Quadro RH 2026: redditi da partecipazione in società di persone

In sintesi

• Chi usa il quadro RH: soci di società di persone (snc, sas), collaboratori di imprese familiari, coniuge partecipante ad azienda coniugale, soci di società a ristretta base azionaria in regime di trasparenza ex art. 116 TUIR, e membri di GEIE.
• Imputazione per trasparenza: il reddito (o la perdita) viene attribuito a ciascun socio in proporzione alla quota di partecipazione, indipendentemente dal fatto che sia stato effettivamente incassato.
• Azienda coniugale: al coniuge non titolare viene imputato il 50 per cento del reddito (o la diversa quota stabilita ai sensi dell’art. 210 c.c.).
• Impresa familiare: i collaboratori partecipano agli utili ma non alle perdite. Se l’imprenditore è in regime forfettario, i collaboratori sono esonerati da dichiarazione e versamenti.
• Concordato preventivo biennale (CPB): se la società ha aderito al CPB, il limite minimo di reddito di 2.000 euro è ripartito tra i soci in base alle rispettive quote di partecipazione.
• Socio IAP agricolo: la quota di reddito fondiario non imponibile imputata da società agricole agevolate non può superare 12.500 euro complessivi.

Come funziona la tassazione per trasparenza nel quadro RH

Se fai parte di una società di persone (snc, sas, società semplice), di un’impresa familiare o di un’azienda coniugale, non dichiari il reddito come se avessi uno stipendio: lo dichiari come ‘quota di partecipazione’. Il meccanismo si chiama tassazione per trasparenza, e significa che il reddito della società viene diviso tra i soci e ciascuno lo porta in dichiarazione nella propria quota, anche se quei soldi non sono stati distribuiti. Il quadro RH del Modello Redditi PF 2026 (periodo d’imposta 2025), che molti cercano come «quadro H», serve esattamente a questo. Le istruzioni stanno nel fascicolo 2 delle istruzioni Redditi PF 2026. Il quadro non esiste nel 730: chi ha redditi di partecipazione in società di persone presenta il modello Redditi PF.

La regola di base è semplice: la quota di reddito (o di perdita) imputata a ciascun socio è proporzionale alla quota di partecipazione agli utili, e si considera ‘percepita’ alla data di chiusura del periodo d’imposta della società, non quando effettivamente i soldi arrivano in tasca. Questo significa che potresti dover pagare imposte su utili che la società ha prodotto ma non ha ancora distribuito.

Il quadro RH si divide in quattro sezioni. La Sezione I riguarda i soci di società di persone ordinarie, imprese familiari e aziende coniugali. La Sezione II riguarda la trasparenza fiscale delle srl a ristretta base (art. 116 TUIR). La Sezione III serve per calcolare il reddito complessivo da partecipazione. La Sezione IV riepiloga ritenute, crediti e oneri detraibili imputati dalla società.

Collaboratore di impresa familiare: utile sì, perdita no

Scenario. Sempronio collabora nell’impresa familiare del padre, titolare di un negozio di alimentari. L’impresa chiude il 2025 con un utile di 40.000 euro; Sempronio ha diritto al 25% degli utili secondo l’atto di famiglia. Sempronio si chiede se debba dichiarare anche lui qualcosa.

Come si applica. Sì. Sempronio deve compilare il quadro RH e indicare la sua quota di reddito: 40.000 × 25% = 10.000 euro, codice 1 in colonna 2 del rigo RH1. Apponendo la sua firma nel frontespizio, attesta di aver prestato la propria attività nell’impresa in modo continuativo e prevalente. Se invece l’impresa fosse in perdita, Sempronio non avrebbe nulla da indicare: i collaboratori familiari partecipano agli utili ma non alle perdite. Attenzione: se il padre avesse adottato il regime forfettario, Sempronio sarebbe esonerato dall’obbligo dichiarativo sulla propria quota, perché l’imposta è già stata versata interamente dal titolare.

Socio di srl trasparente: la sezione II del quadro RH

Scenario. Caio possiede il 35% di una srl a ristretta base familiare che ha optato per la trasparenza fiscale ai sensi dell’art. 116 del TUIR. La srl chiude il 2025 con un reddito di 60.000 euro e ha già versato acconti IRES per 8.000 euro. Caio deve sapere come dichiara la sua quota.

Come si applica. Caio compila la Sezione II del quadro RH (righi RH5-RH6). Indica il codice fiscale della srl in colonna 1 e la sua quota del 35% in colonna 3. Il reddito imputato è 60.000 × 35% = 21.000 euro (colonna 4). La quota degli acconti IRES versati dalla srl imputata a Caio va in colonna 14 del rigo RH5. Il reddito di 21.000 euro confluisce nel rigo RH7, colonna 2, e, al netto delle eventuali perdite, nel rigo RH14, da cui passa al rigo RN1 del quadro RN, dove si somma agli altri suoi redditi IRPEF. Importante: le perdite pregresse maturate prima che la srl optasse per la trasparenza non possono essere usate da Caio per abbattere il reddito imputato dalla società.

Quadro RH colonna per colonna: codici, reddito minimo e concordato

Ogni rigo da RH1 a RH4 corrisponde a una partecipazione. I dati si copiano dal prospetto che la società rilascia ai soci insieme al modello Redditi SP: quota percentuale, reddito o perdita, ritenute, crediti, oneri. La sezione II (righi RH5 e RH6) ha una struttura simile per le srl trasparenti, con in più la colonna 13 per l’eccedenza IRES della società e la colonna 14 per i suoi acconti.

Reddito effettivo e reddito concordato. Se la società ha aderito al concordato preventivo biennale, nel quadro RH compaiono due importi diversi: in colonna 4 il reddito effettivo imputato (quello del quadro CP della società), in colonna 14 la quota del reddito concordato (quello che la società dichiara nel quadro RN). È la quota di colonna 14, mai inferiore a quella di colonna 16, che entra nel calcolo del rigo RH7. Per il funzionamento dell’istituto vedi la guida al concordato preventivo biennale.

Società con gli ISA. Se partecipi a una società che applica gli indici sintetici di affidabilità fiscale va barrata la casella accanto alla sezione III: in questo caso gli acconti IRPEF si versano in due rate del 50 per cento ciascuna (rigo RN62).

Chi non compila il quadro RH

• Socio di srl non trasparente. Il quadro RH riguarda solo le srl che hanno optato per la trasparenza dell’art. 116 TUIR. Gli utili distribuiti da una srl ordinaria, formatisi dal 2018, subiscono una ritenuta del 26 per cento a titolo d’imposta e non si dichiarano; nel quadro RL vanno solo gli utili qualificati prodotti fino al 2017 con distribuzione deliberata entro il 31 dicembre 2022. Vedi utili SRL distribuiti ai soci.
• Partecipazione detenuta dall’impresa. Se la quota è iscritta nell’inventario dell’impresa individuale del socio, il reddito o la perdita vanno nei quadri RF o RG, non nel quadro RH.
• Collaboratori di impresa familiare in regime forfetario. Sono esonerati da dichiarazione e versamenti, perché l’imposta è versata per intero dal titolare.
• Collaboratori di impresa familiare in perdita. Partecipano agli utili ma non alle perdite: se l’impresa chiude in perdita non compilano il quadro.

Più società, liquidazione, redditi esteri: i casi particolari

• Più di quattro partecipazioni nella sezione I, o più di due srl trasparenti nella sezione II: si compilano più moduli del quadro; i dati della sezione III vanno riportati solo sul primo.
• Uscita dalla società o liquidazione. Se in sede di recesso, esclusione, riscatto, riduzione del capitale o liquidazione ricevi più di quanto hai pagato per la quota, la differenza va nel quadro RH con i codici da 5 a 8. Approfondimento: recesso dalla SNC o SAS e liquidazione della quota.
• Imposte pagate all’estero dalla società: il credito si chiede nel quadro CE del fascicolo 3. I redditi di partecipazioni in imprese di Stati a fiscalità privilegiata seguono invece la tassazione separata del quadro RM.
• Crediti d’imposta del quadro RU della società attribuiti ai soci e plusvalenze da exit tax con opzione per la tassazione separata: non vanno nel quadro RH ma, rispettivamente, nei quadri RU e TR.
• Socio IAP di più società agricole: il reddito fondiario non imponibile complessivo (rigo RH26) non può superare 12.500 euro.

Dal quadro RH al quadro RN: dove finisce il reddito

Le perdite che restano dopo la compensazione con il reddito di partecipazione vanno nel prospetto «Perdite d’impresa non compensate» del quadro RS. Come si formano e come le usa il socio è spiegato nella guida alle perdite delle società di persone imputate ai soci; per le vicende dei soci (ingresso, uscita, cessione della quota) vedi SNC e SAS: imputazione del reddito ai soci.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Redditi PF 2026, fascicolo 2 (quadro RH) – Agenzia delle Entrate
• Istruzioni Redditi PF 2026, fascicolo 1 (quadro RN e schema riepilogativo)
• Istruzioni Redditi SP 2026 (prospetto da rilasciare ai soci)
• Art. 5 TUIR – Normattiva

Domande frequenti

Devo compilare il quadro RH anche se la società non mi ha distribuito niente?

Sì. La tassazione per trasparenza funziona per competenza, non per cassa: il reddito viene imputato nel momento in cui la società lo produce (chiusura del periodo d’imposta), indipendentemente dalla distribuzione effettiva. Se la snc o l’impresa familiare ha prodotto un utile nel 2025, la tua quota va dichiarata nel quadro RH del Modello Redditi PF 2026.

Posso compensare la quota di perdita imputata dalla società con altri miei redditi?

Dipende dal tipo di perdita e da come si è formata. Le perdite d’impresa del periodo corrente possono essere compensate con i redditi di impresa dello stesso periodo; l’eventuale eccedenza va riportata nel prospetto RS del Fascicolo 3. Le perdite maturate in periodi precedenti sono utilizzabili in misura limitata all’80 per cento del reddito (regola ordinaria) oppure in misura piena, se rientrano nei casi speciali dell’art. 84, comma 2, TUIR.

Cosa succede se la società partecipata ha aderito al concordato preventivo biennale?

Devi compilare colonne specifiche (dal 14 alla 16 nei righi RH1-RH4, oppure dal 15 al 17 nei righi RH5-RH6). Il limite minimo di reddito concordato di 2.000 euro viene ripartito tra i soci proporzionalmente alle quote di partecipazione. Il reddito da dichiarare non può essere inferiore alla tua quota del reddito concordato.

Come funziona il quadro RH per l’azienda coniugale?

Al coniuge non titolare va imputato il 50 per cento del reddito (o la diversa percentuale stabilita secondo l’art. 210 del Codice civile). Il coniuge compila il rigo RH1 con codice 1, indica il codice fiscale dell’azienda coniugale e riporta la propria quota di reddito in colonna 4.

Il socio IAP (imprenditore agricolo professionale) ha limiti speciali?

Sì. La quota di reddito fondiario non imponibile imputata da società agricole che fruiscono del regime agevolato per gli IAP non può superare complessivamente 12.500 euro. Se la somma delle quote agevolabili da più società eccede questo limite, il socio deve ridurre le quote non imponibili e aumentare corrispondentemente quelle imponibili nei righi RH1-RH4.

Dove finisce il reddito del quadro RH nella dichiarazione?

Il reddito da partecipazione in imprese e in srl trasparenti (codici 1 e 5) passa dal rigo RH7 al rigo RH14, al netto delle perdite, e da lì al rigo RN1. Il reddito delle associazioni fra artisti e professionisti va nel rigo RH17 e poi in RN1. Il reddito delle società semplici va nel rigo RH18, colonna 1, e poi nel rigo RN1, colonna 5.

Il socio di una srl deve compilare il quadro RH?

Solo se la srl ha optato per la trasparenza fiscale dell’art. 116 TUIR: in quel caso si usa la sezione II (righi RH5 e RH6). Se la srl non è trasparente, gli utili formatisi dal 2018 subiscono una ritenuta del 26 per cento a titolo d’imposta e non si dichiarano.

Se partecipo a più società quanti moduli del quadro RH compilo?

La sezione I ha quattro righi (RH1-RH4) e la sezione II due (RH5-RH6): oltre questi numeri si compilano più moduli. I totali della sezione III si riportano solo sul primo modulo.