sostitutiva); dimissioni per giusta causa (art. 2119 c.c., per inadempimenti gravi del datore: mancato pagamento retribuzione, mobbing, mansioni inferiori, ecc.) senza preavviso e con indennita sostitutiva del preavviso a carico del datore + diritto a NASpI. Esiste la revoca delle dimissioni entro 7 giorni dalla trasmissione (modalita telematica), dopo i quali sono definitive. Per donne in gravidanza e genitori entro 3 anni del figlio: convalida obbligatoria presso la Direzione Territoriale del Lavoro per validita (art. 55 d.lgs. 151/2001).

    Esempio pratico

    Tizio decide di cambiare lavoro. Si reca al patronato e presenta dimissioni telematiche con la procedura prevista. CCNL prevede 30 giorni di preavviso: Tizio lavora ancora 30 giorni. Riceve il TFR alla cessazione. Non ha diritto a NASpI (dimissioni volontarie). Diverso: Caia non riceve lo stipendio da 4 mesi e presenta dimissioni per giusta causa (art. 2119 c.c.): cessazione immediata, indennita sostitutiva del preavviso, diritto a NASpI.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dal licenziamento, atto del datore di lavoro. Diverge dalla risoluzione consensuale (art. 1372 c.c.), accordo bilaterale tra le parti, generalmente con conciliazione presso DTL. Si distingue dalle dimissioni per giusta causa, che hanno effetti piu favorevoli (NASpI, no preavviso a carico del lavoratore). Le dimissioni in bianco (presentate prima dell’evento) sono pratica vietata e contrastata dalla procedura telematica obbligatoria.

    Riferimenti normativi

    • art. 2118 c.c. – recesso ordinario
    • art. 2119 c.c. – giusta causa
    • art. 26 d.lgs. 14 settembre 2015 n. 151 – dimissioni telematiche
    • art. 55 d.lgs. 151/2001 – convalida dimissioni in gravidanza

  • Patto di non concorrenza – Glossario giuridico

    Patto di non concorrenza: accordo con cui il lavoratore si impegna, dopo la cessazione del rapporto di lavoro, a non svolgere attivita concorrenziali nei confronti dell’ex datore di lavoro, dietro corrispettivo specifico.

    Significato giuridico

    Il patto di non concorrenza e disciplinato dall’art. 2125 c.c. Requisiti di validita a pena di nullita: forma scritta; specifica indicazione dei limiti di oggetto (tipologia di attivita), tempo (durata massima: 5 anni per dirigenti, 3 anni per altri lavoratori) e luogo (territorio specificato); corrispettivo a favore del lavoratore di entita non simbolica (giurisprudenza richiede congruita, valutata caso per caso, di solito non inferiore al 30-50% della retribuzione annua). Tutti i requisiti sono cumulativi: la mancanza di uno solo determina la nullita del patto. Tutela bilanciamento tra liberta di iniziativa economica del lavoratore (art. 41 Cost.) e tutela dei segreti aziendali / know-how del datore. Patto stipulabile in costanza di rapporto o anche alla cessazione. Violazione: obbligo di restituzione del corrispettivo + risarcimento del danno + eventuale azione inibitoria.

    Esempio pratico

    Tizio, ingegnere informatico, viene assunto da una software house. Nel contratto e inserito patto di non concorrenza: per 2 anni dopo la cessazione, non puo svolgere attivita di sviluppo software in Lombardia e Veneto, dietro corrispettivo di 15.000 euro complessivi pagati a fine rapporto. Tizio rispetta il patto: dopo 2 anni e libero di svolgere qualsiasi attivita. Se Tizio viola il patto andando a lavorare per un competitor in Lombardia, deve restituire i 15.000 + risarcire il danno e cessare l’attivita.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dall’obbligo di fedelta (art. 2105 c.c.), che opera durante il rapporto e include il divieto di concorrenza ma cessa con il rapporto. Diverge dal patto di prova (art. 2096 c.c.), che riguarda la fase iniziale del rapporto. Si distingue dalla clausola di esclusiva, accordo durante il rapporto di non svolgere altre attivita per terzi. Le clausole di non sollecitazione sono accordi piu limitati (non assumere ex colleghi, non contattare ex clienti).

    Riferimenti normativi

    • art. 2125 c.c. – patto di non concorrenza
    • art. 2105 c.c. – obbligo di fedelta
    • art. 41 Cost. – liberta di iniziativa economica
    • Cass. 20 marzo 2017 n. 7141 – congruita del corrispettivo

  • IRPEF – Glossario giuridico

    IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche): principale tributo diretto del sistema fiscale italiano, applicato sul reddito complessivo delle persone fisiche residenti e dei non residenti per i redditi prodotti in Italia.

    Significato giuridico

    L’IRPEF e disciplinata dal dpr 917/1986 (TUIR Testo Unico delle Imposte sui Redditi). Soggetti passivi: persone fisiche residenti per i redditi ovunque prodotti (principio worldwide); non residenti per i soli redditi prodotti in Italia (art. 23 TUIR). Categorie di reddito: fondiari (immobili, terreni), capitale (dividendi, interessi), lavoro dipendente e assimilati, lavoro autonomo, impresa, diversi. Aliquote progressive per scaglioni (per il 2024 la riforma fiscale ha ridotto gli scaglioni a 3): 23% fino a 28.000 euro, 35% da 28.000 a 50.000, 43% oltre 50.000. Detrazioni (per lavoro dipendente, familiari a carico, oneri specifici) e deduzioni dal reddito (contributi previdenziali, assegni al coniuge, ecc.) riducono l’imposta dovuta o l’imponibile. Versamento: ritenute alla fonte (per dipendenti), acconti e saldi annuali con dichiarazione (modello 730 per redditi semplici, modello Redditi PF per altri). Addizionali regionale e comunale aggiungono percentuali variabili.

    Esempio pratico

    Tizio dipendente con reddito lordo annuo 40.000 euro. IRPEF: 23% sui primi 28.000 = 6.440 euro, 35% sui successivi 12.000 = 4.200 euro. Totale lordo IRPEF = 10.640 euro. Detrazioni per lavoro dipendente (decrescenti, ~1.200 euro), detrazioni per figli a carico, e altre. Imposta netta finale (es. 8.500 euro), riscossa mensilmente come ritenuta dal datore di lavoro. A maggio Tizio presenta modello 730 per recuperare eventuali altre detrazioni (spese sanitarie, mutuo, ecc.).

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dall’IRES (Imposta sul Reddito delle Societa, aliquota 24%), che colpisce le persone giuridiche e enti commerciali. Diverge dall’IRAP (Imposta Regionale sulle Attivita Produttive), che ha base imponibile diversa (valore della produzione netta). Si distingue dall’IVA, imposta indiretta sui consumi. La cedolare secca (l. 23/2011) e regime sostitutivo opzionale per locazioni residenziali.

    Riferimenti normativi

    • dpr 22 dicembre 1986 n. 917 – Testo Unico Imposte sui Redditi (TUIR)
    • art. 11 TUIR – aliquote IRPEF
    • art. 23 TUIR – soggetti non residenti
    • d.lgs. 30 dicembre 2023 n. 216 – riforma IRPEF 2024 (3 scaglioni)

  • Cedolare secca – Glossario giuridico

    Cedolare secca: regime opzionale di tassazione sostitutiva applicabile dai locatori persone fisiche sui canoni di locazione di immobili residenziali, in alternativa all’IRPEF e alle imposte di registro e di bollo.

    Significato giuridico

    La cedolare secca e disciplinata dal d.lgs. 23/2011 art. 3, attuativo della l. 42/2009. Caratteristiche: opzione esercitabile dal locatore persona fisica per immobili abitativi (cat. A esclusa A/10) e relative pertinenze. Aliquote: 21% per locazioni a canone libero; 10% per locazioni a canone concordato (l. 431/1998 art. 2 co. 3, contratti 3+2 in comuni ad alta tensione abitativa). Vantaggi: esonero da imposta di registro (di norma 2% del canone annuo) e imposta di bollo; tassazione fissa (no scaglioni progressivi IRPEF); blocco aggiornamento ISTAT del canone in opzione cedolare. Adempimenti: opzione esercitata in sede di registrazione del contratto (per nuovi) o entro 30 giorni dalla scadenza dell’annualita successiva alla prima (per rinnovi); comunicazione preventiva al conduttore di rinuncia all’aggiornamento ISTAT con raccomandata. Versamento in acconto e saldo come per IRPEF. Revoca: possibile in ogni annualita successiva alla prima.

    Esempio pratico

    Tizio, persona fisica, loca un appartamento a Caia per 1.000 euro/mese (12.000 euro/anno) con contratto a canone libero 4+4. Opzione cedolare secca: tassa 21% di 12.000 = 2.520 euro/anno. Senza cedolare: imposta di registro 240 euro (2% canone) + IRPEF su 12.000 (es. al 33% sarebbe 3.960 euro – detrazione abbattimento canone se previsto). Cedolare conviene per locatori con redditi sopra il primo scaglione IRPEF. Tizio comunica a Caia rinuncia all’aggiornamento ISTAT.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dall’IRPEF ordinaria sui redditi fondiari, con aliquote progressive e abbattimenti per canoni concordati. Diverge dal regime fiscale degli immobili strumentali (locazioni commerciali), che e differente. Si distingue dalla locazione breve turistica (art. 4 d.l. 50/2017), per cui esiste cedolare secca con aliquota 21% (o 26% dal 2024 per piu di un immobile). I contratti studenti universitari (l. 431/1998 art. 5 co. 2-3) hanno regime agevolato.

    Riferimenti normativi

    • art. 3 d.lgs. 14 marzo 2011 n. 23 – cedolare secca
    • l. 9 dicembre 1998 n. 431 – locazioni residenziali
    • art. 4 d.l. 24 aprile 2017 n. 50 – locazioni brevi turistiche
    • l. 30 dicembre 2023 n. 213 (bilancio 2024) – aliquota 26% locazioni brevi multiple

  • Regime forfettario – Glossario giuridico

    Regime forfettario: regime fiscale agevolato per imprese individuali, lavoratori autonomi e professionisti con ricavi/compensi annui non superiori a 85.000 euro, caratterizzato da imposta sostitutiva del 15% (5% per le startup nei primi 5 anni) e semplificazioni amministrative.

    Significato giuridico

    Il regime forfettario e disciplinato dalla l. 190/2014 (commi 54-89), come modificato negli anni. Requisiti di accesso: ricavi/compensi non superiori a 85.000 euro nell’anno precedente (innalzato dalla l. 197/2022); spese per personale e collaboratori non superiori a 20.000 euro; non superare 30.000 euro di redditi da lavoro dipendente (soglia elevata a 35.000 euro per il 2025 e il 2026, art. 1 comma 27 l. 199/2025); non essere socio di societa di persone, professionali, associazione professionale, controllante di SRL che svolgono attivita riconducibili; non aver rapporto di lavoro prevalente con datore con cui si vuole fatturare. Determinazione del reddito: applicazione di coefficiente di redditivita ai ricavi/compensi (variabile per attivita: 40% commercio, 78% professioni, 86% costruzioni, 62% intermediari, ecc.), poi sottrazione contributi INPS, infine aliquota sostitutiva del 15% (o 5% per startup nei primi 5 anni). Esoneri: niente IVA in fattura, niente ritenuta d’acconto, no studi di settore/ISA, no IRAP, dichiarazione semplificata. Causa di cessazione: superamento limite ricavi (con uscita dal regime nell’anno successivo, o nello stesso se ricavi > 100.000 euro).

    Esempio pratico

    Tizio, professionista (consulente informatico), apre partita IVA nel regime forfettario. Fattura 50.000 euro nell’anno. Coefficiente redditivita 67%: reddito imponibile lordo 50.000 x 0,67 = 33.500 euro. Sottrazione contributi INPS (es. 4.000 euro): reddito netto 29.500 euro. Imposta sostitutiva 15% = 4.425 euro (5% se startup nei primi 5 anni, totale 1.475 euro). Niente IVA in fattura, niente ritenute. Adempimenti molto semplificati.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dal regime ordinario, con aliquote IRPEF progressive (23-43%) e applicazione IVA. Diverge dal regime di vantaggio (cd. minimi, d.l. 98/2011 oggi non piu accessibile salvo prosecuzione), aliquota 5% per startup. Si distingue dal regime semplificato per le imprese, applicato per cassa (art. 18 dpr 600/1973). Il regime impatriati e specifico per chi rimpatria in Italia con detassazione parziale.

    Riferimenti normativi

    • l. 23 dicembre 2014 n. 190 commi 54-89 – istituzione regime forfettario
    • l. 30 dicembre 2018 n. 145 – ampliamento (max 65.000)
    • l. 29 dicembre 2022 n. 197 – innalzamento limite a 85.000 euro

  • Cartella esattoriale – Glossario giuridico

    Cartella esattoriale (cartella di pagamento): atto formale con cui Agenzia Entrate-Riscossione (ex Equitalia, oggi AdER) richiede al contribuente il pagamento di somme dovute per tributi, contributi, sanzioni amministrative o altri crediti pubblici iscritti a ruolo.

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    Significato giuridico

    La cartella esattoriale e disciplinata dal dpr 602/1973 (riscossione delle imposte sul reddito). Contenuto obbligatorio: identificazione del contribuente, dell’ente impositore, dell’ente di riscossione, somme dovute distinte per voci (tributo principale, sanzioni, interessi, eventuali oneri di riscossione (l’aggio e abolito per i carichi affidati dal 1.1.2022), spese), termine di pagamento (60 giorni dalla notifica), avvertenza delle conseguenze del mancato pagamento, modalita di impugnazione. Notifica: posta raccomandata AR, messo notificatore, PEC. Termini decadenza notifica: variabili per tipo di entrata (es. cartelle da accertamenti tributari entro 31 dicembre del 3° anno successivo a quello della richiesta del ruolo). Impugnazione: davanti alla competente Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni (cartelle relative a tributi); davanti al giudice ordinario per altre voci (es. multe). Rateizzazione: per le richieste presentate nel 2025-2026, fino a 84 rate mensili su semplice richiesta per debiti fino a 120.000 euro (96 rate nel 2027-2028, 108 dal 2029; fino a 120 rate documentando la difficolta; art. 19 DPR 602/1973 riscritto dal D.Lgs. 110/2024), con interessi di dilazione al 4,5% annuo (art. 21 DPR 602/1973). Termini di prescrizione variabili per tipo di entrata (10 anni per le imposte erariali secondo l’orientamento prevalente, 5 anni per tributi locali, contributi e sanzioni, 3 anni per il bollo auto).

    Esempio pratico

    Tizio non ha pagato l’IRPEF dovuta per l’anno 2022 di 5.000 euro. L’Agenzia delle Entrate emette accertamento, divenuto definitivo. Iscrive a ruolo. AdER notifica cartella esattoriale per 6.500 euro circa (5.000 IRPEF + sanzione 25% da omesso versamento, D.Lgs. 87/2024 + interessi + spese). Tizio puo: pagare entro 60 giorni; chiedere rateizzazione (fino a 84 rate per le richieste 2025-2026); presentare ricorso alla Corte di giustizia tributaria entro 60 giorni se ritiene il debito illegittimo. Senza azione, AdER puo procedere all’esecuzione forzata.

    Differenze con istituti simili

    Si distingue dall’avviso di accertamento, atto prodromico dell’AdE che contesta maggior imposta; la cartella e atto successivo per la riscossione. Diverge dall’avviso di addebito INPS, equivalente per i contributi previdenziali. Si distingue dal preavviso di iscrizione di ipoteca/fermo amministrativo, atti cautelativi. La definizione agevolata (rottamazione) consente periodicamente di estinguere i carichi versando solo capitale e spese, senza sanzioni, interessi di mora e aggio: l’ultima e la rottamazione-quinquies della L. 199/2025 (carichi 2000-2023, pagamento in unica soluzione al 31.7.2026 o fino a 54 rate bimestrali).

    Riferimenti normativi

    • dpr 29 settembre 1973 n. 602 – riscossione
    • art. 25 dpr 602/1973 – cartella di pagamento
    • d.lgs. 31 dicembre 1992 n. 546 – processo tributario
    • art. 19 d.lgs. 546/1992 – atti impugnabili
    • l. 27 dicembre 2017 n. 205 – riforma rottamazione e rateazione
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