Autore: Andrea Marton

Art. 74 octies T.U.IVA – Disposizioni sulla riscossione e ripartizione dell’imposta

In vigore dal 30/06/2021 al 01/01/2027

Modificato da: Decreto legislativo del 25/05/2021 n. 83 Articolo 1

Soppresso dal 01/01/2027 da: Decreto legislativo del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

“1. Il versamento dell’imposta sul valore aggiunto di cui agli articoli 74-quinquies, comma 9, 74-sexies e 74-sexies.1, comma 14, è effettuato, senza la possibilità di avvalersi dell’istituto della compensazione di cui all’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, secondo modalità stabilite con decreto del Ministero dell’economia e delle finanze.

2. Ai fini di cui al comma 1, è autorizzata l’apertura di una nuova contabilità speciale presso la Banca d’Italia, intestata all’Agenzia delle entrate. Le somme affluite sulla predetta contabilità speciale, che al 31 dicembre di ogni anno risultino non utilizzate, restano a disposizione dell’Agenzia delle entrate per consentire la ripartizione dell’imposta incassata senza soluzione di continuità.

3. Con il decreto di cui al comma 1 sono altresì stabilite le modalità di ripartizione dell’imposta di cui al medesimo comma, di contabilizzazione dell’imposta versata agli Stati membri di identificazione dai soggetti di cui all’articolo 74-septies, comma 1, in relazione ai servizi prestati nel territorio dello Stato, nonché di rendicontazione delle operazioni effettuate per il tramite della nuova contabilità speciale.”

Art. 75 T.U.IVA – Norme applicabili.

In vigore dal 29/12/1974

Modificato da: Decreto del Presidente della Repubblica del 23/12/1974 n. 687 Articolo 1

“Per quanto non è diversamente disposto dal presente decreto si applicano, in
materia di accertamento delle violazioni e di sanzioni, le norme del codice
penale e del codice di procedura penale, della legge 7 gennaio 1929, n. 4 e
del regio decreto legge 3 gennaio 1926, n. 63, convertito nella legge 24
maggio 1926, n. 898, e successive modificazioni.
Il venti per cento dei proventi delle sanzioni pecuniarie è devoluto ai
fondi costituiti presso l’Amministrazione o il corpo cui appartengono gli
accertatori, con le modalità previste con decreto del Ministro per le
finanze. Si applica il quarto comma dell’art. 6 della L. 15 novembre 1973,
n. 734.”

Art. 77 T.U.IVA – Operazioni dipendenti da rapporti in corso o già assoggettate all’imposta generale sull’entrata.

In vigore dal 01/01/1973 al 01/01/2027

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

“Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate dopo il 31 dicembre 1972 in esecuzione di contratti conclusi prima, il cedente del bene
o il prestatore del servizio, se ne sia richiesto dal cessionario o dal
committente, deve applicare l’imposta sul valore aggiunto anche sulla parte
dell’ammontare imponibile eventualmente già assoggettata all’imposta
generale sull’entrata. In questo caso l’imposta generale sull’entrata è
ammessa in detrazione, a norma degli articoli 19, 27 e 28, per la
determinazione dell’imposta sul valore aggiunto dovuta dal cessionario o dal
committente.
Per le cessioni di beni effettuate dopo il 31 dicembre 1972, in relazione
alle quali l’imposta generale sull’entrata è stata assolta preventivamente
dal cedente una volta tanto in conformità a disposizioni vigenti alla detta
data, l’imposta stessa è ammessa in detrazione dall’imposta sul valore
aggiunto dovuta dal cedente.”

Art. 76 T.U.IVA – Istituzione e decorrenza dell’imposta.

In vigore dal 01/01/1973 al 01/01/2027

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

“L’imposta sul valore aggiunto è istituita con decorrenza dal 1 gennaio
1973.
L’imposta si applica, salvo quanto è disposto negli articoli da 77 a 80,
sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate dopo il 31
dicembre 1972 e sulle importazioni per le quali la dichiarazione di
importazione definitiva è accettata dalla dogana posteriormente alla data
stessa.”

Art. 78 T.U.IVA – Applicazione graduale dell’imposta per generi alimentari di prima necessità e prodotti tessili. (N.D.R.: 1) L’art. 1 della L. 889/80 dispone che le aliquote dell’I.V A stabilite nelle misure dell’1% e del 3% sono unificate nella misura del 2% e quelle stabilite nelle misure del 6% e del 9% sono unificate nella misura dell’8% e l’art. 13 dispone che le nuove aliquote si intendono definitive; 2) L’art. 1 del D.L. 495/82, non conv., e poi l’art. 1 del D.L. 697/82, conv. con modif. nella L. 887/82, dispone che l’aliquota dell’8% è elevata al 10%; 3) L’art. 1 del D.L. 853/84, conv. con modif. nella L. 17/85, unifica le aliquote stabilite nella misura dell’8% e del 10% nella misura del 9% con effetto dall’1/01/1985; 4) L’art. 34 del D.L. 69/89, conv. con modif. nella L. 154/89, dispone che l’aliquota stabilita nella misura del 2% è sostituita dall’aliquota del 4% con effetto dall’ 1/01/1989; 5) L’art. 10 del D.L. 41/95, conv. con modif. nella L. 85/95, dispone che le aliquote stabilite nella misura del 9% sono elevate al 10%).

In vigore dal 31/12/1980 al 01/01/2027

Modificato da: Legge del 22/12/1980 n. 889 Articolo 11

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

Nota:Per unificazione aliquote I.V.A. vedi artt. 1 e 2 del D.L. 288/80. Per unificazione aliquote I.V.A. vedi artt. 1 e 2 del D.L. 503/80. Per unificazione aliquote I.V.A. vedi artt. 1 e 13 della L. 889/80.”Per le cessioni e le importazioni dei prodotti alimentari, che secondo le disposizioni in vigore alla data del 31 dicembre 1972 sono esenti dall’imposta
generale sull’entrata e dall’imposta prevista nel primo comma dell’art. 17 del
regio decreto-legge 9 gennaio 1940, n. 2. convertito, con modificazioni, nella
legge 19 giugno 1940, n. 762, l’aliquota dell’imposta sul valore aggiunto è
ridotta all’uno per cento per gli anni 1973 e 1974 e al tre per cento per gli
anni 1975 e 1976.
Per le cessioni e le importazioni dei prodotti alimentari per i quali
l’imposta generale sull’entrata e la parallela imposta sull’importazione si
applicano con aliquota ordinaria o condensata non superiore al 3 per cento,
l’aliquota dell’I.V.A. si applica nella misura del tre per cento per gli anni
1973 e 1974.
Per le cessioni e le importazioni dei prodotti tessili, di cui alla legge 12
agosto 1957, n. 757 e successive modificazioni, le aliquote dell’imposta sul
valore aggiunto sono ridotte, per gli anni 1973 e 1974, al sei per cento per
quelli soggetti all’aliquota del dodici per cento ed al nove per cento per
quelli soggetti all’aliquota del diciotto per cento.
(Comma soppresso).”

Art. 79 T.U.IVA – Applicazione dell’imposta nel settore edilizio.

In vigore dal 09/07/1974 al 01/04/1979

Modificato da: Decreto-legge del 06/07/1974 n. 254 Articolo 4

Soppresso dal 01/04/1979 da: Decreto del Presidente della Repubblica del 29/01/1979 n. 24 Articolo 1

“Per le cessioni dei fabbricati o porzioni di fabbricazione di cui all’art.
13 della legge 2 luglio 1949, n. 408, e successive modificazioni effettuate
dalla imprese costruttrici, e per le prestazioni di servizi effettuate in
dipendenza dei contratti di appalto e di mutuo relativi alla costruzione dei
fabbricati stessi, l’aliquota dell’imposta sul valore aggiunto è ridotta al
sei per cento fino al termine che sarà stabilito con le disposizioni da
emanare ai sensi dell’art. 9, n. 6) o del sesto comma dell’art. 15 della
legge 9 ottobre 1971, n. 825.”

Art. 81 T.U.IVA – Applicazione dell’imposta nell’anno 1973.

In vigore dal 01/01/1973 al 01/01/2027

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

“I contribuenti che hanno intrapreso l’esercizio dell’impresa, arte o
professione o hanno istituito una stabile organizzazione nel territorio
dello Stato anteriormente alla data di entrata in vigore del presente
decreto devono indicare gli elementi di cui al secondo comma dell’art. 35 in
allegato alla prima dichiarazione da presentare a norma degli articoli 27 e
seguenti, sotto pena delle sanzioni stabilite nel quinto comma dell’art. 43.
Ai fini dell’applicazione, nell’anno 1973, degli articoli 31 e 32, terzo
comma, 33 secondo comma e 34, quarto comma, il volume d’affari dell’anno 1972
è costituito:
a) per le attività già soggette all’imposta generale sull’entrata nei modi
e termini normali, compresi i trasporti di cose, dall’ammontare
risultante dalle fatture emesse;
b) per le attività di commercio al minuto e artigianali e per l’attivita’
di somministrazione di alimenti e bevande nei pubblici esercizi, ad
eccezione dei ristoranti, trattorie e simili, dall’ammontare degli
acquisti e delle importazioni risultante dalle fatture ricevute e dalle
bollette doganali, maggiorato del cinquanta per cento;
c) per l’esercizio di arti e professioni, dall’ammontare dei proventi
assoggettati alle ritenute d’acconto di cui al secondo comma e alla
lettera b) del terzo comma dell’art. 128 del testo unico delle leggi
sulle imposte dirette e successive modificazioni;
d) per i trasporti di persone con servizi di linea, le operazioni di credito
e di assicurazione, i servizi alberghieri e i servizi di riscossione di
entrate non tributarie, dall’ammontare risultante dalle denunce
presentate a norma delle lettere l), p), q), r), e t) dell’art. 8 del
regio decreto legge 9 gennaio 1940, n. 2, convertito nella legge 19
giugno 1940, n. 762, e successive modificazioni;
e) per le somministrazioni di alimenti e bevande in ristoranti, trattorie e
simili, per i trasporti di persone e per i servizi al dettaglio di cui
alla lettera g) del primo comma dell’art. 5 e al primo comma dell’art. 6
della legge 16 dicembre 1959, n. 1070, e per ogni altra attività non
contemplata espressamente nel presente articolo, dall’ammontare
desumibile dalle risultanze contabili e da ogni altro elemento
probatorio.”

Art. 80 T.U.IVA – Aliquote dell’imposta.

Operazioni comprese in regimi fiscali sostitutivi.

In vigore dal 01/01/1973 al 01/01/2027

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

Fino al termine che sarà stabilito con le disposizioni da emanare ai sensi
dell’art. 9, n. 6) o del sesto comma dell’art. 15 della legge 9 ottobre
1971, n. 825, non sono considerate cessioni di beni o prestazioni di
servizi, agli effetti dell’imposta sul valore aggiunto, le operazioni
comprese in regimi fiscali sostitutivi dell’imposta generale sull’entrata, o
anche di essa, previsti dalle leggi vigenti alla data del 31 dicembre 1972.”

Art. 82 T.U.IVA – Detrazione dell’imposta generale sull’entrata relativa agli investimenti.

In vigore dal 01/01/1973 al 01/01/2027

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

“I contribuenti di cui all’art. 4 del presente decreto, che esercitano attività commerciali o agricole di cui agli articoli 2195 e 2135 del codice
civile, possono detrarre dall’imposta sul valore aggiunto l’ammontare
dell’imposta generale sull’entrata, dell’imposta prevista nel primo comma
dell’ art. 17 del regio decreto legge 9 gennaio 1940, n. 2, convertito con
modificazioni nella legge 19 giugno 1940, n. 762 e delle relative
addizionali da essi assolte o ad essi addebitate a titolo di rivalsa per gli
acquisti e le importazioni di beni di nuova produzione strumentali per
l’esercizio delle attività esercitate e di beni e servizi impiegati nella
costruzione di tali beni, effettuati nel periodo dal 1 luglio 1971 al 25
maggio 1972. Per beni strumentali si intendono le costruzioni destinate
all’esercizio di attività commerciali o agricole e non suscettibili di
altra destinazione senza radicale trasformazione, le relative pertinenze,
gli impianti, i macchinari e gli altri beni suscettibili di utilizzazione
ripetuta, sempre che non siano destinati alla rivendita nello stato
originario ovvero previa trasformazione o incorporazione.
La detrazione è ammessa a condizione che gli acquisti, le importazioni e le
relative imposte risultino da fatture e da bollette doganali e che i beni
strumentali acquistati, importati, prodotti o in corso di produzione fossero
ancora posseduti alla data del 25 maggio 1972.
Agli effetti del presente articolo:
a) si tiene conto dei beni acquisiti mediante permute e contratti di appalto
o d’opera;
b) si tiene conto dei beni acquistati o importati per tramite di ausiliari
del commercio, compresi i commissionari e i consorzi di acquisto, nonché di
quelli acquistati allo stato estero. Per questi ultimi, se l’acquirente non
è in possesso della bolletta d’importazione, l’ammontare dell’imposta
detraibile, quando non sia separatamente addebitato in fattura, si
determina scorporandolo dal prezzo complessivo indicato nella fattura stessa
diminuito del quindici per cento;
c) non si tiene conto, nell’ipotesi di cui al primo comma dell’art. 77,
dell’imposta generale sull’entrata assolta;
d) nei casi di cessioni di aziende o complessi aziendali, comprese le
concentrazioni di cui alla legge 18 marzo 1965, n. 170 e successive
modificazioni, la detrazione delle imposte assolte dal cedente per
l’acquisto, l’importazione o la produzione di beni compresi nella
cessione spetta al cessionario;
e) gli acquisti di beni o servizi si considerano effettuati alla data di
emissione della fattura ovvero, se anteriore, alla data della consegna o
spedizione o del pagamento;
f) le importazioni, anche se relative a beni già temporaneamente importati,
si considerano effettuate alla data di accettazione in dogana della
dichiarazione di importazione definitiva.
Nell’ipotesi di cui alla lettera b) la detrazione non compete ai
commissionari, ai consorzi di acquisto e alle imprese che effettuano vendite
allo stato estero per i beni consegnati prima del 26 maggio 1972 alle
imprese per conto delle quali hanno agito.”

Art. 83 T.U.IVA – Detrazione dell’imposta generale sull’entrata relativa alle scorte.

In vigore dal 29/12/1974 al 01/01/2027

Modificato da: Decreto del Presidente della Repubblica del 23/12/1974 n. 687 Articolo 1

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

“I contribuenti che esercitano attività industriali dirette alla produzione di beni o servizi, di cui all’art. 2195, n. 1 del codice civile, o
attività agricole di cui all’art. 2135 dello stesso codice, compresi i
piccoli imprenditori, possono detrarre dall’imposta sul valore aggiunto,
nella misura stabilita dal secondo comma del presente articolo, l’imposta
generale sull’entrata, l’imposta prevista nel primo comma dell’art. 17 del
regio decreto legge 9 gennaio 1940, n. 2, convertito con modificazioni nella
legge 19 giugno 1940, n. 762, e le relative addizionali, da essi assolte o
ad essi addebitate a titolo di rivalsa:
1) per gli acquisti e le importazioni di materie prime, semilavorati e
componenti relativi all’attivita’ esercitata, nonché per le relative
lavorazioni commesse a terzi e per i passaggi ad altri stabilimenti o
reparti produttivi della stessa impresa, effettuati nel periodo dal 1
settembre 1971 al 25 maggio 1972. Per i beni soggetti a regimi speciali di
imposizione una volta tanto l’imposta detraibile si determina
applicando la aliquota condensata all’ammontare imponibile risultante
dalle fatture d’acquisto o dalle bollette d’importazione, decurtato
dell’imposta che vi è eventualmente incorporata. Tuttavia per i
prodotti tessili di cui alle Tabelle B e C allegate alla L. 12 agosto
1957, n. 757, e successive modificazioni, l’imposta detraibile, anche se la
detrazione sia stata già operata, è determinata applicando
all’ammontare imponibile le aliquote stabilite a norma della L. 31 luglio
1954, n. 570, e successive modificazioni;
2) per gli acquisti e le importazioni di beni destinati alla rivendita nello
stato originario e per i passaggi dei beni prodotti a propri negozi di
vendita al pubblico, effettuati nel periodo indicato al n. 1.
La detrazione è ammessa a condizione che gli acquisti, le importazioni, le
lavorazioni e le relative imposte risultino da fatture e da bollette
doganali e può essere applicata, a scelta del contribuente:
a) o nella misura corrispondente alle quantità di beni, distinti per gruppi
merceologici, che, giusta apposito inventario sottoscritto e presentato
per la vidimazione, entro tre mesi dalla data di pubblicazione del
presente decreto, risultavano ancora posseduti alla data del 25 maggio
1972, nello stato originario ovvero trasformati o incorporati in
semilavorati, componenti o prodotti finiti, e considerando posseduti
quelli acquistati o importati in data più recente. La vidimazione può
essere eseguita anche dall’ufficio del registro o dall’ufficio
dell’imposta sul valore aggiunto;
b) o nella misura forfettaria del 25 per cento dell’ ammontare globale delle
imposte relative alle operazioni di cui al n. 1) del primo comma e del
7,50 per cento dell’ammontare di quelle relative alle operazioni di cui al
n. 2). L’applicazione della detrazione in misura forfettaria non è
ammessa relativamente ai beni soggetti a regimi speciali di imposizione
una volta tanto, per i quali è consentita la detrazione di cui al n. 1)
del primo comma a condizione che da apposito inventario risultino ancora
posseduti alla data del 25 maggio 1972.
La detrazione prevista nei commi precedenti può essere applicata con
riferimento agli acquisti e alle importazioni delle merci che formano
oggetto dell’attivita’ esercitata nonché alle relative lavorazioni, anche
dai contribuenti che esercitano attività intermediarie nella circolazione
di beni, di cui all’art. 2195, n. 2 del codice civile. La percentuale di cui
alla lettera b) del secondo comma è però ridotta al 10 per cento per i
contribuenti che esercitano il commercio al minuto, al 5 per cento per
quelli che esercitano il commercio all’ingrosso e al 7,50 per cento per
quelli che esercitano promiscuamente il commercio al minuto e all’ingrosso.
Le disposizioni del terzo e del quarto comma dell’art. 82 valgono anche
agli effetti del presente articolo.”

Art. 84 T.U.IVA – Dichiarazione di detrazione.

In vigore dal 01/01/1973 al 01/01/2027

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

“Ai fini delle detrazioni previste negli articoli 82 e 83 deve essere presentata al competente ufficio dell’imposta sul valore aggiunto, entro il
termine perentorio del 31 dicembre 1973, una dichiarazione recante
l’indicazione dell’ammontare complessivo delle detrazioni stesse,
sottoscritta a pena di nullità dal contribuente o da un suo rappresentante
legale o negoziale.
Nella dichiarazione devono essere elencate le operazioni cui si riferiscono
le imposte detraibili e le relative fatture e bollette doganali, nell’ordine
progressivo di cui al secondo comma dell’art. 26 del regio decreto-legge 9
gennaio 1940, n. 2, convertito, con modificazioni, nella legge 19 giugno
1940, n. 762. Per ciascuna fattura o bolletta devono essere specificati la
data di emissione, il numero progressivo di cui al citato art. 26, la
quantità dei beni acquistati o importati o dei servizi ricevuti e
l’ammontare delle imposte e addizionali. Devono essere inoltre indicati, per
le fatture, la ditta emittente o in caso di autofatturazione la ditta
cedente nonché il prezzo o corrispettivo, e per i documenti relativi ai
passaggi interni nell’ambito della stessa impresa il valore in base al quale
è stata liquidata l’imposta.
I contribuenti che intendono avvalersi della detrazione relativa agli
investimenti, di cui all’art. 82, devono indicare distintamente, nella
dichiarazione, le fatture e bollette doganali relative agli acquisti dei
beni strumentali e devono allegare un prospetto indicante i beni strumentali
di nuova produzione, acquistati o costruiti dopo il 30 giugno 1971,
posseduti alla data del 25 maggio 1972, distinguendo quelli acquistati o
importati da quelli prodotti dalla stessa impresa interessata e con
l’indicazione, per questi ultimi, dei quantitativi dei beni acquistati o
importati nonché dei servizi ricevuti che siano stati impiegati nella loro
produzione.
I contribuenti che intendono applicare la detrazione relativa alle scorte
nella misura di cui alla lettera a) del secondo comma dell’art. 83 devono:
1) redigere la dichiarazione distinguendo le fatture e le bollette in
relazione ai singoli gruppi merceologici cui si riferiscono, con
l’indicazione, per ciascun gruppo, della quantità complessiva dei beni
acquistati. Nell’ambito di ciascun gruppo è sufficiente indicare le
fatture e le bollette di data più recente fino a concorrenza della
quantità di beni risultante dall’inventario di cui alla lettera a) del
secondo comma art. 83;
2) allegare un prospetto indicante, per ciascuno dei gruppi merceologici cui
si riferiscono, i documenti di cui al n.1):
a) le quantità di beni che dall’inventario risultano esistenti nello
stato originario;
b) le quantità di beni trasformati o incorporati in semilavorati,
componenti o prodotti finiti, con la indicazione delle corrispondenti
quantità di tali semilavorati, componenti e prodotti finiti
risultanti dall’ inventario;
c) la somma delle quantità di cui alle lettere a) e b);
d) il raffronto, con riferimento a ciascun gruppo merceologico, tra le
quantità complessive dei beni e dei servizi risultanti dai documenti
indicati nella dichiarazione e quelle risultanti dall’inventario ai sensi
delle precedenti lettere a), b) e c);
e) l’ammontare, per ciascun gruppo merceologico, delle imposte detraibili
in base alla corrispondenza tra le quantità acquistate e quelle
risultanti dall’inventario.”

Art. 85 T.U.IVA – Applicazione delle detrazioni.

In vigore dal 01/01/1973 al 01/01/2027

Soppresso dal 01/01/2027 da: Testo unico del 19/01/2026 n. 10 Articolo 170

“L’ammontare complessivo delle imposte detraibili indicato nella
dichiarazione presentata a norma dell’articolo precedente è ammesso in
detrazione, rispettivamente nella misura di un dodicesimo o di un quarto,
dall’importo da versare in ciascuno dei dodici mesi o dei quattro trimestri
successivi a quello in cui è stata presentata la dichiarazione stessa.
La detrazione non può superare, in ciascun mese o trimestre, il cinquanta
per cento dell’importo da versare.
Le somme delle quali non è stato possibile operare la detrazione in ciascun
mese o trimestre sono detratte dall’importo da versare nel mese o trimestre
successivo, fermo restando il limite di cui al comma precedente, e in ogni
caso, indipendentemente dal detto limite, dall’importo da versare a norma
del primo comma dell’art. 30 per l’anno solare in cui è compreso il
dodicesimo mese o il quarto trimestre successivo a quello in cui è stata
presentata la dichiarazione di detrazione.
Per l’eventuale eccedenza si applicano le disposizioni del secondo comma
dell’art. 30 e dell’art. 38.”