Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Norma di riferimento: art. 38-bis DPR 633/1972; il rimborso è infrannuale, cioè in corso d’anno senza attendere la dichiarazione IVA annuale.
• Tre requisiti alternativi: aliquota media degli acquisti superiore a quella delle vendite; operazioni non imponibili superiori al 25% del totale delle operazioni attive; acquisto di beni ammortizzabili nel trimestre.
• Modello IVA TR: va presentato entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento (es. 30 aprile per il 1° trimestre).
• Rimborso o compensazione: il credito trimestrale può essere chiesto a rimborso oppure usato in compensazione orizzontale in F24, anche prima della dichiarazione annuale.
• Rimborsi oltre 30.000 euro: richiedono garanzia oppure visto di conformità più dichiarazione sostitutiva di atto notorio sui requisiti patrimoniali.
• Non è obbligatorio: chi ha i requisiti può scegliere di non presentare il TR e rinviare il credito alla dichiarazione annuale.

Che cos'è il rimborso IVA trimestrale

Di norma il credito IVA, cioè l’IVA pagata sugli acquisti che supera quella incassata sulle vendite, si recupera nella dichiarazione IVA annuale: si porta a nuovo per l’anno successivo, si usa in compensazione oppure si chiede a rimborso a fine anno. Questo però significa aspettare anche molti mesi prima di rientrare in possesso delle somme.

Il rimborso IVA trimestrale, disciplinato dall’art. 38-bis del DPR 633/1972, è una via accelerata: chi ha determinati requisiti può chiedere la restituzione (o la compensazione) del credito IVA già maturato nel singolo trimestre, senza aspettare la fine dell’anno. Lo strumento è il modello IVA TR, una dichiarazione infrannuale che si presenta telematicamente entro la fine del mese successivo a ciascun trimestre.

Non tutti possono accedervi: la legge stabilisce tre situazioni specifiche in cui il rimborso trimestrale spetta, e basta che ricorra anche una sola di esse. Si tratta in sostanza dei casi in cui il credito IVA è strutturale, cioè non è frutto di un semplice sfasamento temporale ma di caratteristiche dell’attività svolta.

Il modello TR non è obbligatorio: chi ha i requisiti può scegliere di non presentarlo e gestire il credito nella dichiarazione annuale. Conviene presentarlo quando il credito trimestrale è significativo e l’azienda ha bisogno di liquidità o vuole evitare di immobilizzare risorse per troppi mesi.

Requisiti e modalità del rimborso IVA trimestrale (art. 38-bis)

Requisito / Elemento	Dettaglio
Requisito 1 – aliquota media	Aliquota media sugli acquisti superiore all'aliquota media sulle vendite del trimestre
Requisito 2 – non imponibili	Operazioni non imponibili (es. esportazioni, cessioni intracomunitarie) superiori al 25% del totale delle operazioni attive del trimestre
Requisito 3 – beni ammortizzabili	Acquisto di beni ammortizzabili nel trimestre (es. macchinari, attrezzature, veicoli strumentali)
Modello	IVA TR (presentazione telematica)
Termine di presentazione	Entro la fine del mese successivo al trimestre (es. 30 aprile per il 1° trim., 31 luglio per il 2°, 31 ottobre per il 3°)
Rimborsi oltre 30.000 euro	Richiedono garanzia oppure visto di conformità + dichiarazione sostitutiva sui requisiti patrimoniali

Tizio: imprenditore con operazioni non imponibili prevalenti

Scenario. Tizio ha una piccola impresa manifatturiera che esporta prevalentemente all’estero (operazioni non imponibili art. 8 DPR 633). Nel 2° trimestre le sue vendite totali ammontano a 300.000 euro, di cui 230.000 euro di esportazioni non imponibili. Il credito IVA del trimestre è di 12.000 euro.

Come si applica. Le operazioni non imponibili (esportazioni) rappresentano il 76,6% del totale delle operazioni attive, dunque superano il 25% richiesto dalla norma. Tizio ha diritto al rimborso trimestrale. Presenta il modello IVA TR entro il 31 luglio (fine del mese successivo al 2° trimestre: aprile-giugno). Poiché il credito è inferiore a 30.000 euro, non serve garanzia né visto di conformità. Può scegliere il rimborso diretto oppure la compensazione in F24 per pagare altri tributi.

Caio: professionista con aliquota media acquisti superiore alle vendite

Scenario. Caio gestisce uno studio di consulenza informatica e nel 3° trimestre acquista server e attrezzature informatiche (beni ammortizzabili) per 80.000 euro + IVA al 22% (17.600 euro IVA). I suoi corrispettivi per prestazioni di servizi generano IVA a debito di 5.000 euro. Credito netto del trimestre: 12.600 euro.

Come si applica. L’acquisto di beni ammortizzabili (server e attrezzature) soddisfa il terzo requisito dell’art. 38-bis. Caio presenta il modello IVA TR entro il 31 ottobre (3° trimestre: luglio-settembre). Essendo il credito inferiore a 30.000 euro, può chiedere il rimborso senza garanzia. In alternativa, può usare i 12.600 euro in compensazione orizzontale con F24 per versare ritenute d’acconto o altri tributi, alleggerendo la cassa.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Chi può presentare il modello IVA TR?

Può presentarlo qualsiasi soggetto passivo IVA che, in almeno un trimestre dell’anno, soddisfa uno dei tre requisiti dell’art. 38-bis: aliquota media acquisti superiore a quella delle vendite, operazioni non imponibili oltre il 25% delle operazioni attive, oppure acquisto di beni ammortizzabili.

Entro quando si presenta il modello IVA TR?

Entro la fine del mese successivo al trimestre di riferimento: 30 aprile per il 1° trimestre (gennaio-marzo), 31 luglio per il 2°, 31 ottobre per il 3°. Il 4° trimestre non ha un TR: il credito annuale si gestisce nella dichiarazione IVA annuale.

Qual è la differenza tra rimborso e compensazione nel TR?

Con il rimborso, l’Agenzia delle Entrate restituisce le somme sul conto corrente del contribuente. Con la compensazione, il credito viene usato per pagare altri tributi tramite F24 (IRPEF, contributi, ritenute, ecc.): è spesso più rapida perché non richiede l’attesa dell’erogazione.

Quando serve il visto di conformità per il modello TR?

Il visto di conformità di un professionista abilitato (commercialista, CAF) è obbligatorio per i rimborsi o compensazioni oltre 30.000 euro. In alternativa al visto si può prestare una garanzia (fideiussione bancaria o assicurativa) accompagnata da una dichiarazione sostitutiva di atto notorio.

Il credito chiesto con il TR va sottratto dal credito annuale?

Sì. Il credito IVA già rimborsato o compensato trimestralmente tramite TR viene portato in diminuzione nella dichiarazione IVA annuale: non si può ottenere il rimborso due volte dello stesso importo.

Se non ho i requisiti in un trimestre, posso presentare il TR comunque?

No. Il modello IVA TR si presenta solo se ricorre almeno uno dei tre requisiti nel trimestre. Se nessun requisito è soddisfatto, il credito eventualmente accumulato va rinviato al trimestre successivo o alla dichiarazione annuale.

Il rimborso trimestrale è compatibile con la liquidazione trimestrale IVA?

Sì. Chi ha optato per la liquidazione IVA trimestrale (volume d’affari entro 500.000 euro per servizi o 800.000 euro per altre attività) può comunque presentare il TR per i primi tre trimestri se ha i requisiti. Le due cose sono indipendenti: la liquidazione trimestrale riguarda il versamento del debito periodico, il TR riguarda il recupero del credito.

Vedi anche: Rimborso IVA, Credito IVA, rimborso e compensazione, Aprire la partita IVA, Lavoro autonomo e partita IVA, Ventilazione dei corrispettivi e Spettacoli e intrattenimenti.

In sintesi

• Due deduzioni cumulabili: il 10% forfettario dell’IRAP versata (se vi sono interessi passivi) e la quota relativa al costo del lavoro per intero.
• Principio di cassa: si deduce l’IRAP effettivamente versata nell’anno, non quella di competenza.
• Acconti compresi: gli acconti IRAP rilevano nei limiti dell’imposta effettivamente dovuta per lo stesso periodo.
• Anche ravvedimento e ruolo: l’IRAP pagata a seguito di ravvedimento operoso o iscrizione a ruolo è ugualmente deducibile.
• Dove si indica: nel quadro RF del modello Redditi SC, rigo RF55 con codici 12 e 33.

Come funziona la deduzione dell'IRAP dall'IRES

L’IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) è un costo reale per le imprese: si paga ogni anno sul valore della produzione netta, indipendentemente dal risultato economico. La buona notizia è che una parte di questa imposta può essere recuperata abbattendo il reddito imponibile ai fini IRES (o IRPEF per le imprese individuali e le società di persone). La deduzione non è automatica: bisogna conoscere le regole e inserirla correttamente in dichiarazione.

Esistono due tipi di deduzione, entrambe previste dall’art. 6 del DL 185/2008 e dal DL 201/2011, e si possono sommare tra loro. La prima è una quota forfettaria del 10% dell’IRAP versata, spettante quando l’impresa ha sostenuto interessi passivi nel periodo. La seconda, invece, riguarda la parte di IRAP che si è pagata sul costo del lavoro dipendente e assimilato: in quel caso la deduzione è integrale, cioè al 100%.

Entrambe le deduzioni seguono il principio di cassa: contano i versamenti effettivamente eseguiti durante l’anno d’imposta oggetto della dichiarazione, sia a titolo di saldo di periodi precedenti sia come acconti. Gli acconti, però, rilevano solo fino a concorrenza dell’imposta realmente dovuta per quel periodo.

Le due deduzioni IRAP a confronto

Tipo di deduzione	Misura	Condizione
Quota forfettaria	10% dell'IRAP versata	Presenza di interessi passivi nel periodo
Quota lavoro dipendente	100% della quota IRAP sul costo del lavoro	Parte non già dedotta a titolo di cuneo fiscale IRAP
Cumulabilità	Le due deduzioni si sommano	Non c'è un massimale globale
Criterio temporale	Per cassa (versamenti dell'anno)	Acconti nel limite dell'imposta dovuta

Caso 1 – Società senza interessi passivi

Scenario. Beta SNC è una piccola impresa artigiana che non ha debiti bancari e quindi non sostiene interessi passivi. Nel 2025 versa 8.000 euro di IRAP, di cui 5.000 euro riferibili al costo del lavoro di tre dipendenti.

Come si applica. Non avendo interessi passivi, Beta SNC non può applicare la deduzione forfettaria del 10%. Ha diritto, invece, alla sola deduzione integrale sulla quota IRAP relativa al costo del lavoro: 5.000 euro da portare in diminuzione del reddito nella dichiarazione dei redditi. I restanti 3.000 euro di IRAP (riferibili alla componente del margine) rimangono indeducibili.

Caso 2 – Società con mutuo e personale dipendente

Scenario. Tizio è amministratore unico di Alfa SRL, che nel 2025 ha versato 20.000 euro di IRAP. La società ha un mutuo e ha sostenuto 4.000 euro di interessi passivi. La quota IRAP sul costo del lavoro è di 12.000 euro.

Come si applica. Alfa SRL ha diritto a entrambe le deduzioni. La forfettaria vale 2.000 euro (10% di 20.000). La deduzione per il lavoro vale 12.000 euro. Totale: 14.000 euro in meno di reddito imponibile IRES. La società aveva già portato in variazione in aumento l’intera IRAP contabilizzata (rigo RF16): ora recupera la parte deducibile come variazione in diminuzione al rigo RF55.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Posso dedurre l'IRAP anche se non ho dipendenti?

Sì, ma solo la quota forfettaria del 10%, e solo se hai sostenuto interessi passivi. Senza dipendenti e senza interessi non spetta nessuna deduzione.

Come calcolo la quota IRAP sul costo del lavoro?

È la parte di IRAP che sarebbe stata dovuta calcolando la base imponibile escludendo il costo del lavoro. In pratica la società deve effettuare il calcolo extra-contabile o affidarsi al commercialista per la ripartizione.

L'acconto IRAP versato a novembre è deducibile nello stesso anno?

Sì, ma nei limiti dell’imposta effettivamente dovuta per quell’anno. Se l’acconto supera l’IRAP dovuta, la parte eccedente non è deducibile nell’anno ma lo sarà quando verrà imputata a saldo.

Dove inserisco la deduzione nella dichiarazione dei redditi?

Nel quadro RF del modello Redditi SC (o SP o PF a seconda del soggetto), rigo RF55 con i codici 12 (quota forfettaria) e 33 (quota lavoro).

Le due deduzioni sono alternative o si sommano?

Si sommano: si possono applicare entrambe nello stesso anno, senza dover scegliere l’una o l’altra.

L'IRAP pagata dopo un accertamento è deducibile?

Sì. Anche l’IRAP versata a seguito di iscrizione a ruolo o di attività di accertamento è deducibile, sempre con il criterio di cassa (anno del versamento).

Vedi anche: IRAP: dichiarazione, acconti e come si versa, IRAP: cos’è e come funziona, Chi paga l’IRAP e l’autonoma organizzazione, IRAP: come si calcola la base imponibile, Carburante e Redditi occasionali senza partita IVA.

In sintesi

• Codice del Terzo settore: il D.Lgs. 117/2017 ridisegna il regime fiscale degli enti del Terzo settore (ETS), compresa la disciplina IVA.
• Applicazione progressiva: la disciplina IVA specifica per gli ETS è ancora in fase di progressiva attuazione – le regole vigenti nell’anno restano il riferimento operativo.
• Attività istituzionale: fuori campo IVA, in linea con la logica generale degli enti non commerciali.
• Attività commerciale: rilevante IVA, con obbligo di partita IVA e contabilità separata.
• Distinzione fondamentale: identificare correttamente quale attività è istituzionale e quale è commerciale è la chiave per gestire correttamente gli obblighi IVA.

Il Codice del Terzo settore e l'IVA: una riforma ancora in divenire

Il Codice del Terzo settore, adottato con D.Lgs. 117/2017, ha ridisegnato in modo profondo il panorama degli enti non profit in Italia: associazioni di promozione sociale, organizzazioni di volontariato, fondazioni, enti filantropici e molti altri rientrano oggi nella categoria degli enti del Terzo settore (ETS) se si iscrivono al Registro unico nazionale del Terzo settore (RUNTS). Questo cambiamento ha implicazioni anche sul piano IVA, ma con una particolarità importante: la disciplina fiscale specifica per gli ETS è in fase di progressiva applicazione.

Cosa significa ‘progressiva applicazione’? Significa che alcune norme del Codice del Terzo settore in materia fiscale sono subordinate all’autorizzazione della Commissione europea (necessaria perché possono costituire aiuti di Stato) o a decreti attuativi ancora non emanati. Chi opera in questo settore deve quindi verificare, anno per anno, quali disposizioni sono effettivamente in vigore e quali no. Questo articolo descrive i principi fondamentali, rimandando alle regole vigenti nell’anno per i dettagli applicativi.

La struttura di base rimane quella comune a tutti gli enti non commerciali: l’attività istituzionale – quella che persegue le finalità civiche, solidaristiche o di utilità sociale per cui l’ente è nato – è fuori campo IVA. L’attività commerciale, anche se svolta da un ETS, è rilevante IVA e richiede i consueti obblighi: partita IVA, contabilità separata, dichiarazione annuale.

Attività istituzionale vs commerciale negli ETS: effetti IVA

Tipo di attività	Qualificazione IVA	Regime applicabile
Attività istituzionale (finalità civiche/solidaristiche)	Fuori campo IVA	Nessun obbligo IVA
Attività commerciale (anche se svolta da ETS)	Rilevante IVA	Partita IVA, contabilità separata, dichiarazione
Regime IVA specifico ETS (D.Lgs. 117/2017)	In progressiva applicazione	Verificare le disposizioni vigenti nell'anno

Tizio responsabile di una ODV: quale attività è fuori campo IVA

Scenario. Tizio coordina un’organizzazione di volontariato (ODV) iscritta al RUNTS che distribuisce pasti ai senza fissa dimora (attività istituzionale) e gestisce un piccolo spaccio di prodotti artigianali il cui ricavato finanzia l’attività.

Come si applica. L’attività di distribuzione pasti persegue le finalità solidaristiche dell’ODV: è attività istituzionale, fuori campo IVA. Lo spaccio di prodotti, invece, è un’attività commerciale perché genera corrispettivi dalla vendita di beni a terzi. Questa parte è rilevante IVA: l’ODV deve aprire partita IVA per questa attività, registrare i corrispettivi (eventualmente con registratore telematico se vende al dettaglio), tenere i conti separati e includere questa attività nella dichiarazione IVA annuale. Il fatto che il ricavato venga reinvestito nelle finalità istituzionali non cambia la qualificazione fiscale dell’attività commerciale.

Caio presidente di una fondazione ETS: gestire la complessità

Scenario. Caio presiede una fondazione iscritta al RUNTS che svolge attività di ricerca sociale (istituzionale), organizza convegni a pagamento aperti al pubblico (potenzialmente commerciale) e riceve erogazioni liberali da privati.

Come si applica. Le erogazioni liberali sono fuori campo IVA per natura: non si scambiano con una prestazione. L’attività di ricerca rientra nell’oggetto istituzionale della fondazione. I convegni a pagamento richiedono invece una valutazione: se sono aperti al pubblico in modo sistematico e il corrispettivo è collegato alla partecipazione, possono qualificarsi come attività commerciale rilevante IVA. La fondazione deve distinguere attentamente queste attività. In attesa che la disciplina IVA specifica del D.Lgs. 117/2017 sia pienamente applicabile, si applicano le regole generali degli enti non commerciali (art. 4 DPR 633/1972).

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Un ETS iscritto al RUNTS è automaticamente esente da IVA?

No. L’iscrizione al RUNTS non comporta automaticamente l’esenzione IVA. L’attività istituzionale è fuori campo IVA per tutti gli enti non commerciali, ma l’attività commerciale resta rilevante IVA anche per gli ETS. L’iscrizione al RUNTS può dare accesso ad agevolazioni fiscali specifiche, ma queste vanno verificate rispetto alle disposizioni in vigore nell’anno.

Il D.Lgs. 117/2017 ha già cambiato le regole IVA per gli ETS?

Il Codice del Terzo settore prevede un regime fiscale specifico per gli ETS, ma la sua applicazione è progressiva e subordinata ad autorizzazioni e decreti attuativi. Alcune disposizioni sono operative, altre no. È indispensabile verificare lo stato di attuazione aggiornato consultando l’Agenzia delle Entrate o un professionista del settore.

Come si distingue l'attività istituzionale da quella commerciale in un ETS?

L’attività istituzionale persegue le finalità civiche, solidaristiche o di utilità sociale indicate nello statuto e non genera corrispettivi sistematici verso terzi. L’attività commerciale genera proventi dallo scambio di beni o servizi sul mercato, anche se lo scopo finale è solidale. La linea di confine non è sempre netta e può richiedere una valutazione caso per caso.

Un ETS deve tenere contabilità separate per le due attività?

Sì. Come per tutti gli enti non commerciali, la legge impone di tenere conti separati per l’attività istituzionale e quella commerciale. Questo serve a calcolare correttamente l’IVA dovuta e a dimostrare in caso di controllo che le due sfere sono tenute distinte.

Le quote associative versate dai soci di un ETS sono soggette a IVA?

In linea generale le quote associative versate dai soci per partecipare all’attività istituzionale dell’ente non sono soggette a IVA, perché non costituiscono un corrispettivo per una prestazione commerciale ma un contributo all’attività comune. Occorre tuttavia che la quota sia effettivamente collegata all’attività statutaria e non a prestazioni specifiche di carattere commerciale.

Cosa succede se un ETS supera una certa soglia di attività commerciale?

Se l’attività commerciale diventa prevalente rispetto a quella istituzionale, l’ente rischia di perdere la qualificazione di ente non commerciale – con conseguenze fiscali significative su tutti i fronti, non solo IVA. Per questo è importante monitorare il rapporto tra le due attività e, se necessario, riorganizzare le attività o la struttura dell’ente.

Vedi anche: Aprire la partita IVA, Lavoro autonomo e partita IVA, Ventilazione dei corrispettivi, Rimborso IVA trimestrale, Spettacoli e intrattenimenti e Regime IVA editoria.

In sintesi

• La dichiarazione IMU va presentata entro il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui è iniziato il possesso o si sono verificate variazioni rilevanti.
• Non è sempre obbligatoria: serve solo quando le variazioni non risultano già dalle banche dati catastali.
• I casi più comuni sono: riduzioni della base imponibile (comodato, inagibilità, immobili storici), immobili merce, locazione a canone concordato.
• Il modello ministeriale va presentato al Comune in cui è situato l’immobile, non all’Agenzia delle Entrate.
• Per chi ha immobili in più Comuni occorre presentare una dichiarazione separata per ciascun Comune.
• La dichiarazione non sostituisce il pagamento: l’IMU va comunque versata con F24 entro le scadenze ordinarie (16 giugno e 16 dicembre).

Cos'è la dichiarazione IMU e chi deve presentarla

L’IMU si paga ogni anno, ma non ogni anno si deve presentare una dichiarazione. Nella maggior parte dei casi il Comune conosce già la situazione attraverso le banche dati catastali: sa chi è il proprietario, qual è la rendita, qual è la categoria dell’immobile. Quando tutte queste informazioni sono già disponibili e non è cambiato nulla di rilevante, non c’è nulla da dichiarare.

La dichiarazione IMU diventa invece necessaria ogni volta che interviene una variazione che il catasto non riesce a fotografare da solo. Pensate a chi affitta la casa a canone concordato (e quindi ha diritto a uno sconto del 25% sull’imposta) oppure a chi ha concesso l’immobile in comodato gratuito ai figli ottenendo la riduzione del 50% della base imponibile: il Comune non lo sa automaticamente. Tocca al contribuente comunicarglielo.

Il modello da usare è quello ministeriale, disponibile sul sito del Ministero dell’Economia o direttamente sul portale del Comune. Va consegnato al Comune in cui si trova l’immobile, non all’Agenzia delle Entrate. Se si hanno immobili in diversi Comuni, si presenta una dichiarazione separata per ciascuno.

Il termine è il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui è avvenuta la variazione o è iniziato il possesso. Quindi se nel 2025 avete registrato un contratto di comodato che vi dà diritto alla riduzione, la dichiarazione va presentata entro il 30 giugno 2026.

Principali casi che richiedono la dichiarazione IMU

Situazione	Agevolazione applicabile	Dichiarazione richiesta?
Comodato gratuito a genitori o figli (contratto registrato)	Riduzione 50% base imponibile	Sì
Immobile inagibile o inabitabile (non utilizzato)	Riduzione 50% base imponibile	Sì
Immobile di interesse storico o artistico vincolato	Riduzione 50% base imponibile	Sì
Locazione a canone concordato (legge 431/98)	Imposta ridotta al 75%	Sì
Fabbricato merce (costruttore, invenduto e non locato)	Esenzione IMU	Sì
Acquisto o vendita di immobile (variazione catastale)	Nessuna agevolazione specifica	Solo se non risulta da atti registrati

Comodato gratuito al figlio: quando la dichiarazione sblocca lo sconto

Scenario. Caio possiede due appartamenti nello stesso Comune in cui risiede. Uno lo abita come prima casa (esente), l’altro lo cede in comodato gratuito alla figlia che ci abita. Il contratto di comodato è stato regolarmente registrato all’Agenzia delle Entrate nel marzo 2025.

Come si applica. Caio ha diritto alla riduzione del 50% della base imponibile per l’immobile concesso in comodato, a condizione che: il contratto sia registrato (fatto), lui risieda nello stesso Comune (fatto), e possieda al massimo due immobili abitativi in Italia non di lusso (fatto). Il Comune però non sa del comodato: la variazione non risulta da banche dati catastali. Caio deve presentare la dichiarazione IMU entro il 30 giugno 2026, allegando o indicando i dati del contratto registrato. Solo con la dichiarazione il beneficio diventa operativo e riconoscibile dal Comune.

Fabbricato merce: l'esenzione che il Comune non vede da solo

Scenario. Tizio è un’impresa costruttrice che ha ultimato un palazzo residenziale nel 2025. Tre appartamenti sono già stati venduti; altri cinque sono ancora invenduti e non sono stati locati.

Come si applica. I fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita (‘beni merce’), finché restano invenduti e non locati, sono esenti dall’IMU. Si tratta di un’esenzione importante, ma non automatica: il Comune non è in grado di sapere, solo guardando i dati catastali, che quegli appartamenti sono destinati alla vendita e sono ancora invenduti. Tizio deve presentare la dichiarazione IMU per ciascuno dei cinque appartamenti esenti, indicando che si tratta di beni merce, entro il 30 giugno 2026.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Devo presentare la dichiarazione IMU ogni anno?

No. La dichiarazione va presentata solo quando si verifica una variazione rilevante non desumibile dai dati catastali (nuova agevolazione, cambio di utilizzo, inizio o fine di un comodato, ecc.). Una volta presentata, vale fino a quando la situazione non cambia.

Dove si presenta la dichiarazione IMU?

Al Comune in cui è situato l’immobile, non all’Agenzia delle Entrate. Ogni Comune ha le proprie istruzioni su come presentarla (sportello fisico, PEC, portale online). Verificate le modalità sul sito del vostro Comune.

Se non presento la dichiarazione, perdo l'agevolazione?

In linea generale sì: senza dichiarazione il Comune non riconosce le riduzioni che non risultano dai dati catastali (comodato, inagibilità, locazione concordata, ecc.). Potreste ricevere un avviso di accertamento per la differenza d’imposta.

Ho venduto casa a luglio 2025: devo presentare la dichiarazione IMU?

Di norma no, perché l’atto di compravendita viene registrato e le informazioni confluiscono nei dati catastali. La dichiarazione è necessaria solo se ci sono variazioni che il catasto non registra automaticamente.

Qual è il termine per presentare la dichiarazione IMU?

Il 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui si è verificata la variazione o è iniziato il possesso. Per variazioni avvenute nel 2025, il termine è il 30 giugno 2026.

La dichiarazione IMU sostituisce il pagamento dell'imposta?

No. Sono due adempimenti distinti. L’IMU va comunque versata con F24 entro le scadenze ordinarie (acconto entro il 16 giugno, saldo entro il 16 dicembre). La dichiarazione serve solo a comunicare al Comune le variazioni che influenzano il calcolo.

Vedi anche: IMU sui terreni agricoli, IMU sulla seconda casa, Scadenze IMU, IMU non pagata, IMU prima casa e IMU per i pensionati residenti all’estero (AIRE).

In sintesi

• Modello Redditi SC: la SRL presenta la dichiarazione dei redditi con questo modello, non con il 730 (che è solo per le persone fisiche).
• Scadenza telematica: per le SRL con esercizio che chiude il 31 dicembre, la dichiarazione va inviata entro il 30 settembre dell’anno successivo.
• IRES al 24%: l’imposta sul reddito della SRL è proporzionale, non progressiva. Si applica sull’utile fiscale, non su quello contabile.
• Dichiarazione obbligatoria anche in perdita: anche se la SRL non ha guadagnato nulla o ha chiuso in perdita, deve presentare Redditi SC.
• Perdite del primo triennio: le perdite dei primi tre esercizi sono riportabili al 100% del reddito futuro (non al limite dell’80% ordinario).
• Versamenti IRES: saldo e primo acconto entro il 30 giugno; secondo acconto entro il 30 novembre.

Cosa cambia rispetto alla dichiarazione personale

Quando apri una SRL, la società diventa un soggetto fiscale autonomo. Questo significa che non dichiari più il reddito della SRL nella tua dichiarazione personale (730 o Redditi PF): la società presenta una propria dichiarazione, il Modello Redditi SC (Società di Capitali).

L’imposta che la SRL paga si chiama IRES, cioè Imposta sul Reddito delle Società. L’aliquota è fissa al 24% sull’utile fiscale. Non è progressiva come l’IRPEF: che tu guadagni 10.000 euro o 500.000 euro, la percentuale resta la stessa.

Il primo anno è spesso quello più delicato: la società potrebbe non aver ancora fatturato nulla, oppure aver chiuso in perdita. In entrambi i casi la dichiarazione va presentata comunque. Capire i termini e le regole fin da subito evita sanzioni e sorprese.

Scadenze principali per la SRL con esercizio solare (chiusura 31/12)

Adempimento	Scadenza
Presentazione Redditi SC (telematica)	30 settembre
Saldo IRES + primo acconto (approvazione bilancio nei termini ordinari)	30 giugno
Versamento entro i 30 giorni successivi (con maggiorazione 0,40%)	30 luglio
Secondo acconto IRES	30 novembre
Prima rata acconto (% sul dovuto)	40%
Seconda rata acconto (% sul dovuto)	60%

Caso 1 – Alfa SRL apre a metà anno e chiude in utile

Scenario. Alfa SRL viene costituita a luglio 2025. A fine dicembre 2025 ha ricavi per 60.000 euro e costi deducibili per 45.000 euro. L’utile fiscale è 15.000 euro.

Come si applica. La SRL presenta Redditi SC per il periodo luglio-dicembre 2025. L’IRES è 15.000 × 24% = 3.600 euro, da versare entro il 30 giugno 2026. Poiché è il primo esercizio, non ci sono acconti da versare: non esiste un’imposta dell’anno precedente su cui applicare il metodo storico. Dal 2026 in poi invece gli acconti scatteranno. Se il bilancio viene approvato nei termini ordinari (entro 4 mesi dalla chiusura), il versamento cade al 30 giugno; se l’approvazione slitta oltre i 4 mesi, il termine si sposta di conseguenza.

Caso 2 – Tizio apre una SRL e chiude il primo anno in perdita

Scenario. Tizio costituisce una SRL a gennaio 2025. A fine anno la società ha sostenuto costi per 30.000 euro e ha ricavi per soli 12.000 euro. La perdita fiscale è 18.000 euro.

Come si applica. Anche se non c’è IRES da pagare, Redditi SC va presentato ugualmente, indicando la perdita nel quadro apposito. La perdita di 18.000 euro è riportabile negli esercizi successivi. Essendo maturata nel primo triennio dalla costituzione, è riportabile al 100% del reddito imponibile futuro – non al limite ordinario dell’80% previsto dall’art. 84 TUIR. Questo è un vantaggio concreto per le startup: se nel 2026 la SRL guadagna 18.000 euro, l’intera perdita del 2025 può azzerarla. La perdita non ha scadenza temporale: si riporta senza limiti di tempo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Se la SRL non ha ancora fatturato niente, devo comunque presentare la dichiarazione?

Sì. L’obbligo di presentare Redditi SC non dipende dall’esistenza di un reddito. Anche se la SRL ha ricavi zero o è in perdita, la dichiarazione va inviata entro il 30 settembre successivo alla chiusura dell’esercizio.

Quante imposte paga una SRL sul suo utile?

La SRL paga l’IRES, con aliquota del 24% sull’utile fiscale. L’aliquota è fissa: non aumenta al crescere del reddito, a differenza dell’IRPEF progressiva che pagano le persone fisiche.

Quando si pagano gli acconti IRES?

Il primo acconto (40% dell’imposta dell’anno precedente) si versa entro il 30 giugno, il secondo acconto (60%) entro il 30 novembre. Il primo anno di attività, però, non ci sono acconti perché non esiste un’imposta precedente su cui calcolarli.

Cosa succede se non presento Redditi SC?

Omettere la dichiarazione è una violazione grave. L’Agenzia delle Entrate può accertare il reddito d’ufficio e applicare sanzioni pesanti, oltre agli interessi. Meglio presentarla anche se non c’è nulla da dichiarare.

Le perdite del primo anno si perdono o si possono usare in futuro?

Non si perdono. Le perdite fiscali delle SRL si riportano senza limiti di tempo. Quelle realizzate nei primi tre esercizi hanno un vantaggio in più: sono deducibili fino al 100% del reddito futuro, non fino all’80% come avviene di regola.

Il commercialista presenta Redditi SC al posto mio?

Sì. La dichiarazione va inviata in via telematica e quasi sempre è il commercialista (o il CAF per le imprese) a trasmetterla per conto della società. Il titolare rimane però responsabile dei dati e dei versamenti.

In sintesi

• IVA sul margine: le agenzie di viaggio non pagano l’IVA sull’intero corrispettivo incassato dal cliente, ma solo sulla differenza tra quanto il cliente paga e quanto l’agenzia spende per i servizi resi da terzi a diretto vantaggio del viaggiatore.
• Indetraibilita dell’IVA sui costi: l’IVA pagata dall’agenzia ai fornitori (hotel, vettori, guide) per i servizi inclusi nel pacchetto non e detraibile.
• Scopo del regime: evitare la doppia imposizione sui servizi turistici acquistati e rivenduti in pacchetto, semplificando la tassazione lungo la filiera.
• Base normativa: art. 74-ter DPR 633/1972.
• Applicazione ai pacchetti: il regime riguarda i servizi resi da terzi a diretto vantaggio del viaggiatore; i servizi propri dell’agenzia (es. commissioni su prenotazioni) seguono le regole ordinarie.

Come funziona il regime del margine per le agenzie di viaggio

Quando prenoti un viaggio organizzato, l’agenzia ti addebita un prezzo complessivo che include volo, hotel, trasferimenti e magari escursioni. Dietro le quinte, l’agenzia ha acquistato da compagnie aeree, albergatori e guide i singoli servizi che compongono il pacchetto. Se applicasse le regole IVA ordinarie, l’imposta andrebbe calcolata sull’intero corrispettivo che incassi tu come cliente – ma cosi si creerebbe una doppia tassazione, perche quei servizi hanno gia scontato l’IVA nei vari passaggi della filiera. Per questo esiste il regime speciale dell’art. 74-ter del DPR 633/1972.

Il meccanismo e semplice: l’IVA si calcola solo sul margine, cioe sulla differenza tra il prezzo pagato dal cliente e i costi sostenuti dall’agenzia per i servizi forniti da terzi a diretto vantaggio del viaggiatore. In pratica, se il cliente paga 1.000 euro e l’agenzia ha speso 800 euro per volo e hotel, l’IVA si applica solo ai 200 euro di margine, non all’intero millesimo.

C’e pero una conseguenza importante: l’IVA che l’agenzia ha pagato ai propri fornitori (per quei servizi inclusi nel pacchetto) non e detraibile. Il regime del margine e infatti concepito come sistema chiuso: anziche detrarre l’IVA a monte e versare quella a valle sull’intero importo, l’agenzia versa l’IVA solo sulla propria remunerazione effettiva, rinunciando alla detrazione sui costi.

Regime IVA agenzie di viaggio art. 74-ter: schema

Aspetto	Regola
Base normativa	Art. 74-ter DPR 633/1972
Base imponibile IVA	Margine = corrispettivo cliente meno costi servizi terzi a vantaggio del viaggiatore
Detraibilita IVA sui costi del pacchetto	Non detraibile
Servizi propri dell'agenzia	Seguono le regole IVA ordinarie
Finalita	Evitare la doppia imposizione sui servizi turistici acquistati e rivenduti

L'agenzia che vende pacchetti tutto incluso

Scenario. Beta Snc organizza soggiorni al mare ‘tutto incluso’: volo, hotel, trasferimenti e una escursione in barca, tutto prenotato e acquistato da terzi. Il prezzo al cliente e 2.400 euro a persona; i costi dei servizi acquistati da terzi ammontano a 1.900 euro a persona.

Come si applica. Beta Snc applica il regime 74-ter: la base imponibile IVA e il margine di 500 euro a persona (2.400 meno 1.900). L’IVA sui 1.900 euro pagati ad hotel, compagnia aerea, agenzia dei trasferimenti e organizzatore dell’escursione non e detraibile. Beta Snc versa l’IVA solo sui 500 euro di margine. Se avesse applicato le regole ordinarie, avrebbe dovuto calcolare l’IVA su 2.400 euro subendo una tassazione sproporzionata rispetto alla propria remunerazione effettiva.

L'agenzia che abbina servizi propri e servizi di terzi

Scenario. Tizio titolare di un’agenzia organizza un congresso aziendale: acquista da terzi hotel e catering (servizi a vantaggio dei partecipanti), ma fornisce in proprio il servizio di coordinamento e segreteria organizzativa, per cui addebita separatamente una quota di 800 euro.

Come si applica. I servizi acquistati da terzi (hotel e catering) e rivenduti ai partecipanti del congresso rientrano nel regime 74-ter: l’IVA si calcola sul margine. Il servizio di coordinamento prestato in proprio da Tizio, invece, esula dal regime speciale e segue le regole ordinarie: Tizio addebita l’IVA sull’intera quota di 800 euro e puo detrarre l’IVA sugli eventuali acquisti inerenti a quel servizio (es. materiali, software). La corretta separazione contabile tra le due tipologie di operazioni e fondamentale.

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Che cos'e il 'margine' su cui si calcola l'IVA?

E la differenza tra il corrispettivo pagato dal cliente per il servizio turistico e i costi sostenuti dall’agenzia per acquistare da terzi i servizi a diretto vantaggio del viaggiatore (hotel, voli, trasferimenti, guide). L’IVA si applica solo su questa differenza.

Perche l'IVA sui costi del pacchetto non e detraibile?

E la logica del regime speciale: anziche detrarre l’IVA a monte e versarla sull’intero corrispettivo, l’agenzia versa l’IVA solo sul proprio margine. La mancata detrazione e la contropartita di questa base imponibile ridotta.

Il regime 74-ter si applica anche alle agenzie online (OTA)?

La disciplina si applica ai soggetti che agiscono in nome proprio e acquistano servizi da terzi per rivenderli ai viaggiatori. Per le agenzie che agiscono in nome e per conto del viaggiatore (mediatori puri) le regole possono essere diverse; occorre verificare il concreto assetto del rapporto contrattuale.

Cosa succede se il margine e negativo?

Se i costi dei servizi acquistati da terzi superano il corrispettivo incassato dal cliente, il margine e negativo: non si versa IVA per quella pratica. Tuttavia, la perdita non genera un credito IVA recuperabile.

I servizi che l'agenzia presta in proprio (es. assistenza, coordinamento) rientrano nel 74-ter?

No. Il regime speciale riguarda i servizi acquistati da terzi e rivenduti ai viaggiatori. I servizi propri dell’agenzia seguono le regole IVA ordinarie: l’IVA si applica sull’intero corrispettivo e l’agenzia puo detrarre l’IVA sugli acquisti correlati.

Devo comunque registrare le fatture dei fornitori anche se l'IVA non e detraibile?

Si. L’obbligo di registrazione nel registro degli acquisti permane anche nel regime 74-ter. La registrazione e necessaria per documentare i costi che concorrono al calcolo del margine.

Vedi anche: Spettacoli e intrattenimenti, Regime IVA editoria, Regime IVA agricoltura, Associazioni e legge 398, Regime IVA per cassa e Regime del margine.

In sintesi

• La TARI è dovuta da chi occupa o detiene l’immobile, indipendentemente dalla proprietà.
• Se la locazione dura oltre sei mesi, è l’inquilino il soggetto passivo TARI.
• Per le locazioni brevi (durata uguale o inferiore a sei mesi), la TARI resta a carico del proprietario.
• In caso di comodato d’uso, paga il comodatario che occupa effettivamente il locale.
• Il proprietario di un immobile non locato ma detenuto (seconda casa, locale sfitto con arredi) è comunque soggetto alla TARI.
• Per i locali non occupati e privi di arredi e allacci è possibile richiedere l’esenzione con apposita dichiarazione.

La regola di base: paga chi occupa

La domanda ‘chi paga la TARI?’ è una delle più frequenti tra chi affitta casa o possiede immobili. La risposta sta nella legge: il soggetto passivo della TARI è chi occupa o detiene a qualsiasi titolo i locali. Non conta essere proprietari: conta chi usa concretamente lo spazio e, quindi, produce rifiuti.

Il discrimine fondamentale è la durata della locazione. Se il contratto di affitto supera i sei mesi nell’arco dell’anno solare, la TARI è dovuta dall’inquilino. Se invece si tratta di una locazione breve – turistica o comunque di durata uguale o inferiore a sei mesi – l’obbligo rimane in capo al proprietario.

Questo principio vale anche per altri titoli di detenzione: chi abita un immobile in comodato d’uso gratuito paga la TARI come qualsiasi altro occupante. Il proprietario che concede il comodato non è più soggetto passivo per quel locale, purché il comodatario presenti regolare dichiarazione.

La regola si applica allo stesso modo alle abitazioni e alle utenze non domestiche: il titolare dell’attività commerciale o dello studio professionale che occupa i locali è il soggetto passivo, anche se non è proprietario dell’immobile.

Chi paga la TARI: riepilogo per situazione

Situazione	Soggetto passivo TARI	Note
Locazione durata > 6 mesi nell'anno solare	Inquilino (locatario)	L'inquilino presenta la dichiarazione TARI
Locazione breve (durata ≤ 6 mesi)	Proprietario (locatore)	Il proprietario rimane soggetto passivo
Comodato d'uso gratuito	Comodatario (chi occupa)	Occorre dichiarazione del comodatario
Immobile detenuto ma non locato (seconda casa)	Proprietario	Possibili riduzioni deliberate dal Comune
Locali senza arredi e senza allacci alle utenze	Nessuno (esenzione richiedibile)	Serve dichiarazione al Comune
Utenza non domestica in affitto > 6 mesi	Titolare dell'attività	Stessa regola delle utenze domestiche

Tizio: locatore con contratto 4+4

Scenario. Tizio possiede un appartamento e lo ha affittato a Caio con contratto di locazione ad uso abitativo della durata di 4 anni, prorogabile. Il contratto è stato registrato. Tizio continua a ricevere gli avvisi TARI intestati a sé.

Come si applica. La durata del contratto è abbondantemente superiore a sei mesi: il soggetto passivo TARI è Caio, non Tizio. Caio deve presentare la dichiarazione di inizio occupazione al Comune o al gestore del servizio, comunicando la data di inizio del contratto. Dalla data indicata nella dichiarazione, la TARI è addebitata a Caio. Se Tizio continua a ricevere avvisi è perché Caio non ha ancora presentato la dichiarazione: Tizio ha interesse a sollecitarlo, altrimenti rischia di dover poi chiedere rimborso al locatario per un importo già pagato.

Caio: proprietario di seconda casa a uso saltuario

Scenario. Caio possiede una casa al mare che utilizza personalmente alcune settimane l’anno e che non affitta a nessuno. L’immobile è arredato e gli allacci alle utenze sono attivi.

Come si applica. L’immobile è detenuto da Caio come proprietario: la TARI è a suo carico. Il fatto che la casa venga usata solo alcune settimane non esenta dall’obbligo. Tuttavia, molti Comuni prevedono una riduzione tariffaria per gli immobili a disposizione o a uso stagionale: Caio può verificare nel regolamento TARI del proprio Comune se e come richiederla. La riduzione non è automatica e va in genere richiesta con apposita dichiarazione.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Inquilino e proprietario possono accordarsi per fare pagare la TARI al proprietario?

Un accordo privato tra le parti è possibile, ma non cambia il soggetto passivo verso il Comune. Se la locazione dura oltre sei mesi, il Comune si rivolge comunque all’inquilino. Un eventuale rimborso al proprietario è una questione interna tra le parti, non rilevante per il fisco comunale.

Cosa succede se l'inquilino non presenta la dichiarazione TARI?

Il Comune può iscrivere il proprietario come soggetto passivo in via provvisoria. Il proprietario ha poi interesse a presentare copia del contratto di locazione per spostare l’obbligo sull’inquilino. Il mancato adempimento dell’inquilino può generare controversie: è utile prevederlo nel contratto.

Chi paga la TARI in un affitto breve su piattaforma online?

Se le singole locazioni durano ciascuna sei mesi o meno, il soggetto passivo è il proprietario. Non conta la somma delle locazioni nell’anno: conta la durata del singolo contratto.

Se abito in una casa di proprietà di un familiare a titolo gratuito, pago la TARI?

Sì, chi occupa a titolo di comodato d’uso paga la TARI come qualsiasi altro occupante. Occorre presentare la dichiarazione di inizio occupazione al Comune.

In caso di separazione, chi dei due coniugi paga la TARI sull'abitazione coniugale?

Paga chi occupa effettivamente l’immobile. Se uno dei coniugi lascia la casa, deve presentare dichiarazione di cessazione occupazione al Comune per non restare soggetto passivo. La TARI seguirà chi rimane nell’immobile.

Il proprietario di un locale commerciale vuoto deve pagare la TARI?

Se il locale è privo di arredi e gli allacci alle utenze sono staccati, non produce rifiuti e il proprietario può richiedere l’esenzione presentando apposita dichiarazione. Se invece il locale è solo sfitto ma mantenuto allacciato e arredato, molti Comuni applicano ugualmente la tariffa.

Vedi anche: TARI: scadenze e come si paga, TARI sulla seconda casa e sull’immobile non occupato, TARI: riduzioni e agevolazioni, quando spettano, TARI non pagata, TARI per negozi e attività e TARI: come fare la disdetta quando si lascia casa.

In sintesi

• Termine generale: i documenti della dichiarazione 2026 (redditi 2025) vanno conservati fino al 31 dicembre 2031.
• Cosa conservare: Certificazione Unica, scontrini, fatture, ricevute, attestati di versamento F24 e dichiarazioni REDDITI con crediti riportati.
• Eccezione spese sanitarie precompilate: non devi conservare i documenti delle spese sanitarie gia presenti nel 730 precompilato che non hai modificato.
• Originali a te, copie al Caf: se ti sei rivolto a un Caf o professionista, conserva tu gli originali; il Caf tiene copia da trasmettere su richiesta dell’AdE.
• Conservazione da parte dell’AdE: l’Agenzia conserva i dati della dichiarazione fino al 31 dicembre dell’undicesimo anno successivo alla presentazione.
• Procedimenti in corso: il termine si allunga se sono aperti procedimenti giurisdizionali o richieste dell’Autorita giudiziaria.

Quanto tempo devi conservare i documenti del 730

Quando hai finito di compilare e inviare il 730, la tentazione e di buttare via fogli e ricevute. Non farlo: l’Agenzia delle Entrate ha il diritto di chiederti quella documentazione per alcuni anni dopo la presentazione della dichiarazione. Tenerla in ordine e fondamentale per non trovarsi impreparati in caso di controllo.

Le istruzioni ufficiali del modello 730/2026 indicano con precisione: i documenti relativi alla dichiarazione di quest’anno vanno conservati fino al 31 dicembre 2031, termine entro il quale l’amministrazione fiscale puo richiederli. Si tratta di cinque anni a partire dalla scadenza della dichiarazione, che corrisponde al termine ordinario di decadenza per i controlli fiscali.

C’e pero una categoria di documenti che puoi tranquillamente non conservare: quelli che riguardano le spese sanitarie gia presenti nel 730 precompilato e che non hai modificato. Quei dati sono stati comunicati all’Agenzia direttamente dalle farmacie e dalle strutture sanitarie, quindi l’Agenzia li conosce gia e non ti chiedera di dimostrare nulla.

Documenti da conservare e relativi termini

Documento	Termine di conservazione
Certificazione Unica 2026 (datore di lavoro/ente pensionistico)	31 dicembre 2031
Scontrini, fatture, ricevute per oneri detraibili o deducibili aggiunti/modificati	31 dicembre 2031
Attestati di versamento F24	31 dicembre 2031
Mod. REDDITI con crediti riportati nella dichiarazione successiva	31 dicembre 2031
Documenti spese sanitarie precompilate non modificate	Non necessario conservarli
Dati conservati dall'AdE	Fino al 31 dic. dell'undicesimo anno successivo alla presentazione

Chi presenta il 730 tramite Caf

Scenario. Caia si rivolge a un Caf per presentare il 730. Il Caf apre il precompilato, inserisce le modifiche indicate da Caia e appone il visto di conformita prima di trasmettere la dichiarazione all’Agenzia.

Come si applica. Caia deve conservare gli originali di tutti i documenti che ha consegnato al Caf: scontrini, fatture, ricevute. Il Caf, dal canto suo, conserva le copie e le trasmette all’Agenzia se richiesto. Se il Caf ha apposto un visto di conformita non corretto, risponde lui in prima persona del 30% della maggiore imposta accertata (salvo che l’errore sia imputabile a dolo o colpa grave del contribuente).

Chi ha accettato il 730 senza modifiche

Scenario. Sempronio, pensionato, non ha aggiunto ne modificato nulla nel precompilato: pensione, spese sanitarie e interessi sul mutuo erano tutti gia corretti. Presenta il 730 direttamente online senza toccare nulla.

Come si applica. Poiche non ha modificato alcun dato comunicato da soggetti terzi all’Agenzia, Sempronio non subira i controlli documentali su quegli oneri. Non e obbligato a conservare i documenti relativi alle spese sanitarie precompilate. Dovra invece conservare la Certificazione Unica e l’attestato degli interessi sul mutuo per ogni eventuale verifica sui requisiti soggettivi (es. effettiva destinazione dell’immobile ad abitazione principale).

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Fino a quando l'Agenzia delle Entrate puo chiedermi i documenti del 730/2026?

Fino al 31 dicembre 2031: e il termine indicato nelle istruzioni ufficiali del modello 730/2026 entro cui l’amministrazione fiscale puo richiedere i documenti relativi a quella dichiarazione.

Devo conservare anche gli scontrini delle spese sanitarie?

Dipende. Se le spese sanitarie erano gia nel precompilato e non le hai modificate, non devi conservare quei documenti. Se invece le hai aggiunte o modificate, conserva i giustificativi fino al 31 dicembre 2031.

Cosa succede se perdo i documenti e arriva un controllo?

Senza documentazione rischi di non poter dimostrare la spesa e potresti dover restituire la detrazione usufruita, con sanzioni e interessi. E importante quindi conservare tutto il materiale in modo ordinato.

Per quanto tempo l'Agenzia delle Entrate conserva i miei dati?

Le istruzioni indicano che i dati vengono conservati fino al 31 dicembre dell’undicesimo anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione, oppure piu a lungo se sono in corso procedimenti giurisdizionali.

Se presento il 730 tramite sostituto d'imposta, chi conserva i documenti?

Tu conservi gli originali. Il sostituto non e tenuto a trattenere copie dei documenti del contribuente nel modo in cui lo sono Caf e professionisti abilitati.

Devo conservare anche la ricevuta dell'invio del 730 online?

Si, e buona norma farlo. La ricevuta e disponibile nell’area riservata del sito AdE e nella sezione ‘Ricevute e altre comunicazioni dell’Agenzia’. Stampala o salvala digitalmente.