- L'amministrazione finanziaria può prescrivere agli esercenti officine di energia elettrica l'installazione di strumenti di misura certificati per rilevare l'energia prodotta ed erogata, a spese del soggetto obbligato.
- I funzionari ADM muniti di tessera di riconoscimento ex art. 31 L. 4/1929 possono verificare centrali, cabine, linee, impianti e veicoli sia di giorno che di notte; hanno accesso ai registri dell'officina e libero accesso negli esercizi pubblici e ai mezzi di trasporto pubblici urbani.
- In caso di fondati sospetti di violazioni i funzionari possono procedere a visite domiciliari nella loro qualità di ufficiali di polizia giudiziaria, previa autorizzazione dell'autorità giudiziaria.
- I soggetti obbligati devono esibire ad ogni richiesta documenti, bollette e contratti di vendita/consumo; i privati consumatori, enti pubblici e privati hanno lo stesso obbligo di esibizione.
- I poteri della Guardia di Finanza previsti dall'art. 18 TUA si applicano anche ai controlli sull'accisa sull'energia elettrica.
Testo dell'articoloVigente
Art. 58 D.Lgs. 504/1995 — Poteri e controlli
Testo unico delle accise (D.Lgs. 26 ottobre 1995, n. 504)
1. L’amministrazione finanziaria ha facoltà di prescrivere ai soggetti di cui all’articolo 53, commi 1 e 2, che esercitano officine di energia elettrica l’acquisto e l’applicazione, a loro spese, di strumenti di misura dai quali sia possibile rilevare l’energia elettrica prodotta ed erogata. Ha, inoltre, facoltà di applicare suggelli, bolli ed apparecchi di sicurezza e di riscontro, sia nelle officine di produzione sia presso gli utenti. I guasti verificatisi nei congegni, applicati o fatti applicare dall’amministrazione finanziaria, devono essere immediatamente denunciati al competente Ufficio dell’Agenzia delle dogane e così pure le modificazioni dei circuiti, ai quali siano applicati tali congegni.
2. I funzionari dell’Amministrazione finanziaria, muniti della speciale tessera di riconoscimento di cui all’ art. 31 della legge 7 gennaio 1929, n. 4, hanno la facoltà di verificare e controllare, sia di giorno che di notte, le centrali elettriche, le cabine, le linee e le reti, nonché gli impianti fissi ed i veicoli dove l’energia elettrica viene consumata. Possono, altresì, prendere visione di tutti i registri attinenti all’esercizio delle officine, allo scopo di riscontrare l’andamento della produzione ed i suoi rapporti con il consumo. Essi hanno, inoltre, il diritto, ai fini dell’imposta, al libero accesso negli esercizi pubblici, nei locali di spettacoli pubblici, finchè sono aperti, nonché al libero percorso dei mezzi di trasporto in servizio pubblico urbano di linea. I funzionari predetti possono eseguire verifiche negli esercizi pubblici finchè siano aperti, ed, in caso di fondati sospetti di violazioni, possono precedere, nella loro qualità di ufficiali di polizia giudiziaria, nell’ambito delle specifiche attribuzioni, a visite domiciliari, previa autorizzazione dell’autorità giudiziaria.
3. Le ditte esercenti officine, oltre ad avere l’obbligo di presentare tutti i registri, contratti o documenti relativi alla produzione, distribuzione e vendita dell’energia elettrica, devono prestare gratuitamente l’assistenza e l’aiuto del proprio personale ai funzionari dell’amministrazione finanziaria, nelle operazioni che questi compiono in officina, negli uffici dell’azienda commerciale e presso gli utenti, per tutti gli effetti dell’imposizione.
4. I soggetti obbligati di cui all’articolo 53, i privati consumatori e gli enti privati e pubblici hanno l’obbligo di esibire, ad ogni richiesta del personale addetto al servizio, gli originali dei documenti e le bollette relative alla vendita ed al consumo dell’energia elettrica. Quando nei contratti fra gli utenti e le ditte fornitrici dell’energia elettrica, queste ultime si siano riservate il diritto di far procedere dai loro impiegati a verifiche degli impianti, avrà facoltà di avvalersi di tale diritto anche il personale dell’amministrazione finanziaria addetto al servizio, per le opportune verifiche.
5. I poteri previsti, per gli appartenenti alla Guardia di finanza, dall’art. 18, sono esercitati anche per l’espletamento dei controlli per l’applicazione dell’ accisa sull’energia elettrica.
Stesso numero, altri codici
- Articolo 58 L. 184/1983: Modifica dell'intitolazione del titolo VIII del codice civile
- Art. 58 Reg. (UE) 2024/1689 — Modalità dettagliate e funzionamento degli spazi di sperimentazione normativa per l'IA
- Art. 58 Cod. Amb. — competenze del Ministro dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare
- Art. 58 D.Lgs. 159/2011 — Domanda del creditore
- Art. 58 D.Lgs. 209/2005 — Autorizzazione
- Art. 58 D.Lgs. 42/2004 — Autorizzazione alla permuta
Commento
Il sistema dei controlli sull'accisa sull'energia elettrica
L'art. 58 del TUA è la norma di riferimento per i poteri ispettivi dell'amministrazione finanziaria nel settore dell'accisa sull'energia elettrica. Il titolo dedicato all'energia elettrica (artt. 52-64 TUA) regola un'imposta con caratteristiche peculiari: il fatto generatore è la fornitura di energia elettrica agli utenti finali (non la produzione), il soggetto obbligato è il fornitore/distributore e non il consumatore, e il controllo si esercita sia sulle officine di produzione sia sugli impianti degli utenti finali. Questo modello richiede poteri ispettivi estesi e capillari, che l'art. 58 delinea in modo dettagliato.
La norma si rivolge principalmente ai soggetti obbligati ex art. 53 (esercenti officine di produzione di energia elettrica soggette ad accisa e soggetti che forniscono energia ai consumatori finali), ma estende alcuni obblighi anche ai privati consumatori e agli enti pubblici e privati.
Gli strumenti di misura: obbligo e responsabilità
Il comma 1 attribuisce all'amministrazione finanziaria il potere di prescrivere l'acquisto e l'installazione di strumenti di misura che consentano di rilevare la quantità di energia elettrica prodotta ed erogata. Questa prescrizione è a spese del soggetto obbligato, non dell'amministrazione: il costo della compliance fiscale ricade sull'operatore. Gli strumenti devono consentire una lettura diretta e verificabile dell'energia in ingresso e in uscita dall'officina, in modo da determinare la base imponibile dell'accisa.
L'amministrazione può inoltre applicare direttamente — o far applicare — suggelli, bolli ed apparecchi di sicurezza sia nelle officine di produzione sia presso gli utenti finali. I suggelli sono sigilli che rendono evidente qualsiasi manomissione dello strumento di misura; i bolli sono marchi di conformità apposti sui misuratori certificati dall'autorità; gli apparecchi di sicurezza sono dispositivi antimanomissione (es. contatori con protezione fisica contro l'apertura non autorizzata). Qualsiasi guasto a questi congegni — anche se non imputabile a dolo — deve essere immediatamente denunciato al competente Ufficio ADM, così come qualsiasi modifica ai circuiti a cui sono collegati. Il termine «immediatamente» non è quantificato dalla norma: in prassi, l'ADM ha chiarito che la denuncia deve avvenire nella stessa giornata lavorativa in cui il guasto è rilevato.
I poteri ispettivi dei funzionari ADM
Il comma 2 definisce la portata dei poteri ispettivi dei funzionari dell'ADM muniti della speciale tessera di riconoscimento ex art. 31 della L. 4/1929 (legge sull'ordinamento dell'Amministrazione finanziaria). Questi poteri sono ampi e articolati:
Obblighi delle ditte esercenti officine
Il comma 3 stabilisce obblighi a carico delle imprese che gestiscono officine di produzione/distribuzione di energia elettrica. Queste devono:
Obblighi dei consumatori e degli enti
Il comma 4 estende gli obblighi di esibizione anche ai soggetti che consumano l'energia elettrica: i soggetti obbligati ex art. 53, i privati consumatori e gli enti (pubblici e privati) devono esibire, ad ogni richiesta del personale ADM, gli originali dei documenti e delle bollette relative alla vendita e al consumo di energia. Questo obbligo è rilevante per le imprese che beneficiano di esenzioni o riduzioni d'accisa (es. per usi industriali o di processo): devono conservare e rendere disponibile la documentazione attestante il diritto all'agevolazione. Il comma prevede anche che, quando i contratti tra fornitori e utenti riservano al fornitore il diritto di ispezionare gli impianti dell'utente, lo stesso diritto spetta al personale ADM — senza necessità di accordo autonomo con l'utente.
La Guardia di Finanza e il rinvio all'art. 18
Il comma 5 estende espressamente i poteri della Guardia di Finanza previsti dall'art. 18 TUA (poteri generali di polizia tributaria nel settore delle accise) anche ai controlli sull'energia elettrica. La GdF dispone quindi degli stessi poteri dei funzionari ADM, ma può avvalersi anche degli strumenti coercitivi propri della polizia giudiziaria (perquisizioni, sequestri, arresti in flagranza) in base al codice di procedura penale. Il coordinamento tra ADM e GdF nelle operazioni di controllo sull'energia elettrica avviene secondo i protocolli di intesa stabiliti periodicamente tra i due enti.
Casi pratici
Caso 1:
Caso 2:
Caso 3:
Domande frequenti
Un'azienda elettrica può rifiutare l'accesso ai propri registri ai funzionari ADM?
No. L'art. 58, comma 3, impone alle ditte esercenti officine l'obbligo di presentare tutti i registri, contratti e documenti relativi a produzione, distribuzione e vendita dell'energia elettrica. Non è opponibile il segreto aziendale né commerciale ai fini dell'imposizione.
I funzionari ADM possono entrare in un'abitazione privata per controllare i consumi di energia?
Solo in caso di fondati sospetti di violazioni, i funzionari ADM nella qualità di ufficiali di polizia giudiziaria possono procedere a visite domiciliari, ma solo previa autorizzazione dell'autorità giudiziaria competente (GIP).
A chi spetta il costo degli strumenti di misura prescritti dall'ADM?
Il costo è a carico del soggetto obbligato (l'esercente l'officina), non dell'amministrazione. L'ADM prescrive il tipo di strumento, ma l'acquisto e l'installazione sono obblighi e oneri dell'operatore.
Cosa deve fare un'azienda se si guasta un misuratore sigillato dall'ADM?
Il guasto deve essere denunciato immediatamente al competente Ufficio ADM. Devono essere segnalate anche tutte le modifiche ai circuiti a cui sono collegati i congegni applicati dall'amministrazione. Il mancato avviso è di per sé un'irregolarità sanzionabile.
I privati consumatori devono conservare le bollette dell'energia elettrica per i controlli fiscali?
Sì. Il comma 4 impone a soggetti obbligati, privati consumatori ed enti l'obbligo di esibire ad ogni richiesta del personale ADM gli originali dei documenti e delle bollette relative alla vendita e al consumo di energia. La mancata esibizione è sanzionata.
Vedi anche