Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Mensile: versamento entro il 16 del mese successivo; obbligatorio sopra le soglie di volume d’affari.
• Trimestrale per opzione: ammesso se il volume d’affari dell’anno precedente non ha superato 500.000 euro (servizi) o 800.000 euro (altre attività).
• Il versamento trimestrale scade entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre concluso.
• Chi sceglie il trimestrale deve applicare una maggiorazione dell’1% sull’importo da versare, a titolo di interessi.
• Il saldo si versa con modello F24: codici tributo 6001-6012 per i mensili, 6031-6034 per i trimestrali.
• La scelta della cadenza influisce sulla liquidità: meno versamenti ma con maggiorazione vs. versamenti frequenti senza interessi.

Come funziona la liquidazione periodica IVA

La liquidazione IVA è il conteggio che ogni imprenditore o professionista soggetto a IVA deve fare con cadenza regolare: si sommano tutte le fatture emesse (IVA a debito) e le fatture di acquisto (IVA a credito) del periodo, e la differenza – se positiva – si versa all’Erario. Se è negativa, si genera un credito che può essere compensato o riportato.

Il dubbio più comune è proprio questo: quanto spesso devo fare il conteggio e versare? La risposta dipende dal volume d’affari dell’anno precedente. Se superi determinate soglie sei obbligato alla cadenza mensile; se stai sotto le soglie puoi optare per quella trimestrale, ma con un piccolo extra.

Conoscere bene le regole ti permette di pianificare la cassa in modo più preciso e di evitare omissioni o ritardi che comportano sanzioni. In questo articolo trovi le soglie esatte, le scadenze e un confronto pratico tra le due opzioni.

Confronto mensile vs. trimestrale per opzione

Caratteristica	Mensile	Trimestrale per opzione
Chi può usarlo	Tutti i soggetti IVA (obbligatorio sopra soglia)	Volume d'affari ≤ 500.000 € (servizi) o ≤ 800.000 € (altre attività)
Scadenza versamento	Entro il 16 del mese successivo	Entro il 16 del 2° mese successivo al trimestre
Maggiorazione interessi	Nessuna	1% sull'importo da versare
Codici tributo F24	6001-6012 (gen-dic)	6031-6034 (1°-4° trimestre)
Versamenti annui	Fino a 12	Fino a 4
LIPE	Obbligatoria ogni trimestre	Obbligatoria ogni trimestre

Tizio: studio professionale con volume d'affari sotto soglia

Scenario. Tizio è un consulente informatico freelance che nell’anno precedente ha fatturato 280.000 euro di prestazioni di servizi. La soglia per i servizi è 500.000 euro: Tizio sta abbondantemente sotto.

Come si applica. Tizio può optare per la liquidazione trimestrale. Nel secondo trimestre ha IVA a debito di 8.000 euro e IVA a credito di 2.000 euro: debito netto 6.000 euro. Applica la maggiorazione dell’1%: versa 6.060 euro entro il 16 agosto con codice tributo 6032. Risparmia tre versamenti rispetto al mensile, ma paga 60 euro di interessi.

Caio: piccolo negozio che supera la soglia a metà percorso

Scenario. Caio gestisce un negozio di abbigliamento. Nell’anno precedente ha dichiarato un volume d’affari di 920.000 euro, superiore alla soglia di 800.000 euro per le attività diverse dai servizi.

Come si applica. Caio non può optare per il trimestrale: è obbligato alla liquidazione mensile. Ogni mese calcola il saldo IVA e versa entro il 16 del mese successivo usando i codici 6001-6012. Non deve applicare alcuna maggiorazione, ma deve tenere i registri aggiornati mese per mese e inviare la LIPE ogni trimestre.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quando scade il versamento IVA mensile?

Entro il giorno 16 del mese successivo a quello di riferimento. Ad esempio, l’IVA di marzo si versa entro il 16 aprile.

Quando scade il versamento IVA trimestrale?

Entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre concluso. Il primo trimestre (gennaio-marzo) scade il 16 maggio; il secondo (aprile-giugno) il 16 agosto; il terzo (luglio-settembre) il 16 novembre. Il quarto trimestre coincide con l’acconto di dicembre e il saldo annuale.

Cos'è la maggiorazione dell'1% sul trimestrale?

È un interesse forfettario che si applica sull’importo da versare per chi sceglie la cadenza trimestrale al posto di quella mensile. Non è una sanzione: compensa il fatto che il versamento avviene con ritardo rispetto al mensile.

Posso passare da mensile a trimestrale durante l'anno?

No. La scelta della cadenza si effettua in sede di dichiarazione IVA annuale e vale per l’intero anno. Si può cambiare dall’anno successivo se si rispettano le soglie.

Cosa succede se supero la soglia di volume d'affari?

Se nell’anno in corso superi la soglia (500.000 euro per i servizi o 800.000 euro per le altre attività), perdi il diritto all’opzione trimestrale dall’anno successivo e devi passare al mensile.

Devo inviare la LIPE anche se sono trimestrale?

Sì. La Comunicazione delle Liquidazioni Periodiche IVA è obbligatoria ogni trimestre sia per i contribuenti mensili sia per quelli trimestrali. I termini ordinari sono la fine del secondo mese successivo a ciascun trimestre.

In sintesi

• L’IRAP colpisce il valore della produzione netta generato nel territorio di ciascuna Regione
• La base imponibile si calcola in modo diverso a seconda della categoria di soggetto passivo
• Gli interessi passivi non sono deducibili dalla base IRAP
• Il costo del lavoro in via di principio non è deducibile, ma esistono importanti deduzioni per il personale
• Professionisti e piccoli imprenditori senza autonoma organizzazione non sono soggetti a IRAP
• I contribuenti in regime forfettario sono esclusi dall’IRAP

Cos'è l'IRAP e su cosa si applica

L’IRAP, Imposta Regionale sulle Attività Produttive, è disciplinata dal D.Lgs. 446/1997 e colpisce il valore della produzione netta generato nel territorio di ciascuna Regione da chiunque eserciti abitualmente un’attività organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni o servizi. A differenza dell’IRPEF o dell’IRES, l’IRAP è un’imposta reale: non guarda alla capacità contributiva del singolo soggetto ma al valore aggiunto prodotto dall’attività nel suo complesso. Il gettito è destinato alle Regioni ed è storicamente utilizzato in prevalenza per il finanziamento della sanità.

La base imponibile IRAP rappresenta il punto centrale dell’intera disciplina: è da qui che si ricava l’imposta dovuta applicando l’aliquota di riferimento. Il legislatore ha costruito regole di determinazione differenziate per categoria di soggetto, così che imprese di capitali, imprese di persone, banche e assicurazioni, enti non commerciali e pubbliche amministrazioni seguono ciascuno un proprio schema di calcolo, anche se il principio di fondo rimane il medesimo: misurare il valore aggiunto prodotto dall’attività.

Prima ancora di affrontare il calcolo, occorre verificare se il soggetto è effettivamente tenuto al pagamento dell’IRAP. I contribuenti in regime forfettario ne sono esclusi per legge. Per professionisti e piccoli imprenditori individuali, il requisito dell’autonoma organizzazione è determinante: chi svolge la propria attività con beni strumentali minimi e senza l’impiego non occasionale di lavoro altrui non è soggetto passivo IRAP, secondo l’orientamento ormai consolidato. La verifica va effettuata caso per caso, considerando la struttura concreta dell’attività.

Schema della base imponibile IRAP per categoria di soggetto

Categoria di soggetto	Punto di partenza	Principali esclusioni dal calcolo
Società e enti commerciali	Differenza tra valore e costi della produzione (da conto economico)	Interessi passivi e, in via di principio, costo del lavoro (salvo deduzioni)
Imprenditori individuali e società di persone in contabilità ordinaria	Schema analogo alle società, con adattamenti	Interessi passivi e costo del lavoro (salvo deduzioni per personale a tempo indeterminato)
Banche e assicurazioni	Schema specifico basato su margine di interesse e commissioni	Criteri differenziati dalla legge
Enti non commerciali	Metodo retributivo per attività istituzionale	Regole proprie per attività commerciale eventuale
Pubblica amministrazione	Metodo retributivo (retribuzioni e compensi erogati)	Schema semplificato rispetto alle imprese

Caso 1: studio professionale con collaboratori

Scenario. Tizio è un consulente tributario che esercita la propria attività in forma individuale. Nel corso degli anni ha ampliato lo studio: dispone di locali propri, più postazioni attrezzate, due dipendenti amministrativi a tempo pieno e si avvale stabilmente di un collaboratore esterno. L’Agenzia delle Entrate verifica la sua posizione IRAP.

Come si applica. La presenza di dipendenti, collaboratori stabili e di una struttura organizzativa che va chiaramente oltre il minimo indispensabile per l’esercizio della professione fa ritenere sussistente il requisito dell’autonoma organizzazione. Tizio è quindi soggetto passivo IRAP e deve determinare la base imponibile secondo le regole previste per gli esercenti arti e professioni. Dal calcolo potrà applicare le deduzioni spettanti, ma gli interessi passivi eventualmente sostenuti rimangono indeducibili.

Caso 2: società di capitali con finanziamento bancario

Scenario. Beta Srl opera nel settore dei servizi informatici. Per finanziare l’acquisto di nuove attrezzature ha contratto un mutuo bancario e sostiene ogni anno interessi passivi significativi. In sede di calcolo dell’IRAP, l’amministratore vorrebbe portare in deduzione tali interessi per ridurre la base imponibile.

Come si applica. Gli interessi passivi sono espressamente esclusi dalla deducibilità IRAP: non possono dunque essere sottratti dalla base imponibile, a differenza di quanto avviene ai fini IRES dove esistono regole proprie sulla loro deducibilità. Beta Srl dovrà calcolare il valore della produzione netta senza tener conto di tali oneri finanziari. Potrà invece applicare le deduzioni per il personale dipendente a tempo indeterminato nella misura stabilita dalla legge vigente, riducendo in quel modo la base imponibile.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Che cos'è la base imponibile IRAP?

È il valore della produzione netta generato nel territorio di una o più Regioni. Si determina partendo dai componenti positivi del reddito d’impresa o di lavoro autonomo e sottraendo i componenti negativi ammessi, con esclusione espressa degli interessi passivi e, in linea di principio, del costo del lavoro (salvo le deduzioni previste dalla legge).

Gli interessi passivi sono deducibili dall'IRAP?

No. Gli interessi passivi sono espressamente esclusi dalla deducibilità ai fini IRAP, qualunque sia la loro natura o la destinazione del finanziamento sottostante. Questa è una delle differenze strutturali più rilevanti tra le regole IRAP e quelle delle imposte sui redditi.

Il costo del lavoro riduce la base imponibile IRAP?

In via di principio no, ma esistono importanti deduzioni previste dalla legge, a partire da quella per i lavoratori dipendenti a tempo indeterminato. L’importo e le condizioni delle deduzioni variano nel tempo: occorre verificare la disciplina vigente nell’anno di imposta.

Un professionista senza dipendenti paga l'IRAP?

Dipende dalla presenza o meno dell’autonoma organizzazione. Se il professionista lavora con beni strumentali minimi e senza l’impiego non occasionale di lavoro altrui, secondo l’orientamento consolidato non è soggetto IRAP. La valutazione è sempre caso per caso.

I contribuenti forfettari sono soggetti a IRAP?

No. I contribuenti in regime forfettario sono esclusi per legge dall’IRAP e non devono presentare la relativa dichiarazione.

La base imponibile IRAP è uguale per tutti i soggetti?

No. Il D.Lgs. 446/1997 prevede schemi di calcolo differenziati per imprese di capitali, imprenditori individuali e società di persone, banche e assicurazioni, enti non commerciali e pubbliche amministrazioni. Il principio comune è misurare il valore aggiunto prodotto, ma le modalità concrete differiscono in modo rilevante.

Come influisce la Regione sul calcolo dell'IRAP?

La Regione incide principalmente attraverso l’aliquota applicabile, che può essere differenziata per settore entro i limiti fissati dalla legge statale. La base imponibile si calcola invece secondo regole statali uniformi, ma se l’attività è svolta in più Regioni va ripartita tra esse in proporzione alle retribuzioni del personale impiegato in ciascuna.

Vedi anche: Base imponibile IRAP, Base imponibile IVA, IRAP: dichiarazione, acconti e come si versa, IRAP: cos’è e come funziona, Chi paga l’IRAP e l’autonoma organizzazione e Operazioni non imponibili.

In sintesi

• Strumentale vs patrimoniale: la distinzione è fondamentale. Un immobile è strumentale se serve direttamente all’attività della SRL; è patrimoniale se è detenuto come investimento o non viene usato nell’attività.
• IMU strumentale deducibile al 100%: dal periodo d’imposta 2022, l’IMU pagata sugli immobili strumentali è interamente deducibile dal reddito della SRL (per cassa).
• IMU patrimoniale indeducibile: l’IMU sugli immobili non strumentali non si deduce dal reddito d’impresa: è un costo definitivamente a carico della società.
• Reddito da locazione nel reddito d’impresa: se la SRL affitta l’immobile, i canoni percepiti concorrono a formare il reddito d’impresa soggetto a IRES al 24%.
• Immobile ai soci: costi indeducibili: se la SRL concede l’immobile in uso a un socio a un corrispettivo inferiore al valore di mercato, i costi relativi diventano indeducibili per la società.
• Ammortamento e manutenzioni: gli immobili strumentali si ammortizzano; le spese di manutenzione sono deducibili nel limite del 5% del costo complessivo dei beni ammortizzabili.

Strumentale o patrimoniale: la distinzione che cambia tutto

Quando una SRL possiede un immobile, la prima domanda da porsi è: a cosa serve? Se l’immobile è direttamente utilizzato nell’attività della società – per esempio un capannone, un negozio, un ufficio dove la SRL opera – si chiama immobile strumentale. Se invece la società lo detiene come investimento, lo affitta a terzi o non lo usa nell’attività produttiva, si chiama immobile patrimoniale (o ‘merce’ se il commercio di immobili è l’oggetto sociale).

Questa distinzione non è solo terminologica: cambia radicalmente come vengono trattate le spese, l’IMU e i redditi nella dichiarazione dei redditi della SRL (Redditi SC). Sbagliare categoria può portare a deduzioni errate e a contenziosi con l’Agenzia delle Entrate.

Nei paragrafi seguenti vedremo come si tassa l’immobile in ciascuna situazione, con esempi concreti tratti dalle regole fiscali in vigore.

Immobile in SRL: trattamento fiscale a confronto

Voce	Immobile strumentale	Immobile patrimoniale
IMU pagata	Deducibile al 100% da IRES (per cassa)	Indeducibile
Ammortamento	Ammortizzabile secondo i coefficienti ministeriali	Non ammortizzabile (salvo immobili merce)
Spese di manutenzione	Deducibili nel limite del 5% del costo beni ammortizzabili	Generalmente indeducibili o limitate
Canoni di locazione percepiti	Concorrono al reddito d'impresa → IRES 24%	Concorrono al reddito d'impresa → IRES 24%
Uso ai soci sotto valore di mercato	Costi indeducibili; differenza è reddito diverso del socio	Costi indeducibili; differenza è reddito diverso del socio

Caso 1 – Alfa SRL con capannone strumentale e IMU deducibile

Scenario. Alfa SRL produce componenti meccanici e possiede un capannone dove svolge la propria attività. Nel 2025 paga IMU per 6.000 euro e sostiene spese di manutenzione sul capannone per 4.000 euro. Il valore complessivo dei beni materiali ammortizzabili a inizio esercizio è 120.000 euro.

Come si applica. L’IMU di 6.000 euro è interamente deducibile dal reddito d’impresa (per cassa), perché l’immobile è strumentale. Le spese di manutenzione di 4.000 euro sono deducibili nel limite del 5% di 120.000 euro, cioè 6.000 euro: essendo 4.000 euro sotto il limite, sono integralmente deducibili nell’esercizio. Se le manutenzioni avessero superato i 6.000 euro, l’eccedenza sarebbe stata deducibile in quote costanti nei cinque esercizi successivi. Il capannone viene anche ammortizzato ogni anno secondo i coefficienti previsti per la categoria.

Caso 2 – Tizio e l'immobile patrimoniale concesso in uso a se stesso

Scenario. Tizio è socio unico e amministratore di una SRL. La società acquista un appartamento a Milano. L’appartamento non è usato nell’attività aziendale: Tizio lo abita come abitazione personale, pagando alla SRL un affitto mensile inferiore al valore di mercato.

Come si applica. L’appartamento è un immobile patrimoniale: la SRL non può dedurre l’IMU che paga su di esso. Inoltre, poiché l’immobile è concesso a Tizio (socio) a un corrispettivo inferiore al valore di mercato, scattano regole specifiche: i costi relativi all’immobile sono indeducibili per la SRL, e la differenza tra il valore di mercato del diritto di godimento e il canone effettivamente pagato da Tizio costituisce un reddito diverso tassabile in capo a Tizio stesso. La società ha anche l’obbligo di comunicare questa situazione all’Agenzia delle Entrate. I canoni effettivamente incassati dalla SRL concorrono invece al reddito d’impresa soggetto a IRES al 24%.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Come si capisce se un immobile della SRL è strumentale o patrimoniale?

Un immobile è strumentale se è direttamente utilizzato nell’attività produttiva della società (ufficio, negozio, capannone, laboratorio). È patrimoniale se la società lo detiene come investimento, lo affitta a terzi senza che sia funzionale all’attività, o lo concede in uso ai soci. La classificazione corretta è fondamentale perché cambia la deducibilità dei costi.

L'IMU sugli immobili della SRL è sempre deducibile?

No. Solo l’IMU sugli immobili strumentali è deducibile al 100% dal reddito d’impresa (dal 2022). L’IMU sugli immobili patrimoniali resta indeducibile: è un costo che la SRL sopporta senza poterlo portare in deduzione.

Se la SRL affitta l'immobile, i canoni vengono tassati?

Sì. I canoni di locazione percepiti dalla SRL concorrono al reddito d’impresa e sono soggetti a IRES al 24%. Non esiste una cedolare secca per le SRL: questo regime agevolato è riservato alle persone fisiche.

Cosa succede se la SRL presta l'immobile al socio gratuitamente o a poco prezzo?

I costi relativi all’immobile diventano indeducibili per la SRL. Inoltre, la differenza tra il valore di mercato del godimento e il corrispettivo pagato dal socio costituisce reddito diverso tassabile in capo al socio. C’è anche un obbligo di comunicazione all’Agenzia delle Entrate.

Le spese di ristrutturazione di un immobile strumentale sono deducibili?

Le spese di manutenzione e riparazione sono deducibili nel limite del 5% del costo complessivo dei beni materiali ammortizzabili risultante a inizio esercizio. L’eventuale eccedenza è deducibile in quote costanti nei cinque esercizi successivi. Le spese capitalizzabili come migliorie si aggiungono al costo del bene e vengono ammortizzate.

Una SRL può comprare un immobile e rivenderlo senza problemi fiscali?

La plusvalenza da cessione di un immobile (differenza tra prezzo di vendita e costo fiscalmente riconosciuto) è tassata come reddito d’impresa soggetto a IRES al 24%. La PEX (participation exemption) non si applica agli immobili ma solo alle plusvalenze da cessione di partecipazioni societarie che rispettano determinati requisiti.