Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Tre scelte, una sola scheda: l’8 per mille va allo Stato o a una delle 13 confessioni religiose ammesse, il 5 per mille a una finalità (e, se vuoi, a un ente preciso), il 2 per mille a un partito politico. Si usa il modello 730-1.
• Non sono alternative: puoi esprimerle tutte e tre insieme, solo una o nessuna.
• Non costano nulla: le istruzioni del 730/2026 lo dicono in chiaro, «tali scelte non determinano maggiori imposte dovute».
• Un solo beneficiario per scelta: una confessione (o lo Stato) per l’8 per mille, una finalità per il 5 per mille, un partito per il 2 per mille.
• Se non firmi, le regole cambiano: l’8 per mille non scelto viene ripartito in proporzione alle scelte degli altri; per il 2 per mille contano solo le scelte espresse.
• Scadenze: il 730/2026 si è chiuso il 30 settembre 2026. Chi presenta il modello REDDITI Persone fisiche 2026, e chi è esonerato e usa la scheda allegata alla Certificazione Unica, ha tempo fino al 2 novembre 2026.

Cosa sono l’8, il 5 e il 2 per mille

Sono tre quote dell’IRPEF che la legge ti lascia indirizzare. Non paghi nulla in più: l’imposta resta quella. Con la firma scegli soltanto a chi va una parte di un’imposta che verseresti comunque.

Le tre quote non funzionano allo stesso modo. L’8 per mille è calcolato sul gettito IRPEF complessivo: la tua firma vale come una scelta che concorre a ripartire il totale. Il 5 e il 2 per mille sono invece calcolati sulla tua imposta: per il 5 per mille l’Agenzia delle Entrate fa riferimento all’imposta personale netta di ciascun contribuente.

Come si sceglie: i riquadri del modello 730-1

Il modello 730-1 è la «Scheda per la scelta della destinazione dell’8 per mille, del 5 per mille e del 2 per mille dell’IRPEF». In alto ci sono i dati anagrafici e il codice fiscale, che è obbligatorio. Sotto ci sono tre blocchi, uno per ogni scelta.

1. Riquadro dell’8 per mille: 14 caselle, una per lo Stato e una per ciascuna confessione. Firmi in una sola. Se scegli lo Stato, puoi scrivere anche il codice di una finalità (da 1 a 6, vedi sotto).
2. Riquadro del 5 per mille: 7 caselle, una per finalità. Firmi in una sola. In sei caselle c’è anche lo spazio «Codice fiscale del beneficiario (eventuale)»: lo usi se vuoi dare la quota a un ente preciso. La casella del comune di residenza non ha questo spazio.
3. Riquadro del 2 per mille: una sola casella «Partito politico». Firmi e scrivi il codice del partito, che trovi nell’elenco più sotto.

La scheda va consegnata per intero, anche se hai fatto una sola scelta o nessuna.

8 per mille: a chi si può dare (elenco 2026)

Nel 730/2026 i beneficiari dell’8 per mille sono 14: lo Stato e 13 confessioni religiose. Sono gli stessi riquadri che trovi sul modello 730-1 e sulla scheda della Certificazione Unica 2026.

Se scegli lo Stato: le sei finalità

Chi firma per lo Stato può indicare, accanto alla firma, il codice di una finalità precisa. Non è obbligatorio.

5 per mille: a chi si può dare

Il 5 per mille non si dà a «chiunque»: va a una delle sette finalità previste. Dentro la finalità puoi scegliere un ente preciso scrivendo il suo codice fiscale, ma solo se quell’ente è iscritto negli elenchi dell’anno.

Ogni amministrazione pubblica l’elenco permanente degli enti accreditati entro il 31 marzo e gli elenchi provvisorio e definitivo dell’anno entro il 20 aprile e il 10 maggio. Prima di scrivere un codice fiscale, controlla che l’ente compaia nell’elenco della sua categoria.

Firma con o senza codice fiscale

• Firma + codice fiscale di un ente accreditato: la quota va a quell’ente.
• Solo firma, senza codice fiscale (oppure codice errato o di un ente non accreditato): la quota resta nella finalità che hai firmato e viene ripartita tra gli enti di quella finalità, in proporzione alle scelte dirette ricevute da ciascuno.
• Firma in una casella e codice fiscale di un ente che sta in un’altra finalità: conta il codice fiscale.
• Firma in più caselle: le scelte sono nulle.
• Importi piccoli: se un ente, in una finalità, riceve in totale meno di 100 euro, la somma non gli viene versata e torna nel riparto della stessa finalità.

2 per mille: elenco dei partiti e codici

Il 2 per mille va a uno dei partiti iscritti nella seconda sezione del registro nazionale dei partiti politici. L’elenco lo trasmette all’Agenzia delle Entrate la Commissione di garanzia degli statuti e per la trasparenza e il controllo dei rendiconti dei partiti politici. Sulla scheda firmi e scrivi il codice del partito: le istruzioni chiedono entrambe le cose.

Elenco 2025 e elenco 2026. Nel 730/2025 (redditi 2024) i partiti ammessi erano 30, con gli stessi codici. Nel 730/2026 se ne aggiungono due: UDC – Unione di Centro (Y29) e Verdi del Sudtirolo (Y60). I codici restano quelli dell’elenco in appendice alle istruzioni: copia il codice esattamente com’è, lettera compresa.

A differenza dell’8 per mille, qui non c’è ripartizione delle scelte non espresse: la legge stabilisce che le destinazioni dipendono «esclusivamente» dalle scelte dei contribuenti. Inoltre la somma totale versata ai partiti non può superare il tetto di spesa fissato ogni anno.

Cosa succede se non scelgo

In ogni caso non risparmi nulla: l’IRPEF che paghi è la stessa con o senza firma.

Si può dare a più di uno?

Sì e no. Puoi fare tutte e tre le scelte: 8, 5 e 2 per mille non sono alternative. Ma dentro ciascuna scegli un solo beneficiario: una confessione o lo Stato, una finalità del 5 per mille, un partito. Per il 5 per mille la regola è scritta: la firma in più riquadri rende nulle le scelte.

Chi non presenta la dichiarazione può scegliere?

Sì. Chi è esonerato dalla dichiarazione usa la scheda allegata alla Certificazione Unica 2026, che il sostituto d’imposta deve consegnare compilata nella parte dei dati del contribuente e del sostituto. In fondo alla scheda si firma anche la dichiarazione di non essere tenuti a presentare il 730 o il modello REDDITI.

• Quando: entro la scadenza del modello REDDITI Persone fisiche 2026, cioè il 2 novembre 2026 (il 31 ottobre cade di sabato).
• Dove: allo sportello di un ufficio postale (servizio gratuito), a un intermediario abilitato (CAF, professionista: può chiedere un compenso e deve rilasciare una ricevuta) oppure direttamente con il servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate.
• Busta: con la scritta «SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL’OTTO, DEL CINQUE E DEL DUE PER MILLE DELL’IRPEF», codice fiscale, cognome e nome.
• Limite per il 5 per mille: l’esonerato può sceglierlo solo se nel punto 21 della CU risultano ritenute.

Scadenze 2026

Esempi pratici

Caio non vuole scegliere nulla

Scenario. Caio presenta il 730 tramite il datore di lavoro e non ha preferenze.

Come si applica. Consegna comunque il 730-1 in busta chiusa, con codice fiscale e dati anagrafici, senza firme. La sua imposta non cambia. La sua quota dell’8 per mille segue la ripartizione proporzionale; per 5 e 2 per mille la sua quota non viene destinata a nessun ente o partito.

Sempronia è pensionata, ha solo la pensione e non presenta il 730

Scenario. Sempronia è esonerata dalla dichiarazione ma vuole dare l’8 per mille alla Chiesa Evangelica Valdese e il 5 per mille a un’associazione del suo quartiere iscritta al RUNTS.

Come si applica. Usa la scheda allegata alla CU 2026 che le ha consegnato l’ente pensionistico. Firma nel riquadro della Chiesa Evangelica Valdese, firma nella casella degli enti del Terzo settore scrivendo il codice fiscale dell’associazione, e firma in fondo la dichiarazione di esonero. Per il 5 per mille controlla che nel punto 21 della sua CU ci siano ritenute. Porta la busta all’ufficio postale entro il 2 novembre 2026.

Da leggere insieme

• 730 precompilato 2026: cosa fare dopo il 30 settembre
• 730 congiunto coniugi 2026: quando si può fare e come funziona
• Delega al CAF o professionista per il 730/2026
• Erogazioni a istituzioni religiose: deduzione dal reddito nel 730
• Corte cost. n. 202/2007: cinque per mille IRPEF e autonomia regionale
• Corte cost. n. 207/2021: il 2 per mille ai partiti e il divieto di mandato imperativo
• Corte cost. n. 52/2016: le intese con le confessioni religiose

Fonti e approfondimenti

• Modello 730/2026 e istruzioni (parte II, par. 3, «Destinazione dell’otto, del cinque e del due per mille dell’Irpef»; appendice con l’elenco dei partiti) – Agenzia delle Entrate
• Certificazione Unica 2026: modello e istruzioni (par. 3, scheda per gli esonerati) – Agenzia delle Entrate
• Quando e come presentare il 730/2026 – Agenzia delle Entrate
• Quando e come presentare il modello REDDITI Persone fisiche 2026 – Agenzia delle Entrate
• Contributo del 5 per mille: che cos’è, chi tiene gli elenchi – Agenzia delle Entrate
• D.P.C.M. 23 luglio 2020 sul riparto del cinque per mille (artt. 10 e 11) – Gazzetta Ufficiale
• Art. 47 L. 222/1985 (otto per mille) – Normattiva
• Art. 3 D.Lgs. 111/2017 (cinque per mille) – Normattiva
• Art. 12 D.L. 149/2013 (due per mille) – Normattiva
• Registro dei partiti politici – Commissione di garanzia (Parlamento italiano)

In sintesi

• Chi lo presenta: il sostituto d’imposta (datore di lavoro, società, ente, condominio, committente) che ha operato ritenute nell’anno.
• Scadenza: va trasmesso in via telematica entro il 31 ottobre dell’anno successivo a quello di riferimento.
• Cosa riepiloga: tutte le ritenute operate nell’anno per tipologia (lavoro dipendente, autonomo, provvigioni, ecc.), con i dati dei versamenti F24.
• Compensazioni: il 770 include anche le eventuali compensazioni utilizzate dal sostituto per pagare le ritenute.
• Sanzioni: l’omessa presentazione o la presentazione tardiva è sanzionata; si può regolarizzare con il ravvedimento operoso.
• Differenza dalla CU: la CU va al percettore e all’Agenzia, il 770 va solo all’Agenzia e riguarda il sostituto stesso come dichiarante.

Che cos'è il modello 770 e chi lo deve presentare

Ogni volta che un’azienda paga uno stipendio, un compenso a un professionista o una provvigione a un agente, deve trattenere una parte di quell’importo come ritenuta e versarla allo Stato. Alla fine dell’anno, la stessa azienda – in quanto sostituto d’imposta – deve rendere conto all’Agenzia delle Entrate di tutte le ritenute che ha operato e versato. Lo fa attraverso il modello 770.

Il 770 non è la dichiarazione del lavoratore o del professionista: è la dichiarazione del sostituto. Contiene, per ogni tipologia di reddito su cui sono state applicate ritenute, il totale trattenuto, i versamenti eseguiti con F24 (compresi i codici tributo usati) e le eventuali compensazioni. In pratica è il resoconto completo del sostituto verso il fisco: ‘Ho trattenuto tot euro da queste persone, li ho versati con questi F24, non risulta nulla di sospeso.’

Sono obbligati alla presentazione del 770 tutti i soggetti che nel periodo d’imposta hanno corrisposto somme soggette a ritenuta: datori di lavoro privati e pubblici, enti previdenziali, società che pagano compensi a professionisti o provvigioni ad agenti, condominii che applicano la ritenuta del 4% sugli appalti, intermediari e piattaforme che gestiscono locazioni brevi. Non presenta il 770 chi non è sostituto d’imposta – per esempio il privato che paga occasionalmente un lavoratore senza aprire un rapporto formale soggetto a ritenuta.

Caso 1 – Alfa Srl, piccola impresa con dipendenti e collaboratori

Scenario. Alfa Srl ha tre dipendenti e si avvale periodicamente di due consulenti con partita IVA. Nel 2025 ha operato ritenute IRPEF sugli stipendi e ritenute d’acconto del 20% sui compensi dei consulenti.

Come si applica. Alfa Srl è sostituto d’imposta per entrambe le categorie. Ogni mese ha versato le ritenute entro il 16 del mese successivo con F24, usando il codice tributo 1001 per i dipendenti e 1040 per i professionisti. A marzo ha consegnato a ciascun lavoratore e consulente la rispettiva CU. Entro il 31 ottobre presenta il modello 770 all’Agenzia delle Entrate, riepilogando tutti i versamenti per tipologia con i relativi F24. Se un versamento è mancante o in ritardo, può regolarizzarlo con il ravvedimento operoso prima della presentazione del 770.

Caso 2 – Caio, amministratore di condominio come sostituto

Scenario. Caio amministra un condominio che nel 2025 ha affidato la pulizia scale e la manutenzione del giardino a ditte esterne, pagando corrispettivi per contratti di appalto di servizi.

Come si applica. Il condominio è sostituto d’imposta e deve applicare la ritenuta del 4% a titolo d’acconto sui corrispettivi corrisposti per le prestazioni di appalto. Caio, in qualità di amministratore, versa la ritenuta con F24 usando il codice tributo dedicato e, a fine anno, certifica gli importi alle ditte con la CU. Entro il 31 ottobre presenta il 770 del condominio, riepilogando le ritenute sugli appalti operate nell’anno. Se i corrispettivi annui non superano le soglie minime previste per il versamento cumulativo, può effettuare versamenti aggregati, documentandoli comunque nel 770.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• La TARI è dovuta su tutti i locali detenuti, anche se non abitati stabilmente: possedere o affittare un immobile è sufficiente.
• Locali privi di arredi e di allacci (acqua, luce, gas) non producono rifiuti e sono esclusi o esenti, ma bisogna presentare una dichiarazione.
• Seconda casa a disposizione: molti Comuni prevedono una riduzione rispetto all’abitazione principale.
• Residenti all’estero (AIRE): alcuni Comuni riconoscono una riduzione sull’unità immobiliare tenuta in Italia.
• In caso di locazione superiore a sei mesi, la TARI passa in capo all’inquilino; per locazioni brevi resta al proprietario.
• La dichiarazione di cessazione va presentata per smettere di ricevere l’avviso: la tassa si ferma dalla data dichiarata.

Chi deve pagare la TARI sulla seconda casa

La TARI colpisce chiunque occupi o detenga a qualsiasi titolo un locale o un’area scoperta, indipendentemente dall’uso effettivo. Questo significa che la seconda casa, anche se non abitata tutto l’anno, è soggetta alla tassa perché il proprietario o il conduttore ne è detentore.

Esistono però due situazioni in cui un immobile può essere escluso o esente. La prima riguarda i locali completamente privi di arredi e senza allacci attivi a nessuna utenza (acqua, luce, gas): in questo caso il locale non è idoneo a produrre rifiuti e il Comune non può pretendere la tassa, ma devi dichiararlo formalmente. La seconda situazione è più comune: l’immobile è arredato e allacciato, ma usato solo occasionalmente. Qui la tassa è dovuta, ma il Comune può prevedere riduzioni.

La tariffa si calcola sempre sulla superficie calpestabile in metri quadri. Per le utenze domestiche conta anche il numero degli occupanti, ma per una seconda casa tenuta a disposizione il Comune di solito applica un coefficiente ridotto. Controlla ogni anno la delibera tariffaria del Comune in cui si trova l’immobile.

Tizio ha una casa al mare che non usa quasi mai

Scenario. Tizio è proprietario di un appartamento di 60 mq in una cittadina costiera. L’ha ereditato, vi va raramente e vorrebbe capire se può evitare di pagare la TARI o almeno ridurla.

Come si applica. Poiché l’immobile è arredato e ha ancora i contatori attivi (anche se i consumi sono minimi), la TARI è dovuta: Tizio lo detiene e il locale è astrattamente idoneo a produrre rifiuti. Se il Comune prevede la riduzione per uso stagionale, Tizio deve presentare la dichiarazione indicando i periodi di utilizzo. Se invece l’appartamento è rimasto completamente sfitto, senza arredi e con tutte le utenze disdette, Tizio può chiedere l’esenzione per locali non produttivi di rifiuti, sempre con dichiarazione formale e documentazione a supporto.

Caio vive all'estero e ha mantenuto la casa in Italia

Scenario. Caio è iscritto all’AIRE da tre anni e vive stabilmente in Germania. Possiede ancora un appartamento di 75 mq nel Comune di origine, che usa durante le vacanze estive. Riceve ogni anno l’avviso TARI e si chiede se può pagare meno.

Come si applica. La TARI è dovuta perché Caio detiene il locale. Tuttavia, molti Comuni prevedono nel regolamento una riduzione per i residenti all’estero iscritti all’AIRE che mantengono un immobile in Italia a uso non locativo. Per ottenerla Caio deve presentare la dichiarazione all’ufficio tributi del Comune, allegando la documentazione AIRE. La misura della riduzione varia da Comune a Comune, quindi è importante leggere il regolamento specifico o contattare direttamente lo sportello tributi.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Presupposto: il canone RAI è dovuto per il semplice possesso di un apparecchio televisivo, indipendentemente dall’uso che se ne fa.
• Addebito in bolletta: per i titolari di utenza elettrica residenziale il canone viene addebitato direttamente nella bolletta dell’energia, di norma in dieci rate da gennaio a ottobre.
• Esenzione senza TV: chi è titolare di un’utenza elettrica residenziale e non ha alcun apparecchio televisivo può presentare all’Agenzia delle Entrate una dichiarazione sostitutiva di non detenzione, che ha validità annuale.
• Over 75 a basso reddito: esenti i cittadini con 75 anni compiuti e un reddito annuo, proprio e del coniuge, non superiore complessivamente a 8.000 euro, senza conviventi titolari di reddito proprio (esclusi colf e badanti). Per questa esenzione non ci sono scadenze annuali.
• Importo annuo: 90 euro l’anno, addebitati nella bolletta in dieci rate mensili. Per il solo 2024 l’importo era stato ridotto a 70 euro.

Come funziona il canone RAI e quando scatta l'obbligo

Il canone RAI – tecnicamente denominato ‘canone di abbonamento alla televisione’ – è un tributo che si paga per il solo fatto di possedere un apparecchio televisivo. Non importa quante ore al giorno lo si accende, né se si guardano i canali RAI o altri: basta avere un televisore in casa per essere soggetti all’obbligo.

Dal 2016 il canone è stato incorporato nella bolletta dell’energia elettrica per i titolari di un’utenza elettrica residenziale. In pratica, se hai la luce di casa intestata a tuo nome, troverai il canone RAI suddiviso in rate – di norma dieci, da gennaio a ottobre – direttamente nella bolletta. Questo meccanismo ha ridotto drasticamente l’evasione del tributo. Chi non ha un’utenza elettrica residenziale ma possiede una TV versa il canone con il modello F24 entro il 31 gennaio dell’anno di riferimento. Il canone è dovuto una sola volta per tutti gli apparecchi detenuti dai componenti della stessa famiglia anagrafica, anche se le abitazioni sono più di una.

Esistono però alcune situazioni in cui il canone non è dovuto. Le esenzioni principali riguardano chi non possiede nessun televisore, gli anziani con reddito basso e alcune categorie speciali come diplomatici e militari stranieri in servizio in Italia. Per ciascuna di queste ipotesi la legge richiede un adempimento formale: non basta la situazione di fatto, occorre presentare una dichiarazione o una richiesta.

Caso 1 – Tizio vende il televisore e vuole smettere di pagare

Scenario. Tizio ha ceduto il suo unico televisore e non intende acquistarne un altro. La bolletta elettrica continua ad addebitargli il canone RAI.

Come si applica. Il canone RAI è dovuto per il possesso di un apparecchio televisivo: se Tizio non possiede più nessun televisore, può chiedere di non pagare, ma deve farlo in modo formale. La legge richiede che presenti una dichiarazione sostitutiva di non possesso all’Agenzia delle Entrate, in cui dichiara – sotto la propria responsabilità – di non detenere alcun apparecchio televisivo nella propria abitazione. La dichiarazione ha validità annuale: presentata dal 1° luglio al 31 gennaio dell’anno successivo esonera dal pagamento per l’intero anno successivo; presentata dal 1° febbraio al 30 giugno esonera per il secondo semestre dello stesso anno. Se nel corso dell’anno cambiano i presupposti, ad esempio perché Tizio compra un televisore, deve comunicarlo all’Agenzia con il quadro C: il canone viene addebitato dal mese in cui è presentata la comunicazione.

Caso 2 – Caio ha 76 anni e vuole sapere se è esente

Scenario. Caio ha compiuto 76 anni e ha sentito che gli anziani potrebbero non pagare il canone RAI. Il suo reddito complessivo è basso, ma non sa se rientra nell’esenzione.

Come si applica. L’esenzione spetta ai cittadini che hanno compiuto 75 anni, hanno un reddito annuo proprio e del coniuge non superiore complessivamente a 8.000 euro e non hanno conviventi titolari di un reddito proprio, a esclusione di colf e badanti. L’agevolazione vale se l’apparecchio è nell’abitazione di residenza. Caio non deve aspettare una finestra: presenta la dichiarazione sostitutiva (sezione I del modello) in qualsiasi momento. L’esenzione spetta per l’intero anno se i 75 anni sono stati compiuti entro il 31 gennaio; se sono compiuti dal 1° febbraio al 31 luglio, spetta per il secondo semestre.

Quanto costa il canone RAI e quando si paga in bolletta

L’Agenzia delle Entrate indica un importo di 90 euro l’anno; per il solo 2024 era stato ridotto a 70 euro. Il pagamento avviene con addebito sulle fatture dell’energia elettrica in dieci rate mensili, da gennaio a ottobre. Chi lo desidera può pagare con addebito sulla pensione, se ha una pensione non superiore a 18.000 euro e presenta la richiesta all’ente pensionistico entro il 15 novembre dell’anno precedente.

Cosa conta come apparecchio televisivo: PC, smartphone, streaming

Per l’Agenzia delle Entrate è apparecchio televisivo quello in grado di ricevere, decodificare e visualizzare il segnale digitale terrestre o satellitare, direttamente o tramite decoder o sintonizzatore esterno (nota del Ministero dello Sviluppo Economico del 20 aprile 2016). Un dispositivo che serve solo per lo streaming e non ha il sintonizzatore non rientra in questa definizione. L’utenza elettrica residenziale fa invece presumere la detenzione di un apparecchio dal 1° gennaio 2016: per superare la presunzione serve la dichiarazione sostitutiva di non detenzione.

Casa di riposo, B&B, ufficio: chi paga il canone

Chi è ricoverato in casa di riposo ma conserva un televisore nella propria abitazione deve pagare il canone. Se nei locali dell’attività la TV è visibile anche ai clienti, come in un bed and breakfast, è dovuto il canone speciale e non quello ordinario. Se i componenti della stessa famiglia anagrafica hanno più utenze elettriche residenziali, il canone è dovuto una sola volta: va comunicato all’Agenzia su quale utenza addebitarlo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Canone TV: come si paga – Agenzia delle Entrate
• Canone TV: cittadini che non detengono la TV – Agenzia delle Entrate
• Canone TV: ultrasettantacinquenni con reddito basso – Agenzia delle Entrate
• Canone TV: diplomatici e militari stranieri – Agenzia delle Entrate
• Canone TV: risposte alle domande più frequenti – Agenzia delle Entrate