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  1. La guida
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La guida

IMU (Imposta Municipale Propria): imposta locale che colpisce il possesso di immobili (fabbricati, aree fabbricabili, terreni agricoli), versata annualmente al Comune in cui si trova il bene.

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Significato giuridico

L’IMU e disciplinata dalla l. 160/2019 (legge di bilancio 2020), che ha unificato IMU e TASI in unica imposta. Presupposto: possesso di immobili a titolo di proprieta, usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie. Soggetti passivi: il proprietario o titolare del diritto reale di godimento. Base imponibile: rendita catastale rivalutata del 5%, moltiplicata per coefficienti specifici per categoria (160 per cat. A esclusi A/10, 80 per A/10 e D/5, 65 per cat. D, 55 per C/1, ecc.). Aliquote: aliquota base 8,6 per mille, modificabile dal Comune dallo 0 al 10,6 per mille. Esenzione: abitazione principale (e relative pertinenze: 1 box, 1 cantina, 1 tettoia) categorie diverse da A/1, A/8, A/9 (immobili di lusso). Versamento in due rate: acconto entro 16 giugno (50%), saldo entro 16 dicembre. Disciplina deroghe per immobili enti non commerciali, beni storici, ecc.

Esempio pratico

Tizio possiede un appartamento (seconda casa) cat. A/3 con rendita catastale 600 euro. Base imponibile IMU: 600 x 1,05 (rivalutazione) x 160 (coefficiente cat. A) = 100.800 euro. Aliquota del Comune 10,6 per mille: 100.800 x 0,0106 = 1.068 euro/anno. Versa 534 euro entro 16 giugno (acconto), 534 euro entro 16 dicembre (saldo). Se invece l’appartamento fosse abitazione principale e non di lusso, sarebbe esente.

Differenze con istituti simili

Si distingue dalla TARI (Tassa sui rifiuti, l. 147/2013), corrispettivo per servizio raccolta rifiuti. Diverge dalla TASI (Tributo sui servizi indivisibili), sostituita nel 2020 dall’IMU unificata. Si distingue dall’imposta di registro sui trasferimenti immobiliari, tributo indiretto. La IUC (Imposta Unica Comunale: IMU+TASI+TARI) era la denominazione complessiva pre-2020.

Riferimenti normativi

  • l. 27 dicembre 2019 n. 160 (legge di bilancio 2020) art. 1 co. 738-783 – disciplina IMU
  • d.lgs. 23/2011 – istituzione IMU
  • d.l. 201/2011 – anticipazione IMU
  • circ. MEF – chiarimenti operativi
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A cura di
Andrea Marton — Dottore in Economia e Finanza · Divulgatore giuridico e fiscale
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