Testo dell'articoloVigente
In sintesi
- Tracciabilità obbligatoria: le spese di carburante si deducono solo se pagate con carte di credito, debito o prepagate — i contanti non bastano.
- Fattura elettronica richiesta: il distributore deve emettere fattura elettronica (o scheda carburante elettronica). Lo scontrino fiscale non è sufficiente.
- Veicoli strumentali: deduzione integrale (100%) per i veicoli esclusivamente strumentali all’attività (es. autocarri, furgoni da trasporto).
- Imprese di autotrasporto: la deduzione del carburante è integrale per i veicoli strumentali all’attività di trasporto merci.
- Uso promiscuo: il carburante per veicoli ad uso promiscuo (es. autovetture usate anche privatamente) segue le limitazioni dell’art. 164 TUIR.
Quando il carburante è deducibile per un'impresa
Ogni impresa che usa veicoli per la propria attività sostiene costi di carburante. Ma non basta pagare al distributore per poter dedurre la spesa: la legge impone due condizioni precise che devono verificarsi entrambe. La prima è la tracciabilità del pagamento: il carburante deve essere pagato con strumenti elettronici (carte di credito, carte di debito o prepagate). Il contante non è ammesso. La seconda condizione è la documentazione: il distributore deve emettere una fattura elettronica.
Queste regole derivano dall’articolo 164 del TUIR, che disciplina la deducibilità delle spese relative ai veicoli d’impresa, lette insieme alle disposizioni sulla tracciabilità introdotte per contrastare l’evasione nel settore dei carburanti. In assenza di una di queste due condizioni — pagamento tracciabile o fattura elettronica — l’intera spesa di carburante è indeducibile, non solo in parte.
La percentuale di deducibilità che poi si applica dipende dal tipo di veicolo. Per i veicoli esclusivamente strumentali all’attività — pensiamo a furgoni, autocarri, mezzi agricoli o veicoli specializzati — il carburante è deducibile al 100%. Per i veicoli ad uso promiscuo, come le autovetture usate sia per lavoro sia privatamente, si applicano le limitazioni previste dall’articolo 164 del TUIR. In ogni caso, senza pagamento tracciabile e fattura elettronica, non si deduce nulla.
| Tipo di veicolo | Deducibilità carburante | Condizione necessaria |
|---|---|---|
| Veicoli esclusivamente strumentali (autocarri, furgoni, mezzi specializzati) | 100% | Pagamento tracciabile + fattura elettronica |
| Veicoli imprese di autotrasporto merci | 100% (integrale) | Pagamento tracciabile + fattura elettronica |
| Autovetture uso promiscuo (dipendenti e impresa) | Limite art. 164 TUIR | Pagamento tracciabile + fattura elettronica |
| Qualsiasi veicolo con pagamento in contanti | 0% — non deducibile | Condizione di tracciabilità non soddisfatta |
Esempio pratico
-
Alfa SRL gestisce una flotta di 3 furgoni per le consegne (veicoli strumentali) e 2 autovetture usate dai commerciali (uso promiscuo). Nel 2025 spende 6.000 euro di carburante per i furgoni e 3.000 euro per le autovetture, tutto pagato con carta aziendale e documentato da fatture elettroniche. I 6.000 euro dei furgoni sono integralmente deducibili (100%). Per le autovetture si applica la limitazione dell’art. 164 TUIR. Se un singolo dipendente paga 50 euro di benzina in contanti senza fattura elettronica, quella spesa è completamente indeducibile anche se si tratta di un furgone strumentale.
Documenti necessari
- Fatture elettroniche emesse dai distributori di carburante (formato XML via SDI)
- Estratti conto della carta aziendale o carta di credito aziendale con dettaglio rifornimenti
- Eventuale registro del parco auto con indicazione della destinazione d’uso di ciascun veicolo
- Libretto di circolazione dei veicoli per classificazione (autoveicolo, autocarro, ecc.)
- Contratti di leasing o documenti di acquisto dei veicoli (per identificare la tipologia fiscale)
Gamma Srl: furgoni da consegna, tutto tracciato
Scenario. Gamma Srl gestisce un piccolo magazzino e-commerce con 2 furgoni per le consegne. I rifornimenti vengono sempre pagati con la carta di credito aziendale al distributore convenzionato, che emette regolarmente fattura elettronica. L’amministratore vuole verificare se i costi di carburante siano interamente deducibili.
Come si applica. I furgoni sono veicoli esclusivamente strumentali all’attività. I pagamenti sono tutti tracciabili (carta di credito) e la documentazione è in regola (fattura elettronica). Entrambe le condizioni di legge sono soddisfatte. Di conseguenza il carburante è deducibile al 100%. Non si applica nessuna limitazione percentuale. Gamma Srl può portare in deduzione l’intera spesa nel quadro RF del modello Redditi SC come costo ordinario d’impresa.
In pratica
- Furgoni e veicoli strumentali: 100% deducibile se pagamento tracciabile e fattura elettronica.
- Conserva gli estratti conto della carta e le fatture elettroniche per almeno 5 anni.
- Controlla ogni mese che il distributore abbia effettivamente emesso la fattura elettronica.
Beta SNC: un rifornimento pagato in contanti
Scenario. Beta SNC ha un autocarro per la propria attività artigianale. Un dipendente in trasferta fa un rifornimento da 80 euro in autostrada e paga in contanti perché non aveva la carta aziendale. Il responsabile chiede se quell’80 euro sia deducibile.
Come si applica. No: il pagamento in contanti fa cadere la condizione di tracciabilità. Anche se il veicolo è strumentale e il rifornimento è avvenuto durante una trasferta di lavoro documentata, gli 80 euro sono completamente indeducibili. La norma non prevede soglie di tolleranza: qualsiasi pagamento in contanti esclude la deduzione. La società dovrebbe adottare una policy aziendale che vieti i pagamenti in contanti per il carburante e fornisca carte aziendali a tutti i dipendenti che usano i mezzi.
In pratica
- Un solo rifornimento in contanti fa perdere la deducibilità di quella spesa specifica.
- Fornisci a tutti gli autisti una carta aziendale dedicata al carburante.
- In caso di rifornimento d’emergenza senza carta, il costo non è recuperabile fiscalmente.
Quando rivolgersi a un professionista
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Fonti e approfondimenti
Domande frequenti
Posso dedurre il carburante pagato in contanti?
No. La legge richiede che il pagamento avvenga con strumenti tracciabili (carta di credito, debito o prepagata). Il contante esclude completamente la deducibilità, indipendentemente dal tipo di veicolo.
Basta lo scontrino fiscale del distributore?
No. Serve la fattura elettronica emessa dal distributore tramite il Sistema di Interscambio (SDI). Lo scontrino fiscale cartaceo non è sufficiente ai fini della deducibilità.
I furgoni aziendali hanno il 100% di deducibilità del carburante?
Sì, se si tratta di veicoli esclusivamente strumentali all’attività e il rifornimento è pagato con strumenti tracciabili documentati da fattura elettronica. La deduzione è integrale.
Come faccio a verificare che il distributore abbia emesso la fattura elettronica?
Puoi verificare nel cassetto fiscale dell’Agenzia delle Entrate oppure tramite il gestionale contabile che riceve le fatture passive via SDI. Chiedi al distributore i dati della tua partita IVA prima del rifornimento.
Le imprese di autotrasporto hanno regole diverse?
Le imprese di autotrasporto e i veicoli esclusivamente strumentali all’attività di trasporto merci hanno la deduzione integrale del carburante, sempre nel rispetto della tracciabilità e della fattura elettronica.
Cosa succede se non ho la fattura elettronica per alcuni rifornimenti?
Quelle specifiche spese di carburante diventano indeducibili. Non è possibile sanare la mancanza di fattura elettronica con documentazione alternativa dopo il rifornimento.
Domande frequenti
Posso dedurre il carburante pagato in contanti?
No. La legge richiede che il pagamento avvenga con strumenti tracciabili (carta di credito, debito o prepagata). Il contante esclude completamente la deducibilità, indipendentemente dal tipo di veicolo.
Basta lo scontrino fiscale del distributore?
No. Serve la fattura elettronica emessa dal distributore tramite il Sistema di Interscambio (SDI). Lo scontrino fiscale cartaceo non è sufficiente ai fini della deducibilità.
I furgoni aziendali hanno il 100% di deducibilità del carburante?
Sì, se si tratta di veicoli esclusivamente strumentali all'attività e il rifornimento è pagato con strumenti tracciabili documentati da fattura elettronica. La deduzione è integrale.
Come faccio a verificare che il distributore abbia emesso la fattura elettronica?
Puoi verificare nel cassetto fiscale dell'Agenzia delle Entrate oppure tramite il gestionale contabile che riceve le fatture passive via SDI. Chiedi al distributore i dati della tua partita IVA prima del rifornimento.
Le imprese di autotrasporto hanno regole diverse?
Le imprese di autotrasporto e i veicoli esclusivamente strumentali all'attività di trasporto merci hanno la deduzione integrale del carburante, sempre nel rispetto della tracciabilità e della fattura elettronica.
Cosa succede se non ho la fattura elettronica per alcuni rifornimenti?
Quelle specifiche spese di carburante diventano indeducibili. Non è possibile sanare la mancanza di fattura elettronica con documentazione alternativa dopo il rifornimento.
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