Testo dell'articoloVigente
In sintesi
- Aliquota IRES ordinaria al 24%: le societa di capitali applicano questa aliquota sul reddito imponibile; chi ottiene l’IRES premiale scende al 20%.
- Due metodi di calcolo: il metodo storico prende come base l’imposta dell’anno precedente; quello previsionale usa una stima del reddito dell’anno in corso.
- Prima rata (acconto minore): di norma versata entro il sesto mese successivo alla chiusura dell’esercizio; per le societa con esercizio solare, tipicamente entro fine giugno.
- Seconda rata (acconto maggiore): versata entro l’undicesimo mese successivo alla chiusura, di norma entro fine novembre per le societa con esercizio solare.
- Codici tributo F24: codice 2002 per il primo acconto IRES, codice 2003 per il secondo acconto (o acconto in unica soluzione); codice 2048 per l’acconto IRES premiale.
- Dichiarazione nel quadro RN22: gli acconti versati si indicano in colonna 2 del rigo RN22 del modello Redditi SC 2026.
Come funzionano gli acconti IRES per le societa
L’IRES, l’imposta sul reddito delle societa, non si versa tutta in un colpo a fine anno. Le societa di capitali sono tenute ad anticipare parte dell’imposta durante l’anno sotto forma di acconti. In questo modo il Fisco incassa progressivamente le imposte anziche aspettare il saldo finale.
Ogni acconto rappresenta una stima dell’imposta che la societa dovra pagare per il periodo d’imposta in corso. Se alla fine dell’anno l’imposta effettiva e piu alta degli acconti versati, la societa paga la differenza a saldo; se e piu bassa, ottiene un credito da portare in compensazione o chiedere a rimborso.
Il modello Redditi SC 2026 riguarda il periodo d’imposta 2025. L’aliquota IRES ordinaria e del 24 per cento sul reddito imponibile (rigo RN8). Chi soddisfa i requisiti dell’IRES premiale introdotta dalla legge di Bilancio 2025 applica invece un’aliquota ridotta del 20 per cento (rigo RN8A), utilizzando i codici tributo 2048 per il secondo acconto e 2049 per il saldo.
| Voce | Dettaglio |
|---|---|
| Aliquota IRES ordinaria | 24% |
| Aliquota IRES premiale (legge n. 207/2024) | 20% |
| Codice tributo primo acconto IRES | 2002 |
| Codice tributo secondo acconto IRES (o unica soluzione) | 2003 |
| Codice tributo secondo acconto IRES premiale | 2048 |
| Codice tributo saldo IRES | 2003 |
| Dove si indicano in dichiarazione | Rigo RN22, colonna 2 (Redditi SC 2026) |
Esempio pratico
-
Alfa SRL chiude l’esercizio 2024 con un’IRES dovuta di 24.000 euro (reddito imponibile 100.000 euro x 24%). Usando il metodo storico, il totale degli acconti per il 2025 e calcolato sull’imposta 2024. La prima rata copre la parte minore e viene versata entro giugno 2025 con il codice tributo 2002; la seconda rata, la piu consistente, viene versata entro novembre 2025 con il codice tributo 2003. Nella dichiarazione Redditi SC 2026, Alfa SRL riporta il totale degli acconti versati al rigo RN22, colonna 2. Se l’imposta effettiva per il 2025 risulta superiore, la differenza e versata come saldo; se risulta inferiore, il credito puo essere compensato con altri tributi.
Documenti necessari
- Modello Redditi SC 2026 (quadro RN e quadro RX)
- Modelli F24 con codici tributo 2002 e 2003 (o 2048 per IRES premiale)
- Dichiarazione Redditi SC dell’anno precedente (per calcolo metodo storico)
- Delibera degli organi sociali o piano di budgeting (per metodo previsionale)
- Eventuale certificazione IRES premiale (decreto ministeriale 8 agosto 2025)
Alfa SRL usa il metodo storico
Scenario. Alfa SRL ha chiuso il 2024 con IRES dovuta di 48.000 euro. Il consiglio di amministrazione non prevede variazioni rilevanti nel 2025 e sceglie il metodo storico per semplicita.
Come si applica. Con il metodo storico, Alfa SRL calcola gli acconti sulla base dell’imposta risultante dalla dichiarazione dell’anno precedente. La prima rata (la minore delle due) viene versata nel primo semestre dell’anno, la seconda nel secondo semestre. I versamenti avvengono tramite modello F24 con i codici tributo previsti. A fine anno, se il reddito 2025 supera quello del 2024, Alfa SRL dovra versare un saldo; se e inferiore, avra un credito.
In pratica
- Il metodo storico e il piu semplice: si usa l’imposta dell’anno precedente come base di calcolo.
- Conveniente quando il reddito 2025 si stima stabile o in crescita rispetto al 2024.
- I codici tributo per il versamento sono 2002 (prima rata) e 2003 (seconda rata o unica soluzione).
Beta SpA sceglie il metodo previsionale
Scenario. Beta SpA prevede un calo significativo del fatturato nel 2025 rispetto al 2024 a causa della perdita di un cliente importante. L’IRES 2024 era stata di 60.000 euro, ma per il 2025 stima un’imposta molto piu bassa.
Come si applica. Scegliendo il metodo previsionale, Beta SpA calcola gli acconti sulla base del reddito che stima di conseguire nel 2025. Questo consente di versare acconti piu bassi rispetto al metodo storico. Occorre pero fare attenzione: se alla fine l’imposta effettiva risultasse superiore alla stima, Beta SpA dovra versare la differenza con gli interessi e le eventuali sanzioni previste per insufficiente versamento degli acconti.
In pratica
- Il metodo previsionale conviene quando si stima un reddito inferiore rispetto all’anno precedente.
- Richiede una stima prudente: se si versa troppo poco si paga la differenza con interessi.
- La scelta del metodo va effettuata per ogni periodo d’imposta e non e vincolante per gli anni successivi.
Quando rivolgersi a un professionista
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Fonti e approfondimenti
Domande frequenti
Come si calcola l'acconto IRES con il metodo storico?
Si utilizza come base l’imposta IRES risultante dalla dichiarazione dell’anno precedente. Su questa base si calcola la misura dell’acconto complessivo, suddiviso poi in prima e seconda rata.
Quando si versa il primo acconto IRES per le societa con esercizio solare?
Per le societa con esercizio coincidente con l’anno solare, il primo acconto viene versato tipicamente entro il sesto mese successivo alla chiusura dell’esercizio. Le scadenze esatte possono essere prorogate con provvedimento del Ministero.
Qual e la differenza tra primo e secondo acconto IRES?
La prima rata e la minore delle due; la seconda (o acconto in unica soluzione se non si versa la prima) e quella piu consistente. In dichiarazione si indicano entrambe nel rigo RN22 del modello Redditi SC 2026.
Cosa succede se si versano acconti insufficienti?
Se alla fine dell’anno l’imposta dovuta supera gli acconti versati, la societa deve versare la differenza come saldo. Versamenti insufficienti possono comportare sanzioni e interessi. Con il metodo previsionale e fondamentale fare stime prudenti.
Cos'e l'IRES premiale e come influisce sugli acconti?
L’IRES premiale, introdotta dalla legge di Bilancio 2025 (art. 1, commi 436-444, legge n. 207/2024), riduce l’aliquota IRES dal 24 al 20 per cento per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024, al ricorrere di determinate condizioni. Il secondo acconto IRES premiale si versa con il codice tributo 2048, il saldo con il codice 2049.
Come si indicano gli acconti IRES nel modello Redditi SC 2026?
Gli acconti versati nel corso del 2025 si riportano nel rigo RN22 del modello Redditi SC 2026: in colonna 2 va il totale degli acconti versati; in colonna 1A la quota relativa all’IRES premiale; in colonna 1B l’eventuale maggior acconto di cui all’art. 1, comma 20, della legge n. 207 del 2024.
Domande frequenti