Indice
La guida
In sintesi
- SRL e SpA: le società a responsabilità limitata e le società per azioni sono i principali soggetti obbligati al Modello Redditi SC.
- SApA e cooperative: rientrano nell’obbligo anche le società in accomandita per azioni e le società cooperative.
- Enti commerciali: gli enti che svolgono un’attivita’ commerciale come attività principale presentano Redditi SC.
- Società non residenti con attività in Italia: le società ed enti commerciali non residenti dichiarano nel modello SC i redditi prodotti nel territorio dello Stato.
- Trasmissione solo telematica: il modello si invia esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato.
- Periodo d’imposta 2025: il Modello Redditi SC 2026 si riferisce ai redditi prodotti nel periodo d’imposta 2025 (o nella frazione di esercizio chiusa nel 2025).
Chi deve presentare il Modello Redditi SC
Il Modello Redditi SC (Società di Capitali) è la dichiarazione dei redditi riservata alle società di capitali, agli enti commerciali e ad alcune categorie equiparate. Non è il modello che compila il singolo socio: è la società in quanto tale a presentarlo, in qualità di contribuente autonomo.
Sono obbligati al Modello Redditi SC le società a responsabilità limitata (SRL), le società per azioni (SpA), le società in accomandita per azioni (SApA), le società cooperative e le società di mutua assicurazione. Rientrano nell’obbligo anche gli enti pubblici e privati che hanno per oggetto principale o esclusivo l’esercizio di attività commerciali (enti commerciali), residenti nel territorio dello Stato. Questi soggetti sono elencati all’art. 73 del TUIR.
Le società ed enti commerciali non residenti in Italia – quelli indicati alla lettera d) del comma 1 dell’art. 73 del TUIR – presentano anch’essi il Modello Redditi SC, ma dichiarano soltanto i redditi prodotti nel territorio dello Stato (esclusi quelli esenti o soggetti a ritenuta a titolo definitivo). Il reddito complessivo di questi soggetti è indicato nel quadro RN.
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- Documenti da preparare e date del 730/2026
La trasmissione del modello avviene esclusivamente per via telematica, direttamente dal contribuente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline), oppure tramite un intermediario abilitato (commercialista, CAF imprese, ecc.). La firma del rappresentante legale è obbligatoria: la dichiarazione è nulla se non è sottoscritta.
| Tipo di soggetto | Obbligo |
|---|---|
| SRL (Società a responsabilità limitata) | Sì |
| SpA (Società per azioni) | Sì |
| SApA (Società in accomandita per azioni) | Sì |
| Società cooperative e di mutua assicurazione | Sì |
| Enti commerciali residenti (oggetto principale: attività commerciale) | Sì |
| Società ed enti commerciali non residenti con redditi in Italia | Sì (solo redditi prodotti in Italia) |
Esempio pratico
-
Alfa SRL è una società a responsabilità limitata con sede a Milano, esercizio sociale coincidente con l’anno solare (1 gennaio – 31 dicembre 2025). Il suo legale rappresentante firma il Modello Redditi SC 2026 e lo trasmette in via telematica entro il termine di scadenza ordinario. Nel frontespizio indica la data di approvazione del bilancio e i dati della società. Se i ricavi superano 100 milioni di euro, barra anche la casella ‘Soggetti grandi contribuenti’.
Documenti necessari
- Visura camerale aggiornata (denominazione, sede legale, codice fiscale e partita IVA)
- Bilancio d’esercizio approvato (conto economico, stato patrimoniale, nota integrativa)
- Verbale di assemblea con data di approvazione del bilancio
- Deleghe F24 per acconto IRES versato nell’anno
- Eventuale documentazione per regimi speciali (consolidato fiscale, trasparenza, CPB)
Alfa SRL con esercizio coincidente con l'anno solare
Scenario. Alfa SRL chiude il bilancio il 31 dicembre 2025. L’assemblea approva il bilancio nei termini di legge. Tizio, in qualità di amministratore unico e legale rappresentante, deve predisporre e inviare la dichiarazione.
Come si applica. Alfa SRL presenta il Modello Redditi SC 2026 per il periodo d’imposta 2025. Nel frontespizio indica la data di approvazione del bilancio e la propria natura giuridica (SRL). La trasmissione avviene telematicamente entro il termine ordinario, direttamente o tramite il commercialista incaricato. Tizio firma la dichiarazione come rappresentante legale: senza firma la dichiarazione è nulla.
In pratica
- L’esercizio coincide con l’anno solare: il modello del 2026 riguarda i redditi del 2025.
- La firma del legale rappresentante non è una formalità: senza di essa la dichiarazione è invalida.
Beta SpA con esercizio non coincidente con l'anno solare
Scenario. Beta SpA ha l’esercizio che va da luglio 2025 a giugno 2026. Caio è il presidente del consiglio di amministrazione.
Come si applica. Beta SpA presenta il Modello Redditi SC per il periodo d’imposta che si chiude entro il 2026, seguendo i termini calcolati in base alla chiusura dell’esercizio. Nel frontespizio indica la data di approvazione del bilancio relativo all’esercizio luglio 2025-giugno 2026. Se la durata dell’esercizio supera i dodici mesi, occorre prestare attenzione alle istruzioni specifiche per il calcolo dell’acconto IRES premiale.
In pratica
- L’esercizio non deve per forza coincidere con l’anno solare: il modello si presenta sempre per la frazione di esercizio chiusa.
- La data di approvazione del bilancio va indicata espressamente nel frontespizio del modello.
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Fonti e approfondimenti
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Domande frequenti
Una SRL unipersonale deve presentare Redditi SC?
Sì. Anche la SRL con un unico socio è una società di capitali a tutti gli effetti e deve presentare il Modello Redditi SC. Il socio unico non dichiara il reddito della SRL nel proprio 730 o Redditi PF: è la società a pagare l’IRES sul proprio reddito.
Chi firma il Modello Redditi SC?
La dichiarazione deve essere sottoscritta dal rappresentante legale della società (tipicamente l’amministratore unico o il presidente del CdA). In caso di più rappresentanti, i dati di uno solo vanno nel frontespizio; gli altri si indicano nel quadro RO. Se la società è sottoposta a revisione legale obbligatoria, anche il revisore o il sindaco deve firmare.
Il modello va presentato anche se la SRL è in perdita?
Sì. Anche in caso di perdita fiscale la società è obbligata a presentare il Modello Redditi SC. La perdita va dichiarata nel quadro RF e può essere riportata negli esercizi successivi per compensare redditi futuri.
Una società cooperativa presenta Redditi SC?
Sì. Le società cooperative rientrano tra i soggetti IRES obbligati a presentare il Modello Redditi SC. Nel frontespizio dovranno compilare la casella ‘Tipo soggetto’ per indicare se si tratta di cooperative ONLUS o cooperative sociali.
Cosa succede se la dichiarazione non viene presentata?
La mancata presentazione e’ una violazione grave. La dichiarazione presentata entro novanta giorni dalla scadenza è tardiva ma valida, con applicazione delle sanzioni. Oltre i novanta giorni si parla di omissione della dichiarazione, con sanzioni più severe. È sempre possibile regolarizzarsi con il ravvedimento operoso.