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In sintesi
- Imputazione per trasparenza: la perdita della società di persone non resta in capo alla società ma viene attribuita ai soci in proporzione alla quota di partecipazione agli utili indicata nell’atto costitutivo.
- Come si usa la perdita: il socio persona fisica riceve la sua quota di perdita e la compensa con altri redditi nel proprio modello IRPEF, oppure, se non basta, la riporta agli anni successivi.
- Contabilità ordinaria vs semplificata: in entrambi i casi la perdita fluisce ai soci, ma le regole di utilizzo differiscono per le perdite che eccedono il reddito imponibile della società.
- Perdite eccedenti non utilizzate: l’ammontare che non è stato compensato nell’anno viene comunicato ai soci nel prospetto allegato alla dichiarazione SP, con l’indicazione se è utilizzabile in misura piena o limitata.
- Il prospetto ai soci: la SNC o SAS deve rilasciare a ogni socio un prospetto con reddito o perdita, quota percentuale di partecipazione e ritenute riattribuite.
- Società di comodo: se la società risulta di comodo, le perdite non possono abbattere il reddito minimo presunto; l’eccedenza non compensata va comunicata ugualmente ai soci.
Perché la perdita della SNC tocca direttamente i soci
Quando una SNC (società in nome collettivo) o una SAS (società in accomandita semplice) chiude l’anno in perdita, quel risultato negativo non rimane ‘intrappolato’ nella società. Per le società di persone vale il principio della tassazione per trasparenza: il fisco guarda attraverso la società e imputa redditi e perdite direttamente ai soci, come se li avessero prodotti personalmente.
Il meccanismo funziona con la quota di partecipazione. Se la SNC ha due soci — Tizio al 60% e Caio al 40% — e chiude con una perdita di 50.000 euro, Tizio riceve 30.000 euro di perdita e Caio 20.000 euro. Ognuno porta quella perdita nella propria dichiarazione dei redditi e la usa per abbattere altri redditi imponibili.
Le istruzioni Redditi SP 2026 distinguono il trattamento della perdita a seconda del regime contabile adottato. In contabilità ordinaria (quadro RF), la perdita risulta dal rigo RF66 preceduta dal segno meno e viene riportata nel quadro RN della dichiarazione SP per poi essere comunicata ai soci. In contabilità semplificata (quadro RG), la perdita emerge dal rigo RG34 con analogo percorso. In entrambi i casi le regole di compensazione seguono l’art. 8 del TUIR per i soci persone fisiche.
Attenzione: le perdite d’impresa in capo alla persona fisica seguono regole diverse rispetto alle perdite delle imprese soggette a IRES. Per i soci delle società di persone la disciplina non è quella dell’art. 84 del TUIR (riporto in avanti con limite dell’80%) ma quella dell’art. 8, che permette in molti casi la compensazione con qualsiasi altro reddito dell’anno.
| Situazione | Cosa succede |
|---|---|
| Perdita che copre altri redditi del socio nello stesso anno | Il socio la compensa in IRPEF nell'anno stesso, abbattendo la base imponibile |
| Perdita eccedente i redditi del socio nell'anno | L'eccedenza si riporta agli anni successivi, senza limite di tempo (regime ordinario) |
| Perdita di contabilità semplificata del socio non compensata nell'anno | Comunicata nel prospetto SP; il socio la riporta alle annualità successive |
| Perdita in presenza di 'reddito minimo' da societa di comodo | La perdita non puo abbattere il reddito minimo; l'eccedenza non compensata va al socio nel prospetto |
| Quote di perdita indicate nel prospetto come 'piena misura' | Il socio le usa senza il limite dell'80% previsto per le imprese IRES |
Esempio pratico
-
Alfa SNC (due soci: Tizio al 60%, Caio al 40%) chiude il 2025 con una perdita fiscale di 80.000 euro determinata nel quadro RG. Tizio riceve una quota di perdita di 48.000 euro, Caio di 32.000 euro. Tizio ha anche un reddito da lavoro dipendente di 35.000 euro: compensa la sua quota di perdita (48.000) con tale reddito, azzerandolo, e riporta il residuo di 13.000 euro all’anno successivo. Caio ha redditi da fabbricati per 10.000 euro: azzera anche quelli e riporta 22.000 euro. La SNC indica queste perdite nel prospetto da rilasciare ai soci allegato alla dichiarazione SP, precisando se sono utilizzabili in misura piena.
Documenti necessari
- Modello Redditi SP 2026 (quadro RF o RG per il calcolo, quadro RN per il riepilogo)
- Prospetto da rilasciare ai soci con quota di perdita e indicazione sul regime di utilizzo
- Atto costitutivo o scrittura privata autenticata con le quote di partecipazione
- Dichiarazione IRPEF del singolo socio (quadro RH del modello Redditi PF o del 730)
- Eventuale quadro RS per le perdite da riportare formatesi prima di operazioni straordinarie
Tizio e Caio: la perdita di Alfa SNC compensa i redditi personali
Scenario. Alfa SNC (commercio al dettaglio, contabilità semplificata) chiude il 2025 con perdita fiscale di 60.000 euro. Tizio ha quota del 70%, Caio del 30%. Tizio ha anche stipendio da lavoro dipendente; Caio non ha altri redditi.
Come si applica. La perdita viene ripartita: Tizio riceve 42.000 euro di perdita, Caio 18.000 euro. Tizio li compensa con il proprio reddito da lavoro dipendente, abbattendo la sua base IRPEF di 42.000 euro. Caio, non avendo altri redditi nell’anno, riporta i suoi 18.000 euro di perdita alle dichiarazioni future, dove potranno compensare redditi di qualsiasi categoria.
In pratica
- La perdita imputata al socio non è soggetta all’80% di limite tipico delle imprese IRES: nel regime di trasparenza delle societa di persone l’utilizzo e piu ampio.
- Il prospetto che la SNC rilascia al socio deve indicare esplicitamente se la perdita e utilizzabile in misura piena ai sensi dell’art. 84, comma 2, del TUIR.
Beta SAS con perdite accumulate: come si riportano agli anni successivi
Scenario. Beta SAS (consulenza informatica, contabilita ordinaria) registra una perdita di 30.000 euro nel 2025. Il socio accomandatario Sempronio (quota 80%) ha gia riportato perdite da anni precedenti. Il socio accomandante (quota 20%) ha redditi da lavoro autonomo.
Come si applica. La perdita 2025 di 30.000 euro si ripartisce: 24.000 a Sempronio, 6.000 al socio accomandante. Sempronio somma i 24.000 alle perdite pregresse da riportare. Il socio accomandante compensa i 6.000 euro con i propri redditi da lavoro autonomo, riducendo il suo IRPEF. Le perdite in contabilita ordinaria non compensate nell’anno vengono indicate nel quadro RN della dichiarazione SP (rigo RN14) e comunicate nel prospetto ai soci.
In pratica
- Le perdite eccedenti comunicata ai soci nel prospetto SP devono essere inserite dal socio nella propria dichiarazione: per le persone fisiche tipicamente nel quadro RH del modello Redditi PF.
- Se la SAS e di comodo, la perdita non puo abbattere il reddito minimo presunto dalla legge: l’eccedenza non compensata e comunque comunicata al socio perche possa utilizzarla in futuro.
Quando rivolgersi a un professionista
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Fonti e approfondimenti
Domande frequenti
Un socio accomandante di una SAS puo detrarre la perdita imputata dalla societa?
Si. Anche il socio accomandante riceve la propria quota di perdita in proporzione alla partecipazione agli utili. La regola della responsabilita limitata all’accomandante vale sul piano civilistico, ma fiscalmente la perdita viene imputata a tutti i soci, sia accomandatari sia accomandanti, con il meccanismo della trasparenza.
Le perdite della SNC si possono portare in avanti senza limiti di tempo?
Per i soci persone fisiche che utilizzano le perdite nella propria dichiarazione IRPEF non c’e un termine massimo di riporto. Le perdite non compensate nell’anno possono essere utilizzate nelle dichiarazioni degli anni successivi finche non si esauriscono.
Cosa succede se un socio esce dalla SNC durante l'anno?
Le perdite (e i redditi) si imputano in base alla quota di partecipazione valida per il periodo di attivita nell’anno. La SNC deve compilare il quadro RO indicando anche i soci usciti nel corso dell’esercizio e comunicare loro la quota di competenza.
La perdita della societa puo azzerare anche i redditi da lavoro dipendente del socio?
Si. Le perdite d’impresa imputate per trasparenza dal socio possono compensare redditi di qualsiasi categoria, incluso il reddito da lavoro dipendente, nella dichiarazione del socio stesso.
Se la societa di persone e di comodo, come cambiano le regole sulle perdite?
Se la SNC o SAS risulta di comodo ai sensi dell’art. 30 della legge 724/1994, le perdite non possono abbattere il reddito minimo presunto dalla legge. L’eccedenza non compensata per effetto di questa limitazione viene comunque indicata nel quadro RN (rigo RN14) e comunicata ai soci nel prospetto allegato alla dichiarazione SP.
Domande frequenti
Un socio accomandante di una SAS puo detrarre la perdita imputata dalla societa?
Si. Anche il socio accomandante riceve la propria quota di perdita in proporzione alla partecipazione agli utili. La regola della responsabilita limitata all'accomandante vale sul piano civilistico, ma fiscalmente la perdita viene imputata a tutti i soci, sia accomandatari sia accomandanti, con il meccanismo della trasparenza.
Le perdite della SNC si possono portare in avanti senza limiti di tempo?
Per i soci persone fisiche che utilizzano le perdite nella propria dichiarazione IRPEF non c'e un termine massimo di riporto. Le perdite non compensate nell'anno possono essere utilizzate nelle dichiarazioni degli anni successivi finche non si esauriscono.
Cosa succede se un socio esce dalla SNC durante l'anno?
Le perdite (e i redditi) si imputano in base alla quota di partecipazione valida per il periodo di attivita nell'anno. La SNC deve compilare il quadro RO indicando anche i soci usciti nel corso dell'esercizio e comunicare loro la quota di competenza.
La perdita della societa puo azzerare anche i redditi da lavoro dipendente del socio?
Si. Le perdite d'impresa imputate per trasparenza dal socio possono compensare redditi di qualsiasi categoria, incluso il reddito da lavoro dipendente, nella dichiarazione del socio stesso.
Se la societa di persone e di comodo, come cambiano le regole sulle perdite?
Se la SNC o SAS risulta di comodo ai sensi dell'art. 30 della legge 724/1994, le perdite non possono abbattere il reddito minimo presunto dalla legge. L'eccedenza non compensata per effetto di questa limitazione viene comunque indicata nel quadro RN (rigo RN14) e comunicata ai soci nel prospetto allegato alla dichiarazione SP.
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