Lavori socialmente utili e 730/2026: regime agevolato e soglie

In sintesi

• Chi ne beneficia: chi ha raggiunto l’età per la pensione di vecchiaia e percepisce compensi per lavori socialmente utili in conformità a specifiche disposizioni normative.
• Regime agevolato: una quota dei compensi è esclusa dalla tassazione; l’altra è imponibile. Entrambe vanno indicate nel 730.
• Soglia critica: se il reddito complessivo (al netto della deduzione per abitazione principale) supera 9.296,22 euro, l’agevolazione decade e i compensi sono tassati per intero.
• Come si dichiara: Quadro C, Sezione I, codice ‘3’ in colonna 1; importo = quota esente + quota imponibile (totale dalla CU).
• Dove vanno le ritenute: le ritenute IRPEF e addizionale regionale vanno nel Quadro F (rigo F2, colonne 7 e 8), non nel Quadro C.
• Se non c’è agevolazione: usare codice ‘2’ in colonna 1 e riportare le ritenute nel Quadro C (righi C9 e C10) come per lavoro ordinario.

I lavori socialmente utili: cosa sono e come vengono tassati

I lavori socialmente utili (LSU) sono attività svolte nell’interesse della comunità, organizzate da enti pubblici o privati convenzionati. Chi li svolge percepisce un compenso che, in presenza di certi requisiti, gode di un regime fiscale agevolato: una parte del compenso è esente da IRPEF e una parte è invece imponibile.

Il regime agevolato si applica solo a chi ha già raggiunto l’età prevista dalla legge per la pensione di vecchiaia e che svolge i lavori ‘in conformità a specifiche disposizioni normative’. Se queste condizioni sono rispettate, il datore di lavoro calcola la quota esente e quella imponibile, e le certifica entrambe nella Certificazione Unica 2026 (punto 496 per la quota esente, punto 497 per quella imponibile).

Attenzione a una regola importante: se il tuo reddito complessivo al netto della deduzione per l’abitazione principale e le relative pertinenze supera 9.296,22 euro, il vantaggio svanisce. In quel caso, anche i compensi che avevano fruito del regime agevolato nella CU vengono tassati normalmente. Sarà chi presta l’assistenza fiscale a verificare se questa condizione si verifica e a calcolare di conseguenza l’imposta dovuta.

Pensionato con compensi LSU sotto la soglia: regime agevolato applicato

Scenario. Caio ha 68 anni ed è pensionato. Nel 2025 ha svolto attività di supporto in un comune nell’ambito di un programma LSU, percependo 4.500 euro totali (di cui 1.800 esenti e 2.700 imponibili, come da CU). La sua pensione è di 7.800 euro annui e non ha altri redditi. Il reddito complessivo al netto della deduzione per abitazione principale è 7.800 euro.

Come si applica. Poiché 7.800 euro è inferiore alla soglia di 9.296,22 euro, il regime agevolato è applicabile. Caio compila il Quadro C con codice 3 in colonna 1 e indica 4.500 euro (1.800 + 2.700) in colonna 3. Le ritenute IRPEF vanno nel Quadro F, rigo F2, colonna 7. Chi presta l’assistenza fiscale tasserà solo la quota imponibile di 2.700 euro.

Pensionata con reddito complessivo sopra soglia: agevolazione che decade

Scenario. Sempronia ha 70 anni. Nel 2025 ha percepito 5.000 euro da lavori socialmente utili (2.000 esenti e 3.000 imponibili da CU) e una pensione di 9.500 euro. Il reddito complessivo al netto della deduzione per abitazione principale è 9.500 euro.

Come si applica. Il reddito complessivo netto di 9.500 euro supera la soglia di 9.296,22 euro. Questo significa che l’agevolazione non spetta: tutti i 5.000 euro di compensi LSU saranno tassati come reddito ordinario. Chi presta l’assistenza fiscale lo rileva in fase di liquidazione e recupera l’imposta non pagata. Sempronia compila comunque il 730 normalmente con codice 3 in colonna 1 e 5.000 euro in colonna 3.

Quando rivolgersi a un professionista

La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.

Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 — Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Qual è la soglia di reddito entro cui si applica il regime agevolato LSU?

Il reddito complessivo, calcolato al netto della deduzione per l’abitazione principale e le relative pertinenze, non deve superare 9.296,22 euro. Se lo supera, i compensi per lavori socialmente utili sono tassati interamente come reddito ordinario.

Nel 730, devo indicare solo la parte imponibile dei compensi LSU o anche la quota esente?

Devi indicare il totale: quota esente (punto 496 della CU) più quota imponibile (punto 497 della CU). Nel rigo del Quadro C inserisci la somma dei due importi, non solo quello tassabile.

Dove vanno le ritenute IRPEF dei compensi LSU in regime agevolato?

Le ritenute IRPEF (punto 498 della CU) e quelle dell’addizionale regionale (punto 499) vanno nel Quadro F, rigo F2, rispettivamente colonne 7 e 8. Non vanno nel Quadro C righi C9 e C10, come invece accade per il lavoro dipendente ordinario.

Cosa succede se il datore di lavoro non ha applicato il regime agevolato?

Se il datore di lavoro ha assoggettato i compensi LSU al regime ordinario, i compensi risulteranno ai punti 1 o 2 della CU (non ai punti 496-499). In quel caso, nel 730 usi il codice 2 in colonna 1 e le ritenute vanno nei righi C9 e C10 del Quadro C.

I lavori socialmente utili si possono svolgere a qualsiasi età?

Il regime agevolato è riservato a chi ha raggiunto l’età per la pensione di vecchiaia secondo la normativa vigente. Chi non ha ancora raggiunto quell’età può comunque svolgere LSU, ma i compensi saranno tassati come reddito ordinario.

Il compenso LSU influenza l'importo della pensione?

La questione previdenziale è separata da quella fiscale. Per sapere se i compensi LSU hanno effetti sulla pensione, devi rivolgerti all’INPS o all’ente previdenziale di riferimento: il 730 riguarda solo la dichiarazione fiscale.