In sintesi

• Imputazione per trasparenza: la perdita della società di persone non resta in capo alla società ma viene attribuita ai soci in proporzione alla quota di partecipazione agli utili indicata nell’atto costitutivo.
• Come si usa la perdita: il socio persona fisica riceve la sua quota di perdita e la compensa con altri redditi nel proprio modello IRPEF, oppure, se non basta, la riporta agli anni successivi.
• Contabilità ordinaria vs semplificata: in entrambi i casi la perdita fluisce ai soci, ma le regole di utilizzo differiscono per le perdite che eccedono il reddito imponibile della società.
• Perdite eccedenti non utilizzate: l’ammontare che non è stato compensato nell’anno viene comunicato ai soci nel prospetto allegato alla dichiarazione SP, con l’indicazione se è utilizzabile in misura piena o limitata.
• Il prospetto ai soci: la SNC o SAS deve rilasciare a ogni socio un prospetto con reddito o perdita, quota percentuale di partecipazione e ritenute riattribuite.
• Società di comodo: se la società risulta di comodo, le perdite non possono abbattere il reddito minimo presunto; l’eccedenza non compensata va comunicata ugualmente ai soci.

Perché la perdita della SNC tocca direttamente i soci

Quando una SNC (società in nome collettivo) o una SAS (società in accomandita semplice) chiude l’anno in perdita, quel risultato negativo non rimane ‘intrappolato’ nella società. Per le società di persone vale il principio della tassazione per trasparenza: il fisco guarda attraverso la società e imputa redditi e perdite direttamente ai soci, come se li avessero prodotti personalmente.

Il meccanismo funziona con la quota di partecipazione. Se la SNC ha due soci – Tizio al 60% e Caio al 40% – e chiude con una perdita di 50.000 euro, Tizio riceve 30.000 euro di perdita e Caio 20.000 euro. Ognuno porta quella perdita nella propria dichiarazione dei redditi e la usa per abbattere altri redditi imponibili.

Le istruzioni Redditi SP 2026 distinguono il trattamento della perdita a seconda del regime contabile adottato. In contabilità ordinaria (quadro RF), la perdita risulta dal rigo RF66 preceduta dal segno meno e viene riportata nel quadro RN della dichiarazione SP per poi essere comunicata ai soci. In contabilità semplificata (quadro RG), la perdita emerge dal rigo RG34 con analogo percorso. In entrambi i casi le regole di compensazione seguono l’art. 8 del TUIR per i soci persone fisiche.

Attenzione: le perdite d’impresa in capo alla persona fisica seguono regole diverse rispetto alle perdite delle imprese soggette a IRES. Per i soci delle società di persone la disciplina non è quella dell’art. 84 del TUIR (riporto in avanti con limite dell’80%) ma quella dell’art. 8, che permette in molti casi la compensazione con qualsiasi altro reddito dell’anno.

Tizio e Caio: la perdita di Alfa SNC compensa i redditi personali

Scenario. Alfa SNC (commercio al dettaglio, contabilità semplificata) chiude il 2025 con perdita fiscale di 60.000 euro. Tizio ha quota del 70%, Caio del 30%. Tizio ha anche stipendio da lavoro dipendente; Caio non ha altri redditi.

Come si applica. La perdita viene ripartita: Tizio riceve 42.000 euro di perdita, Caio 18.000 euro. Tizio li compensa con il proprio reddito da lavoro dipendente, abbattendo la sua base IRPEF di 42.000 euro. Caio, non avendo altri redditi nell’anno, riporta i suoi 18.000 euro di perdita alle dichiarazioni future, dove potranno compensare redditi di qualsiasi categoria.

Beta SAS con perdite accumulate: come si riportano agli anni successivi

Scenario. Beta SAS (consulenza informatica, contabilita ordinaria) registra una perdita di 30.000 euro nel 2025. Il socio accomandatario Sempronio (quota 80%) ha gia riportato perdite da anni precedenti. Il socio accomandante (quota 20%) ha redditi da lavoro autonomo.

Come si applica. La perdita 2025 di 30.000 euro si ripartisce: 24.000 a Sempronio, 6.000 al socio accomandante. Sempronio somma i 24.000 alle perdite pregresse da riportare. Il socio accomandante compensa i 6.000 euro con i propri redditi da lavoro autonomo, riducendo il suo IRPEF. Le perdite in contabilita ordinaria non compensate nell’anno vengono indicate nel quadro RN della dichiarazione SP (rigo RN14) e comunicate nel prospetto ai soci.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Redditi SP 2026 (società di persone) – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Un socio accomandante di una SAS puo detrarre la perdita imputata dalla societa?

Si. Anche il socio accomandante riceve la propria quota di perdita in proporzione alla partecipazione agli utili. La regola della responsabilita limitata all’accomandante vale sul piano civilistico, ma fiscalmente la perdita viene imputata a tutti i soci, sia accomandatari sia accomandanti, con il meccanismo della trasparenza.

Le perdite della SNC si possono portare in avanti senza limiti di tempo?

Per i soci persone fisiche che utilizzano le perdite nella propria dichiarazione IRPEF non c’e un termine massimo di riporto. Le perdite non compensate nell’anno possono essere utilizzate nelle dichiarazioni degli anni successivi finche non si esauriscono.

Cosa succede se un socio esce dalla SNC durante l'anno?

Le perdite (e i redditi) si imputano in base alla quota di partecipazione valida per il periodo di attivita nell’anno. La SNC deve compilare il quadro RO indicando anche i soci usciti nel corso dell’esercizio e comunicare loro la quota di competenza.

La perdita della societa puo azzerare anche i redditi da lavoro dipendente del socio?

Si. Le perdite d’impresa imputate per trasparenza dal socio possono compensare redditi di qualsiasi categoria, incluso il reddito da lavoro dipendente, nella dichiarazione del socio stesso.

Se la societa di persone e di comodo, come cambiano le regole sulle perdite?

Se la SNC o SAS risulta di comodo ai sensi dell’art. 30 della legge 724/1994, le perdite non possono abbattere il reddito minimo presunto dalla legge. L’eccedenza non compensata per effetto di questa limitazione viene comunque indicata nel quadro RN (rigo RN14) e comunicata ai soci nel prospetto allegato alla dichiarazione SP.

In sintesi

• Le accise sono imposte indirette sul consumo di prodotti specifici: energetici, alcol, tabacchi, energia elettrica.
• Sono disciplinate dal Testo Unico Accise (D.Lgs. 504/1995) e gestite dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli.
• Si calcolano sulla quantità (euro per litro, per kg, per kWh, per metro cubo), non sul valore del prodotto.
• L’accisa è dovuta dal fabbricante o depositario autorizzato, ma viene trasferita sul prezzo finale pagato dal consumatore.
• Sull’importo già comprensivo di accisa si applica poi l’IVA: si parla quindi di «tassa sulla tassa».
• I prodotti possono circolare in regime di sospensione d’imposta nei depositi fiscali: l’accisa scatta solo all’immissione in consumo.

Che cosa sono le accise

Ogni volta che fai il pieno di benzina, paghi la bolletta della luce o compri un pacchetto di sigarette, una parte del prezzo è costituita dall’accisa. Si tratta di un’imposta indiretta, cioè un’imposta che non colpisce il tuo reddito ma il consumo di certi prodotti. In Italia le accise sono disciplinate dal Testo Unico Accise, il D.Lgs. 504/1995, e la loro gestione spetta all’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli.

La caratteristica più importante dell’accisa è che si misura sulla quantità, non sul valore. Mentre l’IVA è sempre una percentuale del prezzo (es. il 22% di quello che paghi), l’accisa è un importo fisso per ogni unità di prodotto: tanti euro per ogni litro di carburante, tanti euro per ogni kWh di energia elettrica consumata, tanti euro per ogni metro cubo di gas. Questo significa che l’accisa non cambia al variare del prezzo di mercato del prodotto, ma solo quando il legislatore decide di modificarla.

Da un punto di vista legale, l’accisa non è dovuta direttamente dal consumatore finale, ma dal fabbricante o dal depositario autorizzato (cioè chi gestisce il deposito fiscale). In pratica, però, questo costo viene riversato a valle lungo tutta la filiera e finisce nel prezzo che tu paghi alla pompa, in bolletta o al supermercato. A quel punto, sull’importo già comprensivo di accisa viene applicata anche l’IVA: ecco perché si parla spesso di «tassa sulla tassa», specialmente per i carburanti.

I prodotti soggetti ad accisa possono essere prodotti, trasportati e stoccati in regime di sospensione d’imposta, cioè senza che l’accisa sia ancora dovuta. Questo avviene all’interno di depositi fiscali appositamente autorizzati. L’imposta diventa esigibile solo nel momento in cui il prodotto viene immesso in consumo, cioè esce dal deposito per essere venduto o consegnato all’utente finale. La circolazione in sospensione è tracciata con documenti elettronici (e-AD per i prodotti in sospensione, e-DAS per quelli già immessi in consumo).

Tizio, consumatore finale: paga l'accisa senza saperlo

Scenario. Tizio è un privato che ogni settimana fa il pieno di gasolio e paga la bolletta della luce. Non ha rapporti diretti con l’Agenzia delle Dogane e non riceve nessun avviso fiscale sulle accise.

Come si applica. Dal punto di vista giuridico, il debitore dell’accisa è il depositario autorizzato che immette il carburante in consumo, non Tizio. Tuttavia il depositario incorpora il costo dell’accisa nel prezzo di vendita, che Tizio paga alla pompa. Lo stesso meccanismo si ripete in bolletta: il distributore di energia addebita l’accisa come voce separata (obbligatoria per legge), e sull’intero importo (accisa inclusa) applica l’IVA. Tizio sopporta economicamente l’imposta, ma non ha obblighi dichiarativi né di versamento verso il Fisco per questo.

Caio, titolare di un'azienda agricola: gasolio agevolato

Scenario. Caio gestisce un’azienda agricola e utilizza gasolio per i trattori e i macchinari agricoli. Il prezzo alla pompa standard include un’accisa elevata, ma Caio ha sentito parlare di un regime agevolato per l’agricoltura.

Come si applica. La normativa sulle accise prevede per il gasolio destinato a usi agricoli un’aliquota ridotta rispetto a quella ordinaria applicata ai carburanti per autotrazione. Caio può acquistare gasolio ‘agricolo’ beneficiando di questa agevolazione, a condizione di rispettare i requisiti previsti (tipo di attività, macchinari, documentazione). L’Agenzia delle Dogane gestisce questi regimi agevolati e può effettuare controlli sulla destinazione effettiva del prodotto.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Chi paga davvero l'accisa?

Formalmente l’accisa è dovuta dal fabbricante o dal depositario autorizzato che immette il prodotto in consumo. In pratica, però, il costo viene trasferito al consumatore finale attraverso il prezzo di vendita. Il consumatore non ha obblighi di dichiarazione o versamento diretto.

Perché l'accisa si chiama 'tassa sulla tassa'?

Perché l’IVA (che è una percentuale) si calcola sull’importo già comprensivo di accisa. Quindi se l’accisa è alta, la base su cui si calcola l’IVA è più alta, e il consumatore paga IVA anche sulla quota di accisa, non solo sul costo ‘industriale’ del prodotto.

Il vino è soggetto ad accisa?

Il vino rientra nella categoria delle bevande alcoliche soggette al regime delle accise, ma sconta un’aliquota pari a zero. Resta comunque soggetto agli obblighi amministrativi e documentali del settore (registri, documenti di circolazione).

Cosa succede se un prodotto circola fuori dal deposito fiscale senza pagare l'accisa?

Se un prodotto viene immesso in consumo senza che l’accisa venga assolta, si configura una violazione grave con conseguente recupero dell’imposta, sanzioni e, nei casi più seri, profili penali. Il sistema dei depositi fiscali e dei documenti elettronici (e-AD, e-DAS) serve proprio a tracciare i prodotti e garantire il pagamento.

Le accise cambiano spesso?

Le aliquote possono essere modificate dal legislatore, di solito con la legge di bilancio annuale. La struttura normativa (il D.Lgs. 504/1995) è stabile, ma i valori specifici per litro, kWh o metro cubo possono variare. Per conoscere le aliquote vigenti occorre sempre verificare la misura aggiornata pubblicata dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli.

Le accise si applicano anche sull'energia elettrica?

Sì. L’accisa sull’energia elettrica si applica per kWh consumato ed è esposta in bolletta. Sono previste esenzioni o riduzioni per le utenze domestiche entro certi livelli di consumo o di potenza impegnata, e regimi specifici per gli usi industriali sopra determinate soglie.

Vedi anche: Deposito fiscale, Accise su alcol e bevande alcoliche (e il vino), Cessioni intracomunitarie, Operazioni esenti IVA, Accise sui tabacchi e Accise su benzina e gasolio.