In sintesi

• Detrazione del 19% per fisioterapia e riabilitazione nel rigo E1 come spese sanitarie
• Franchigia di 129,11 euro: la detrazione si applica solo sulla parte di spesa che supera questa soglia
• Professionista abilitato: la prestazione deve essere resa da un fisioterapista o da una figura sanitaria riconosciuta
• Pagamento tracciabile obbligatorio: bonifico, carta o bancomat (no contanti), salvo strutture pubbliche o accreditate SSN
• Spese per familiari a carico incluse: puoi detrarre anche quelle pagate per coniuge o figli a tuo carico

Fisioterapia e riabilitazione: cosa si può detrarre

Le spese sostenute nel 2025 per sedute di fisioterapia, riabilitazione motoria o trattamenti riabilitativi danno diritto a una detrazione del 19% nel Modello 730/2026. Rientrano tra le spese sanitarie del rigo E1, a condizione che la prestazione sia resa da una figura professionale sanitaria abilitata, come un fisioterapista iscritto all’albo.

Come per tutte le spese mediche, la detrazione non si calcola sull’intera somma spesa, ma solo sulla parte che supera la franchigia di 129,11 euro. Questa è la quota che resta sempre a tuo carico: se nell’anno hai speso meno di 129,11 euro in totale di spese sanitarie, non hai diritto ad alcuna detrazione.

Dal 2020 è obbligatorio pagare con strumenti tracciabili (bonifico, carta di credito, bancomat). I pagamenti in contanti non danno diritto alla detrazione. L’unica eccezione riguarda le prestazioni rese direttamente da strutture pubbliche o da strutture private accreditate al Servizio Sanitario Nazionale.

Se sei una persona con disabilità e hai bisogno di assistenza riabilitativa continuativa, esiste una regola diversa e più favorevole che vale la pena conoscere: le spese di assistenza infermieristica e riabilitativa rientrano nelle spese mediche deducibili (non detraibili) del rigo E25, senza franchigia e senza limite di importo.

Riepilogo detrazione fisioterapia e riabilitazione

Voce	Importo / regola
Aliquota di detrazione	19%
Franchigia (parte non detraibile)	129,11 euro
Pagamento ammesso	Tracciabile (bonifico, carta, bancomat)
Professionista richiesto	Fisioterapista o figura sanitaria abilitata
Rateizzazione opzionale	4 rate se spese sanitarie totali superano 15.493,71 euro

Tizio fa fisioterapia dopo un infortunio in un centro privato

Scenario. Tizio si è sottoposto a 15 sedute di fisioterapia nel 2025 presso un centro privato non convenzionato, pagando 600 euro con carta di credito. Il fisioterapista ha emesso regolare fattura.

Come si applica. Le spese rientrano nel rigo E1 come spese sanitarie. La detrazione del 19% si calcola su 600 – 129,11 = 470,89 euro. Il risparmio fiscale è circa 89,47 euro. Il pagamento con carta soddisfa il requisito della tracciabilità.

Sempronio paga la riabilitazione del padre non a carico con patologia esente

Scenario. Il padre di Sempronio ha una patologia cronica che dà diritto all’esenzione dal ticket sanitario. Sempronio ha pagato 800 euro per sedute di riabilitazione del padre, che non è fiscalmente a carico perché ha un reddito proprio.

Come si applica. Le spese sanitarie per un familiare non fiscalmente a carico ma con patologia esente seguono regole speciali: vanno indicate nel rigo E2, non nel rigo E1. Il limite massimo di spesa detraibile in questo rigo è 6.197,48 euro. La detrazione del 19% si calcola sull’importo che supera la franchigia di 129,11 euro, considerando la somma dei righi E1 ed E2.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate
• Art. 15 TUIR (detrazioni per oneri) su Legge in Chiaro

In sintesi

• I compensi da sondaggi e micro-task online sono, in genere, redditi da attività commerciali o di lavoro autonomo non esercitate abitualmente: rigo D5 del 730.
• Il cashback puro (rimborso di una quota di spesa effettuata) non è reddito imponibile: non va dichiarato.
• I premi e bonus in denaro erogati da app e programmi di fidelizzazione possono configurare redditi diversi se non sono semplici rimborsi.
• Non esiste una franchigia di esenzione automatica per questi proventi: ogni compenso concorre al reddito complessivo.
• La prova della spesa: conserva screenshot, email di pagamento e estratti conto per documentare la natura del provento.
• Se il pagamento arriva dall’estero, occorre valutare se l’intermediario ha già applicato ritenute; in caso contrario il reddito va dichiarato.

Come capire se i guadagni da app e sondaggi vanno dichiarati

Molte persone utilizzano app per sondaggi retribuiti, piattaforme di micro-task o programmi di cashback e si ritrovano a incassare piccole somme nel corso dell’anno. La domanda frequente è: devo dichiarare questi guadagni nel 730?

La risposta dipende dalla natura del provento. Un rimborso percentuale su acquisti effettuati (cashback classico) non è un reddito: è la restituzione di una parte di denaro già tuo. Non va dichiarato. Diverso è il caso in cui ricevi un compenso in cambio di un’attività svolta – rispondere a un sondaggio, completare un compito, testare un prodotto – oppure un premio in denaro per aver raggiunto una soglia. In queste ipotesi si configura un reddito.

Dal punto di vista fiscale, questi compensi rientrano nella categoria dei redditi diversi, in particolare come proventi da attività commerciali o di lavoro autonomo non esercitate abitualmente. Vanno inseriti nel rigo D5 del Modello 730 (o nel quadro RL del Modello Redditi PF). Se i pagamenti arrivano da piattaforme straniere senza applicazione di ritenute, l’obbligo di dichiarazione è invariato.

Natura dei proventi da app e online: schema fiscale

Tipo di provento	Natura fiscale	Dove dichiararlo
Compenso per sondaggio, micro-task, test prodotto	Reddito da attività commerciale/lavoro autonomo occasionale	730 rigo D5 codice 1 o 2
Premio in denaro per soglia raggiunta	Reddito diverso occasionale (valutare natura)	730 rigo D5 codice 1 o 2
Cashback puro (rimborso % su acquisti)	Non e' reddito imponibile	Non va dichiarato
Vincita a giochi online esteri senza ritenuta applicata	Reddito diverso (art. 67 TUIR)	730 rigo D4 codice 9

Caio: sondaggista part-time da divano

Scenario. Caio e’ pensionato e nel 2025 ha partecipato a sondaggi su due piattaforme online, guadagnando 420 euro totali. Una piattaforma e’ italiana e ha applicato una ritenuta d’acconto del 20%; l’altra e’ straniera e ha pagato senza ritenute.

Come si applica. I compensi di entrambe le piattaforme sono redditi diversi da attivita’ commerciale occasionale. Caio deve dichiarare il totale lordo di 420 euro nel rigo D5, codice 1 del 730. La ritenuta applicata dalla piattaforma italiana appare nella Certificazione Unica e va indicata nella colonna delle ritenute. Per la parte pagata dalla piattaforma estera senza ritenuta, Caio inserisce comunque il compenso lordo: non ci sono ritenute da compensare, ma il reddito concorre all’IRPEF.

Sempronia: app di cashback e premi fedeltà

Scenario. Sempronia usa un’app di cashback: nel 2025 ha ricevuto 90 euro di rimborso sugli acquisti e 60 euro come premio per aver raggiunto una soglia di spesa mensile per tre mesi di fila.

Come si applica. I 90 euro di cashback puro sono una restituzione parziale di denaro speso: non sono reddito e non vanno dichiarati. I 60 euro di premio soglia sono piu’ incerti: se il programma li eroga come compenso per un comportamento specifico (un obiettivo raggiunto), possono configurare un reddito diverso. In caso di dubbio, la scelta prudente e’ dichiararli nel rigo D5 come reddito da attivita’ commerciale occasionale. L’importo e’ comunque modesto e l’imposta sarebbe minima.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Detrazione del 19% anche sulle spese sanitarie pagate per i familiari fiscalmente a carico
• Il familiare è fiscalmente a carico se ha un reddito non superiore a 2.840,51 euro (4.000 euro per figli under 24)
• Il documento può essere intestato al familiare a carico: la detrazione spetta comunque a chi ha sostenuto la spesa
• Se entrambi i genitori pagano le spese del figlio, ciascuno detrae la propria quota: annotare la percentuale sul documento
• Spese per familiari non a carico con patologia esente: regola speciale, rigo E2, limite 6.197,48 euro

Chi sono i familiari a carico e cosa cambia per le spese sanitarie

Quando paghi le spese mediche di un familiare che dipende economicamente da te, puoi detrarre quelle spese nella tua dichiarazione dei redditi esattamente come faresti per le tue. La detrazione è sempre del 19% e si applica sulla parte di spesa che supera la franchigia di 129,11 euro, considerando insieme le spese tue e quelle dei familiari a carico.

Un familiare è considerato fiscalmente a carico quando ha avuto nell’anno un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro. Per i figli di età non superiore a 24 anni il limite è più alto: 4.000 euro. Questo limite vale indipendentemente dall’anagrafe o dalla convivenza: un figlio che vive altrove può essere comunque a tuo carico se il suo reddito non supera la soglia.

Una regola pratica utile: la fattura o la ricevuta della spesa può essere intestata al familiare a carico, non necessariamente a te. La detrazione spetta comunque a chi ha effettivamente pagato la spesa. Se però il documento è intestato al figlio, occorre che i genitori annotino la quota che ciascuno ha sostenuto, quando vogliono ripartirla in modo diverso dal 50%.

Esiste anche una situazione speciale per i familiari che non sono a tuo carico ma hanno una patologia grave che dà diritto all’esenzione dal ticket sanitario. In questo caso puoi comunque detrarre le spese che hai pagato per loro, ma con regole diverse e un limite massimo di 6.197,48 euro, da indicare nel rigo E2 del quadro E.

Familiari a carico: limiti di reddito e regole principali

Familiare	Limite di reddito per essere a carico	Detrazione spese sanitarie
Coniuge, genitori e altri ascendenti conviventi (dal 2025 fratelli, suoceri, generi e nuore non possono più essere a carico)	2.840,51 euro	19%, rigo E1
Figli di età non superiore a 24 anni	4.000 euro	19%, rigo E1
Coniuge fiscalmente a carico dell'altro	2.840,51 euro	L'intera spesa va al coniuge non a carico
Familiare non a carico con patologia esente	Qualsiasi reddito	19%, rigo E2, max 6.197,48 euro

Caio paga le spese mediche dei genitori fiscalmente a carico

Scenario. I genitori di Caio vivono con lui e sono a suo carico perché hanno una pensione modesta, inferiore a 2.840,51 euro annui ciascuno. Nel 2025 Caio ha pagato per loro 1.200 euro di visite specialistiche e analisi del sangue, oltre a 300 euro di spese sanitarie proprie.

Come si applica. Caio inserisce nel rigo E1 il totale di 1.500 euro (300 proprie + 1.200 dei genitori). La detrazione del 19% si calcola su 1.500 – 129,11 = 1.370,89 euro. Il risparmio fiscale è circa 260,47 euro. Le ricevute possono essere intestate ai genitori.

Sempronio e la moglie dividono le spese sanitarie dei figli

Scenario. Sempronio e la moglie hanno due figli a carico. Nel 2025 hanno pagato insieme 800 euro di spese mediche per i figli. La fattura è intestata a un figlio.

Come si applica. Se vogliono dividere la spesa al 50%, ciascuno mette 400 euro nel proprio rigo E1 e annota sul documento la ripartizione. Se invece vogliono attribuire tutta la spesa a uno solo dei due (per esempio perché l’altro ha meno imposta da pagare), possono farlo scrivendo ‘100%’ sul documento. Se uno dei coniugi è fiscalmente a carico dell’altro, chi sostiene la spesa detrae l’intero importo.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate
• Art. 15 TUIR (detrazioni per oneri) su Legge in Chiaro

In sintesi

• 2 euro di bollo su ricevute e quietanze che non espongono IVA e superano 77,47 euro.
• Una quietanza è la dichiarazione scritta con cui si attesta di aver ricevuto un pagamento: deve recare il bollo se supera la soglia.
• Il principio di alternatività IVA/bollo esclude il bollo se il documento è già soggetto a IVA.
• Il bollo si applica ogni 4 facciate per i documenti scritti e comunque ogni 100 righe.
• L’assolvimento può avvenire con marca da bollo (contrassegno telematico dal tabaccaio) o in modo virtuale se autorizzati.
• Numerosi atti sono esenti: atti del processo, previdenza e assistenza, adozioni – verificare sempre la tabella B al DPR 642/1972.

Che cos'è una ricevuta soggetta a bollo

Ogni volta che qualcuno riceve un pagamento e rilascia un documento scritto per attestarlo, nasce potenzialmente l’obbligo dell’imposta di bollo. La ricevuta è il foglio che il creditore consegna al debitore come prova dell’avvenuto pagamento; la quietanza è la dichiarazione formale con cui si dichiara di essere stati soddisfatti. Entrambe rientrano nel campo di applicazione dell’imposta di bollo prevista dal DPR 642/1972.

La regola è chiara: il bollo è di 2 euro su ricevute e quietanze che riportano importi non soggetti a IVA superiori a 77,47 euro. Se invece l’operazione è soggetta a IVA, il bollo non si paga – vale il principio di alternatività: o IVA o bollo, mai entrambi sullo stesso documento.

Nella pratica quotidiana questo riguarda molte situazioni: il privato che riceve il rimborso di un prestito, il lavoratore autonomo che rilascia una ricevuta per una prestazione esente IVA, il padrone di casa che firma la quietanza al conduttore. Capire quando scatta il bollo e come si assolve evita dimenticanze costose.

Vale anche la regola dimensionale: per i documenti scritti il bollo si applica ogni 4 facciate e comunque ogni 100 righe. Una ricevuta di una sola pagina non pone problemi; un documento articolato su più facciate può richiedere bolli multipli.

Bollo su ricevute e quietanze – schema di applicazione

Situazione	Bollo dovuto
Ricevuta/quietanza senza IVA fino a 77,47 euro	Nessun bollo
Ricevuta/quietanza senza IVA superiore a 77,47 euro	2 euro
Ricevuta/quietanza con IVA esposta	Nessun bollo (alternatività IVA/bollo)
Documento su più di 4 facciate o 100 righe	2 euro per ogni 4 facciate/100 righe aggiuntive
Atti esenti (processo, previdenza, adozioni, ecc.)	Nessun bollo (esenzione assoluta tabella B DPR 642/1972)

Tizio: libero professionista esente IVA che rilascia ricevuta

Scenario. Tizio è un medico che esercita la professione in modo privato. Le prestazioni sanitarie sono esenti IVA per legge. A fine visita rilascia una ricevuta di 150 euro al paziente.

Come si applica. La ricevuta non espone IVA (operazione esente) e supera 77,47 euro: scatta il bollo da 2 euro. Tizio deve apporre una marca da bollo da 2 euro sulla ricevuta cartacea prima di consegnarla. Non può addebitare automaticamente il bollo al paziente a meno che non lo abbia previsto nel preventivo, ma nella pratica professionale è uso comune indicare ‘più imposta di bollo di legge’.

Caio: privato cittadino che firma una quietanza di rimborso

Scenario. Caio ha ricevuto un risarcimento danni di 300 euro da un vicino a seguito di un accordo bonario per danni al proprio veicolo. Il vicino gli chiede di firmare una quietanza liberatoria.

Come si applica. La quietanza attesta la ricezione di 300 euro non soggetti a IVA (si tratta di un risarcimento tra privati). L’importo supera 77,47 euro. Il documento deve recare il bollo da 2 euro. In genere chi paga (il vicino) ha interesse a che la quietanza sia regolare, quindi provvede lui alla marca da bollo; ma l’obbligo formale è in capo a chi rilascia il documento, cioè Caio.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Tributo obbligatorio: ogni impresa iscritta al Registro delle Imprese o al REA deve versarlo ogni anno, a prescindere dall’attività svolta.
• Importo variabile per forma giuridica: nel 2026 le imprese individuali della sezione speciale versano 44 euro (più 8,80 per ogni unità locale), quelle della sezione ordinaria 100 euro; per le società l’importo si calcola per scaglioni di fatturato, con un minimo di 100 euro fino a 100.000 euro di fatturato.
• Scadenza F24: il versamento avviene con modello F24 entro il termine del primo acconto delle imposte sui redditi, di norma il 30 giugno.
• Ravvedimento possibile: se il pagamento è omesso o tardivo, si può regolarizzare con il ravvedimento operoso, applicando sanzioni ridotte e interessi.
• Nessun avviso preventivo: la Camera di Commercio non manda una bolletta; è il contribuente a dover calcolare e versare autonomamente l’importo corretto.

Che cos'è il diritto annuale e chi deve pagarlo

Il diritto annuale è un tributo che le imprese iscritte al Registro delle Imprese – o al REA, il Repertorio Economico Amministrativo – devono versare ogni anno alla Camera di Commercio competente per territorio. Non si tratta di un corrispettivo per un servizio specifico, ma di un contributo dovuto per il solo fatto di essere iscritti, a prescindere da quanti ricavi si realizzino o addirittura se l’impresa sia temporaneamente ferma.

Sono tenuti al pagamento le imprese individuali (artigiani, commercianti, coltivatori diretti, professionisti in forma individuale con obbligo di iscrizione), le società di persone (Snc, Sas) e le società di capitali (Srl, Spa, cooperative), nonché gli altri soggetti iscritti al REA. In pratica, quasi chiunque apra una partita IVA con obbligo di iscrizione camerale deve fare i conti con questo adempimento.

La misura esatta dell’importo è deliberata anno per anno dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy, sentita Unioncamere. Per questo motivo è importante verificare ogni anno i valori aggiornati sul sito della propria Camera di Commercio o su quello di Unioncamere, piuttosto che affidarsi a cifre di anni precedenti che potrebbero essere cambiate.

Il versamento avviene in un’unica soluzione tramite il modello F24, entro il termine del primo acconto delle imposte sui redditi: di norma il 30 giugno, oppure il 30 luglio con la maggiorazione dello 0,40% prevista per i pagamenti differiti. Chi dimentica di pagare o paga meno del dovuto può regolarizzarsi con il ravvedimento operoso, strumento che permette di sanare l’errore pagando una sanzione ridotta in funzione del ritardo.

Schema del diritto annuale per forma giuridica

Soggetto	Modalità di calcolo	Versamento
Impresa individuale	44 € sezione speciale (+8,80 € per unità locale); 100 € sezione ordinaria — misure 2026	F24 – di norma entro il 30 giugno
Società (Srl, Spa, Snc, Sas, cooperative)	Per scaglioni di fatturato; minimo 100 € fino a 100.000 € di fatturato (misure 2026)	F24 – di norma entro il 30 giugno
Soggetti iscritti al REA (non imprese)	Importo fisso (misura deliberata annualmente)	F24 – di norma entro il 30 giugno
Pagamento differito (proroga)	Come sopra, più maggiorazione 0,40%	F24 – di norma entro il 30 luglio

Attenzione alla maggiorazione del 20%: per il triennio 2026-2028 molte Camere di Commercio, con delibera approvata dal decreto MIMIT, applicano un incremento del 20% sugli importi base. Dove è stata deliberata, l’impresa individuale in sezione speciale versa quindi 53 euro invece di 44 e quella in sezione ordinaria 120 euro invece di 100: l’importo esatto va sempre verificato sul sito della propria Camera.

Tizio, artigiano idraulico in ditta individuale

Scenario. Tizio gestisce una ditta individuale di impianti idraulici, iscritta sia al Registro delle Imprese sia all’albo artigiani. Non ha mai sentito parlare del diritto annuale e non sa se deve pagarlo.

Come si applica. Poiché Tizio è iscritto al Registro delle Imprese come imprenditore individuale, è obbligato al pagamento del diritto annuale ogni anno. Per lui l’importo è un fisso ridotto, deliberato annualmente: basta consultare il sito della propria Camera di Commercio per trovare la cifra esatta dell’anno in corso. Il versamento va fatto con F24 entro il 30 giugno (o il 30 luglio con la maggiorazione). Non riceverà alcuna bolletta: deve attivarsi da solo o affidare il compito al proprio consulente.

Caio, socio di una Srl con fatturato variabile

Scenario. Caio è amministratore di Beta Srl, un’azienda di consulenza che ha avuto ricavi in crescita negli ultimi anni. Vorrebbe capire come si calcola il diritto annuale per la sua società e se cambia ogni anno.

Come si applica. Per una società come Beta Srl, il diritto annuale si calcola per scaglioni di fatturato: più alto è il fatturato dell’anno precedente, maggiore è la fascia e quindi l’importo da versare. Esiste però un minimo garantito, che va versato anche se il fatturato è molto basso o se la società non ha ancora iniziato a operare. Dato che il fatturato di Beta Srl cresce, Caio deve verificare ogni anno in quale scaglione rientra – il dato rilevante è solitamente il fatturato (ricavi delle vendite e delle prestazioni) dell’anno solare precedente.

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Cos’è: imposta che grava sugli atti soggetti a registrazione (compravendite, locazioni, contratti, atti giudiziari).
• Importo fisso: 200 euro quando la legge prevede l’imposta fissa (es. compromesso, comodato).
• Importo proporzionale: percentuale calcolata sul valore o sul corrispettivo dell’atto.
• Termine di 20 giorni: per la maggior parte degli atti scritti e degli atti notarili.
• Termine di 30 giorni: per i contratti di locazione.
• Via telematica: la registrazione avviene oggi in via informatica presso l’Agenzia delle Entrate.

Come funziona l'imposta di registro

L’imposta di registro è un tributo che lo Stato applica ogni volta che un atto giuridicamente rilevante viene ‘registrato’, cioè depositato presso l’Agenzia delle Entrate. La registrazione non è una formalità burocratica secondaria: conferisce all’atto una data certa e lo rende opponibile a terzi, il che significa che nessuno potrà più disconoscerlo sostenendo che non esiste o che è stato firmato in un altro momento.

L’imposta può essere di due tipi. La prima è l’imposta fissa: si paga un importo invariabile di 200 euro, indipendentemente dal valore dell’atto. La seconda è l’imposta proporzionale: si calcola applicando un’aliquota percentuale (che varia a seconda della natura dell’atto) al valore o al corrispettivo indicato. Capire in quale dei due casi si rientra è fondamentale per stimare i costi di un atto.

La registrazione avviene in via telematica: non occorre più recarsi fisicamente agli sportelli. Il notaio, per gli atti da lui rogati, provvede direttamente tramite i sistemi dell’Agenzia. Per i contratti di locazione il proprietario di casa può usare i modelli online (modello RLI). Il termine ordinario è di 20 giorni dalla data dell’atto; sale a 30 giorni per i contratti di locazione.

Rispettare i termini è importante: chi registra in ritardo va incontro a sanzioni, anche se è possibile ricorrere al ravvedimento operoso per ridurle. In questo articolo ci concentriamo sui fondamentali: quando l’imposta è fissa e quando è proporzionale, quali atti rientrano nell’uno o nell’altro regime e cosa succede se si supera la scadenza.

Imposta fissa o proporzionale: i principali atti

Tipo di atto	Imposta di registro	Termine di registrazione
Compravendita immobile (prima casa, tra privati)	Proporzionale 2% (min. 1.000 euro)	20 giorni (notaio)
Compravendita immobile (seconda casa, tra privati)	Proporzionale 9%	20 giorni (notaio)
Contratto preliminare (compromesso)	Fissa 200 euro + 0,50% su caparra e acconti	20 giorni
Contratto di locazione abitativo	Proporzionale 2% del canone annuo (min. 67 euro)	30 giorni
Contratto di comodato	Fissa 200 euro	20 giorni
Sentenza/decreto ingiuntivo di condanna	Proporzionale 3% sull'importo	60 giorni (registro giudiziari)

Caso 1 – Tizio registra il compromesso per acquistare casa

Scenario. Tizio ha trovato l’appartamento giusto e firma il contratto preliminare (il cosiddetto compromesso) con il venditore. Versa una caparra confirmatoria di 10.000 euro e un acconto sul prezzo di 5.000 euro.

Come si applica. Il compromesso sconta innanzitutto l’imposta di registro fissa di 200 euro. Sulle somme versate in anticipo si aggiunge però la parte proporzionale: dal 1° gennaio 2025 la stessa aliquota dello 0,50% si applica sia alla caparra confirmatoria (10.000 × 0,50% = 50 euro) sia all’acconto di prezzo (5.000 × 0,50% = 25 euro). Il totale da versare alla registrazione è 275 euro. La buona notizia è che questi 75 euro proporzionali vengono poi scomputati dall’imposta definitiva al rogito notarile.

Caso 2 – Caio registra il contratto di locazione

Scenario. Caio affitta il proprio appartamento a un inquilino per un canone annuo di 9.600 euro (800 euro al mese). Non ha optato per la cedolare secca.

Come si applica. Senza cedolare secca, il contratto di locazione abitativo sconta l’imposta di registro proporzionale del 2% calcolata sul canone annuo. Il 2% di 9.600 euro dà 192 euro: supera il minimo di 67 euro, quindi si paga 192 euro. Di norma la somma viene suddivisa al 50% tra locatore e conduttore, quindi Caio versa 96 euro e l’inquilino 96 euro. Il termine è di 30 giorni dalla decorrenza del contratto. L’anno successivo si rinnova il versamento per la nuova annualità (salvo che non si sia scelto il pagamento cumulativo per tutta la durata con lo sconto previsto). Si paga anche l’imposta di bollo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• 16 euro ogni 4 facciate (o ogni 100 righe): questo è l’importo ordinario per le domande, le istanze e i documenti rivolti agli uffici pubblici.
• Marca da bollo telematica: si acquista dal tabaccaio e si applica fisicamente sull’atto; in alternativa si usa il bollo a punzone o il bollo virtuale.
• Numerose esenzioni di legge previste dalla tabella allegata al DPR 642/1972: atti del processo, previdenza e assistenza, adozioni e alcune materie sociali.
• Principio di alternatività: un documento già soggetto a IVA non sconta anche il bollo; analogamente in certi casi non si cumula con l’imposta di registro.
• Chi emette molti atti può chiedere l’autorizzazione all’assolvimento virtuale, evitando di apporre fisicamente le marche.

Come funziona il bollo sulle istanze alla PA

Ogni volta che presenti una domanda a un ufficio pubblico – al Comune, alla Questura, a un ministero – potresti dover versare l’imposta di bollo. Si tratta di un tributo previsto dal DPR 642/1972 che colpisce determinati atti, documenti e registri indicati in un’apposita tariffa allegata al decreto.

Il meccanismo è semplice: per le istanze e i documenti rivolti alla pubblica amministrazione (PA) il bollo ammonta a 16 euro ogni 4 facciate, e comunque ogni 100 righe. Quindi una domanda di una sola pagina sconta 16 euro; se il documento supera le 4 facciate, l’importo si moltiplica.

Il modo più comune per pagarlo è la marca da bollo, chiamata contrassegno telematico: si acquista dal tabaccaio o online e si applica sul documento prima di consegnarlo all’ufficio. Esistono però anche il bollo a punzone – usato ad esempio negli studi notarili – e il sistema virtuale, di cui parleremo nell’articolo dedicato.

Attenzione: non tutti i documenti rivolti alla PA sono tassati. La legge prevede numerose esenzioni, alcune assolute (l’atto non paga mai il bollo), altre condizionate (l’atto è esente solo in certi casi). Conoscerle può farti risparmiare un tributo non dovuto.

Bollo su istanze e documenti alla PA: importi e categorie principali

Tipo di atto/documento	Importo bollo	Note
Domande, istanze, ricorsi all'autorità pubblica	16 euro ogni 4 facciate	Regola generale DPR 642/1972
Certificati e attestazioni rilasciati dalla PA	16 euro ogni 4 facciate	Bollo a carico del richiedente
Atti del processo (civile, penale, amm.vo)	Esenti	Esenzione assoluta
Atti in materia di previdenza e assistenza sociale	Esenti	Esenzione assoluta
Pratiche per adozioni e affidamento minori	Esenti	Esenzione assoluta
Alcune materie sociali (es. sussidi, contributi)	Esenti	Verificare caso per caso

Caso 1 – Tizio presenta una domanda al Comune

Scenario. Tizio vuole ottenere dal Comune un certificato di destinazione urbanistica per il suo terreno. L’ufficio tecnico richiede una domanda scritta con allegati.

Come si applica. La domanda scritta rivolta alla PA rientra nella regola generale del DPR 642/1972: bollo da 16 euro ogni 4 facciate. Se la domanda con gli allegati supera le 4 facciate, Tizio deve applicare una marca aggiuntiva da 16 euro per ogni gruppo ulteriore di 4 facciate. Il certificato rilasciato dal Comune potrebbe a sua volta scontare il bollo, salvo che l’ufficio non lo rilasci in esenzione (dipende dalla materia e dall’uso dichiarato).

Caso 2 – Caio ricorre al TAR: esenzione dal bollo

Scenario. Caio ha ricevuto un diniego dalla Questura e vuole presentare ricorso al Tribunale Amministrativo Regionale (TAR). Si chiede se deve apporre marche da bollo sui suoi atti processuali.

Come si applica. Gli atti del processo – compresi i ricorsi, le memorie difensive e i documenti depositati in giudizio – sono esenti in modo assoluto dall’imposta di bollo. Questa esenzione copre sia il processo civile sia quello penale e quello amministrativo davanti al TAR o al Consiglio di Stato. Caio non deve acquistare alcuna marca da bollo per i documenti che deposita in tribunale o davanti al giudice amministrativo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Versamento in conto capitale: diventa riserva di patrimonio netto, non va restituito senza una formale riduzione di capitale e non produce interessi.
• Finanziamento soci: è un debito della società, va restituito, può fruttare interessi e per la società è deducibile nei limiti del ROL.
• Postergazione art. 2467 c.c.: in situazioni di squilibrio finanziario il rimborso del finanziamento soci è postergato rispetto a tutti gli altri creditori.
• Scelta strategica: il conto capitale rafforza il patrimonio netto e migliora gli indicatori di solidità; il finanziamento mantiene flessibilità ma espone al rischio di postergazione.
• Nessun reddito per la società in entrambi i casi: né il versamento in conto capitale né il finanziamento costituiscono reddito tassabile per la SRL.

Conto capitale o finanziamento: quale strada conviene?

Quando una SRL ha bisogno di liquidità, i soci possono intervenire in due modi radicalmente diversi: versare denaro a titolo di apporto in conto capitale (o «a fondo perduto») oppure concedere un finanziamento alla società. La scelta non è solo contabile: produce effetti fiscali, civilistici e strategici che vale la pena capire bene prima di firmare qualsiasi documento.

Il versamento in conto capitale entra nel patrimonio netto della società come riserva. Non è un debito: la società non è obbligata a restituirlo, non matura interessi e il socio potrà rientrare delle somme solo attraverso una formale delibera di riduzione del capitale o in sede di liquidazione della società. Rafforza quindi la struttura patrimoniale e può migliorare l’accesso al credito bancario.

Il finanziamento soci funziona invece come un prestito ordinario. La società lo iscrive tra i debiti, può essere fruttifero di interessi e – salvo accordo contrario – va restituito. Il punto critico è la postergazione prevista dall’art. 2467 del codice civile: se la società si trova in una situazione di eccessivo squilibrio tra indebitamento e patrimonio netto, oppure in una situazione in cui sarebbe ragionevole un conferimento, il rimborso del finanziamento soci è automaticamente postergato rispetto al soddisfacimento degli altri creditori.

La distinzione tra i due strumenti deve risultare chiara dalla documentazione societaria: delibera assembleare per il conto capitale, contratto scritto per il finanziamento. Confondere i due istituti può creare problemi in caso di controllo fiscale o di crisi aziendale.

Confronto: conto capitale vs finanziamento soci

Caratteristica	Conto capitale	Finanziamento soci
Natura contabile	Riserva di patrimonio netto	Debito della società
Obbligo di restituzione	No (serve delibera formale)	Sì, secondo le condizioni pattuite
Interessi	No	Possibili (reddito di capitale per il socio)
Deducibilità interessi per la società	Non applicabile	Sì, nei limiti del ROL
Postergazione art. 2467 c.c.	Non applicabile	Sì, in caso di squilibrio finanziario
Effetto sul patrimonio netto	Aumenta il PN	Non aumenta il PN

Caso 1 – Tizio versa in conto capitale per rafforzare il PN

Scenario. Alfa SRL attraversa un periodo di investimenti e ha bisogno di 40.000 euro per acquistare macchinari. Il patrimonio netto è positivo ma il rapporto con i debiti è teso. Il socio Tizio decide di versare la somma a titolo di apporto in conto capitale, senza prevedere alcuna restituzione.

Come si applica. La somma entra direttamente tra le riserve di patrimonio netto. Non è un reddito per la società e non produce interessi passivi. Tizio non ha diritto alla restituzione salvo delibera di riduzione del capitale: la somma è ‘a fondo perduto’ nel senso che resta vincolata alla vita della società. In caso di futura distribuzione di utili, la riserva da versamento soci non è assimilabile a riserve di utili e la sua restituzione ai soci segue le regole fiscali dei conferimenti.

Caso 2 – Caio concede un finanziamento fruttifero

Scenario. Il socio Caio di Alfa SRL vuole mantenere la flessibilità di rientrare nei propri fondi entro due anni. Decide di concedere un finanziamento di 20.000 euro con un tasso di interesse concordato e rimborso a scadenza.

Come si applica. La società iscrive 20.000 euro tra i debiti verso soci. Gli interessi maturati sono un costo per la società (deducibile nei limiti del ROL) e un reddito di capitale per Caio (soggetto a ritenuta). Il rischio principale è la postergazione: se Alfa SRL si trovasse in difficoltà finanziaria con un rapporto debiti/PN squilibrato, il rimborso a Caio sarebbe automaticamente postergato rispetto agli altri creditori in forza dell’art. 2467 c.c., indipendentemente dalla scadenza pattuita.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Partita IVA obbligatoria: dropshipping ed e-commerce sono attivita’ d’impresa abituali; non si puo’ usare il 730 in modo autonomo per questi redditi.
• Regime forfetario: accesso possibile se i ricavi dell’anno precedente non superano 85.000 euro; imposta sostitutiva al 15% (5% per i primi 5 anni).
• Coefficiente di redditivita’ per il commercio: nel regime forfetario, per il commercio al dettaglio (47.1-47.7 e 47.9) il coefficiente e’ del 40%.
• Regime ordinario o semplificato: oltre i limiti del forfetario si applica il regime ordinario (quadro RF) o semplificato (quadro RG) con tassazione IRPEF a scaglioni.
• Superamento di 100.000 euro in corso d’anno: il regime forfetario cessa immediatamente e il reddito dell’intero anno va tassato con le modalita’ ordinarie.

Dropshipping e e-commerce: serve davvero la partita IVA?

Il dropshipping e’ un modello di vendita in cui l’imprenditore raccoglie ordini online e li gira a un fornitore che spedisce direttamente al cliente finale. L’e-commerce piu’ tradizionale prevede invece l’acquisto e la rivendita di merce gestita in proprio. In entrambi i casi si tratta di attivita’ commerciali esercitate in modo abituale e organizzato: la partita IVA e’ obbligatoria fin dal primo giorno in cui si inizia a operare con continuita’.

Non si puo’ gestire un negozio online stabile dichiarando i ricavi come semplice reddito occasionale nel 730. La linea di confine tra ‘occasionale’ e ‘abituale’ e’ sottile, ma l’organizzazione stabile di un negozio, con listino prezzi, descrizioni di prodotti e gestione continuativa degli ordini, e’ gia’ un segnale chiaro di impresa.

Una volta aperta la partita IVA, la scelta del regime fiscale e’ il primo passo concreto. Per chi parte da zero o ha ricavi contenuti, il regime forfetario e’ spesso la soluzione piu’ semplice: un’unica imposta sostitutiva, meno adempimenti, nessun obbligo IVA verso i clienti privati italiani.

Regimi fiscali per e-commerce e dropshipping a confronto

Regime	Soglia ricavi	Come si determina il reddito	Imposta
Forfetario (nuovo)	Ricavi anno prec. <= 85.000 euro; cessa se si superano 100.000 euro in corso d'anno	Ricavi x coefficiente redditivita' (40% commercio al dettaglio 47.1-47.9)	Imposta sostitutiva 15% (5% primi 5 anni)
Semplificato (RG)	Fino ai limiti di legge per la contabilita' semplificata	Ricavi – costi con criterio di cassa	IRPEF a scaglioni + addizionali + IRAP
Ordinario (RF)	Nessun limite, obbligatorio sopra soglie	Competenza economica, scritture contabili complete	IRPEF a scaglioni + addizionali + IRAP

Caso 1: Caio gestisce un piccolo negozio di dropshipping in regime forfetario

Scenario. Caio ha avviato nel 2024 un negozio online in regime forfetario (codice ATECO commercio al dettaglio, gruppo 47). Nel 2025 ha incassato 38.000 euro di ricavi e versato 3.200 euro di contributi INPS.

Come si applica. Caio rientra nel regime forfetario perche’ i ricavi del 2024 (anno precedente) erano inferiori a 85.000 euro e non si e’ verificato il superamento di 100.000 euro nel corso del 2025. Il reddito imponibile si calcola applicando il coefficiente di redditivita’ del 40% ai ricavi: 38.000 x 40% = 15.200 euro. Da questo importo si deducono i contributi previdenziali versati (3.200 euro), ottenendo un reddito netto soggetto a imposta sostitutiva di 12.000 euro. L’imposta sostitutiva al 15% e’ 1.800 euro. I dati vanno nel quadro LM del modello Redditi PF (non nel 730).

Caso 2: Sempronia supera la soglia e passa al regime ordinario

Scenario. Sempronia gestisce un e-commerce di abbigliamento. Nel 2025 i suoi ricavi hanno raggiunto 110.000 euro, superando il limite di 100.000 euro previsto per il forfetario.

Come si applica. Il superamento di 100.000 euro in corso d’anno fa cessare immediatamente il regime forfetario. Sempronia deve determinare il reddito per l’intero 2025 con le modalita’ ordinarie: tutti i ricavi vengono confrontati con i costi documentati e l’utile netto viene tassato con le aliquote IRPEF progressive. Dovra’ usare il quadro RF (contabilita’ ordinaria) o RG (semplificata) del modello Redditi PF. E’ fondamentale che si faccia assistere da un commercialista per la corretta gestione della transizione.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate