- Il servizio di tesoreria comprende il complesso delle operazioni finanziarie dell'ente.
- Include riscossione delle entrate, pagamento delle spese e custodia di titoli e valori.
- Il tesoriere opera nel rispetto della disciplina sulla tesoreria unica (legge 720/1984).
- Ogni deposito è intestato all'ente locale e mantenuto separato.
- Il tesoriere tiene distinti gli incassi a destinazione vincolata.
Testo dell'articoloVigente
Art. 209 TUEL — Articolo 209
D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267 — testo aggiornato
1. Il servizio di tesoreria consiste nel complesso di operazioni legate alla gestione finanziaria dell’ente locale e finalizzate in particolare alla riscossione delle entrate, al pagamento delle spese, alla custodia di titoli e valori ed agli adempimenti connessi previsti dalla legge, dallo statuto, dai regolamenti dell’ente o da norme pattizie.
2. Il tesoriere esegue le operazioni di cui al comma 1 nel rispetto della legge 29 ottobre 1984, n. 720 , e successive modificazioni.
3. Ogni deposito, comunque costituito, è intestato all’ente locale e viene gestito dal tesoriere.
3-bis. Il tesoriere tiene contabilmente distinti gli incassi di cui all’art. 180, comma 3, lettera d). I prelievi di tali risorse sono consentiti solo con i mandati di pagamento di cui all’art. 185, comma 2, lettera i). È consentito l’utilizzo di risorse vincolate secondo le modalità e nel rispetto dei limiti previsti dall’art. 195.
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Commento
L'articolo 209 TUEL definisce l'oggetto del servizio di tesoreria, individuando le funzioni che il tesoriere svolge in nome e per conto dell'ente locale. È una norma definitoria di grande importanza, perché traccia il perimetro entro cui si esercita un'attività che, pur tecnicamente bancaria, ha una dimensione pubblicistica fortissima.
Il complesso delle operazioni finanziarie
Il servizio comprende il complesso delle operazioni inerenti la gestione finanziaria dell'ente: riscossione delle entrate, pagamento delle spese di bilancio, custodia di titoli e valori dell'ente. Si tratta di un ruolo trasversale che attraversa tutta l'attività dell'ente, dalla riscossione dei tributi al pagamento degli stipendi, dalle anticipazioni di tesoreria alla gestione dei depositi cauzionali.
La disciplina della tesoreria unica
Il tesoriere opera nel rispetto della legge 29 ottobre 1984, n. 720 sulla tesoreria unica. Si tratta di un sistema, introdotto per esigenze di gestione integrata della liquidità statale, che impone agli enti pubblici di tenere le proprie giacenze presso la Tesoreria dello Stato (Banca d'Italia). Le banche tesoriere operano dunque come intermediari, con regole specifiche su accreditamenti e prelievi. Il sistema ha conosciuto fasi alterne di applicazione: dopo una sospensione, è stato ripristinato nel 2012 ed è oggi pienamente operativo.
L'intestazione dei depositi
Ogni deposito è intestato all'ente locale. Si tratta di un principio fondamentale di tutela patrimoniale: le risorse dell'ente non si confondono con quelle del tesoriere e restano sempre giuridicamente di titolarità pubblica. In caso di insolvenza del tesoriere (ipotesi rara ma giuridicamente rilevante), i depositi dell'ente non rientrerebbero nella massa fallimentare.
La distinzione degli incassi vincolati
Il tesoriere tiene distinti gli incassi che hanno destinazione vincolata, come previsto dall'art. 180, comma 3, lett. d) TUEL. Si tratta degli incassi destinati per legge o per atto amministrativo a specifiche finalità (trasferimenti finalizzati, mutui, oneri di urbanizzazione). La distinzione contabile è essenziale per garantire il rispetto del vincolo di destinazione e per consentire la gestione dell'utilizzo temporaneo ex art. 195.
Custodia di titoli e valori
Il tesoriere custodisce i titoli di proprietà dell'ente (titoli di Stato, obbligazioni, azioni), i depositi cauzionali, i valori bollati. La custodia non è mera detenzione: richiede tracciabilità, conservazione delle cedole e dei rendimenti, gestione delle scadenze. Il regolamento di contabilità e la convenzione di tesoreria disciplinano nel dettaglio le modalità.
Domande frequenti
Quali operazioni comprende il servizio di tesoreria?
Il complesso delle operazioni finanziarie dell'ente: riscossione delle entrate, pagamento delle spese di bilancio, custodia di titoli e valori. È un ruolo trasversale a tutta l'attività dell'ente.
Cosa è la tesoreria unica?
Un sistema, introdotto dalla legge 720/1984 e oggi pienamente operativo, che impone agli enti pubblici di tenere le proprie giacenze presso la Tesoreria dello Stato (Banca d'Italia). Il tesoriere opera come intermediario.
Perché si distinguono gli incassi vincolati?
Per garantire il rispetto del vincolo di destinazione delle risorse e per consentire la gestione dell'utilizzo temporaneo previsto dall'art. 195 TUEL. La distinzione contabile è essenziale per la trasparenza.
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