Concordato preventivo biennale 2026: guida per le imprese

In sintesi

• Accordo biennale con il Fisco: il concordato preventivo biennale (CPB) e un regime opzionale con cui la societa si impegna a dichiarare un reddito concordato per due periodi d’imposta, indipendentemente da quello effettivamente conseguito.
• Imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato: la parte di reddito concordato che supera quello dell’anno precedente puo essere assoggettata a imposta sostitutiva con aliquota del 10%, 12% o 15% a seconda del punteggio ISA.
• Soglia di 85.000 euro: dal d.lgs. n. 81/2025, l’imposta sostitutiva si applica sull’eccedenza fino a 85.000 euro; oltre questa soglia si applica l’IRES ordinaria al 24% (o 20% con IRES premiale).
• Chi puo aderire: soggetti a cui si applicano gli indici sintetici di affidabilita fiscale (ISA) e che non si trovano in una delle cause di esclusione previste dalla legge.
• Cause di cessazione e decadenza: il concordato cessa se la societa modifica attivita, cessa, viene coinvolta in operazioni straordinarie, o supera certi limiti di ricavi. Decade in caso di violazioni gravi, dichiarazioni difformi o omessi versamenti.
• Compilazione nel quadro CP: chi aderisce al CPB compila le sezioni I e II del quadro CP del modello Redditi SC 2026, indicando il reddito concordato e l’eventuale imposta sostitutiva.

Che cos'e il concordato preventivo biennale

Il concordato preventivo biennale, comunemente chiamato CPB, e uno strumento che il Fisco propone alle imprese soggette agli indici sintetici di affidabilita fiscale (ISA). In pratica si tratta di un accordo: il contribuente accetta di dichiarare un certo livello di reddito per due anni di fila, stabilito sulla base di una proposta elaborata dall’Agenzia delle Entrate. In cambio ottiene vantaggi in termini di certezza fiscale e, eventualmente, un’aliquota ridotta sul reddito in eccesso.

Il CPB e stato introdotto dal decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13 e successivamente modificato dal d.lgs. 12 giugno 2025, n. 81. Il modello Redditi SC 2026 gestisce il CPB per il biennio 2025-2026: chi ha aderito compila il quadro CP e indica il reddito concordato al posto di quello effettivo ai fini della tassazione ordinaria.

L’adesione al CPB per il biennio 2026-2027 puo essere comunicata tramite il modello CPB allegato alla dichiarazione dei redditi oppure in via autonoma trasmettendo il solo frontespizio del modello Redditi SC 2026. La comunicazione va inviata entro il termine previsto per l’adesione al CPB per i periodi 2026 e 2027.

Alfa SRL aderisce al CPB biennio 2025-2026

Scenario. Alfa SRL, con punteggio ISA di 7,5 per il 2024, riceve la proposta CPB che le attribuisce un reddito concordato di 150.000 euro per il 2025 e di 160.000 euro per il 2026. Il suo reddito rettificato 2024 era di 120.000 euro. Decide di aderire.

Come si applica. L’eccedenza del reddito concordato sul reddito dell’anno precedente e di 30.000 euro (150.000 – 120.000), sotto la soglia di 85.000 euro. Con punteggio ISA 7,5 (compreso tra 6 e 8), Alfa SRL applica l’aliquota sostitutiva del 12 per cento sull’eccedenza: imposta sostitutiva pari a 3.600 euro. Il restante reddito concordato (120.000 euro) e tassato con IRES ordinaria al 24%. Nella dichiarazione Redditi SC 2026, Alfa SRL compila la sezione I del quadro CP indicando reddito concordato, reddito precedente e imposta sostitutiva dovuta, e la sezione II per il reddito rettificato da assoggettare a IRES.

Beta SpA decade dal CPB per operazione straordinaria

Scenario. Beta SpA aveva aderito al CPB per il biennio 2025-2026. Durante il 2025 incorpora un’altra societa tramite fusione.

Come si applica. La fusione e una delle cause di cessazione previste dall’art. 21 del decreto CPB (codice 3 nel rigo CP11, colonna 1 del quadro CP). Il concordato cessa di avere efficacia a partire dal periodo d’imposta in cui si verifica la fusione. Beta SpA compila la sezione V del quadro CP indicando il codice della causa di cessazione, e non compila la sezione II (reddito concordato). Per il periodo d’imposta in cui avviene la fusione, il reddito e determinato in modo ordinario. Restano pero dovute le imposte calcolate sul reddito concordato se maggiori di quelle sull’effettivo, come previsto in caso di decadenza.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Redditi SC 2026 (societa di capitali) – Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Chi puo aderire al concordato preventivo biennale?

Possono aderire i soggetti a cui si applicano gli indici sintetici di affidabilita fiscale (ISA), ossia le societa che svolgono determinate attivita d’impresa o di lavoro autonomo e che non rientrano nelle cause di esclusione. Anche chi ha aderito al CPB deve presentare i modelli ISA.

Come viene determinato il reddito concordato?

Il reddito concordato e proposto dall’Agenzia delle Entrate sulla base dei dati ISA e di altri elementi. Il contribuente lo accetta e si impegna a dichiararlo per il biennio. Il reddito concordato non puo essere inferiore a 2.000 euro al netto dell’eventuale imponibile soggetto a imposta sostitutiva.

Cosa succede se il reddito effettivo e superiore a quello concordato?

Il contribuente tassa il reddito concordato (non quello effettivo piu alto). Se ha optato per l’imposta sostitutiva, paga quella sul maggior reddito concordato rispetto all’anno precedente. Questa e la principale convenienza del CPB: si conosce in anticipo il carico fiscale massimo.

Cosa succede se il reddito effettivo e inferiore a quello concordato?

Il contribuente deve comunque dichiarare e tassare il reddito concordato. Le deduzioni e le agevolazioni si calcolano pero sempre sul reddito effettivo, non su quello concordato (art. 35, comma 2, decreto CPB). Questo e il principale rischio del CPB.

Quali sono le cause di decadenza dal CPB?

Le cause di decadenza comprendono: violazioni gravi di cui all’art. 22 del decreto CPB, modifica della dichiarazione che cambia la quantificazione dei redditi, dati difformi da quelli comunicati, venir meno dei requisiti e omesso versamento delle somme dovute entro i termini previsti.

Il reddito concordato deve essere indicato anche nel quadro RF?

Si. Chi compila la sezione II del quadro CP deve compilare anche il quadro RF seguendo le relative istruzioni. Nel rigo RF63 va riportato il reddito indicato nel rigo CP7, colonna 5, del quadro CP (reddito rettificato da assoggettare a IRES).

Come si comunica l'adesione al CPB per il biennio 2026-2027?

L’adesione puo essere comunicata insieme alla dichiarazione dei redditi (allegando il modello CPB) oppure in via autonoma trasmettendo il frontespizio del modello Redditi SC con la casella ‘Comunicazione CPB’ compilata con codice 1 – Adesione. La comunicazione deve avvenire entro il termine previsto per l’adesione al CPB.