Autore: Andrea Marton

Detrazione nel 730. Se sei uno studente fuori sede, o lo è un familiare a carico, verifica la detrazione del 19% sui canoni di locazione per studenti fuori sede.

In sintesi

• Chi può usare il 730: lavoratori dipendenti, pensionati e chi percepisce redditi assimilati (co.co.co., borse di studio tassabili, ecc.).
• Precompilata o ordinaria? Dal 30 aprile l’Agenzia delle Entrate mette online il 730 precompilato: controllate i dati, integrateli se necessario e inviatelo.
• La Certificazione Unica (CU) è il documento chiave: il datore di lavoro la rilascia entro il 16 marzo e contiene redditi, ritenute e dati del sostituto.
• Prima dichiarazione: barrate la casella apposita nel frontespizio e indicate la vostra residenza anagrafica, anche se non è cambiata.
• Detrazioni da non perdere: interessi su mutui, spese sanitarie, spese di istruzione, affitti per studenti fuori sede, assicurazioni.
• Scadenza: il 730 (precompilato o ordinario) va presentato entro il 30 settembre 2026.

Da dove si comincia: il 730 precompilato e la CU

Fare la dichiarazione per la prima volta può sembrare complicato, ma nella pratica si riduce a pochi passaggi. Il punto di partenza è la Certificazione Unica, chiamata comunemente CU: è un documento che il vostro datore di lavoro, l’università o l’ente che vi ha pagato deve inviarvi entro il 16 marzo 2026. Contiene tutto ciò che serve: i redditi percepiti nel 2025, le ritenute già pagate, i dati del sostituto d’imposta (cioè di chi ha già trattenuto le tasse in busta paga).

Dal 30 aprile l’Agenzia delle Entrate carica online il 730 precompilato, cioè una bozza di dichiarazione già compilata con i dati che l’Agenzia conosce: la CU del vostro datore di lavoro, le spese sanitarie comunicate dal Ssn, gli interessi sul mutuo comunicati dalla banca, e altro ancora. Potete accedervi con SPID, carta d’identità elettronica (CIE) o Carta Nazionale dei Servizi sul sito www.agenziaentrate.gov.it.

Il vostro compito è controllare che i dati siano giusti e aggiungere quello che manca – per esempio spese che non sono state comunicate automaticamente. Se tutto è corretto, potete accettare la dichiarazione com’è. Se modificate qualcosa che incide su reddito o imposta, dovrete conservare i documenti giustificativi. In alternativa al precompilato, potete compilare il 730 ordinario e presentarlo a un Caf o a un professionista abilitato entro il 30 settembre 2026.

Se è la prima volta che presentate la dichiarazione, nel frontespizio del modello dovete barrare la casella ‘Dichiarazione presentata per la prima volta’ e compilare la vostra residenza anagrafica, anche se non è cambiata di recente.

Principali detrazioni e oneri deducibili per chi inizia a lavorare

Voce	Tipo di agevolazione
Interessi passivi su mutuo ipotecario prima casa	Detrazione dall'imposta lorda
Spese sanitarie (medici, farmaci, ecc.)	Detrazione dall'imposta lorda
Spese universitarie	Detrazione dall'imposta lorda
Affitto per studenti fuori sede	Detrazione dall'imposta lorda
Contributi previdenziali volontari	Deduzione dal reddito complessivo
Abbonamenti ai trasporti pubblici	Detrazione dall'imposta lorda

Contratto a tempo determinato terminato prima di dicembre

Scenario. Caio ha lavorato da aprile a settembre 2025 con un contratto a termine. Il rapporto di lavoro è finito a settembre e a dicembre non aveva un nuovo datore di lavoro. Si chiede se può ancora usare il 730 e come riceve un eventuale rimborso.

Come si applica. Caio può usare il Modello 730 anche senza un sostituto d’imposta attivo al momento della presentazione: in questo caso presenta il ‘730 senza sostituto’. Indica la lettera ‘A’ nella casella apposita del frontespizio e barra ‘Mod. 730 dipendenti senza sostituto’. Se dalla dichiarazione emerge un credito, il rimborso non arriva in busta paga ma viene erogato direttamente dall’Agenzia delle Entrate a partire da dicembre 2026. Se invece emerge un debito, Caio paga tramite modello F24.

Studente con un lavoretto part-time: va dichiarato?

Scenario. Sempronia è studentessa universitaria e nel 2025 ha lavorato part-time come cameriera per tre mesi, guadagnando circa 3.000 euro. Ha ricevuto la CU. Si chiede se deve per forza presentare la dichiarazione.

Come si applica. Con un reddito di lavoro dipendente di 3.000 euro e un periodo di lavoro inferiore ai 365 giorni, Sempronia potrebbe rientrare nei casi di esonero dalla dichiarazione (soglia di 8.500 euro per lavoro dipendente con altre tipologie di reddito). Tuttavia, presentare la dichiarazione conviene se ha sostenuto spese detraibili (spese mediche, tasse universitarie, trasporti) perché potrebbe ottenere un rimborso delle ritenute già pagate. La dichiarazione è facoltativa in caso di esonero, ma può essere vantaggiosa per recuperare crediti.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Da dove si accede al 730 precompilato?

Dal sito www.agenziaentrate.gov.it, a partire dal 30 aprile, usando SPID, carta d’identità elettronica (CIE) o Carta Nazionale dei Servizi. Una volta entrati nella propria area riservata si trova la dichiarazione già parzialmente compilata con i dati in possesso dell’Agenzia.

Se accetto il precompilato senza modifiche, mi controllano comunque?

Se presentate il 730 precompilato direttamente sul sito o tramite il sostituto senza fare modifiche, l’Agenzia delle Entrate non effettua i controlli documentali sugli oneri comunicati da terzi (spese sanitarie, interessi sul mutuo, ecc.). Questo è uno dei principali vantaggi del precompilato accettato senza modifiche.

Entro quando devo presentare il 730?

Il Modello 730, sia precompilato che ordinario, va presentato entro il 30 settembre 2026. I termini che cadono di sabato o in un giorno festivo sono prorogati al primo giorno feriale successivo.

Quando ricevo il rimborso se ho il sostituto d'imposta?

Il datore di lavoro o l’ente pensionistico effettua il rimborso a partire dalla prima retribuzione utile successiva al momento in cui ha ricevuto il prospetto di liquidazione, generalmente da luglio. Per i pensionati il rimborso parte in genere da agosto o settembre.

Posso detrarre le spese universitarie nella prima dichiarazione?

Sì, le spese universitarie rientrano tra gli oneri detraibili. Il precompilato le include se l’università le ha comunicare all’Agenzia; in caso contrario potete aggiungerle manualmente, conservando le ricevute di pagamento.

Cosa succede se sbaglio qualcosa nel 730?

Potete presentare un 730 integrativo entro il 26 ottobre 2026 se la correzione comporta un credito maggiore o un debito minore. Se invece l’errore porta a un maggior debito, dovete usare il Modello REDDITI PF correttivo entro il 2 novembre 2026 (poiché il 31 ottobre 2026 è sabato), pagando anche interessi e sanzioni ridotte.

Vedi anche: Figli maggiorenni studenti a carico e Alloggi per studenti universitari.

In sintesi

• Dipendenti: il rimborso IRPEF arriva nella busta paga a partire da luglio, dalla prima retribuzione utile dopo che il datore di lavoro ha ricevuto il prospetto di liquidazione.
• Pensionati: il rimborso parte dal secondo mese dopo che l’ente pensionistico ha ricevuto il prospetto, generalmente agosto o settembre.
• Senza sostituto d’imposta: il rimborso viene erogato dall’Agenzia delle Entrate a partire da dicembre, direttamente sul conto corrente (IBAN) o tramite Poste Italiane.
• Importo minimo: il sostituto d’imposta non effettua il rimborso (né la trattenuta) se l’importo di ogni singola imposta è uguale o inferiore a 12 euro.
• Controllo preventivo: in alcuni casi l’Agenzia delle Entrate effettua controlli preventivi entro 4 mesi dalla trasmissione; il rimborso arriva al termine dei controlli a partire da dicembre, entro il sesto mese successivo al termine di trasmissione.
• IBAN obbligatorio per i senza sostituto: comunicare il codice IBAN all’Agenzia delle Entrate è indispensabile per ricevere il rimborso sul conto; altrimenti arriva con titoli di credito di Poste Italiane.

Come funziona il rimborso del 730: tre percorsi diversi

Dopo aver presentato il 730 e scoperto di avere un credito IRPEF, la domanda che tutti si fanno è: quando arriva effettivamente il rimborso? La risposta dipende da come hai presentato la dichiarazione e se hai o meno un sostituto d’imposta (cioè un datore di lavoro o un ente pensionistico che gestisce le tue imposte).

Ci sono tre scenari principali. Il primo riguarda i lavoratori dipendenti con un sostituto: il rimborso arriva direttamente nella busta paga, senza bisogno di fare nulla di speciale. Il secondo è per i pensionati: stessa logica, ma con uno o due mesi di ritardo rispetto ai dipendenti. Il terzo riguarda chi ha presentato il 730 senza sostituto d’imposta: in quel caso è l’Agenzia delle Entrate a versare il rimborso, a partire da dicembre, sul conto corrente o con un titolo di credito postale.

Esiste poi una situazione particolare: il controllo preventivo. In certi casi previsti dalla legge, l’Agenzia delle Entrate può controllare la dichiarazione prima di erogare il rimborso. Questo non significa che ci sia un problema: significa solo che i tempi si allungano, con il rimborso che arriva entro il sesto mese successivo al termine di trasmissione della dichiarazione.

Quando arriva il rimborso del 730/2026

Tipo di contribuente	Quando arriva il rimborso	Come arriva
Lavoratore dipendente con sostituto	Da luglio (prima retribuzione utile dopo il prospetto di liquidazione)	In busta paga
Pensionato con sostituto	Da agosto o settembre (secondo mese dopo il prospetto di liquidazione)	Nella rata di pensione
Senza sostituto d'imposta	A partire da dicembre	Su IBAN o titolo di credito Poste Italiane
Con controllo preventivo dell'Agenzia	Entro il sesto mese dopo il termine di trasmissione, a partire da dicembre	Dall'Agenzia delle Entrate, su IBAN o Poste Italiane
Importo per singola imposta fino a 12 euro	Non viene erogato (né rimborsato né trattenuto)	–

Il rimborso non arriva in luglio: cosa fare

Scenario. Caio è dipendente e si aspetta un rimborso di 600 euro. Siamo a fine luglio ma in busta paga non ha visto nulla. Non capisce cosa stia succedendo.

Come si applica. Ci sono due possibili spiegazioni. La prima: il datore di lavoro ha ricevuto il prospetto di liquidazione in ritardo rispetto al solito, e il rimborso arriverà nella busta paga di agosto. La seconda: l’Agenzia delle Entrate ha avviato un controllo preventivo sulla dichiarazione di Caio. In questo caso il rimborso non passa dal datore di lavoro ma viene erogato direttamente dall’Agenzia, a partire da dicembre, entro il sesto mese successivo al termine di trasmissione. Caio può verificare lo stato della propria dichiarazione nell’area riservata del sito dell’Agenzia delle Entrate.

Rimborso per chi ha presentato il 730 senza sostituto

Scenario. Sempronia ha presentato il 730 senza sostituto tramite un Caf perché ha perso il lavoro. Ha un credito IRPEF di 750 euro e vuole sapere quando e come riceverlo.

Come si applica. Sempronia riceverà il rimborso direttamente dall’Agenzia delle Entrate a partire da dicembre. Se ha già comunicato il suo IBAN all’Agenzia, i 750 euro arriveranno sul suo conto corrente. Se non ha mai comunicato l’IBAN, l’Agenzia invierà un titolo di credito a copertura garantita emesso da Poste Italiane. Per comunicare l’IBAN può usare l’apposita applicazione web nell’area riservata del sito dell’Agenzia, oppure inviare il modello firmato digitalmente via PEC a qualsiasi direzione provinciale dell’Agenzia, oppure consegnarlo in formato cartaceo presso qualsiasi ufficio dell’Agenzia.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quando arriva il rimborso del 730/2026 per i dipendenti?

A partire dalla prima retribuzione utile successiva al momento in cui il sostituto d’imposta ha ricevuto il prospetto di liquidazione, generalmente dal mese di luglio.

Quando arriva il rimborso per i pensionati?

Dal secondo mese successivo al momento in cui l’ente pensionistico ha ricevuto il prospetto di liquidazione, generalmente da agosto o settembre.

Cosa succede se c'è un controllo preventivo dell'Agenzia delle Entrate?

L’Agenzia ha fino a 4 mesi dalla trasmissione per effettuare i controlli. Il rimborso che risulta spettante viene erogato direttamente dall’Agenzia a partire da dicembre, entro il sesto mese successivo al termine di trasmissione.

Come fa l'Agenzia delle Entrate a rimborsarmi se non ho il sostituto?

Se hai comunicato il tuo IBAN, il rimborso viene accreditato direttamente sul conto. Altrimenti arriva tramite titoli di credito a copertura garantita emessi da Poste Italiane.

Esiste un importo minimo sotto cui il rimborso non viene erogato?

Si. Il sostituto d’imposta non esegue il rimborso (né la trattenuta) se l’importo che risulta dalla dichiarazione per ogni singola imposta o addizionale è uguale o inferiore a 12 euro.

Devo fare qualcosa per ricevere il rimborso o arriva automaticamente?

Per chi ha il sostituto d’imposta il rimborso arriva automaticamente in busta paga o pensione. Per chi non ha il sostituto, è utile comunicare il proprio IBAN all’Agenzia delle Entrate in anticipo, per velocizzare l’accredito.

In sintesi

• Mensile: versamento entro il 16 del mese successivo; obbligatorio sopra le soglie di volume d’affari.
• Trimestrale per opzione: ammesso se il volume d’affari dell’anno precedente non ha superato 500.000 euro (servizi) o 800.000 euro (altre attività).
• Il versamento trimestrale scade entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre concluso.
• Chi sceglie il trimestrale deve applicare una maggiorazione dell’1% sull’importo da versare, a titolo di interessi.
• Il saldo si versa con modello F24: codici tributo 6001-6012 per i mensili, 6031-6034 per i trimestrali.
• La scelta della cadenza influisce sulla liquidità: meno versamenti ma con maggiorazione vs. versamenti frequenti senza interessi.

Come funziona la liquidazione periodica IVA

La liquidazione IVA è il conteggio che ogni imprenditore o professionista soggetto a IVA deve fare con cadenza regolare: si sommano tutte le fatture emesse (IVA a debito) e le fatture di acquisto (IVA a credito) del periodo, e la differenza – se positiva – si versa all’Erario. Se è negativa, si genera un credito che può essere compensato o riportato.

Il dubbio più comune è proprio questo: quanto spesso devo fare il conteggio e versare? La risposta dipende dal volume d’affari dell’anno precedente. Se superi determinate soglie sei obbligato alla cadenza mensile; se stai sotto le soglie puoi optare per quella trimestrale, ma con un piccolo extra.

Conoscere bene le regole ti permette di pianificare la cassa in modo più preciso e di evitare omissioni o ritardi che comportano sanzioni. In questo articolo trovi le soglie esatte, le scadenze e un confronto pratico tra le due opzioni.

Confronto mensile vs. trimestrale per opzione

Caratteristica	Mensile	Trimestrale per opzione
Chi può usarlo	Tutti i soggetti IVA (obbligatorio sopra soglia)	Volume d'affari ≤ 500.000 € (servizi) o ≤ 800.000 € (altre attività)
Scadenza versamento	Entro il 16 del mese successivo	Entro il 16 del 2° mese successivo al trimestre
Maggiorazione interessi	Nessuna	1% sull'importo da versare
Codici tributo F24	6001-6012 (gen-dic)	6031-6034 (1°-4° trimestre)
Versamenti annui	Fino a 12	Fino a 4
LIPE	Obbligatoria ogni trimestre	Obbligatoria ogni trimestre

Tizio: studio professionale con volume d'affari sotto soglia

Scenario. Tizio è un consulente informatico freelance che nell’anno precedente ha fatturato 280.000 euro di prestazioni di servizi. La soglia per i servizi è 500.000 euro: Tizio sta abbondantemente sotto.

Come si applica. Tizio può optare per la liquidazione trimestrale. Nel secondo trimestre ha IVA a debito di 8.000 euro e IVA a credito di 2.000 euro: debito netto 6.000 euro. Applica la maggiorazione dell’1%: versa 6.060 euro entro il 16 agosto con codice tributo 6032. Risparmia tre versamenti rispetto al mensile, ma paga 60 euro di interessi.

Caio: piccolo negozio che supera la soglia a metà percorso

Scenario. Caio gestisce un negozio di abbigliamento. Nell’anno precedente ha dichiarato un volume d’affari di 920.000 euro, superiore alla soglia di 800.000 euro per le attività diverse dai servizi.

Come si applica. Caio non può optare per il trimestrale: è obbligato alla liquidazione mensile. Ogni mese calcola il saldo IVA e versa entro il 16 del mese successivo usando i codici 6001-6012. Non deve applicare alcuna maggiorazione, ma deve tenere i registri aggiornati mese per mese e inviare la LIPE ogni trimestre.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quando scade il versamento IVA mensile?

Entro il giorno 16 del mese successivo a quello di riferimento. Ad esempio, l’IVA di marzo si versa entro il 16 aprile.

Quando scade il versamento IVA trimestrale?

Entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre concluso. Il primo trimestre (gennaio-marzo) scade il 16 maggio; il secondo (aprile-giugno) il 16 agosto; il terzo (luglio-settembre) il 16 novembre. Il quarto trimestre coincide con l’acconto di dicembre e il saldo annuale.

Cos'è la maggiorazione dell'1% sul trimestrale?

È un interesse forfettario che si applica sull’importo da versare per chi sceglie la cadenza trimestrale al posto di quella mensile. Non è una sanzione: compensa il fatto che il versamento avviene con ritardo rispetto al mensile.

Posso passare da mensile a trimestrale durante l'anno?

No. La scelta della cadenza si effettua in sede di dichiarazione IVA annuale e vale per l’intero anno. Si può cambiare dall’anno successivo se si rispettano le soglie.

Cosa succede se supero la soglia di volume d'affari?

Se nell’anno in corso superi la soglia (500.000 euro per i servizi o 800.000 euro per le altre attività), perdi il diritto all’opzione trimestrale dall’anno successivo e devi passare al mensile.

Devo inviare la LIPE anche se sono trimestrale?

Sì. La Comunicazione delle Liquidazioni Periodiche IVA è obbligatoria ogni trimestre sia per i contribuenti mensili sia per quelli trimestrali. I termini ordinari sono la fine del secondo mese successivo a ciascun trimestre.

In sintesi

• L’IRAP colpisce il valore della produzione netta generato nel territorio di ciascuna Regione
• La base imponibile si calcola in modo diverso a seconda della categoria di soggetto passivo
• Gli interessi passivi non sono deducibili dalla base IRAP
• Il costo del lavoro in via di principio non è deducibile, ma esistono importanti deduzioni per il personale
• Professionisti e piccoli imprenditori senza autonoma organizzazione non sono soggetti a IRAP
• I contribuenti in regime forfettario sono esclusi dall’IRAP

Cos'è l'IRAP e su cosa si applica

L’IRAP, Imposta Regionale sulle Attività Produttive, è disciplinata dal D.Lgs. 446/1997 e colpisce il valore della produzione netta generato nel territorio di ciascuna Regione da chiunque eserciti abitualmente un’attività organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni o servizi. A differenza dell’IRPEF o dell’IRES, l’IRAP è un’imposta reale: non guarda alla capacità contributiva del singolo soggetto ma al valore aggiunto prodotto dall’attività nel suo complesso. Il gettito è destinato alle Regioni ed è storicamente utilizzato in prevalenza per il finanziamento della sanità.

La base imponibile IRAP rappresenta il punto centrale dell’intera disciplina: è da qui che si ricava l’imposta dovuta applicando l’aliquota di riferimento. Il legislatore ha costruito regole di determinazione differenziate per categoria di soggetto, così che imprese di capitali, imprese di persone, banche e assicurazioni, enti non commerciali e pubbliche amministrazioni seguono ciascuno un proprio schema di calcolo, anche se il principio di fondo rimane il medesimo: misurare il valore aggiunto prodotto dall’attività.

Prima ancora di affrontare il calcolo, occorre verificare se il soggetto è effettivamente tenuto al pagamento dell’IRAP. I contribuenti in regime forfettario ne sono esclusi per legge. Per professionisti e piccoli imprenditori individuali, il requisito dell’autonoma organizzazione è determinante: chi svolge la propria attività con beni strumentali minimi e senza l’impiego non occasionale di lavoro altrui non è soggetto passivo IRAP, secondo l’orientamento ormai consolidato. La verifica va effettuata caso per caso, considerando la struttura concreta dell’attività.

Schema della base imponibile IRAP per categoria di soggetto

Categoria di soggetto	Punto di partenza	Principali esclusioni dal calcolo
Società e enti commerciali	Differenza tra valore e costi della produzione (da conto economico)	Interessi passivi e, in via di principio, costo del lavoro (salvo deduzioni)
Imprenditori individuali e società di persone in contabilità ordinaria	Schema analogo alle società, con adattamenti	Interessi passivi e costo del lavoro (salvo deduzioni per personale a tempo indeterminato)
Banche e assicurazioni	Schema specifico basato su margine di interesse e commissioni	Criteri differenziati dalla legge
Enti non commerciali	Metodo retributivo per attività istituzionale	Regole proprie per attività commerciale eventuale
Pubblica amministrazione	Metodo retributivo (retribuzioni e compensi erogati)	Schema semplificato rispetto alle imprese

Caso 1: studio professionale con collaboratori

Scenario. Tizio è un consulente tributario che esercita la propria attività in forma individuale. Nel corso degli anni ha ampliato lo studio: dispone di locali propri, più postazioni attrezzate, due dipendenti amministrativi a tempo pieno e si avvale stabilmente di un collaboratore esterno. L’Agenzia delle Entrate verifica la sua posizione IRAP.

Come si applica. La presenza di dipendenti, collaboratori stabili e di una struttura organizzativa che va chiaramente oltre il minimo indispensabile per l’esercizio della professione fa ritenere sussistente il requisito dell’autonoma organizzazione. Tizio è quindi soggetto passivo IRAP e deve determinare la base imponibile secondo le regole previste per gli esercenti arti e professioni. Dal calcolo potrà applicare le deduzioni spettanti, ma gli interessi passivi eventualmente sostenuti rimangono indeducibili.

Caso 2: società di capitali con finanziamento bancario

Scenario. Beta Srl opera nel settore dei servizi informatici. Per finanziare l’acquisto di nuove attrezzature ha contratto un mutuo bancario e sostiene ogni anno interessi passivi significativi. In sede di calcolo dell’IRAP, l’amministratore vorrebbe portare in deduzione tali interessi per ridurre la base imponibile.

Come si applica. Gli interessi passivi sono espressamente esclusi dalla deducibilità IRAP: non possono dunque essere sottratti dalla base imponibile, a differenza di quanto avviene ai fini IRES dove esistono regole proprie sulla loro deducibilità. Beta Srl dovrà calcolare il valore della produzione netta senza tener conto di tali oneri finanziari. Potrà invece applicare le deduzioni per il personale dipendente a tempo indeterminato nella misura stabilita dalla legge vigente, riducendo in quel modo la base imponibile.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Che cos'è la base imponibile IRAP?

È il valore della produzione netta generato nel territorio di una o più Regioni. Si determina partendo dai componenti positivi del reddito d’impresa o di lavoro autonomo e sottraendo i componenti negativi ammessi, con esclusione espressa degli interessi passivi e, in linea di principio, del costo del lavoro (salvo le deduzioni previste dalla legge).

Gli interessi passivi sono deducibili dall'IRAP?

No. Gli interessi passivi sono espressamente esclusi dalla deducibilità ai fini IRAP, qualunque sia la loro natura o la destinazione del finanziamento sottostante. Questa è una delle differenze strutturali più rilevanti tra le regole IRAP e quelle delle imposte sui redditi.

Il costo del lavoro riduce la base imponibile IRAP?

In via di principio no, ma esistono importanti deduzioni previste dalla legge, a partire da quella per i lavoratori dipendenti a tempo indeterminato. L’importo e le condizioni delle deduzioni variano nel tempo: occorre verificare la disciplina vigente nell’anno di imposta.

Un professionista senza dipendenti paga l'IRAP?

Dipende dalla presenza o meno dell’autonoma organizzazione. Se il professionista lavora con beni strumentali minimi e senza l’impiego non occasionale di lavoro altrui, secondo l’orientamento consolidato non è soggetto IRAP. La valutazione è sempre caso per caso.

I contribuenti forfettari sono soggetti a IRAP?

No. I contribuenti in regime forfettario sono esclusi per legge dall’IRAP e non devono presentare la relativa dichiarazione.

La base imponibile IRAP è uguale per tutti i soggetti?

No. Il D.Lgs. 446/1997 prevede schemi di calcolo differenziati per imprese di capitali, imprenditori individuali e società di persone, banche e assicurazioni, enti non commerciali e pubbliche amministrazioni. Il principio comune è misurare il valore aggiunto prodotto, ma le modalità concrete differiscono in modo rilevante.

Come influisce la Regione sul calcolo dell'IRAP?

La Regione incide principalmente attraverso l’aliquota applicabile, che può essere differenziata per settore entro i limiti fissati dalla legge statale. La base imponibile si calcola invece secondo regole statali uniformi, ma se l’attività è svolta in più Regioni va ripartita tra esse in proporzione alle retribuzioni del personale impiegato in ciascuna.

Vedi anche: Base imponibile IRAP, Base imponibile IVA, IRAP: dichiarazione, acconti e come si versa, IRAP: cos’è e come funziona, Chi paga l’IRAP e l’autonoma organizzazione e Operazioni non imponibili.