Testo dell'articoloVigente
In sintesi
- 730 senza sostituto: si usa quando non si ha un datore di lavoro che possa trattenere le imposte dalla busta paga.
- Se dalla dichiarazione emerge un debito, il pagamento avviene tramite modello F24 con le stesse scadenze del modello REDDITI Persone fisiche.
- Se emerge un credito, il rimborso è erogato direttamente dall’Agenzia delle Entrate a partire dal mese di dicembre.
- Il secondo o unico acconto IRPEF viene trattenuto a novembre dal sostituto; in assenza di sostituto si versa con F24.
- L’F24 può essere pagato online, in banca, in posta o presso gli agenti della riscossione.
- Chi ha il IBAN registrato all’Agenzia delle Entrate riceve il rimborso sul conto corrente.
Cosa cambia se presenti il 730 senza sostituto d'imposta
Quando si lavora come dipendente, di solito è il datore di lavoro (il cosiddetto ‘sostituto d’imposta’) a trattenere direttamente dalla busta paga le imposte dovute o a rimborsare quelle in eccesso. Ma non sempre questo è possibile: se non hai un datore di lavoro che presta assistenza fiscale, oppure se scegli volontariamente di non avvalertene, presenti il 730 nella modalità ‘senza sostituto’.
In questo caso la gestione delle somme dovute o dei rimborsi cambia completamente: tocca a te pagare direttamente usando il modello F24, e i rimborsi li eroga l’Agenzia delle Entrate, non il tuo datore di lavoro.
Le scadenze e le modalità di versamento con il modello F24 seguono quelle previste per il modello REDDITI Persone fisiche. Questo significa che devi rispettare le stesse date di pagamento che valgono per chi presenta il modello alternativo. Di seguito trovi uno schema chiaro con le date da ricordare.
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- Le 4 regole che fanno perdere le detrazioni (tracciabilit\xc3\xa0, tetto oltre 75.000 \xe2\x82\xac...)
- Documenti da preparare e date del 730/2026
| Voce | Quando si paga | Modalità |
|---|---|---|
| Saldo IRPEF e primo acconto | Stesse scadenze del modello REDDITI PF | Modello F24 (online, banca, posta, agenti riscossione) |
| Secondo o unica rata di acconto IRPEF | Novembre (lo trattiene il sostituto; in assenza, con F24) | Modello F24 |
| Rimborso in caso di credito | A partire dal mese di dicembre | Accredito su IBAN o titoli di credito Poste Italiane |
| Compensazione del credito | Prima del versamento, tramite servizi telematici AdE | F24 a saldo zero esclusivamente telematico |
Esempio pratico
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Tizio presenta il 730/2026 senza sostituto d’imposta perché nel 2025 ha lavorato con contratti brevi e non ha un datore attivo. Dal prospetto di liquidazione emerge un debito di 400 euro. Tizio deve versare tale somma con il modello F24 entro le scadenze previste per il modello REDDITI Persone fisiche. Se invece Tizio avesse avuto un credito di 300 euro, l’Agenzia delle Entrate glielo avrebbe rimborsato a partire da dicembre, direttamente sul suo conto corrente se ha già comunicato l’IBAN, oppure tramite titoli di credito emessi da Poste Italiane.
Documenti necessari
- Modello F24 (disponibile sul sito Agenzia delle Entrate)
- Prospetto di liquidazione 730-3 (fornito dal Caf o dal professionista)
- IBAN del conto corrente (per accredito rimborsi)
- Copia del modello 730 presentato
- Attestati di versamento F24 precedenti (se si rateizza)
Caio presenta il 730 senza sostituto e ha un debito da versare
Scenario. Caio è un lavoratore con contratto a termine scaduto. Nel 2026 non ha un datore di lavoro che possa fare i conguagli. Presenta il 730 ordinario senza sostituto tramite un Caf. Dal calcolo emerge un debito IRPEF di 520 euro.
Come si applica. Il Caf trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate il modello F24 precompilato con i dati di Caio, oppure gli consegna il modello F24 compilato entro il decimo giorno prima della scadenza, affinché Caio possa pagare. I versamenti devono essere eseguiti con le stesse modalità e nei termini previsti per il modello REDDITI Persone fisiche. Caio può pagare online, in banca, in posta o presso un agente della riscossione.
In pratica
- Il Caf consegna il modello F24 già compilato oppure lo trasmette direttamente in via telematica.
- Caio rispetta le scadenze del modello REDDITI PF: se paga in ritardo, si applicano interessi e sanzioni.
- Se richiede la rateizzazione, le rate mensili sono maggiorate degli interessi previsti.
Sempronio presenta il 730 senza sostituto e ha un credito da rimborsare
Scenario. Sempronio è pensionato ma ha scelto di presentare il 730 senza sostituto per gestire autonomamente i conguagli. Dal modello 730-3 emerge un credito di 280 euro.
Come si applica. Poiché non c’è un sostituto che effettua il rimborso in busta paga, il rimborso viene erogato dall’Agenzia delle Entrate a partire dal mese di dicembre. Se Sempronio ha già comunicato all’Agenzia il proprio IBAN, l’accredito avviene direttamente sul conto. Altrimenti riceverà un titolo di credito a copertura garantita emesso da Poste Italiane S.p.A.
In pratica
- Per ricevere il rimborso sul conto corrente bisogna aver registrato l’IBAN sul sito dell’Agenzia delle Entrate (tramite Fisconline o modello apposito).
- Se non si vuole usare la compensazione, il credito viene rimborsato direttamente dall’Amministrazione finanziaria.
- La compensazione con F24 (art. 17 D.Lgs. n. 241/1997) richiede obbligatoriamente i servizi telematici dell’Agenzia.
Quando rivolgersi a un professionista
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Fonti e approfondimenti
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Domande frequenti
Quando devo pagare il saldo IRPEF con il F24 se ho il 730 senza sostituto?
Le scadenze sono le stesse previste per il modello REDDITI Persone fisiche. Il Caf o il professionista che ti assiste ti consegna il modello F24 compilato entro il decimo giorno prima della scadenza.
Come funziona il rimborso se ho un credito e nessun sostituto?
Il rimborso viene erogato dall’Agenzia delle Entrate a partire dal mese di dicembre. Se hai registrato il tuo IBAN, ricevi i soldi direttamente sul conto; altrimenti Poste Italiane ti invia un titolo di credito.
Posso rateizzare il debito risultante dal 730 senza sostituto?
Le istruzioni prevedono che i versamenti avvengano con le stesse modalità del modello REDDITI PF. In caso di incapienza nella retribuzione il residuo può essere trattenuto nei mesi successivi con la maggiorazione degli interessi previsti.
Il secondo acconto IRPEF di novembre come funziona se non ho il datore di lavoro?
A novembre viene effettuata la trattenuta del secondo o unico acconto IRPEF e cedolare secca. Se non hai un sostituto, devi versarlo con il modello F24. Se vuoi ridurlo, devi comunicarlo per iscritto al sostituto entro il 10 ottobre (se ce l’hai), oppure gestirlo direttamente con il F24.
Posso usare il credito del 730 per compensare altre imposte con F24?
Si, ma la compensazione deve avvenire esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. In questo caso il modello F24 ‘a saldo zero’ deve essere inviato obbligatoriamente per via telematica.
Cosa scrivo nel riquadro 'sostituto d'imposta' se non ne ho uno?
Nella casella ‘730 senza sostituto’ si indica la lettera ‘A’ e nel riquadro dedicato al sostituto si barra la casella ‘Mod. 730 dipendenti senza sostituto’. Se hai un datore di lavoro ma scegli questa modalità volontariamente, il procedimento è lo stesso.
Vedi anche: IRAP: dichiarazione, acconti e come si versa, Ritenuta d’acconto su provvigioni di agenti e rappresentanti, Ritenuta d’acconto di professionisti e autonomi al 20%, Ritenuta d’acconto, Versare le ritenute con F24 e Come si pagano i contributi INPS con l’F24.
Domande frequenti
Quando devo pagare il saldo IRPEF con il F24 se ho il 730 senza sostituto?
Le scadenze sono le stesse previste per il modello REDDITI Persone fisiche. Il Caf o il professionista che ti assiste ti consegna il modello F24 compilato entro il decimo giorno prima della scadenza.
Come funziona il rimborso se ho un credito e nessun sostituto?
Il rimborso viene erogato dall'Agenzia delle Entrate a partire dal mese di dicembre. Se hai registrato il tuo IBAN, ricevi i soldi direttamente sul conto; altrimenti Poste Italiane ti invia un titolo di credito.
Posso rateizzare il debito risultante dal 730 senza sostituto?
Le istruzioni prevedono che i versamenti avvengano con le stesse modalità del modello REDDITI PF. In caso di incapienza nella retribuzione il residuo può essere trattenuto nei mesi successivi con la maggiorazione degli interessi previsti.
Il secondo acconto IRPEF di novembre come funziona se non ho il datore di lavoro?
A novembre viene effettuata la trattenuta del secondo o unico acconto IRPEF e cedolare secca. Se non hai un sostituto, devi versarlo con il modello F24. Se vuoi ridurlo, devi comunicarlo per iscritto al sostituto entro il 10 ottobre (se ce l'hai), oppure gestirlo direttamente con il F24.
Posso usare il credito del 730 per compensare altre imposte con F24?
Si, ma la compensazione deve avvenire esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle Entrate. In questo caso il modello F24 'a saldo zero' deve essere inviato obbligatoriamente per via telematica.
Cosa scrivo nel riquadro 'sostituto d'imposta' se non ne ho uno?
Nella casella '730 senza sostituto' si indica la lettera 'A' e nel riquadro dedicato al sostituto si barra la casella 'Mod. 730 dipendenti senza sostituto'. Se hai un datore di lavoro ma scegli questa modalità volontariamente, il procedimento è lo stesso.