In sintesi

• Soglia innalzata da 1.000 a 5.000 euro per carico unitario affidato ad AdER
• La norma modificata e’ l’art. 3, comma 2-bis, D.L. 16/2012 conv. L. 44/2012
• Intervento coordinato con la riforma riscossione D.Lgs. 110/2024
• Riguarda la gestione semplificata dei piccoli carichi nel magazzino AdER
• Non si tratta di cancellazione automatica ma di procedura di gestione semplificata

La soglia di 5.000 euro: cosa prevede il comma 437 e cosa non prevede

Il comma 437 della Legge di Bilancio 2026 e’ tra le disposizioni che hanno generato piu’ aspettative nella comunicazione pubblica, spesso semplificate in modo impreciso con l’espressione «cancellazione automatica delle cartelle sotto 5.000 euro». E’ necessario chiarire cosa la norma effettivamente prevede: si tratta di un innalzamento della soglia minima dei carichi soggetti alla gestione semplificata ai sensi dell’art. 3, comma 2-bis, del D.L. 16/2012, non di un condono o di uno sgravio generalizzato.

La norma originaria del 2012 fissava a 1.000 euro la soglia sotto la quale si applicava una determinata procedura di gestione semplificata del carico nel magazzino dell’Agente della Riscossione. Il comma 437 porta quella soglia a 5.000 euro, ampliando significativamente il perimetro dei carichi soggetti a tale trattamento. L’effetto concreto sul singolo contribuente dipende dalle modalita’ attuative previste dalla norma originaria e dagli aggiornamenti introdotti dalla riforma della riscossione (D.Lgs. 110/2024).

Per il contribuente che ha cartelle di importo unitario inferiore a 5.000 euro, la conseguenza pratica piu’ rilevante e’ che quei carichi potrebbero essere oggetto di procedure di gestione differenziata da parte di AdER, con possibile effetto sospensivo o di stralcio secondo le regole attuative. E’ tuttavia indispensabile attendere le istruzioni operative di AdER e non assumere che ogni cartella sotto 5.000 euro venga automaticamente cancellata, perche’ la norma non lo prevede in questi termini.

Caso 1: cartella TARI da 780 euro affidati nel 2019

Scenario. Tizio, pensionato, ha una cartella TARI 2018 notificata nel 2019 e affidata ad AdER nello stesso anno per un importo unitario di 780 euro, composta da tributo 650 euro, sanzioni 65 euro, interessi 40 euro, aggio 25 euro. Non ha mai proposto opposizione ne’ ha aderito a precedenti definizioni agevolate.

Come si legge in pratica. Il carico di Tizio e’ ben al di sotto della nuova soglia di 5.000 euro. In base al comma 437, potrebbe rientrare nella gestione semplificata prevista dall’art. 3, comma 2-bis, D.L. 16/2012 nella sua formulazione aggiornata. Tuttavia, l’effetto concreto sul suo debito dipende dalle regole attuative specifiche della norma originaria e dai provvedimenti di AdER. Tizio dovra’ verificare la sua posizione nell’area riservata del sito AdER e attendere eventuali comunicazioni specifiche prima di ritenere il debito definitivamente estinto.

Caso 2: cartella con due carichi distinti, uno sotto e uno sopra la soglia

Scenario. Caia ha due carichi distinti affidati ad AdER: il primo, per ICI 2011, ha un importo unitario di 3.200 euro (sotto la soglia di 5.000); il secondo, per IRPEF 2016, ha un importo unitario di 8.700 euro (sopra la soglia). Entrambi sono stati affidati nel 2014 e nel 2018 rispettivamente.

Come si legge in pratica. La soglia del comma 437 opera per singolo carico unitario, non sul totale complessivo dei debiti del contribuente. Il carico ICI da 3.200 euro e’ inferiore alla nuova soglia di 5.000 euro e potrebbe ricadere nella gestione semplificata; il carico IRPEF da 8.700 euro resta invece al di fuori di tale perimetro. Per quest’ultimo, Caia dovra’ valutare se aderire alla rottamazione-quinquies oppure procedere con una rateizzazione ordinaria, in modo del tutto indipendente dalla sorte del primo carico.

Caso 3: carico da 4.800 euro, contribuente vuole certezza prima di pagare

Scenario. Sempronio ha una cartella IRPEF 2017 affidati nel 2020 per un importo unitario di 4.800 euro (tributo 3.900 euro, sanzioni 390 euro, interessi 390 euro, aggio 120 euro). Il suo commercialista gli ha detto di aspettare prima di pagare qualsiasi rata.

Come si legge in pratica. Il consiglio del commercialista e’ prudente: il carico da 4.800 euro e’ sotto la nuova soglia di 5.000 euro e potrebbe rientrare nella gestione semplificata del comma 437. Tuttavia, anche in questo caso non e’ possibile escludere che AdER continui comunque a procedere con la riscossione ordinaria in attesa dei provvedimenti attuativi. Sempronio dovra’ verificare eventuali comunicazioni ufficiali di AdER, controllare l’area riservata e, se il carico fosse comunque richiesto in pagamento, valutare se aderire alla rottamazione-quinquies – che garantisce certezza giuridica immediata – anziche’ attendere gli sviluppi della gestione semplificata.

Quando conviene una verifica

Un esperto chiarisce se il tuo debito e’ soggetto alla gestione semplificata Verifica la tua posizione sulle cartelle sotto 5.000 euro.

Norme e fonti collegate

• Comma 437 LB26: soglia minima sgravio cartelle a 5.000 euro (art (Legge in Chiaro)
• Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) su Normattiva

Domande frequenti

Cosa prevede esattamente il comma 437 LB 2026 sullo sgravio cartelle sotto 5000 euro?

Il comma 437 innalza da 1.000 a 5.000 euro la soglia unitaria dei carichi soggetti alla gestione semplificata prevista dall’art. 3, comma 2-bis, del D.L. 16/2012. Non si tratta di una cancellazione automatica generalizzata: l’effetto concreto dipende dalle regole attuative della norma originaria e dai provvedimenti di AdER.

Le cartelle sotto 5.000 euro vengono cancellate d'ufficio?

Non automaticamente. La norma amplia il perimetro della gestione semplificata ma non prevede uno stralcio automatico e generalizzato. I contribuenti interessati devono verificare la propria posizione nell’area riservata del sito AdER e attendere eventuali comunicazioni ufficiali prima di assumere il debito come estinto.

La soglia di 5.000 euro si calcola sul totale dei debiti o su ogni singola cartella?

La soglia opera per singolo carico unitario affidato ad AdER, non sul totale complessivo dei debiti del contribuente. Un contribuente con piu’ carichi deve verificarne ciascuno separatamente rispetto alla soglia.

Il comma 437 si applica anche alle cartelle degli enti locali come IMU o TARI?

La norma modificata (art. 3, comma 2-bis, D.L. 16/2012) riguarda i carichi affidati all’Agente della Riscossione nazionale (AdER). Per i tributi locali gestiti direttamente dall’ente o tramite concessionari locali, l’applicazione dipende dalle scelte del singolo ente e dalle norme di coordinamento.

Se il mio carico e' sotto 5.000 euro, devo comunque aderire alla rottamazione-quinquies?

Non necessariamente. Se il carico rientra nella gestione semplificata del comma 437 con effetti favorevoli, la rottamazione-quinquies potrebbe non essere necessaria. Tuttavia, in assenza di certezza sull’applicazione della gestione semplificata, aderire alla rottamazione-quinquies garantisce una definizione giuridicamente certa del debito. Si consiglia di valutare le due opzioni con un professionista.

In sintesi

• Destinatari: lavoratori dipendenti che maturano i requisiti minimi per la pensione entro il 31 dicembre 2026.
• Meccanismo: il bonus Maroni consiste nell’esonero dalla quota a carico del lavoratore dei contributi previdenziali (IVS), che si trasforma in incremento della retribuzione netta.
• Base normativa di estensione: art. 1, comma 194, L. 199/2025, che richiama il comma 286 della L. 197/2022 e l’art. 24, comma 10, D.L. 201/2011.
• Tassazione dell’incremento: l’importo del bonus concorre al reddito di lavoro dipendente soggetto a IRPEF ordinaria progressiva.
• TFR: l’incremento retributivo concorre alla base di calcolo del TFR, salvo diversa pattuizione collettiva.

Bonus Maroni 2026: la scelta di restare al lavoro e i suoi effetti in busta paga

Il comma 194 della legge di bilancio 2026 (L. 30 dicembre 2025, n. 199) amplia la platea dei destinatari del cosiddetto bonus Maroni, estendendo il meccanismo agevolativo a tutti i lavoratori dipendenti che maturano i requisiti minimi per accedere alla pensione entro il 31 dicembre 2026. La norma richiama espressamente l’articolo 1, comma 286, della legge 29 dicembre 2022, n. 197, e i requisiti di cui all’articolo 24, comma 10, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito dalla legge n. 214/2011.

Il meccanismo del bonus Maroni e’ quello dell’esonero dalla quota contributiva a carico del lavoratore (contributi IVS), che il datore di lavoro non trattiene ma riversa direttamente in busta paga come incremento della retribuzione netta. Il lavoratore che opta per restare in servizio, anziche’ andare in pensione, rinuncia alla prestazione previdenziale in cambio di un importo mensile piu’ elevato. La valutazione di convenienza dipende da una serie di variabili individuali che richiedono un’analisi specifica.

E’ fondamentale tenere presente che l’incremento retributivo derivante dal bonus non gode di un regime fiscale agevolato: il comma 194 e le norme del TUIR richiamate (artt. 11 e 51) precisano che l’importo concorre al reddito di lavoro dipendente soggetto a IRPEF ordinaria progressiva. Allo stesso modo, l’incremento e’ rilevante ai fini del calcolo del TFR, salvo che un contratto collettivo non disponga diversamente. La convenienza effettiva va dunque valutata caso per caso con l’ausilio di un professionista.

Caso 1: Tizio, operaio che matura la pensione a luglio 2026

Scenario. Tizio e’ un operaio specializzato del settore metalmeccanico, 60 anni, che matura i requisiti minimi per la pensione nel luglio 2026. La retribuzione mensile lorda e’ di 2.400 euro. Tizio sceglie di non andare in pensione e di proseguire il rapporto di lavoro, accedendo al bonus Maroni previsto dal comma 194 della legge di bilancio 2026.

Come si legge in pratica. A partire dal mese successivo alla maturazione dei requisiti, il datore di lavoro di Tizio cessa di trattenere la quota contributiva IVS a carico del lavoratore e la riconosce come incremento della retribuzione netta in busta paga, in applicazione del meccanismo previsto dal comma 286 della L. 197/2022, richiamato dal comma 194 della legge di bilancio 2026. L’importo dell’incremento mensile dipende dall’aliquota IVS a carico del lavoratore sulla retribuzione di Tizio. Tale incremento si somma al reddito IRPEF di Tizio ed e’ assoggettato a tassazione ordinaria progressiva. Concorre inoltre alla base di calcolo del TFR.

Caso 2: Caia, impiegata che matura la pensione a marzo 2026

Scenario. Caia lavora come impiegata in un ente privato e matura i requisiti minimi per la pensione nel marzo 2026. La retribuzione mensile lorda e’ di 1.800 euro. Caia valuta se e’ piu’ vantaggioso andare subito in pensione o restare al lavoro con il bonus Maroni per un ulteriore periodo.

Come si legge in pratica. Il comma 194 della legge di bilancio 2026 consente a Caia di accedere al bonus Maroni fin dal mese successivo alla maturazione dei requisiti, ossia da aprile 2026. Il datore di lavoro, in luogo di trattenere la quota contributiva IVS a carico di Caia, la riconosce come incremento della retribuzione mensile netta. La valutazione di convenienza richiede di stimare: l’importo mensile netto dell’incremento (al netto dell’IRPEF progressiva che si applica su di esso), il valore dell’assegno pensionistico al quale Caia rinuncia per ogni mese di proroga, e il previsibile effetto sul montante contributivo finale che aumentera’ per ogni mese lavorato in piu’.

Caso 3: Sempronio, dirigente che matura la pensione a novembre 2026

Scenario. Sempronio e’ un dirigente d’azienda, retribuzione mensile lorda di 5.000 euro, che matura i requisiti minimi per la pensione nel novembre 2026. Ha un reddito annuo elevato e vuole capire se il bonus Maroni e’, per lui, fiscalmente conveniente, considerato che l’incremento si somma a un reddito gia’ tassato agli scaglioni piu’ alti.

Come si legge in pratica. Sempronio matura i requisiti entro il 31 dicembre 2026 e rientra nel campo di applicazione del comma 194 della legge di bilancio 2026. Tuttavia, trattandosi di un dirigente con reddito elevato, l’incremento retributivo derivante dalla mancata trattenuta IVS si aggiunge a un reddito gia’ posizionato sugli scaglioni IRPEF superiori, riducendo sensibilmente il beneficio netto rispetto a un lavoratore con reddito piu’ contenuto. L’incremento concorre inoltre alla base di calcolo del TFR, con effetti positivi sull’accantonamento di fine rapporto per i mesi aggiuntivi lavorati. La valutazione complessiva di convenienza – confrontando il mancato assegno pensionistico con il netto aggiuntivo in busta paga – richiede un’analisi personalizzata che tenga conto della posizione fiscale e previdenziale specifica di Sempronio.

Quando conviene una verifica

La scelta di restare al lavoro con il bonus Maroni dipende da variabili personali: un consulente puo’ calcolare la convenienza specifica per la tua situazione. Parla con un consulente del lavoro o previdenziale.

Norme e fonti collegate

• Comma 194 LB26: bonus Maroni esteso ai lavoratori che maturano i (Legge in Chiaro)
• Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) su Normattiva

Domande frequenti

Chi puo' accedere al bonus Maroni nel 2026?

In base al comma 194 della legge di bilancio 2026 (L. 199/2025), possono accedere al bonus i lavoratori dipendenti che maturano entro il 31 dicembre 2026 i requisiti minimi previsti dall’articolo 24, comma 10, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214. Si tratta di un’estensione rispetto alla norma originaria del 2022, che copre ora anche chi raggiunge i requisiti nel corso del 2026.

Come funziona concretamente il bonus Maroni in busta paga?

Il meccanismo, richiamato dal comma 194 e disciplinato dal comma 286 della L. 197/2022, prevede che il datore di lavoro non trattenga la quota contributiva IVS a carico del lavoratore, riversandola direttamente come incremento della retribuzione netta mensile. Il lavoratore percepisce quindi ogni mese una busta paga piu’ alta per un importo pari ai contributi che altrimenti sarebbero stati versati all’INPS a suo carico.

Il bonus Maroni e' esente da IRPEF?

No. Le norme del TUIR richiamate dal comma 194 della legge di bilancio 2026 (in particolare l’art. 11 e l’art. 51) chiariscono che l’incremento retributivo derivante dal bonus concorre al reddito complessivo IRPEF e viene assoggettato alla tassazione progressiva ordinaria. Non e’ previsto alcun regime sostitutivo o flat tax sull’importo del bonus. Il vantaggio fiscale rispetto alla pensione va valutato in base alla situazione individuale.

Il bonus Maroni incide sul calcolo del TFR?

Si’. Il comma 194 della legge di bilancio 2026, attraverso il richiamo all’art. 2120 del Codice Civile, precisa che l’importo del bonus concorre alla base di calcolo del TFR, salvo che il contratto collettivo nazionale applicabile non preveda una diversa disciplina. Per i lavoratori con anzianita’ ancora lunga, l’effetto sull’accantonamento TFR puo’ essere significativo e va considerato nella valutazione complessiva.

Cosa succede se si decide di andare in pensione invece di usare il bonus Maroni?

Il bonus Maroni e’ una facolta’, non un obbligo. Il lavoratore che ha maturato i requisiti minimi puo’ liberamente scegliere di andare in pensione nei tempi ordinari, senza accedere al meccanismo di esonero contributivo. La scelta tra pensione immediata e proseguimento con bonus e’ irreversibile su base mensile e richiede un confronto tra il valore dell’assegno pensionistico a cui si rinuncia e il netto aggiuntivo percepito in busta paga.

Vedi anche: Trattamento integrativo e detrazioni da lavoro dipendente, Assegno ordinario di invalidita e pensione di inabilita INPS, Pensione ai superstiti, Pensione anticipata e Quota 103, Pensione di vecchiaia e L’aumento dello stipendio pubblico oltre la busta paga.

In sintesi

• AdER pubblica i dati dei carichi definibili nell’area riservata prima dell’adesione
• L’adesione richiede la rinuncia ai giudizi pendenti sul carico
• Le procedure esecutive e cautelari si sospendono all’atto dell’adesione
• La rata minima e la percentuale iniziale saranno fissate con istruzioni operative AdER
• La decadenza scatta con omesso versamento o ritardo superiore a cinque giorni

Rottamazione quinquies o rateizzazione: come scegliere in modo consapevole

La scelta tra rottamazione-quinquies e rateizzazione ordinaria ex art. 19 D.P.R. 602/1973 non e’ banale e dipende da tre variabili fondamentali: la composizione del debito (quota di sanzioni e interessi rispetto al tributo), l’esistenza di giudizi pendenti sui quali il contribuente ha fondate speranze di successo e la capacita’ effettiva di rispettare il piano di pagamento senza incorrere nella decadenza.

La rottamazione-quinquies offre un risparmio immediato e certo sulle componenti accessorie – sanzioni, interessi di mora, aggio e somme aggiuntive – ma impone come condizione imprescindibile la rinuncia a qualsiasi giudizio in corso sul medesimo carico, ai sensi del comma 87. Se il contribuente sta coltivando un ricorso con buone probabilita’ di accoglimento, aderire alla rottamazione significherebbe rinunciare a un potenziale annullamento dell’intera pretesa.

La rateizzazione ordinaria, viceversa, non comporta rinunce processuali, consente rate fino a settantadue mesi (prorogabili in casi particolari a centoventi), ma non abbatte sanzioni e interessi. Sul piano pratico, quando la componente sanzionatoria e’ alta e non esistono ricorsi pendenti con esito favorevole prospettabile, la rottamazione-quinquies e’ quasi sempre la scelta piu’ razionale dal punto di vista economico.

Caso 1: debito con sanzioni elevate, nessun ricorso pendente

Scenario. Tizio, commerciante, ha una cartella IRAP 2018 affidati ad AdER nel 2020: tributo 6.000 euro, sanzioni 4.200 euro (70% per omessa dichiarazione), interessi di mora 900 euro, aggio 341 euro. Totale: 11.441 euro. Non ha proposto ricorso. Capacita’ di versamento mensile stimata: 350 euro.

Come si legge in pratica. In questo caso la rottamazione-quinquies e’ nettamente conveniente: Tizio pagherebbe 6.000 euro di tributo piu’ le spese anziche’ 11.441 euro, con un risparmio di 5.441 euro (-47,6%). Con 54 rate bimestrali, la rata teorica sarebbe di circa 111 euro a bimestre, ben al di sotto della sua capacita’. La rateizzazione ordinaria a 72 mesi comporterebbe invece 159 euro al mese per l’intero importo senza abbattimenti.

Caso 2: debito con ricorso pendente in appello su questione di merito

Scenario. Caia, consulente del lavoro, ha una cartella per un avviso di accertamento IRPEF 2016 (non da omessa dichiarazione ma da rettifica) divenuto definitivo solo in parte: tributo accertato 15.000 euro, sanzioni 7.500 euro, interessi 2.100 euro, aggio 739 euro. Ha un ricorso in Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado. Il suo avvocato tributarista stima il 60 per cento di probabilita’ di successo parziale.

Come si legge in pratica. Caia si trova in una situazione in cui aderire alla rottamazione-quinquies richiederebbe la rinuncia al ricorso ai sensi del comma 87. Se il ricorso venisse accolto anche solo parzialmente, potrebbe ottenere uno sgravio superiore al risparmio della rottamazione. In questo scenario la rateizzazione ordinaria protegge la posizione processuale, pur non abbattendo le sanzioni. La scelta dipende dall’entita’ del beneficio processuale atteso rispetto al risparmio certo della definizione agevolata: un’analisi costi-benefici con il professionista e’ indispensabile.

Caso 3: debito basso, sanzioni contenute, rischio liquidita' futura

Scenario. Sempronio, pensionato con reddito fisso di 1.400 euro netti al mese, ha una cartella IMU 2019 affidati nel 2021: tributo 800 euro, sanzioni 80 euro, interessi 45 euro, aggio 29 euro. Totale: 954 euro. Non ha ricorsi pendenti.

Come si legge in pratica. Il risparmio dalla rottamazione-quinquies sarebbe di soli 154 euro (-16%), su un debito totale inferiore a 1.000 euro. In questo caso l’impatto economico della scelta e’ minimo. Sempronio dovrebbe invece verificare se il carico ricade nel perimetro dello sgravio automatico per cartelle sotto 5.000 euro introdotto dal comma 437, che potrebbe renderlo irrilevante ai fini della riscossione senza necessita’ di alcuna adesione formale. La rateizzazione ordinaria rimane praticabile ma probabilmente sovradimensionata per un importo cosi’ contenuto.

Quando conviene una verifica

Un esperto valuta quale soluzione conviene nel tuo caso Confronta le opzioni con un consulente fiscale esperto.

Norme e fonti collegate

• Commi 85-97 LB 2026: procedura operativa rottamazione-quinquies (Legge in Chiaro)
• Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) su Normattiva

Domande frequenti

Qual e' la differenza principale tra rottamazione quinquies e rateizzazione ordinaria?

La rottamazione-quinquies consente di pagare solo il capitale e le spese, annullando sanzioni, interessi di mora e aggio, ma richiede la rinuncia ai giudizi pendenti e comporta decadenza per ritardo superiore a cinque giorni. La rateizzazione ordinaria mantiene il debito integro ma non impone rinunce processuali e ha decadenza per mancato pagamento di otto rate.

Cosa succede ai pignoramenti se si aderisce alla rottamazione-quinquies?

Il comma 88 sospende le procedure esecutive e cautelari pendenti all’atto dell’adesione. I pignoramenti gia’ avviati si interrompono, ma riprenderanno automaticamente in caso di decadenza dalla definizione agevolata.

Si puo' aderire alla rottamazione-quinquies mantenendo il ricorso tributario?

No. Il comma 87 impone come condizione dell’adesione la rinuncia a tutti i giudizi pendenti relativi al carico incluso nella domanda. Chi intende proseguire il ricorso non puo’ contestualmente rottamare quel carico.

Quando scatta la decadenza dalla rottamazione-quinquies?

La decadenza scatta per omesso versamento di una rata o per ritardo superiore a cinque giorni lavorativi rispetto alla scadenza fissata. In caso di decadenza, il debito residuo torna esigibile per intero, incluse le componenti accessorie precedentemente condonate.

E' possibile passare dalla rateizzazione ordinaria alla rottamazione-quinquies?

In linea di principio si’, purche’ il carico sia ancora all’interno del perimetro temporale 2000-2023 e siano soddisfatti gli altri requisiti di ammissibilita’. E’ tuttavia necessario verificare che la precedente rateizzazione non abbia prodotto effetti ostativi secondo le istruzioni operative che AdER pubblichera’ nell’area riservata ai sensi del comma 85.

In sintesi

• L’adeguamento all’aspettativa di vita si applica di regola anche per il 2027, salvo esonero del comma 187.
• Chi non rientra nelle condizioni del comma 187 subira’ l’incremento dei requisiti previsto dal comma 185.
• L’esonero riguarda sia i requisiti anagrafici per la vecchiaia sia quelli contributivi per l’anticipata.
• La norma vale per gli iscritti all’AGO, alle forme sostitutive ed esclusive e alla Gestione separata.
• E’ essenziale verificare la propria posizione per tempo, prima della finestra pensionistica del 2027.

L'adeguamento pensionistico nel 2027: cosa e' cambiato con la legge di bilancio 2026

Chi programma di andare in pensione nel 2027 deve fare i conti con il meccanismo di adeguamento dei requisiti alla speranza di vita. Questo sistema, previsto dalla riforma Fornero, si traduce periodicamente in un allungamento dei requisiti minimi – sia di eta’ sia contributivi – necessari per accedere alla quiescenza. La legge di bilancio 2026 ha introdotto alcune novita’ che modificano il quadro per una parte dei lavoratori.

Con il comma 186 della L. 199/2025 il legislatore ha stabilito che alcuni lavoratori – quelli che si trovano nelle condizioni elencate dal comma 187 – non subiranno l’incremento previsto dal comma 185 per il requisito di eta’ (pensione di vecchiaia) e per quello contributivo (pensione anticipata). Tuttavia, chi non rientra in quelle condizioni continuera’ a essere soggetto al meccanismo ordinario di adeguamento.

Per chi mira al pensionamento nel 2027, la questione centrale e’ capire se la propria posizione contributiva e il proprio regime previdenziale la mettano al riparo dall’adeguamento o la espongano a un ulteriore slittamento delle finestre di uscita. I casi pratici che seguono illustrano situazioni tipiche, con l’obiettivo di rendere piu’ chiaro un testo normativo tecnicamente denso.

Caso 1: Tizio, dipendente con requisiti quasi raggiunti nel 2027

Scenario. Tizio, 65 anni nel 2026, e’ iscritto all’AGO come dipendente del settore privato. Ha quasi raggiunto il requisito anagrafico per la pensione di vecchiaia e conta di presentare domanda nel primo semestre del 2027. Si chiede se l’adeguamento all’aspettativa di vita di cui al comma 185 LB 2026 possa spostare in avanti la sua finestra, costringendolo ad aspettare qualche mese in piu’.

Come si legge in pratica. Il comma 186 LB 2026 prevede un esonero dall’incremento dei requisiti per chi si trovi nelle condizioni del comma 187. Se Tizio non rientra in quelle condizioni, l’adeguamento al comma 185 si applica regolarmente e potrebbe spostare di qualche mese la sua finestra di vecchiaia nel 2027. E’ quindi prioritario che Tizio verifichi in anticipo se soddisfa i presupposti dell’esonero. In caso contrario, potrebbe valutare se esistano strumenti alternativi – come l’Ape Sociale o Quota 103, ove ancora vigenti – per anticipare l’uscita senza aspettare il requisito pieno di vecchiaia.

Caso 2: Caia, lavoratrice con pensione anticipata nel mirino per il 2027

Scenario. Caia, 60 anni, e’ iscritta all’AGO con un profilo contributivo elevato. Punta alla pensione anticipata nel 2027, ma teme che l’adeguamento all’aspettativa di vita possa aumentare il requisito contributivo minimo richiesto, costringendola a lavorare qualche mese in piu’. Non sa se rientri o meno nelle condizioni di esonero del comma 187.

Come si legge in pratica. Per la pensione anticipata, il comma 186 LB 2026 sospende l’applicazione dell’incremento del requisito contributivo – e non di quello anagrafico – per chi soddisfa le condizioni del comma 187. Caia deve dunque verificare se la propria situazione rientri in quelle condizioni. Se l’esonero non si applica, il comma 185 aggiungerebbe alla soglia contributiva ordinaria un incremento legato all’adeguamento demografico: un effetto che, in termini pratici, si traduce nell’obbligo di maturare ulteriori settimane o mesi di contributi prima di poter presentare la domanda.

Caso 3: Sempronio, iscritto alla Gestione separata con pensionamento 2027

Scenario. Sempronio, 66 anni, e’ iscritto alla Gestione separata INPS da oltre vent’anni come professionista senza cassa. Nel 2027 conterebbe di raggiungere il requisito anagrafico per la pensione di vecchiaia. E’ preoccupato che l’adeguamento all’aspettativa di vita possa spostare ulteriormente la sua finestra, dato che il suo montante contributivo e’ gia’ sufficiente per una pensione dignitosa.

Come si legge in pratica. La Gestione separata e’ esplicitamente inclusa nel perimetro del comma 186 LB 2026. Sempronio potrebbe quindi beneficiare dell’esonero dall’incremento del requisito anagrafico se rientra nel comma 187. Per i lavoratori della Gestione separata il calcolo e’ interamente contributivo, quindi qualsiasi slittamento della finestra di vecchiaia ritarda anche il momento in cui inizia a percepire l’assegno. Una verifica anticipata della posizione e’ particolarmente importante per pianificare eventuali ulteriori versamenti volontari o il riscatto di periodi scoperti.

Quando conviene una verifica

Pianifica il tuo pensionamento nel 2027 con il supporto di un esperto abilitato. Parla con un consulente previdenziale.

Norme e fonti collegate

• Comma 186 LB26: esonero dall’aumento dei requisiti pensionistici (Legge in Chiaro)
• Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) su Normattiva

Domande frequenti

Il mese in piu' di eta' per il 2027 riguarda tutti i lavoratori?

No. L’incremento dei requisiti previsto dal comma 185 della legge di bilancio 2026 e’ sospeso per i lavoratori che si trovano nelle condizioni del comma 187, che devono essere iscritti all’AGO, a forme sostitutive o esclusive oppure alla Gestione separata. Chi non soddisfa quelle condizioni subira’ regolarmente l’adeguamento per il 2027, con un possibile allungamento della finestra pensionistica.

L'adeguamento all'aspettativa di vita e' lo stesso per vecchiaia e anticipata?

Non necessariamente. Il comma 186 LB 2026 distingue i due tipi di pensione: per la vecchiaia si parla di requisito anagrafico, per l’anticipata di requisito contributivo. L’esonero opera su entrambi i fronti, ma il meccanismo di adeguamento sottostante (comma 185) puo’ determinare incrementi di diversa entita’ per le due tipologie di prestazione.

Posso presentare domanda di pensione anticipata nel 2027 ignorando l'adeguamento?

No. Se non rientri nell’esonero del comma 187, l’incremento del requisito contributivo si applica obbligatoriamente. Presentare domanda con requisiti inferiori a quelli richiesti comporterebbe il rigetto da parte dell’INPS. E’ fondamentale calcolare con precisione la posizione contributiva aggiornata e confrontarla con i requisiti vigenti, comprensivi dell’eventuale adeguamento.

Come si coordina l'esonero con le altre misure pensionistiche vigenti nel 2027?

Il comma 186 LB 2026 non abroga ne’ sospende le misure straordinarie eventualmente in vigore nel 2027 (come Quota 103 o l’Ape Sociale, ove prorogate). Si tratta di un meccanismo specifico che opera sul requisito standard di vecchiaia e anticipata: chi non beneficia dell’esonero puo’ valutare se altri strumenti di flessibilita’ in uscita consentano un accesso anticipato alla quiescenza.

Cosa devo fare concretamente per sapere se sono esonerato dall'adeguamento 2027?

Il primo passo e’ richiedere all’INPS un estratto conto previdenziale aggiornato e verificare il regime di iscrizione. Successivamente e’ necessario leggere le condizioni del comma 187 LB 2026 per capire se la propria posizione vi rientri. Un consulente previdenziale o un patronato possono supportare questa verifica e, se del caso, presentare istanza di certificazione del diritto all’esonero.

Vedi anche: Pensione di vecchiaia, APE sociale, Assegno ordinario di invalidita e pensione di inabilita INPS, Pensione ai superstiti, Pensione anticipata e Quota 103 e L’aumento dello stipendio pubblico oltre la busta paga.

In sintesi

• Carichi affidati ad AdER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023
• Si pagano solo quota capitale e spese di procedura esecutiva
• Escluse sanzioni, interessi di mora, aggio e somme aggiuntive INPS
• Piano fino a 54 rate bimestrali con scadenza finale al 2035
• Inclusi contributi INPS, esclusi carichi da accertamento esecutivo

Il perimetro della rottamazione-quinquies: cosa rottamare e cosa no

La rottamazione-quinquies introdotta dai commi 82-84 della Legge di Bilancio 2026 rappresenta uno degli interventi di maggiore portata sistemica sul magazzino della riscossione degli ultimi anni. Il legislatore ha scelto un arco temporale insolitamente lungo – ventiquattro anni, dal 2000 al 2023 – per includere nel perimetro agevolato carichi accumulatisi in epoche diverse, compresi quelli sopravvissuti alle precedenti rottamazioni per decadenza o per esclusione volontaria.

Il meccanismo economico è semplice nella sua logica: il debitore versa soltanto il capitale originario iscritto a ruolo e le spese esecutive documentate, mentre sanzioni, interessi di mora, aggio di riscossione e somme aggiuntive previdenziali vengono interamente annullate. La convenienza effettiva dipende tuttavia dal profilo del singolo carico: su una cartella prevalentemente composta da sanzioni il risparmio può superare il 60 per cento del totale dovuto, mentre su un carico formato quasi interamente da tributo l’abbattimento risulta molto meno significativo.

Un elemento di assoluta novità rispetto alle rottamazioni precedenti riguarda i contributi previdenziali INPS: la norma li include esplicitamente nel perimetro rottamabile, purché siano stati affidati ad AdER nel periodo 2000-2023 e purché non derivino da accertamento. Per professionisti, artigiani e commercianti con irregolarità contributive storiche, questo aspetto merita un’analisi dedicata prima di decidere se aderire.

Caso 1: cartella IRPEF del 2008 con sanzioni accumulate

Scenario. Tizio, lavoratore autonomo in regime semplificato, ha una cartella esattoriale notificata nel 2009 relativa all’IRPEF 2007 non versata: tributo 4.200 euro, sanzioni 1.890 euro, interessi di mora 1.540 euro, aggio 483 euro. Totale iscritto a ruolo: 8.113 euro. Il carico e’ stato affidato ad AdER il 15 marzo 2008.

Come si legge in pratica. Il carico rientra pienamente nel perimetro temporale 2000-2023 e riguarda IRPEF derivante da omesso versamento dichiarato, voce espressamente inclusa dal comma 82. Tizio versera’ soltanto 4.200 euro di tributo piu’ le spese di procedura documentate, con un risparmio di circa 3.913 euro pari al 48 per cento del totale. Il piano puo’ essere dilazionato fino a 54 rate bimestrali, con prima scadenza indicativamente nel luglio 2026 secondo le istruzioni operative attese da AdER.

Caso 2: cartella IVA del 2021 con importo prevalentemente tributario

Scenario. Caia, titolare di un piccolo negozio, ha ricevuto nel 2022 una cartella relativa all’IVA 2020 non versata: tributo 9.800 euro, sanzioni 490 euro (ridotte per ravvedimento parziale gia’ operato), interessi 210 euro, aggio 322 euro. Totale: 10.822 euro. Il carico e’ stato affidato ad AdER il 3 settembre 2021.

Come si legge in pratica. Anche questa cartella rientra nel perimetro 2000-2023, essendo stata affidata nel settembre 2021. Caia versera’ 9.800 euro di tributo piu’ le spese di procedura, con un risparmio di appena 1.022 euro (-9,4%). In questo caso la convenienza e’ limitata rispetto al caso Tizio, perche’ la componente sanzionatoria e’ gia’ stata in parte definita. Caia dovra’ valutare se preferire la rottamazione-quinquies oppure un piano di rateazione ordinaria ai sensi dell’art. 19 D.P.R. 602/1973, che non comporta rinuncia ai ricorsi.

Caso 3: cartella mista IRPEF e INPS del 2015

Scenario. Sempronio, ex artigiano cessato nel 2018, ha una cartella affidati ad AdER nel febbraio 2015 composta da due ruoli distinti: IRPEF 2013 (tributo 3.100 euro, sanzioni 1.395 euro, interessi 620 euro, aggio 157 euro) e contributi INPS artigiani 2013 (contributi 2.400 euro, somme aggiuntive 720 euro, aggio 96 euro). Totale complessivo: 8.488 euro.

Come si legge in pratica. Entrambe le componenti rientrano nel perimetro della rottamazione-quinquies, poiche’ sia l’IRPEF sia i contributi INPS sono stati affidati nel 2015, ben all’interno della finestra 2000-2023, e non derivano da accertamento. Sempronio versera’ 3.100 euro (IRPEF) piu’ 2.400 euro (contributi INPS) piu’ le spese di procedura, con un risparmio complessivo di circa 2.988 euro (-35%). L’inclusione esplicita delle somme aggiuntive INPS tra le voci annullabili rappresenta il profilo piu’ rilevante per la categoria degli ex autonomi con irregolarita’ contributive pregresse.

Quando conviene una verifica

Verifica con un professionista quali cartelle puoi rottamare Consulta un esperto sulla rottamazione delle cartelle.

Norme e fonti collegate

• Commi 82-84 LB 2026: rottamazione cartelle 2000-2023, 54 rate fi (Legge in Chiaro)
• Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) su Normattiva

Domande frequenti

Quali cartelle si possono rottamare con la rottamazione-quinquies?

Possono essere rottamate le cartelle relative a carichi affidati ad AdER dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023, purche’ non derivino da accertamento esecutivo, da recupero di aiuti di Stato incompatibili con l’UE, da dazi doganali o da risorse proprie dell’Unione europea. Rientrano anche i contributi previdenziali INPS affidati nel medesimo periodo.

Le cartelle del 2022 e del 2023 sono incluse?

Si’, il comma 82 fissa come limite superiore il 31 dicembre 2023. Tutti i carichi affidati entro tale data sono teoricamente rottamabili, fatta salva la verifica delle cause di esclusione espressamente previste dalla norma.

Cosa si paga nella rottamazione-quinquies?

Si versa esclusivamente il capitale iscritto a ruolo e le spese di procedura esecutiva documentate. Sanzioni, interessi di mora, aggio e somme aggiuntive INPS vengono integralmente annullati.

Quante rate si possono scegliere?

Il piano massimo prevede fino a 54 rate bimestrali, con scadenza finale al 2035. Il numero minimo di rate e la percentuale della prima rata saranno definiti dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione con le istruzioni operative attese nei mesi successivi all’entrata in vigore.

E' possibile rottamare solo alcune cartelle e non altre?

La scelta e’ tendenzialmente cartella per cartella: il debitore puo’ selezionare quali carichi includere nella domanda di adesione, a condizione che per ciascuno si rispettino i requisiti di ammissibilita’. E’ consigliabile una valutazione preventiva di convenienza con un consulente fiscale.