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Ultimo aggiornamento: 26 Maggio 2026
Fonte: Normattiva.it · Gazzetta Ufficiale

Testo dell'articoloIn aggiornamento

IRES (Imposta sul Reddito delle Societa): imposta diretta che colpisce il reddito complessivo delle societa di capitali, degli enti commerciali residenti in Italia e di alcuni enti non residenti per i redditi prodotti nel territorio nazionale.

Significato giuridico

L’IRES e disciplinata dagli artt. 72 ss. del TUIR (dpr 917/1986). Soggetti passivi (art. 73 TUIR): societa per azioni, SRL, SAPA, societa cooperative, societa di mutua assicurazione, enti pubblici e privati diversi dalle societa con oggetto principale di attivita commerciale, enti non commerciali per i loro redditi commerciali, societa ed enti non residenti per i redditi prodotti in Italia. Aliquota: 24% (ridotta dal 27,5% al 24% dalla l. 232/2016, in vigore dal 2017). Aliquota maggiorata per: banche e imprese di assicurazione (addizionale 3,5%, totale 27,5%); societa di concessioni autostradali (addizionale 3,5 punti). Base imponibile: utile civilistico con correzioni fiscali. Esistono regimi speciali: opzione di trasparenza fiscale per SRL ristrette (art. 116 TUIR), consolidato fiscale nazionale (artt. 117 ss. TUIR), tonnage tax per attivita armatoriali. Imposta dovuta in acconto e saldo, con dichiarazione annuale Redditi SC.

Esempio pratico

Una SRL chiude l’esercizio 2024 con utile civilistico di 100.000 euro. Effettua le riprese fiscali (es. ammortamenti deducibili, costi indeducibili, plusvalenze rateizzabili). Reddito imponibile: 110.000 euro. IRES dovuta: 24% di 110.000 = 26.400 euro. Versamento: acconto a giugno e novembre, saldo entro 30 giugno anno successivo (con maggiorazione 0,4% se posticipato). Dichiarazione Redditi SC entro 30 novembre.

Differenze con istituti simili

Si distingue dall’IRPEF, che colpisce le persone fisiche con aliquote progressive (23-43%). Diverge dall’IRAP (Imposta Regionale sulle Attivita Produttive), che ha base imponibile differente (valore della produzione netta). Per le societa di persone (SNC, SAS), il reddito e tassato per trasparenza in capo ai soci ex art. 5 TUIR. Le SRL trasparenti ex art. 116 TUIR optano per la tassazione in capo ai soci (no IRES societaria).

Riferimenti normativi

  • artt. 72-77 dpr 22 dicembre 1986 n. 917 (TUIR) — disposizioni generali IRES
  • art. 73 TUIR — soggetti passivi
  • l. 11 dicembre 2016 n. 232 — riduzione aliquota al 24%
  • art. 116 TUIR — trasparenza fiscale SRL
Scheda in aggiornamento. Il commento professionale, i casi pratici e le FAQ per questo articolo sono in corso di redazione.
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A cura di
Andrea Marton — Autore e divulgatore giuridico
Autore e responsabile editoriale di La Legge in Chiaro, portale di divulgazione giuridica gratuita su 54 testi e codici italiani. I contenuti hanno scopo informativo e divulgativo e non costituiscono consulenza professionale. Profilo completo →
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