Autore: Andrea Marton

In sintesi

• Chi deve iscriversi: i lavoratori autonomi con reddito da art. 53 comma 1 TUIR non coperti da altra cassa previdenziale obbligatoria devono versare i contributi alla gestione separata INPS.
• Aliquota ordinaria 26,07%: si applica ai professionisti privi di altra tutela previdenziale obbligatoria e non titolari di pensione.
• Aliquota ridotta 24%: si applica a chi è già coperto da un’altra gestione previdenziale obbligatoria oppure è titolare di pensione diretta o di reversibilità.
• Massimale 2025: 120.607 euro: oltre questa soglia di reddito non sono dovuti ulteriori contributi alla gestione separata.
• Piena deducibilità: i contributi versati alla gestione separata sono integralmente deducibili dal reddito complessivo, come onere deducibile.
• Quadro RR sezione II: è qui che si calcola e si dichiara il contributo dovuto nella dichiarazione annuale Modello Redditi PF 2026.

Cos'è la gestione separata INPS e chi vi è obbligato

La gestione separata INPS, istituita dalla legge n. 335 del 1995, è la forma previdenziale obbligatoria per chi lavora in modo autonomo senza un’altra cassa di previdenza. Vi rientrano, tra gli altri, i consulenti con partita IVA non iscritti a un albo professionale con cassa propria, i professionisti che pur appartenendo a un albo non versano il contributo soggettivo alla rispettiva cassa (ad esempio per scelta statutaria), i collaboratori coordinati e continuativi e chi svolge attività occasionale con reddito superiore a determinate soglie.

Non devono invece iscriversi alla gestione separata INPS i professionisti già obbligati al versamento del contributo soggettivo presso le casse di previdenza dei decreti legislativi n. 509/1994 e n. 103/1996 (Cassa Forense per gli avvocati, Inarcassa per ingegneri e architetti, ecc.). Se già versi a una di queste casse, sei escluso dalla gestione separata per quella quota di reddito.

Il quadro RR, sezione II, del Modello Redditi PF 2026 è lo strumento con cui si determina e si dichiara il contributo dovuto. La base imponibile è la totalità dei redditi da lavoro autonomo dichiarati ai fini IRPEF (tipicamente il reddito del quadro RE), nel limite del massimale annuo fissato per l’anno 2025 in 120.607 euro.

Professionista senza altra cassa: aliquota piena

Scenario. Caio è grafico freelance con partita IVA. Non è iscritto ad alcun albo professionale con cassa propria. Nel 2025 ha prodotto un reddito di lavoro autonomo di 35.000 euro.

Come si applica. Caio applica l’aliquota del 26,07% sull’intero reddito (codice C nel campo 14 del rigo RR5). Il contributo dovuto è 35.000 x 26,07% = 9.124,50 euro. Deve versare acconti durante l’anno (in giugno e novembre) e il saldo entro il termine della dichiarazione. L’intero importo versato è deducibile dal reddito complessivo.

Professionista già in pensione: aliquota ridotta

Scenario. Sempronio, architetto in pensione, continua a esercitare la professione ed è iscritto a Inarcassa. Inarcassa, però, non gli applica più il contributo soggettivo pieno. Produce un reddito autonomo di 20.000 euro soggetto alla gestione separata.

Come si applica. Essendo titolare di pensione diretta, Sempronio applica l’aliquota ridotta del 24% (codice A nel campo 14 del rigo RR5). Il contributo dovuto è 20.000 x 24% = 4.800 euro. Anche questo importo è deducibile dal reddito complessivo.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate
• Art. 53 TUIR (redditi di lavoro autonomo) su Legge in Chiaro

In sintesi

• 2 euro di bollo su ogni fattura forfettaria che supera 77,47 euro di importo.
• Il bollo scatta perché le fatture dei forfettari non espongono IVA: si applica il principio di alternatività IVA/bollo.
• Di norma il forfettario addebita il bollo al cliente come rimborso spese, inserendolo in fattura.
• Su fattura elettronica il bollo si assolve in modo virtuale: niente marca fisica, versamento trimestrale con modello F24.
• Codici tributo F24: 2521 (I trimestre), 2522 (II), 2523 (III), 2524 (IV trimestre).
• Per importi molto contenuti nei primi trimestri è previsto il differimento o cumulo del versamento.

Perché il forfettario applica il bollo in fattura

Chi opera in regime forfettario emette fatture senza IVA. Proprio qui entra in gioco l’imposta di bollo: la legge prevede che i documenti non soggetti a IVA scontino il bollo quando superano una certa soglia. In pratica, il principio è semplice – o si paga l’IVA, o si paga il bollo. Non entrambi.

Il bollo dovuto è di 2 euro per ogni fattura che espone importi non assoggettati a IVA superiori a 77,47 euro. Per il forfettario questa situazione è la norma, visto che l’intero corrispettivo è esente da IVA per legge.

La domanda più frequente è: chi deve sborsare quei 2 euro, il forfettario o il cliente? La risposta pratica è che il forfettario anticipa l’imposta apponendo il bollo (o assolvendo in modo virtuale), ma di norma ne chiede il rimborso al cliente inserendo la voce ‘rimborso imposta di bollo 2 euro’ direttamente in fattura. Il cliente quindi paga quei 2 euro in più insieme al compenso.

Capire bene questo meccanismo evita errori comuni: dimenticare il bollo sulle fatture oltre soglia espone a sanzioni; applicarlo erroneamente su fatture sotto soglia è una svista inutile. Vediamo nel dettaglio come funziona e come si assolve.

Tizio: consulente IT forfettario con fattura da 800 euro

Scenario. Tizio lavora come consulente informatico in regime forfettario. A giugno emette una fattura elettronica di 800 euro al suo cliente aziendale. Non espone IVA perché è forfettario.

Come si applica. L’importo (800 euro) supera la soglia di 77,47 euro e la fattura non ha IVA: scatta il bollo da 2 euro. Tizio lo addebita al cliente come rimborso. Il cliente paga 802 euro. Nel trimestre successivo Tizio troverà nell’area riservata AdE l’importo di bollo calcolato e lo versa con F24 codice 2522 (secondo trimestre).

Caio: personal trainer forfettario con fattura da 50 euro

Scenario. Caio è personal trainer in regime forfettario. Emette una ricevuta/fattura di 50 euro per una singola seduta di allenamento a un cliente privato. Non applica IVA.

Come si applica. L’importo (50 euro) è inferiore a 77,47 euro. Il bollo non è dovuto, indipendentemente dal fatto che la fattura non abbia IVA. Caio emette la fattura senza aggiungere i 2 euro di bollo.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• La Comunicazione Unica (ComUnica) è il modello telematico con cui si avvia un’impresa: un solo invio assolve quattro adempimenti contemporaneamente.
• Con ComUnica si ottengono in un colpo solo: iscrizione al Registro delle Imprese, apertura partita IVA (Agenzia Entrate), posizione INPS e posizione INAIL.
• Per le imprese artigiane, lo stesso invio alimenta anche l’iscrizione all’albo delle imprese artigiane del Comune.
• La stessa procedura si usa non solo per l’avvio ma anche per variazioni (cambio sede, attività, soci) e per la cessazione dell’impresa.
• Si presenta esclusivamente in via telematica tramite il portale impresainungiorno.gov.it, con firma digitale.
• Prima di presentare ComUnica è necessario disporre di un indirizzo PEC da comunicare come domicilio digitale dell’impresa.

Come funziona la Comunicazione Unica

Fino a qualche anno fa aprire un’impresa significava fare almeno quattro code separate: alla Camera di Commercio per iscriversi al Registro delle Imprese, all’Agenzia delle Entrate per aprire la partita IVA, all’INPS per la posizione previdenziale e all’INAIL per quella assicurativa. Oggi tutto questo si fa con un solo invio telematico: la Comunicazione Unica, comunemente chiamata ComUnica.

Il funzionamento è semplice: si compila un unico modello sul portale delle Camere di Commercio (impresainungiorno.gov.it), lo si firma digitalmente e lo si invia. Il sistema smista automaticamente le informazioni ai quattro enti competenti – Registro delle Imprese, Agenzia delle Entrate, INPS, INAIL – che aprono le rispettive posizioni in parallelo. Il risultato è che l’imprenditore riceve, di norma in pochi giorni, tutti i codici e le ricevute necessari per operare legalmente.

ComUnica non serve solo per avviare: è lo strumento unico anche per comunicare le variazioni durante la vita dell’impresa (trasloco della sede, cambio di attività, ingresso di un nuovo socio) e per chiudere definitivamente l’attività. In questo senso è una finestra unica che accompagna l’impresa dall’apertura alla cancellazione.

Caso 1 – Caio apre una Srl e usa ComUnica per l'iscrizione societaria

Scenario. Caio e un socio costituiscono una Srl davanti al notaio per gestire un’attività di consulenza informatica. Il notaio deposita l’atto costitutivo al Registro delle Imprese tramite ComUnica.

Come si applica. Per le società di capitali la Comunicazione Unica viene presentata di norma dal notaio che ha rogato l’atto costitutivo, oppure da un intermediario abilitato (commercialista, consulente del lavoro). Con il deposito dell’atto il sistema registra la Srl nella sezione ordinaria del Registro, attribuisce il numero di iscrizione (che coincide con il codice fiscale della società) e comunica all’Agenzia delle Entrate l’apertura della partita IVA. Le posizioni INPS e INAIL dei soci/dipendenti vengono gestite separatamente in funzione dei ruoli ricoperti. Da quel momento la Srl esiste giuridicamente: può aprire un conto corrente, firmare contratti e fatturare.

Caso 2 – Tizio trasferisce la sede e comunica la variazione

Scenario. Tizio, titolare di una ditta individuale già iscritta al Registro delle Imprese, sposta il laboratorio da Torino a Milano. Deve aggiornare tutti gli enti.

Come si applica. Tizio non deve fare quattro comunicazioni separate. Accede al portale impresainungiorno.gov.it, seleziona la pratica di ‘variazione’, indica il nuovo indirizzo della sede e il nuovo indirizzo PEC se cambiato, firma digitalmente e invia. ComUnica aggiorna il Registro delle Imprese (che ora riporterà la sede milanese) e trasmette la variazione all’Agenzia delle Entrate e all’INPS. La Camera di Commercio territorialmente competente diventa quella di Milano. Se Tizio avesse omesso la comunicazione, i dati nel Registro sarebbero rimasti fermi a Torino: i terzi avrebbero continuato a fare riferimento all’indirizzo vecchio e le notifiche ufficiali sarebbero state inviate alla sede errata.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• 16 euro è l’importo ordinario per atti, istanze, documenti e certificati elencati nella tariffa allegata al DPR 642/1972.
• Cadenza per i documenti scritti: il bollo si applica ogni 4 facciate e comunque ogni 100 righe, quindi un documento lungo paga più volte.
• Contrassegno telematico: la marca da bollo si acquista dal tabaccaio sotto forma di contrassegno telematico; il vecchio formato cartaceo non esiste più.
• Va apposta prima dell’uso: la marca deve essere già applicata al momento in cui il documento viene presentato o utilizzato; non si può regolarizzare dopo senza sanzioni.
• Esenzioni frequenti: atti del processo, previdenza, assistenza, adozioni e molte materie sociali sono esenti; verificare sempre la tabella allegato B al DPR 642/1972.
• Non confondere con il bollo da 2 euro: sulle fatture senza IVA superiori a 77,47 euro si applica un importo diverso, pari a 2 euro per documento.

Quando scatta l'obbligo della marca da bollo da 16 euro

La marca da bollo da 16 euro è quella che incontri più spesso nella vita quotidiana: serve quando presenti una domanda a un ufficio pubblico, quando richiedi un certificato, quando formalizzi certi atti scritti. Non è un importo scelto a caso: è l’importo ordinario fissato dalla tariffa allegata al DPR 642/1972, il decreto che disciplina l’imposta di bollo.

La regola di fondo è che il bollo si applica per ogni 4 facciate di documento e comunque per ogni 100 righe. Questo significa che se presenti una domanda di 2 facciate paghi una sola marca da 16 euro; se presenti un contratto di 8 facciate ne servono due, per un totale di 32 euro. La lunghezza del documento, quindi, determina quante marche occorrono.

La forma fisica è il contrassegno telematico, che si acquista dal tabaccaio. Non esiste più la vecchia marca da bollo cartacea: il sistema è digitale e ogni contrassegno ha un codice univoco che l’Amministrazione può verificare. Una volta applicata al documento, la marca non è rimborsabile e non può essere usata una seconda volta.

Prima di comprare la marca, vale la pena verificare se il documento rientra in una delle numerose categorie esenti previste dalla tabella allegato B al DPR 642/1972. Gli atti del processo civile e penale, quelli legati alla previdenza e all’assistenza, le istanze per le adozioni e molte pratiche sociali sono esenti in modo assoluto: in quel caso il bollo non si paga affatto.

Tizio chiede un certificato anagrafico all'ufficio comunale

Scenario. Tizio deve allegare un certificato di stato di famiglia a una pratica bancaria. Si reca allo sportello del Comune. Il certificato rilasciato è di 2 facciate.

Come si applica. I certificati rilasciati dagli uffici pubblici rientrano nella tariffa del DPR 642/1972 e scontano il bollo di 16 euro ogni 4 facciate. Il certificato di Tizio è di 2 facciate, ampiamente sotto la soglia di 4: è sufficiente una sola marca da bollo da 16 euro. In molti Comuni è lo stesso sportello ad applicare il contrassegno telematico al momento del rilascio, addebitandolo direttamente all’utente. Se invece il Comune non fornisce la marca, Tizio deve procurarsela in anticipo dal tabaccaio e consegnarla allo sportello prima del rilascio.

Caio presenta una domanda di accesso agli atti in 6 facciate

Scenario. Caio vuole consultare alcuni atti amministrativi e redige una domanda formale di accesso agli atti ai sensi della normativa sulla trasparenza. Il documento redatto è di 6 facciate.

Come si applica. La domanda di accesso agli atti è un’istanza rivolta a un ufficio pubblico e rientra nella tariffa del DPR 642/1972. Il bollo è di 16 euro ogni 4 facciate: le prime 4 facciate richiedono una marca, la quinta e la sesta facciate (che superano il secondo blocco di 4) richiedono una seconda marca. Caio acquista due contrassegni telematici da 16 euro ciascuno, li applica alla domanda prima di presentarla e può procedere. Se la domanda fosse stata di 4 facciate esatte, avrebbe pagato una sola marca.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate

In sintesi

• Redditi assimilati al lavoro dipendente: i compensi per cariche di amministratore, sindaco o revisore di società e altri enti rientrano in questa categoria fiscale.
• Quadro C, Sezione I: questi compensi si dichiarano nei righi da C1 a C3 con il codice tipo reddito ‘2’, come i normali redditi di lavoro dipendente.
• Certificazione Unica 2026: il dato da riportare è quello del punto 1 o 2 della CU rilasciata dal sostituto d’imposta (la società o l’ente che ha erogato il compenso).
• Detrazione spettante: per questi compensi spetta una detrazione d’imposta rapportata al periodo, calcolata automaticamente dal CAF o dal professionista che presta l’assistenza fiscale.
• Eccezione per professionisti: se sei un commercialista o un ingegnere e percepisci compensi per cariche che rientrano nel tuo oggetto professionale, quei compensi vanno nel quadro del reddito professionale, non in Quadro C.

Cosa sono i gettoni di presenza e perché finiscono nel 730

Se siedi nel consiglio di amministrazione di una società, fai parte di un collegio sindacale o ricopri la carica di revisore di un ente, i compensi che ricevi per questo incarico sono considerati dalla legge ‘redditi assimilati al lavoro dipendente’. In pratica, ai fini fiscali, vengono trattati quasi come uno stipendio.

Stessa cosa vale per i gettoni di presenza, cioè le somme che si percepiscono per aver partecipato a riunioni di commissioni, collegi o altri organi collegiali. Che si tratti di una commissione edilizia comunale, di un organo di vigilanza societario o di un consiglio di istituto, il trattamento fiscale è il medesimo.

Questi redditi vanno dichiarati nel Quadro C del Modello 730, Sezione I, insieme agli stipendi e alle pensioni. Il punto di partenza è sempre la Certificazione Unica 2026 (la vecchia CUD) che ti consegna chi ha pagato il compenso: è lì che trovi tutti i numeri da riportare in dichiarazione.

Caio: consigliere di un'associazione non profit

Scenario. Caio fa parte del consiglio direttivo di un’associazione culturale. Nel 2025 ha ricevuto gettoni di presenza per un totale di 1.800 euro, per aver partecipato alle riunioni mensili. L’associazione e’ sostituto d’imposta e gli ha rilasciato la Certificazione Unica.

Come si applica. I 1.800 euro sono redditi assimilati al lavoro dipendente e vanno nel Quadro C, Sezione I. Caio usa il codice ‘2’ in colonna 1 e riporta l’importo dalla CU. Spetta la detrazione per redditi assimilati, calcolata in proporzione ai giorni di partecipazione indicati nella CU.

Sempronio: sindaco di una societa' e anche commercialista

Scenario. Sempronio e’ dottore commercialista e nel 2025 ha svolto la funzione di sindaco in una Spa. Ha percepito 12.000 euro per questa attivita’. Come commercialista, la funzione di sindaco rientra nel suo ordinamento professionale.

Come si applica. In questo caso i 12.000 euro NON vanno nel Quadro C come redditi assimilati. Poiche’ la funzione di sindaco rientra nell’oggetto proprio dell’attivita’ professionale del commercialista, il compenso va dichiarato come reddito di lavoro autonomo (Quadro RE del Modello Redditi, o quadro apposito se usa quel modello). Il 730 non e’ adatto per chi ha redditi di lavoro autonomo professionale abituale.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate