Testo dell'articoloIn aggiornamento

Informazione giuridica di carattere generale. Il presente contenuto costituisce informazione giuridica di carattere generale e non sostituisce in alcun modo il parere di un avvocato iscritto all’Albo. La norma riportata è tratta da fonti ufficiali (Normattiva, Gazzetta Ufficiale) e il commento ha finalità divulgativa. Per la valutazione del caso specifico è necessario consultare un professionista abilitato.

La Corte costituzionale ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 14, comma 1, del d.lgs. n. 23 del 2011 nella parte in cui prevedeva la totale indeducibilità dell’IMU sugli immobili strumentali dalle imposte sui redditi d’impresa.

Di cosa si tratta

La norma sul federalismo fiscale municipale stabiliva che l’imposta municipale propria (IMU) fosse indeducibile dalle imposte sui redditi d’impresa. Una società ha contestato questa indeducibilità anche per gli immobili strumentali, cioè quelli usati per l’attività.

La questione di legittimità costituzionale

La Commissione tributaria provinciale di Milano ha sollevato la questione di legittimità costituzionale dell’art. 14, comma 1, del d.lgs. 14 marzo 2011, n. 23, nel testo anteriore alle modifiche del 2013, nella parte in cui rende l’IMU indeducibile dalle imposte sui redditi d’impresa anche per gli immobili strumentali.

La decisione della Corte

La Corte ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 14, comma 1, del d.lgs. n. 23 del 2011, nella parte in cui dispone che, anche per gli immobili strumentali, l’IMU è indeducibile dalle imposte sui redditi d’impresa.

Il principio

Tassare con l’IRES un costo — l’IMU sugli immobili strumentali — che è inerente alla produzione del reddito d’impresa, negandone in radice la deducibilità, contrasta con il principio di capacità contributiva, perché colpisce una ricchezza che non esprime effettiva capacità economica.

Domande e risposte

Cosa cambia per le imprese?

L’IMU pagata sugli immobili strumentali non poteva più essere considerata totalmente indeducibile dalle imposte sui redditi d’impresa, secondo la dichiarazione di illegittimità della Corte.

Quale principio è stato violato?

La pronuncia muove dal principio di capacità contributiva (art. 53 della Costituzione), che impedisce di tassare costi inerenti alla produzione del reddito d’impresa.

Cosa sono gli immobili strumentali?

Sono gli immobili utilizzati direttamente per l’esercizio dell’attività d’impresa, il cui costo è per natura inerente alla produzione del reddito.

Norme collegate

Leggi la decisione integrale
Testo integrale ufficiale della pronuncia (Consulta OnLine) e PDF dal sito della Corte.

📄 Leggi il testo integrale →PDF dal sito della Corte costituzionale

Scheda in aggiornamento. Il commento professionale, i casi pratici e le FAQ per questo articolo sono in corso di redazione.
Per il testo normativo integrale e aggiornato consulta Normattiva.it.
A cura di
Andrea Marton — Dottore in Economia e Finanza, praticante commercialista
Fondatore e responsabile editoriale di Legge in Chiaro, portale di divulgazione giuridica e fiscale gratuita su 101 testi e codici italiani. I contenuti sono curati e rivisti da un team di laureati in economia; hanno scopo informativo e divulgativo e non costituiscono consulenza professionale. Profilo completo →
Informazione giuridica di carattere generale. Il presente contenuto costituisce informazione giuridica di carattere generale e non sostituisce in alcun modo il parere di un avvocato iscritto all'Albo. La norma riportata è tratta da fonti ufficiali (Normattiva, Gazzetta Ufficiale) e il commento ha finalità divulgativa. Per la valutazione del caso specifico è necessario consultare un professionista abilitato.