In sintesi
- Il tesoriere gestisce i titoli di proprietà dell'ente, ove la legge lo consenta.
- Le cedole sono versate nel conto di tesoreria alle scadenze.
- Il tesoriere riscuote anche depositi cauzionali e di spese contrattuali.
- Le riscossioni richiedono il rilascio di ricevuta diversa dalla quietanza di tesoreria.
- Il regolamento di contabilità definisce prelievi e restituzioni dei depositi.
Testo dell'articoloVigente
Art. 221 TUEL — Articolo 221
D.Lgs. 18 agosto 2000, n. 267 — testo aggiornato
1. I titoli di proprietà dell’ente, ove consentito dalla legge, sono gestiti dal tesoriere con versamento delle cedole nel conto di tesoreria alle loro rispettive scadenze.
2. Il tesoriere provvede anche alla riscossione dei depositi effettuati da terzi per spese contrattuali, d’asta e cauzionali a garanzia degli impegni assunti, previo rilascio di apposita ricevuta, diversa dalla quietanza di tesoreria, contenente tutti gli estremi identificativi dell’operazione.
3. Il regolamento di contabilità dell’ente locale definisce le procedure per i prelievi e per le restituzioni.
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Commento
L'articolo 221 TUEL disciplina due aspetti complementari del servizio di tesoreria: la gestione dei titoli di proprietà dell'ente e la riscossione dei depositi cauzionali. Sono attività che richiedono organizzazione specifica e tracciabilità rigorosa, perché coinvolgono valori e somme di terzi destinate a finalità particolari.
La gestione dei titoli di proprietà
Il tesoriere gestisce i titoli di proprietà dell'ente, ove la legge lo consenta. Si tratta di titoli di Stato, obbligazioni, eventuali partecipazioni azionarie strumentali, valori bollati e ogni altro titolo che faccia parte del patrimonio mobiliare dell'ente. La gestione comprende la custodia in modalità sicura (dossier titoli), la tracciatura delle scadenze, la riscossione delle cedole, l'esecuzione di eventuali atti di disposizione disposti dall'ente.
La riscossione delle cedole
Le cedole dei titoli di proprietà sono riscosse dal tesoriere alle scadenze e versate nel conto di tesoreria. È un'attività ordinaria che alimenta le entrate da rendite finanziarie dell'ente. La regola del versamento immediato sul conto di tesoreria assicura che ogni provento del patrimonio finanziario entri nella gestione di cassa e sia disponibile per le finalità dell'ente.
I depositi cauzionali
Il tesoriere è anche incaricato della riscossione dei depositi cauzionali e dei depositi per spese contrattuali. I depositi cauzionali sono somme che terzi (in particolare partecipanti a gare o appalti) versano a garanzia di obbligazioni; i depositi per spese contrattuali sono accantonamenti per oneri della stipula. Si tratta di somme che entrano materialmente nella disponibilità dell'ente ma che non sono entrate proprie, perché destinate a essere restituite al maturare delle condizioni.
La ricevuta dei depositi
Per i depositi cauzionali, il tesoriere rilascia una ricevuta diversa dalla quietanza di tesoreria. La distinzione è importante: la quietanza ordinaria attesta un incasso a titolo definitivo (riscossione di un'entrata), mentre la ricevuta per deposito attesta l'acquisizione di una somma con vincolo di restituzione. La distinzione documentale agevola la corretta gestione contabile e la tracciabilità delle posizioni dei terzi.
Prelievi e restituzioni
Le modalità di prelievo dei depositi e quelle di restituzione sono disciplinate dal regolamento di contabilità dell'ente. Il regolamento individua i casi in cui il deposito può essere incamerato (ad esempio, inadempimento della controparte) e i casi in cui va restituito (esempio: aggiudicazione non ottenuta, conclusione regolare del contratto). È una disciplina che integra il quadro civilistico e che adatta la gestione alla concreta organizzazione dell'ente.
Domande frequenti
Cosa gestisce il tesoriere oltre alle operazioni di cassa?
I titoli di proprietà dell'ente, con custodia, gestione delle scadenze e riscossione delle cedole, e i depositi cauzionali e per spese contrattuali, con rilascio di ricevuta dedicata.
Dove confluiscono le cedole riscosse?
Nel conto di tesoreria dell'ente, alle scadenze. Diventano entrate da rendite finanziarie disponibili per le finalità dell'ente, secondo la programmazione del bilancio.
Cosa distingue la ricevuta per deposito dalla quietanza ordinaria?
La quietanza attesta un incasso definitivo, la ricevuta per deposito attesta l'acquisizione di una somma con vincolo di restituzione. La distinzione documentale agevola la corretta gestione contabile.
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