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Ultimo aggiornamento: 12 Giugno 2026
Fonte: Normattiva.it · Gazzetta Ufficiale

Testo dell'articoloVigente

Informazione giuridica di carattere generale — Il presente contenuto costituisce informazione giuridica di carattere generale e non sostituisce in alcun modo il parere di un avvocato iscritto all’Albo. La norma riportata è tratta da fonti ufficiali (Normattiva, Gazzetta Ufficiale) e il commento ha finalità divulgativa. Per la valutazione del caso specifico è necessario consultare un professionista abilitato.

Materia: Catasto / immobili a destinazione speciale (gruppi D ed E) · Riferimento: Corte di Cassazione, sezione tributaria, ordinanza 2025, n. 33735

In sintesi
  • Dal 1° gennaio 2016 la rendita catastale degli immobili a destinazione speciale si determina per stima diretta escludendo macchinari, congegni, attrezzature e impianti funzionali allo specifico processo produttivo (i cosiddetti «imbullonati»).
  • È irrilevante l’ancoraggio al suolo o la rilevanza dimensionale: conta la funzionalità del bene al processo produttivo.
  • Restano inclusi nella rendita gli elementi con funzione strutturale/edilizia, che accrescono l’utilità generica dell’immobile.

Il caso

Una società del settore energetico contesta l’inclusione, nella rendita catastale di una centrale (nel caso, idroelettrica), di componenti funzionali al processo produttivo (come paratoie e condotte), che a suo avviso dovrebbero essere esclusi dalla stima.

La decisione

La Corte conferma l’orientamento sugli «imbullonati». L’art. 1, comma 21, della legge 208/2015 (Stabilità 2016) ha innovato i criteri di stima degli immobili a destinazione speciale, escludendo dalla stima diretta i macchinari, congegni, attrezzature e altri impianti funzionali allo specifico processo produttivo, indipendentemente dalla loro natura strutturale e dall’infissione al suolo.

Il criterio decisivo non è quindi l’ancoraggio fisico all’immobile, ma la funzionalità specifica del bene rispetto al processo produttivo: se un bene è strumentale alla produzione, va escluso dalla rendita, a prescindere da come è connesso alla costruzione. Restano invece inclusi gli elementi che svolgono una funzione di componente strutturale dell’edificio o che ne accrescono l’utilità generica, a prescindere dal processo produttivo ospitato.

Il principio di diritto

Ai fini della determinazione della rendita catastale degli immobili a destinazione speciale, sono esclusi dalla stima diretta i macchinari e gli impianti funzionali allo specifico processo produttivo, rilevando la loro funzionalità produttiva e non l’ancoraggio al suolo o la consistenza strutturale.

Implicazioni pratiche

Le imprese industriali ed energetiche possono ottenere una riduzione della rendita catastale — e quindi dell’IMU — scorporando gli «imbullonati». Lo strumento è la variazione DOCFA con rideterminazione della rendita; la prova della funzionalità al processo produttivo dei singoli beni grava sul contribuente, ed è bene supportarla con perizie tecniche dettagliate. Vedi anche la sezione catasto del nostro archivio.

Domande frequenti

Cosa sono gli «imbullonati» esclusi dalla rendita?

Macchinari, congegni, attrezzature e impianti funzionali allo specifico processo produttivo: dal 2016 sono esclusi dalla rendita catastale degli immobili a destinazione speciale.

Conta il fatto che siano fissati al suolo?

No. È irrilevante l’ancoraggio: conta la funzionalità al processo produttivo. Restano inclusi solo gli elementi con funzione strutturale dell’edificio.

Fonti

Avvertenza. Contenuto informativo e divulgativo, non costituisce consulenza legale o tributaria. I principi giurisprudenziali vanno sempre verificati nella versione aggiornata e calati nel caso concreto con l’assistenza di un professionista abilitato.
A cura di
Andrea Marton — Autore e divulgatore giuridico
Autore e responsabile editoriale di Legge in Chiaro, portale di divulgazione giuridica gratuita su 100 testi e codici italiani. I contenuti hanno scopo informativo e divulgativo e non costituiscono consulenza professionale. Profilo completo →
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