Autore: Andrea Marton

In sintesi

• L’IVAFE colpisce i prodotti finanziari detenuti all’estero: conti correnti, libretti di risparmio, azioni, obbligazioni, fondi e altri strumenti finanziari presso intermediari non residenti.
• Si dichiara nel quadro W: l’Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie detenute all’Estero si liquida compilando la sezione I del quadro W, insieme agli obblighi di monitoraggio fiscale.
• Conta il numero di giorni di detenzione: la colonna 10 del quadro W richiede il numero di giorni in cui hai detenuto i prodotti finanziari nel 2025 – rileva solo se è dovuta l’IVAFE.
• Soglia per i conti correnti: il monitoraggio fiscale per i conti correnti non è obbligatorio se il valore massimo annuo non supera 15.000 euro, ma l’IVAFE può comunque essere dovuta anche sotto questa soglia – in tal caso il quadro W va compilato lo stesso.
• Credito per imposte patrimoniali estere: se hai già pagato un’imposta patrimoniale all’estero sugli stessi prodotti finanziari, puoi scomputarla dall’IVAFE italiana, fino a concorrenza dell’imposta dovuta.
• Codici tributo per gli acconti: gli acconti IVAFE si versano con F24 usando i codici tributo 4047 (primo acconto) e 4048 (secondo acconto), con anno di riferimento 2025.

Che cos'è l'IVAFE e quali beni colpisce

L’IVAFE – Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie detenute all’Estero – è un’imposta patrimoniale che si applica alle persone fisiche residenti in Italia che possiedono prodotti finanziari presso banche o intermediari esteri. Non è un’imposta sui guadagni (quella è l’imposta sostitutiva sulle plusvalenze), ma sul mero possesso dei beni: ogni anno che li hai, paghi.

Sono soggetti all’IVAFE le attività finanziarie da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera: partecipazioni al capitale di società non residenti, obbligazioni estere, conti correnti e libretti di risparmio detenuti all’estero, fondi di investimento esteri, metalli preziosi detenuti all’estero e ogni altro strumento finanziario collocato fuori dall’Italia.

L’IVAFE si dichiara e si liquida nel quadro W del modello 730/2026 (corrispondente al quadro RW del Modello Redditi PF). La sezione I accoglie i dati di ogni singolo prodotto finanziario estero; la sezione II raccoglie i dati sui versamenti già effettuati (acconti, eccedenze da anni precedenti). Se sei tenuto solo al monitoraggio fiscale e per una qualche ragione non devi pagare l’IVAFE, barri la colonna 16 ‘Solo monitoraggio’.

Quadro W – Colonne chiave per l'IVAFE

Colonna	Cosa indicare
Colonna 8 – Valore finale (conti correnti e libretti)	Valore medio di giacenza (non il saldo al 31/12, ma la media dell'anno)
Colonna 9 – Valore massimo (Paesi non collaborativi)	Ammontare massimo raggiunto nel 2025 se il conto è in un Paese non collaborativo
Colonna 10 – Giorni IVAFE	Numero di giorni di detenzione nel 2025 (da compilare solo se è dovuta l'IVAFE)
Colonna 12 – Credito d'imposta	Imposta patrimoniale già pagata all'estero sullo stesso prodotto (non superiore all'IVAFE dovuta)
Colonna 21 – Regime fiscalità privilegiata	Da barrare se il prodotto è detenuto in uno Stato a regime fiscale privilegiato

Caso 1 – Conto corrente estero infruttifero con valore superiore a 15.000 euro

Scenario. Tizio ha un conto corrente in Lussemburgo con un valore medio di giacenza di 40.000 euro. Il conto non ha prodotto interessi nel 2025 (tasso zero). Tizio si chiede se deve compilare il quadro W.

Come si applica. Sì: il conto ha raggiunto nel 2025 un valore superiore a 15.000 euro, quindi l’obbligo di monitoraggio fiscale scatta automaticamente. Anche se il conto è infruttifero, l’IVAFE potrebbe comunque essere dovuta sul valore del conto. In questo caso, nella colonna 14 del quadro W Tizio indicherà il codice 5 per segnalare che ‘i redditi relativi ai prodotti finanziari verranno percepiti in un successivo periodo d’imposta ovvero se i predetti prodotti finanziari sono infruttiferi’, acquisendo dall’intermediario estero un documento che attesti tale circostanza.

Caso 2 – Partecipazioni azionarie estere cointestrate tra coniugi

Scenario. Sempronio e sua moglie detengono congiuntamente azioni di una società tedesca. Il valore totale al 31 dicembre 2025 è 60.000 euro. Ciascuno possiede il 50%.

Come si applica. Quando un prodotto finanziario è cointestato, ognuno degli intestatari è obbligato a compilare il quadro W nella propria dichiarazione, riferendosi all’intero valore del prodotto finanziario ma indicando la propria quota di possesso. Sempronio compilerà il quadro W con il valore totale (60.000 euro) nella colonna 8 e il 50% nella colonna 5 (quota di possesso). Dovrà anche inserire il codice fiscale della moglie nelle colonne 18-19 (codici fiscali degli altri cointestatari). Stessa cosa farà la moglie nella propria dichiarazione.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

L'IVAFE si paga anche sui conti PayPal o conti di pagamento online esteri?

Dipende dal Paese in cui è registrato il provider. Se il conto è detenuto presso un soggetto non residente in Italia, rientra in linea di principio nel perimetro del monitoraggio fiscale e dell’IVAFE. Verifica la residenza fiscale del gestore del conto.

Per i conti correnti esteri il valore da indicare è il saldo finale o la giacenza media?

Le istruzioni del 730/2026 indicano che per i conti correnti e i libretti di risparmio nella colonna 8 va riportato il valore medio di giacenza, non il saldo al 31 dicembre.

Devo compilare il quadro W se il conto estero non ha mai superato 15.000 euro?

Se il valore massimo raggiunto nel 2025 non supera 15.000 euro, non c’è l’obbligo di monitoraggio, ma devi verificare se è comunque dovuta l’IVAFE. Se l’IVAFE è dovuta, il quadro W va compilato anche sotto la soglia dei 15.000 euro.

Gli acconti IVAFE versati nel 2025 dove vanno indicati nel 730?

Nel rigo W6, colonna 4 (Acconti versati), indicando gli importi versati con F24 usando i codici tributo 4047 (primo acconto) e 4048 (secondo acconto) con anno di riferimento 2025. L’eventuale eccedenza dall’anno precedente va nella colonna 2.

Cosa succede se i prodotti finanziari sono gestiti da una banca italiana ma investiti all'estero?

Se le attività finanziarie sono affidate in gestione a intermediari residenti in Italia e i redditi sono già stati assoggettati a ritenuta o imposta sostitutiva da questi intermediari, non è necessario compilare il quadro W per quelle attività.

L'IVAFE è deducibile o detraibile dall'IRPEF?

No, l’IVAFE non è deducibile dal reddito complessivo né detraibile dall’IRPEF. È un’imposta separata che si aggiunge alle imposte sui redditi.

In sintesi

• Precompilata accettata senza modifiche: l’Agenzia delle Entrate non effettua i controlli documentali sugli oneri detraibili e deducibili comunicati da soggetti terzi.
• Precompilata modificata: i controlli riguardano solo gli oneri che hai cambiato, non quelli rimasti invariati; fanno eccezione le spese sanitarie non toccate.
• Cosa rimane sempre controllabile: i dati comunicati dai sostituti d’imposta tramite la Certificazione Unica possono essere sempre oggetto di controllo documentale.
• Requisiti soggettivi: anche accettando senza modifiche, l’Agenzia può chiederti documentazione per verificare i requisiti personali (per esempio la destinazione ad abitazione principale di un immobile).
• Visto di conformità del Caf: se presenti tramite Caf e hai modificato, il visto certifica la correttezza; se il visto è infedele il Caf risponde del 30% della maggiore imposta.

Il vantaggio principale della precompilata: meno controlli

Dal 30 aprile l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione il 730 precompilato nell’area riservata del proprio sito (accessibile con SPID, CIE o Carta Nazionale dei Servizi). La precompilata contiene già i dati che l’Agenzia conosce: redditi da lavoro e pensione (dalla CU del tuo datore), spese sanitarie, interessi sui mutui, premi assicurativi, contributi previdenziali e molti altri oneri comunicati da banche, assicurazioni e altri soggetti.

Il beneficio principale dell’accettarla senza toccarla è la riduzione dei controlli. Se non apporti modifiche che incidono sul reddito o sull’imposta, l’Agenzia delle Entrate non effettuerà il controllo documentale sugli oneri detraibili e deducibili comunicati dai soggetti terzi. In sostanza: non dovrai conservare o mostrare le ricevute di quelle spese già presenti nella precompilata, almeno ai fini di questo controllo specifico.

Attenzione però: ‘senza modifiche’ non significa necessariamente ‘senza toccare nulla’. La dichiarazione si considera accettata anche se aggiungi o cambi dati che non influiscono sul calcolo del reddito o dell’imposta, per esempio la residenza anagrafica (senza variare il domicilio fiscale) o i dati del sostituto che esegue il conguaglio.

Controlli documentali: cosa cambia a seconda di come presenti

Modalità di presentazione	Controllo sugli oneri comunicati da terzi	Controllo sulle CU
Precompilata accettata senza modifiche (direttamente o tramite sostituto)	Non effettuato	Possibile
Precompilata modificata su dati che incidono su reddito/imposta (direttamente o tramite sostituto)	Solo sugli oneri modificati; quelli invariati sono esclusi (tranne spese sanitarie non toccate)	Possibile
Precompilata tramite Caf, senza modifiche	Non effettuato sui dati forniti da terzi	Possibile
Precompilata tramite Caf, con modifiche che incidono su reddito/imposta	Effettuato anche sugli oneri comunicati da terzi (tranne spese sanitarie non modificate)	Possibile
730 ordinario (non precompilato)	Effettuato su tutti gli oneri indicati	Possibile

Caso 1 – Tizio accetta la precompilata senza modifiche

Scenario. Tizio consulta la precompilata, verifica che i dati siano corretti e la accetta così com’è tramite il sito dell’Agenzia. Nella dichiarazione ci sono spese sanitarie, interessi sul mutuo e contributi previdenziali già inseriti.

Come si applica. Poiché non ha apportato modifiche che incidono su reddito o imposta, l’Agenzia delle Entrate non effettuerà controlli documentali sugli oneri comunicati dai soggetti terzi. L’Agenzia potrebbe però controllare i dati della CU e i requisiti soggettivi: per esempio, potrebbe verificare che l’immobile per cui detrae gli interessi sul mutuo sia effettivamente adibito ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto.

Caso 2 – Caio modifica la precompilata aggiungendo spese

Scenario. Caio trova nella precompilata i dati delle spese sanitarie e del mutuo, ma vuole aggiungere spese per attività sportive dei figli non presenti. Si rivolge a un Caf.

Come si applica. Poiché Caio ha modificato dati che incidono sull’imposta, il Caf è tenuto a verificare tutta la documentazione relativa alle spese aggiunte (l’attività sportiva) e agli oneri comunicati da terzi che risultano modificati. Le spese sanitarie non toccate restano fuori dal controllo formale del Caf. Il Caf appone il visto di conformità; se il visto fosse infedele, il Caf risponderebbe di una somma pari al 30% della maggiore imposta riscontrata.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Cosa vuol dire esattamente 'accettare senza modifiche'?

Significa non cambiare dati che incidono sul calcolo del reddito complessivo o dell’imposta. Puoi ancora modificare la residenza anagrafica o i dati del sostituto senza perdere la protezione dai controlli.

Se accetto senza modifiche, devo conservare le ricevute delle spese?

Ai fini del controllo formale sugli oneri comunicati da terzi, no. Ma i documenti relativi all’anno 2025 vanno conservati comunque fino al 31 dicembre 2031 per eventuali richieste dell’Agenzia.

La precompilata può contenere dati sbagliati?

Sì. Le istruzioni precisano che se alcune informazioni risultano incomplete o incongruenti, non vengono inserite direttamente nella dichiarazione ma esposte in un prospetto separato, affinché tu le verifichi.

Il Caf può presentare la precompilata senza modifiche per mio conto?

Sì. In quel caso, presentandola senza modifiche tramite Caf, non si effettua il controllo formale sui dati relativi agli oneri indicati nella precompilata forniti dai soggetti terzi.

Cosa rischia il Caf se il visto di conformità è sbagliato?

Il Caf è tenuto al pagamento di una somma pari al 30% della maggiore imposta riscontrata, salvo che l’infedeltà del visto sia stata causata dalla condotta dolosa o gravemente colposa del contribuente.

Entro quando posso presentare il 730 precompilato?

Entro il 30 settembre 2026 (termine scaduto: ora resta il modello REDDITI PF 2026 entro il 2 novembre 2026 e, oltre, la presentazione entro 90 giorni con sanzioni), direttamente tramite il sito dell’Agenzia o al Caf, professionista abilitato o sostituto d’imposta.

In sintesi

• Cos’è la plusvalenza: la differenza positiva tra il prezzo di vendita e il costo di acquisto (comprensivo di commissioni e spese inerenti).
• Aliquota unica al 26%: si applica alle plusvalenze da partecipazioni non qualificate e da titoli non partecipativi realizzate dal 1° luglio 2014.
• Quadro RT, Sezione II-A: è la sezione del Modello Redditi PF 2026 dedicata a queste operazioni.
• Costo LIFO per i titoli: se hai comprato lo stesso titolo in più momenti, il fisco considera venduti per primi quelli acquistati per ultimi.
• Commissioni deducibili: le spese di intermediazione aumentano il costo d’acquisto e riducono la plusvalenza tassabile.
• Codice tributo 1100: si usa nel modello F24 per versare l’imposta sostitutiva sulle plusvalenze non qualificate dal 1° gennaio 2025.

Come si calcola la plusvalenza e l'imposta del 26%

Quando vendi azioni, quote di fondi comuni o ETF guadagnandoci, realizzi una plusvalenza finanziaria. In termini semplici: se hai comprato 100 azioni a 10 euro l’una e le hai vendute a 14 euro l’una, la plusvalenza è 400 euro (la differenza tra 1.400 euro incassati e 1.000 euro spesi).

Dal 1° luglio 2014, su queste plusvalenze si paga un’imposta sostitutiva del 26 per cento. Si chiama ‘sostitutiva’ perché sostituisce l’IRPEF ordinaria: non entra nel reddito complessivo e viene tassata a parte, con un’aliquota fissa indipendente dal tuo reddito.

La base su cui calcoli l’imposta non è solo il prezzo di vendita meno il prezzo d’acquisto. Puoi aggiungere al costo d’acquisto tutte le spese strettamente legate all’operazione: commissioni del broker, spese notarili, imposta di successione se hai ereditato i titoli. Gli interessi passivi invece non sono deducibili.

Se hai comprato lo stesso titolo in momenti diversi a prezzi diversi, il calcolo del costo avviene con il metodo LIFO (Last In First Out): si considerano venduti per primi i titoli acquistati più di recente. Questo criterio è stabilito dall’art. 68 del TUIR e non è una scelta, ma una regola obbligatoria.

Riepilogo imposta sostitutiva sulle plusvalenze finanziarie

Tipo di operazione	Periodo di realizzo	Aliquota
Partecipazioni non qualificate, ETF, fondi, valute, metalli preziosi, derivati	Dal 1° luglio 2014	26%
Stesse tipologie di strumenti	Dal 1° gennaio 2012 al 30 giugno 2014	20%
Stesse tipologie di strumenti	Fino al 31 dicembre 2011	12,50%
Cripto-attività (plusvalenze realizzate entro 31 dicembre 2025)	Dal 1° luglio 2014	26%

Tizio vende azioni comprate in momenti diversi

Scenario. Tizio possiede 200 azioni di una società: 100 acquistate nel 2022 a 15 euro e 100 acquistate nel 2024 a 20 euro. Nel 2025 ne vende 100 a 25 euro ciascuna.

Come si applica. Con il metodo LIFO si considerano vendute le 100 azioni acquistate per ultime, cioè quelle del 2024 a 20 euro. La plusvalenza è (25 – 20) x 100 = 500 euro. L’imposta sostitutiva è 500 x 26% = 130 euro. Le 100 azioni comprate nel 2022 a 15 euro rimangono in portafoglio e non generano ancora alcun reddito tassabile.

Caio vende quote di un fondo comune con costo sconosciuto

Scenario. Caio ha ricevuto in donazione nel 2019 alcune quote di un fondo comune. Non ha la documentazione del costo originario sostenuto dal donante.

Come si applica. Le istruzioni stabiliscono che, in caso di donazione, il costo da assumere è quello del donante. Se Caio non riesce a documentarlo, dovrà applicare le regole generali. Per i fondi comuni (OICR), la differenza negativa tra corrispettivo percepito e costo d’acquisto genera una minusvalenza, mentre quella positiva è plusvalenza tassata al 26%. Caio deve recuperare dall’intermediario o dal donante la documentazione del costo originale, altrimenti rischia di pagare l’imposta sull’intero corrispettivo incassato.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quando devo compilare la Sezione II-A del quadro RT?

Devi compilarla se nel 2025 hai venduto partecipazioni non qualificate (azioni, ETF, quote di fondi) o altri strumenti finanziari come valute estere, metalli preziosi o derivati, realizzando una plusvalenza. Non la compili se usi il regime amministrato (la banca trattiene l’imposta direttamente).

Come si calcola l'imposta da versare?

Sottrai al corrispettivo di vendita il costo fiscalmente riconosciuto (prezzo d’acquisto più commissioni). Sul risultato positivo applichi il 26%. Versi con modello F24 usando il codice tributo 1100.

Posso dedurre le commissioni pagate al broker?

Sì. Le commissioni di intermediazione, le spese notarili e l’imposta di successione (se hai ereditato i titoli) aumentano il costo d’acquisto e riducono la plusvalenza. Non sono invece deducibili gli interessi passivi.

Se ho perso soldi (minusvalenza) devo lo stesso compilare il quadro RT?

Sì, devi indicare la minusvalenza nel quadro RT perché potresti compensarla con plusvalenze dello stesso anno o portarla in detrazione nei quattro anni successivi. Se non la dichiari, perdi questo vantaggio.

Cosa succede se non compilo il quadro RT?

Le plusvalenze non dichiarate sono redditi non tassati: l’Agenzia delle Entrate può accertarle e applicare sanzioni. In regime dichiarativo sei tu il responsabile del calcolo e del versamento dell’imposta.

Cosa significa 'partecipazione non qualificata'?

Una partecipazione è non qualificata quando rappresenta una quota piccola del capitale di una società: sotto il 2% dei diritti di voto (o il 5% del capitale) per le società quotate, o sotto il 20% (o il 25% del capitale) per le non quotate. La maggior parte delle azioni acquistate in borsa da un privato rientra in questa categoria.

Vedi anche: Plusvalenze su partecipazioni qualificate, Plusvalenza sulla vendita di un immobile entro 5 anni, Imposta di registro e ipocatastali sulla donazione, Imposta di registro sulla divisione di eredità e immobili, Imposta di registro su decreti ingiuntivi e sentenze e Imposta di registro.

In sintesi

• Detrazione del 19%: le spese odontoiatriche danno diritto alla detrazione del 19% sulla parte del totale delle spese sanitarie che supera la franchigia di 129,11 euro (rigo E1 del 730).
• Nessun tetto di spesa: non c’è un importo massimo detraibile. Oltre 15.493,71 euro di spese sanitarie nell’anno la detrazione si può dividere in quattro rate annuali.
• Pagamento tracciabile obbligatorio per i privati: per le prestazioni di un dentista privato non accreditato al SSN serve carta, bancomat, bonifico o assegno; il contante fa perdere la detrazione.
• Strutture pubbliche e accreditate SSN: eccezione: se il dentista opera in una struttura pubblica o privata accreditata al Servizio sanitario nazionale, il pagamento in contanti è ammesso.
• Protesi, impianti, ortodonzia e igiene inclusi; lo sbiancamento e le cure solo estetiche no.
• Familiari: puoi detrarre le spese per il coniuge e i figli fiscalmente a carico, anche se la fattura è intestata a loro; per i familiari non a carico no, salvo le patologie esenti.

Come funziona la detrazione per le spese del dentista

Le spese odontoiatriche – dalle semplici pulizie dei denti agli interventi più complessi come impianti, estrazioni, apparecchi fissi e protesi – rientrano tra le spese sanitarie che danno diritto alla detrazione del 19% nel modello 730. Come per tutte le spese sanitarie, la detrazione si applica sulla parte di spesa totale che supera la franchigia di 129,11 euro, cioè la quota che resta sempre a carico tuo senza agevolazione.

Il dentista privato richiede una regola importante sul pagamento: per detrarre le sue prestazioni devi averle pagate con un metodo tracciabile – carta di credito o debito, bancomat, bonifico bancario o postale, assegno. Il pagamento in contanti non è ammesso per le prestazioni di medici privati non accreditati al Servizio Sanitario Nazionale. La sola eccezione riguarda i dentisti che operano in strutture pubbliche o in strutture private convenzionate con il SSN: in quel caso il contante è ammesso.

Cosa si può detrarre? Praticamente tutte le prestazioni odontoiatriche: visite, igiene dentale professionale, otturazioni, estrazioni, terapie canalari (devitalizzazioni), implantologia, ortodonzia, apparecchi fissi e rimovibili, corone, ponti e protesi. Le protesi dentarie rientrano nella detrazione sia come prestazione professionale sia, quando acquistate separatamente, come dispositivi medici.

Il documento indispensabile è la fattura emessa dal dentista, che deve riportare la descrizione della prestazione, la data e l’importo. Non è sufficiente uno scontrino generico; la fattura deve essere intestata a te (o al familiare a carico per il quale hai sostenuto la spesa).

Spese dentistiche: regole nel 730/2026

Voce	Regola
Aliquota di detrazione	19% sulla parte eccedente la franchigia
Franchigia (quota a tuo carico)	129,11 euro (sul totale delle spese sanitarie)
Pagamento tracciabile obbligatorio?	Sì, per i dentisti privati non accreditati SSN
Eccezione al pagamento tracciabile	Strutture pubbliche o private accreditate al SSN
Cosa è detraibile	Visite, igiene, devitalizzazioni, impianti, protesi, ortodonzia
Documento da conservare	Fattura del dentista con descrizione della prestazione e importo

Spese dentistiche detraibili: c’è un limite massimo?

No. Per le spese sanitarie, comprese quelle del dentista, la legge non fissa un tetto: si detrae il 19% di tutto quello che supera i 129,11 euro di franchigia, calcolata una sola volta sul totale delle spese sanitarie dell’anno (tue e dei familiari a carico). Su una fattura di 10.000 euro, senza altre spese sanitarie, la detrazione è il 19% di 9.870,89 euro, cioè circa 1.875 euro, a condizione che l’IRPEF dovuta sia abbastanza alta da assorbirla: la parte di detrazione che supera l’imposta va persa.

Tre regole aiutano chi ha spese alte:

• Rateizzazione: se le spese dei righi E1, E2 ed E3 superano in totale 15.493,71 euro, puoi barrare la casella del rigo E1 e dividere la detrazione in quattro quote annuali uguali (istruzioni 730/2026). Conviene quando l’imposta di un solo anno non basta ad assorbire tutta la detrazione. Il meccanismo è spiegato nella guida sulle spese mediche oltre 15.493,71 euro.
• Redditi alti: la riduzione delle detrazioni del 19% per chi supera 120.000 euro di reddito non si applica alle spese sanitarie (art. 15, comma 3-quater, del TUIR).
• Tetto per redditi oltre 75.000 euro: le spese sanitarie sono escluse dal limite complessivo alle detrazioni introdotto dal 2025 (art. 16-ter, comma 4, del TUIR).

Pulizia dei denti, sbiancamento e cure estetiche: cosa si detrae

Si detraggono le prestazioni sanitarie: visite, igiene orale professionale (ablazione del tartaro), otturazioni, devitalizzazioni, estrazioni, impianti, ortodonzia anche con allineatori trasparenti, corone, ponti e protesi. Non si detraggono le prestazioni con finalità solo estetica: la circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 14/E del 2023 esclude le spese «tese a rendere più gradevole l’aspetto personale», salvo che siano conseguenza di incidenti, malattie o malformazioni. Lo sbiancamento dei denti fatto per ragioni estetiche rientra in questa esclusione.

Conta la descrizione in fattura. Per l’Agenzia l’indicazione «ciclo di cure mediche odontoiatriche» è sufficiente; se la descrizione non basta a capire che si tratta di una prestazione sanitaria, va chiesta al dentista l’integrazione della fattura. Le protesi realizzate dall’odontotecnico sono detraibili anche con fattura separata, se dai documenti risulta il collegamento con la prestazione del dentista.

Spese del dentista rimborsate da un fondo sanitario o da un’assicurazione

La detrazione spetta solo sulla parte di spesa rimasta a tuo carico. La circolare n. 14/E del 2023 distingue due casi.

Rimborso del dentista e detrazione nel 730

Chi rimborsa	Si detrae la parte rimborsata?
Fondo o cassa sanitaria del contratto di lavoro, con contributi che non hanno concorso al reddito (fino a 3.615,20 euro, punto 441 della CU)	No: si detrae solo la parte non rimborsata
Polizza sanitaria pagata da te, per la quale non hai avuto detrazioni	Sì: la spesa si considera rimasta a tuo carico
Polizza pagata dal datore di lavoro e tassata in busta paga (punto 444 della CU)	Sì: la spesa si considera rimasta a tuo carico
Risarcimento di chi ha causato il danno	No

Se il rimborso arriva in un anno successivo, per spese già detratte, la somma rimborsata va tassata separatamente (art. 17, comma 1, lett. n-bis, del TUIR).

Spese dentistiche del coniuge e dei familiari

Nel rigo E1 vanno le spese sostenute per te e per i familiari fiscalmente a carico (reddito fino a 2.840,51 euro, o 4.000 euro per i figli fino a 24 anni). La fattura può essere intestata al familiare a carico. Per un coniuge, un genitore o un fratello non a carico la detrazione non spetta, anche se paghi tu; l’unica eccezione riguarda le patologie esenti dal ticket, per cui il familiare può passarti la parte di detrazione che non ha trovato capienza nella sua imposta (rigo E2, fino a 6.197,48 euro di spesa).

Chi materialmente paga conta meno di quanto sembra: la circolare n. 14/E del 2023 ammette il pagamento con la carta di un altro familiare, purché la spesa resti a carico di chi è intestatario della fattura.

Contanti, carta di credito e rate: quando conta il pagamento

• Contanti: validi solo presso strutture pubbliche o private accreditate al SSN (art. 1, commi 679 e 680, della legge n. 160 del 2019). Dal dentista privato non accreditato la spesa pagata in contanti non è detraibile.
• Prova del pagamento: basta l’annotazione del dentista in fattura sul mezzo usato; in alternativa la ricevuta del POS, la copia del bonifico o l’estratto conto.
• Carta di credito: conta il giorno in cui usi la carta, non quello dell’addebito sul conto (risoluzione n. 77/E del 2007).
• Pagamento a rate allo studio: ogni rata si detrae nell’anno in cui è pagata. Una fattura emessa nel 2025 e saldata nel 2026 va nel 730 del 2027.
• 730 precompilato: le spese arrivano dal Sistema Tessera Sanitaria. Se una fattura manca, puoi aggiungerla nel rigo E1 se hai la fattura e la prova del pagamento tracciabile.

Caio paga un dentista privato con bonifico per un impianto

Scenario. Caio nel 2025 ha effettuato un impianto dentale presso uno studio privato, pagando 2.500 euro in tre rate mensili con bonifico bancario. Non ha sostenuto altre spese sanitarie rilevanti quell’anno.

Come si applica. I 2.500 euro sono interamente detraibili, avendo Caio pagato con bonifico (metodo tracciabile). Riporta l’importo nel rigo E1. La detrazione è 19% di (2.500 – 129,11) = 19% di 2.370,89 euro = circa 450 euro. Il fatto che il pagamento sia avvenuto in tre rate non cambia nulla: conta il totale pagato nel 2025. Caio deve conservare le fatture del dentista (o un unico piano di fatturazione) e le ricevute dei tre bonifici. Attenzione: se una rata fosse stata pagata a gennaio 2026, quella parte sarebbe detraibile solo nella dichiarazione del 2027 (periodo d’imposta 2026).

Sempronia porta la figlia dal dentista convenzionato con il SSN

Scenario. Sempronia ha portato la figlia di 10 anni (fiscalmente a carico) dal dentista di un poliambulatorio privato accreditato con il SSN per una visita e due otturazioni, pagando il ticket di 45 euro in contanti.

Come si applica. Il poliambulatorio è accreditato con il SSN, quindi si applica l’eccezione al pagamento tracciabile: il contante è pienamente ammesso. La spesa di 45 euro (ticket) è detraibile. Sempronia la somma alle altre spese sanitarie dell’anno nel rigo E1. La detrazione del 19% si calcola sull’intero totale che supera i 129,11 euro. Poiché la spesa è intestata alla figlia fiscalmente a carico, Sempronia può comunque detrarla. Il documento da conservare è la ricevuta del ticket.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate
• Art. 15 TUIR (detrazioni per oneri) su Legge in Chiaro
• Circolare Agenzia delle Entrate n. 14/E del 19 giugno 2023 (spese sanitarie, rimborsi, tracciabilità)

Domande frequenti

Le spese dal dentista si detraggono nel 730?

Sì. Le spese odontoiatriche rientrano nelle spese sanitarie del rigo E1, detraibili al 19%. La detrazione si calcola sulla parte del totale delle spese sanitarie dell’anno che supera la franchigia di 129,11 euro.

C’è un limite massimo per le spese dentistiche detraibili?

No. Non esiste un tetto: si detrae il 19% di tutto quello che supera 129,11 euro. Se le spese sanitarie superano 15.493,71 euro si può dividere la detrazione in quattro rate annuali. Le spese sanitarie non sono ridotte per i redditi oltre 120.000 euro e non entrano nel tetto per i redditi oltre 75.000 euro.

Posso pagare il dentista in contanti e detrarre la spesa?

Solo se il dentista opera in una struttura pubblica o privata accreditata al Servizio sanitario nazionale. Per i dentisti privati non accreditati serve un pagamento tracciabile (carta, bancomat, bonifico, assegno); il contante non consente la detrazione.

Pulizia dei denti e sbiancamento sono detraibili?

L’igiene orale professionale sì, perché è una prestazione sanitaria. Lo sbiancamento fatto per ragioni estetiche no: l’Agenzia delle Entrate esclude le prestazioni che servono solo a migliorare l’aspetto, salvo che siano conseguenza di incidenti, malattie o malformazioni.

Quanto recupero su una fattura del dentista di 10.000 euro?

Senza altre spese sanitarie, il 19% di 9.870,89 euro, cioè circa 1.875 euro, se l’IRPEF dovuta è almeno pari a quell’importo. Con spese oltre 15.493,71 euro si può scegliere di dividere la detrazione in quattro anni.

Posso detrarre le spese dentistiche di mia moglie o dei miei figli?

Sì, se sono fiscalmente a carico: la fattura può essere intestata a loro. Per il coniuge o i figli non a carico la detrazione non spetta, anche se paghi tu, salvo le spese per patologie esenti dal ticket (rigo E2).

Se il fondo sanitario mi rimborsa il dentista posso detrarre la spesa?

Solo la parte non rimborsata, se il fondo è quello del contratto di lavoro con contributi esclusi dal reddito. Se invece il rimborso arriva da una polizza pagata da te senza detrazioni, o da una polizza del datore tassata in busta paga, la spesa resta detraibile.

Cosa devo conservare per detrarre le spese del dentista?

La fattura con la descrizione della prestazione (basta «ciclo di cure odontoiatriche») e la prova del pagamento tracciabile: annotazione in fattura, ricevuta POS, copia del bonifico o estratto conto, se il dentista è un privato non accreditato.

Vedi anche: Detrazione spese mediche, Spese mediche all’estero, Spese mediche specialistiche, Franchigia spese sanitarie, Spese mediche oltre 15.493 euro e Spese mediche per patologie esenti.