Riforma fiscale 2024 — D.Lgs. 1/2024: calendario fiscale unificato

Commento

Il D.Lgs. 1/2024 dedica significative attenzioni al calendario fiscale, ridisegnandolo con l’obiettivo di unificare le scadenze, ridurre la concentrazione di adempimenti in periodi critici e renderle prevedibili. È un intervento tecnico ma di forte impatto pratico: i professionisti fiscali e le imprese gestiscono ogni anno un calendario ad alta densità di scadenze e la sua razionalizzazione ha effetti diretti sulla produttività.

Le scadenze chiave dell’anno fiscale

Il nuovo calendario si articola su alcune scadenze nodali. Il 16 di ogni mese resta il giorno principale per i versamenti correnti (ritenute, IVA mensile, contributi). Il 30 giugno è il termine per il versamento del saldo e del primo acconto IRPEF/IRES senza maggiorazione. Il 30 settembre è scadenza per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi e IRAP (anche se l’ordinaria scadenza è il 31 ottobre, è confermato il sistema di proroghe e versamenti rateizzati). Il 30 novembre è scadenza per il secondo acconto.

Lo spostamento del 31 ottobre

Per le dichiarazioni dei redditi e IRAP riferite al 2024, il termine ordinario di presentazione, già fissato al 30 novembre, viene anticipato al 30 settembre per favorire il coordinamento con la pubblicazione dei provvedimenti AdE e la tempistica delle liquidazioni d’imposta. Per il primo anno di applicazione è prevista una proroga tecnica per accomodare la transizione. Il 730, invece, ha scadenza fissa al 30 settembre per il modello presentato in autonomia, al 30 settembre per quello presentato tramite CAF o intermediari.

Pausa di agosto

Il D.Lgs. 1/2024 codifica strutturalmente la pausa di agosto: dal 1° al 20 agosto sono sospesi i versamenti, gli adempimenti e i termini procedimentali tributari. Restano esclusi dalla sospensione i tributi armonizzati UE (IVA, accise) per i quali la disciplina comunitaria impone scadenze certe. È un riconoscimento normativo di una prassi consolidata, che dà certezza al contribuente.

Coordinamento con scadenze IVA

Le scadenze IVA conservano la struttura propria: liquidazioni periodiche mensili (entro il 16 del mese successivo) o trimestrali (entro il 16 del secondo mese successivo, con interessi dell’1%). La dichiarazione annuale IVA è presentata fra il 1° febbraio e il 30 aprile dell’anno successivo. Il decreto razionalizza le scadenze degli adempimenti accessori (LIPE, comunicazioni delle operazioni) e ne riduce la frequenza.

Versamenti rateizzati

Resta confermata la possibilità di rateizzare i versamenti del saldo e del primo acconto in più rate mensili da giugno a dicembre, con interessi mensili dello 0,33% (4% annuo). Per i lavoratori autonomi, le rate vanno dal 30 giugno (o 31 luglio con maggiorazione 0,40%) alla scadenza del 30 novembre. La rateizzazione è automatica: basta versare la prima rata e indicarne il numero nel modello F24.

Scadenze sostituti

I sostituti d’imposta hanno scadenze proprie: ritenute mensili entro il 16 del mese successivo, mod. 770 entro il 31 ottobre, certificazioni uniche entro il 16 marzo dell’anno successivo. Il D.Lgs. 1/2024 anticipa al 28 febbraio (anziché al 16 marzo) il termine per la trasmissione delle CU all’AdE in alcune categorie, per consentire l’elaborazione della precompilata.

Strumenti di consultazione

L’AdE pubblica annualmente sul proprio sito un calendario fiscale ufficiale consultabile online, con possibilità di esportazione in formato calendario digitale (ICS) per integrazione con i propri agenda. È uno strumento utile, soprattutto in una fase di transizione, per garantire la corretta gestione delle scadenze.