Autore
Andrea Marton
Dottore in Economia e Finanza · Divulgatore giuridico e fiscale
Cura Legge in Chiaro: la spiegazione in linguaggio chiaro dei testi normativi italiani, dal TUIR al Codice Civile, dai contratti collettivi alla Legge di Bilancio, sempre a partire dalle fonti ufficiali.
Metodo editoriale
Fonti consultateNormattiva · Gazzetta Ufficiale · ARAN · Agenzia delle Entrate · INPS · INAIL · Banca d’Italia
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D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 – Sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie
1. Non puo’ essere assoggettato a sanzione chi, al momento in cui ha commesso il fatto, non aveva, in base ai criteri indicati nel codice penale, la capacita’ di intendere e di volere.
D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 – Sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie
1. Nessuno puo’ essere assoggettato a sanzioni se non in forza di una legge entrata in vigore prima della commissione della violazione.
2. Salvo diversa previsione di legge, nessuno puo’ essere assoggettato a sanzioni per un fatto che, secondo una legge posteriore, non costituisce violazione punibile. Se la sanzione e’ gia’ stata irrogata con provvedimento definitivo il debito residuo si estingue, ma non e’ ammessa ripetizione di quanto pagato.
3. Se la legge in vigore al momento in cui e’ stata commessa la violazione e le leggi posteriori stabiliscono sanzioni di entita’ diversa, si applica la legge piu’ favorevole, salvo che il provvedimento di irrogazione sia divenuto definitivo.
3-bis. La disciplina delle violazioni e sanzioni tributarie e’ improntata ai principi di proporzionalita’ e di offensivita’.
D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 – Sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie
1. Le sanzioni amministrative previste per la violazione di norme tributarie sono la sanzione pecuniaria, consistente nel pagamento di una somma di denaro, e le sanzioni accessorie, indicate nell’articolo 21, che possono essere irrogate solo nei casi espressamente previsti.
2. La sanzione e’ riferibile alla persona fisica che ha commesso o concorso a commettere la violazione.
2-bis. La sanzione pecuniaria relativa al rapporto tributario proprio di societa’ o enti, con o senza personalita’ giuridica di cui agli articoli 5 e 73 del testo unico delle imposte sui redditi, e’ esclusivamente a carico della societa’ o ente. Resta ferma, nella fase di riscossione, la disciplina sulla responsabilita’ solidale e sussidiaria prevista dal codice civile per i soggetti privi di personalita’ giuridica.
3. La somma irrogata a titolo di sanzione non produce interessi.
4. I limiti minimi e massimi e la misura della sanzione fissa possono essere aggiornati ogni tre anni in misura pari all’intera variazione accertata dall’ISTAT dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati verificatasi nei tre anni precedenti.
D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 – Sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie
1. Il presente decreto stabilisce le disposizioni generali sulle sanzioni amministrative in materia tributaria.
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito
Il presente decreto entra in vigore il 1° gennaio 1974.
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito
A decorrere dall’1 gennaio 1974 sono abrogate le disposizioni di cui al titolo X e al titolo XI, capo II, del testo unico delle leggi sulle imposte dirette approvato con decreto del Presidente della Repubblica 29 gennaio 1958, n. 645, ed ogni altra disposizione non compatibile con le norme del presente decreto.
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito
Le disposizioni di cui agli articoli 11 e 23 del presente decreto, concernenti rispettivamente la specie dei ruoli e l’esecutorieta’ dei medesimi, si applicano anche ai ruoli formati dagli enti locali per la riscossione dei tributi di propria pertinenza nonche’ ai ruoli di altri enti autorizzati per legge alla riscossione delle proprie entrate con tale procedura, ferma restando l’autonomia degli enti impositori circa la ripartizione in rate dei carichi in riscossione.
Quando più persone ereditano insieme, i beni cadono in comunione: tutti sono comproprietari di tutto. Per attribuire a ciascuno la propria parte serve la divisione. In questa guida vediamo cos’è la comunione ereditaria, come si scioglie in via amichevole o giudiziale, e come collazione e conguagli servono a fare i conti in modo equo.
Quando gli eredi sono più di uno, finché non si procede alla divisione i beni del defunto formano una comunione ereditaria: ogni coerede è titolare di una quota ideale sull’intero patrimonio, non di beni determinati.
In questa fase le decisioni sui beni comuni richiedono il concorso dei coeredi, e questo genera spesso tensioni. La divisione serve proprio a far uscire ciascuno dalla comunione con la sua parte.
L’articolo 713 del Codice civile stabilisce un principio fondamentale: ciascun coerede può domandare la divisione in qualsiasi momento. Nessuno è obbligato a restare in comunione contro la propria volontà.
Sono ammessi patti che rinviano la divisione per un periodo limitato, ma il diritto di chiederla è la regola: basta la volontà di un solo coerede per avviare il procedimento.
La via preferibile è la divisione amichevole: i coeredi si accordano su come ripartire i beni e stipulano un contratto di divisione. Vi devono partecipare tutti i coeredi.
Quando nell’asse ereditario ci sono immobili, l’accordo deve rivestire la forma scritta e va poi trascritto nei registri immobiliari. È la soluzione più rapida ed economica, quando c’è intesa.
Se manca l’accordo, anche su un solo punto, si ricorre alla divisione giudiziale: uno dei coeredi promuove una causa e il giudice provvede a sciogliere la comunione.
Il giudice può disporre la vendita dei beni non comodamente divisibili e l’assegnazione delle quote, tenendo conto dei diritti di ciascuno. È la strada più lunga e costosa, ma garantisce comunque l’uscita dalla comunione.
Per dividere equamente bisogna ricostruire ciò che ciascun erede ha già ricevuto in vita dal defunto. Interviene la collazione: i figli, i loro discendenti e il coniuge che concorrono alla successione devono conferire i beni ricevuti in donazione dal defunto.
In questo modo le donazioni anticipate non avvantaggiano un erede a scapito degli altri: il loro valore rientra nel calcolo delle quote.
Spesso i beni non si lasciano dividere in parti perfettamente uguali (si pensi a un’unica casa). In questi casi si ricorre ai conguagli: chi riceve un bene di valore superiore alla propria quota versa agli altri una somma di denaro per pareggiare.
Il conguaglio consente di assegnare un bene per intero a un coerede senza ledere il diritto degli altri a ricevere il giusto valore.
Tizio muore lasciando ai figli Caio e Caia una casa del valore di 200.000 euro. Anni prima aveva donato a Caio 50.000 euro. In sede di divisione, Caio deve conferire per collazione i 50.000 euro ricevuti: la massa da dividere risulta così di 250.000 euro, 125.000 a testa. La casa viene assegnata a Caia, che riceve però un bene da 200.000 euro: dovrà versare a Caio un conguaglio di 75.000 euro (125.000 spettanti a Caio meno i 50.000 già ricevuti).
Sì. L’articolo 713 riconosce a ciascun coerede il diritto di chiedere la divisione in ogni tempo. Se gli altri non collaborano, si può promuovere la divisione giudiziale davanti al giudice.
È l’obbligo, per figli, discendenti e coniuge che concorrono alla successione, di conferire i beni ricevuti in donazione dal defunto, così che il loro valore rientri nel calcolo delle quote.
Si assegna a uno dei coeredi e si pareggiano le quote con un conguaglio in denaro a favore degli altri, oppure il giudice ne dispone la vendita ripartendo il ricavato.
I contenuti hanno finalità divulgativa e non sostituiscono la consulenza di un avvocato. Per la propria situazione specifica si raccomanda di rivolgersi a un professionista abilitato.
Il commerciante al minuto – il negoziante, il barista, il ristoratore – non emette fattura per ogni cliente. Nella vendita al dettaglio è ammessa una modalità semplificata: invece di fatturare ogni singola operazione, si certifica il corrispettivo tramite un documento commerciale e si riepiloga il totale giornaliero. Questo è il regime dei corrispettivi.
Fino a qualche anno fa il registro dei corrispettivi era cartaceo e lo scontrino o la ricevuta fiscale erano documenti fisici. Oggi l’intero sistema è digitale: il registratore telematico (RT) memorizza ogni vendita, calcola il totale giornaliero e lo trasmette automaticamente all’Agenzia delle Entrate per via telematica. Il commerciante non deve fare nulla di aggiuntivo: la macchina provvede.
Capire come funziona questo sistema è utile non solo per chi lo usa ogni giorno, ma anche per chiunque voglia comprendere come i corrispettivi entrano nella dichiarazione IVA annuale e nelle liquidazioni periodiche.
| Fase | Chi agisce | Cosa avviene |
|---|---|---|
| Vendita al cliente | Commerciante (RT) | L'RT registra il corrispettivo e stampa il documento commerciale |
| Chiusura giornaliera | RT in automatico | L'RT memorizza il totale e i dati IVA per aliquota |
| Trasmissione all'AdE | RT in automatico (entro mezzanotte del giorno lavorativo successivo) | I dati giornalieri vengono inviati telematicamente |
| Liquidazione periodica | Commerciante/consulente | I corrispettivi si sommano all'IVA a debito del periodo |
| Dichiarazione IVA annuale | Commerciante/consulente | I corrispettivi totali confluiscono nel quadro VE |
Esempio numerico. Caio gestisce un bar e in una giornata incassa corrispettivi per 1.800 euro. Di questi, 1.400 euro sono soggetti ad aliquota IVA ordinaria del 22% (caffè, bevande, snack) e 400 euro all’aliquota ridotta del 10% (alcuni cibi e bevande specifici). L’RT calcola l’IVA incorporata: sulla quota al 22% l’IVA è circa 252 euro (1.400 / 1,22 × 0,22); sulla quota al 10% è circa 36 euro (400 / 1,10 × 0,10). Totale IVA a debito della giornata: circa 288 euro, che concorrono alla liquidazione periodica di Caio.
Scenario. Tizio ha un negozio di abbigliamento e vende al pubblico senza emettere fattura ai clienti privati. Ha installato un registratore telematico omologato. Ogni giorno effettua decine di vendite.
Come si applica. Per ogni vendita, l’RT stampa un documento commerciale da consegnare al cliente. A fine giornata, Tizio esegue la chiusura: l’RT genera automaticamente il riepilogo e trasmette i dati all’Agenzia delle Entrate entro il giorno lavorativo successivo. Tizio non deve compilare alcun registro manuale. A fine mese, il suo commercialista somma i corrispettivi giornalieri e calcola l’IVA a debito da versare con F24 entro il 16 del mese successivo.
Scenario. Caio gestisce un ristorante. La maggior parte dei clienti sono privati e accettano il documento commerciale. Alcuni clienti aziendali chiedono però la fattura per detrarre l’IVA o dedurre il costo.
Come si applica. Per i privati, Caio usa l’RT normalmente: documento commerciale e trasmissione telematica dei corrispettivi. Per i clienti che richiedono fattura, Caio emette una fattura elettronica tramite SdI: in questo caso l’operazione esce dal regime dei corrispettivi e la fattura va registrata separatamente. Caio deve fare attenzione a non conteggiare due volte le stesse operazioni nella liquidazione IVA.
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Il documento commerciale ne prende il posto: certifica il corrispettivo e garantisce la tutela del consumatore (garanzia, rimborso). Non ha, però, lo stesso valore fiscale della fattura: un professionista o un’impresa non può detrarre l’IVA su un documento commerciale.
Il commerciante deve conservare i dati memorizzati e procedere alla trasmissione non appena il sistema è ripristinato. In caso di impossibilità tecnica prolungata, occorre avvisare l’assistenza tecnica dell’RT e documentare il malfunzionamento per evitare sanzioni.
No. La trasmissione telematica dei corrispettivi è un adempimento periodico che sostituisce il vecchio registro. La dichiarazione IVA annuale resta obbligatoria e riepiloga tutte le operazioni dell’anno, compresi i corrispettivi totali, nel quadro VE.
I forfettari non applicano IVA e sono esonerati dalla dichiarazione IVA annuale. Le regole sull’obbligo di RT per i forfettari dipendono dai limiti di volume d’affari e dalle eventuali semplificazioni vigenti: verificare la normativa aggiornata o consultare un commercialista.
I dati trasmessi all’Agenzia delle Entrate sono consultabili nel portale dedicato (area riservata). Il commerciante può accedere alla propria posizione e stampare i dati per qualunque periodo. L’RT conserva inoltre un giornale elettronico interno.
Sono i codici F24 per il versamento dell’IVA mensile: 6001 per gennaio, 6002 per febbraio, e così via fino a 6012 per dicembre. Chi liquida trimestralmente usa invece i codici 6031-6034. Il versamento va effettuato entro il 16 del mese successivo al periodo di riferimento.
Vedi anche: Ventilazione dei corrispettivi, Registri IVA, Voucher e buoni-corrispettivo IVA, Aprire la partita IVA, Lavoro autonomo e partita IVA e Rimborso IVA trimestrale.
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito
Per i tributi di cui all’art. 100, secondo comma, seguitano ad applicarsi le disposizioni previste dagli articoli 196, 197, 207, 211, e 232 del testo unico delle leggi sulle imposte dirette approvato con decreto del Presidente della Repubblica 29 gennaio 1958, n. 645.
Testo vigente verificato su Normattiva. Scheda in arricchimento editoriale.
Il collaboratore di opera collettiva che non sia rivista o giornale ha diritto, salvo patto contrario, che il suo nome figuri nella riproduzione della sua opera nelle forme d'uso.
Nei giornali questo diritto non compete, salvo patto contrario, al personale della redazione.
Fonte: Normattiva.it.
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito
I termini per proporre ricorsi o istanze, pendenti all’1 gennaio 1974, decorrono da tale data e i ricorsi e le istanze sono proposti nei modi e nelle forme stabiliti dal presente decreto e dal decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636.