Tax free shopping 2026: come cambia il rimborso IVA per i turisti extra-UE

In sintesi

• Il rimborso IVA per turisti extra-UE resta disciplinato dall’art. 38-quater DPR 633/1972.
• La novità è la validazione unica di tutte le fatture intestate allo stesso acquirente all’uscita doganale.
• Le modalità operative sono demandate a un provvedimento congiunto Agenzia dogane-Agenzia entrate.
• Il provvedimento deve essere adottato entro 120 giorni dall’entrata in vigore della legge (1° gennaio 2026).
• La norma richiama il rispetto della normativa sulla protezione dei dati personali (GDPR).

Tax free shopping: la nuova procedura di validazione unica IVA

Il tax free shopping consente ai viaggiatori domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea di acquistare beni in Italia senza pagare l’IVA, o di ottenerne il rimborso all’uscita dal territorio doganale. Il meccanismo è disciplinato dall’articolo 38-quater del DPR 26 ottobre 1972, n. 633. La legge di bilancio 2026, con i commi 934-937 della L. 199/2025, interviene sul procedimento di evasione delle richieste di rimborso, puntando a semplificarlo attraverso una validazione unica.

La principale novità consiste nel fatto che tutte le fatture emesse ai sensi del comma 1 dell’articolo 38-quater DPR 633/1972, intestate al medesimo acquirente extra-UE, potranno essere validate con un unico processo al momento dell’uscita dal territorio doganale. Fino ad oggi era necessario gestire separatamente ciascuna fattura emessa da ciascun esercente. La validazione unica riduce i tempi di attesa in dogana e semplifica l’esperienza per il turista e per l’operatore del settore.

Le modalità operative non sono ancora definite, perché la norma demanda il dettaglio a un provvedimento congiunto del direttore dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli e del direttore dell’Agenzia delle entrate, da adottarsi entro centoventi giorni dall’entrata in vigore della legge. Il provvedimento dovrà anche rispettare le disposizioni in materia di protezione dei dati personali, essendo coinvolti dati identificativi dei turisti e informazioni sugli acquisti. Questa pagina sarà aggiornata quando il decreto verrà pubblicato.

Caso 1: Tizio, turista statunitense in visita a Milano

Scenario. Tizio è un cittadino statunitense che trascorre dieci giorni a Milano e acquista beni in cinque negozi diversi del centro storico, ottenendo cinque fatture ai sensi dell’art. 38-quater DPR 633/1972. Al momento della partenza dall’aeroporto vuole richiedere il rimborso IVA su tutti e cinque gli acquisti. Si chiede come la nuova procedura introdotta dai commi 934-937 LB 2026 cambierà la sua esperienza in dogana.

Come si legge in pratica. Con la procedura previgente, Tizio avrebbe dovuto far validare ciascuna delle cinque fatture separatamente. Con la nuova procedura di validazione unica introdotta dal comma 934, tutte le fatture intestate a lui potranno essere validate con un solo processo all’uscita doganale. Questo riduce il tempo necessario allo sportello doganale e semplifica le operazioni. Tuttavia, il provvedimento attuativo congiunto delle Agenzie non è ancora stato pubblicato: fino alla sua emanazione, la procedura operativa concreta non è ancora definita. Tizio dovrà verificare le istruzioni aggiornate al momento della partenza.

Caso 2: Caia, esercente di abbigliamento di lusso a Firenze

Scenario. Caia gestisce una boutique a Firenze e serve una clientela internazionale extra-UE, emettendo regolarmente fatture ai sensi dell’art. 38-quater DPR 633/1972. Si chiede se la semplificazione introdotta dai commi 934-937 LB 2026 modifichi i suoi adempimenti come esercente e in che termini dovrà adeguare la propria procedura.

Come si legge in pratica. La norma non modifica gli adempimenti sostanziali in capo all’esercente al momento della vendita: Caia continuerà a emettere la fattura ai sensi dell’art. 38-quater e a seguire le modalità già previste. La semplificazione operativa agisce nella fase doganale di uscita, non nella fase di emissione della fattura. L’esercente potrebbe però beneficiare indirettamente di una maggiore fluidità del processo, che rende l’esperienza del tax free shopping più attrattiva per i clienti extra-UE. Le nuove modalità operative saranno definite dal provvedimento congiunto Agenzia dogane-Agenzia entrate, da pubblicarsi entro 120 giorni dal 1° gennaio 2026.

Caso 3: Sempronio, operatore doganale in un aeroporto internazionale

Scenario. Sempronio lavora come operatore doganale in uno scalo internazionale e gestisce quotidianamente le richieste di rimborso IVA dei passeggeri extra-UE in partenza. Con l’introduzione della validazione unica prevista dai commi 934-937 LB 2026 si chiede in concreto cosa cambierà nella sua attività e quando.

Come si legge in pratica. Il comma 934 prevede che la validazione possa riguardare tutte le fatture intestate al medesimo cessionario in un unico processo al momento dell’uscita doganale, anziché richiedere una validazione per ogni singola fattura. Per Sempronio, ciò si traduce in una procedura più snella per passeggeri con più acquisti da negozi diversi. Il sistema dovrà però rispettare le disposizioni in materia di protezione dei dati personali, elemento esplicitamente richiamato dalla norma. Le specifiche tecniche e operative restano demandate al provvedimento congiunto delle Agenzie, non ancora emanato. Fino ad allora Sempronio continuerà ad applicare la procedura previgente.

Quando conviene una verifica

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Norme e fonti collegate

• Commi 934-937 LB 2026: sgravio IVA viaggiatori extra-UE (Legge in Chiaro)
• Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) su Normattiva

Domande frequenti

Cosa prevede esattamente la nuova procedura di validazione unica per il tax free shopping?

I commi 934-937 della legge di bilancio 2026 (L. 199/2025) introducono la possibilità di validare con un unico processo tutte le fatture emesse ai sensi dell’art. 38-quater DPR 633/1972 intestate allo stesso acquirente extra-UE, contestualmente all’uscita dal territorio doganale. Le modalità operative concrete saranno definite da un provvedimento congiunto del direttore dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli e del direttore dell’Agenzia delle entrate, da adottarsi entro 120 giorni dall’entrata in vigore della legge.

La norma modifica le condizioni per avere diritto al rimborso IVA da parte dei turisti extra-UE?

No. I commi 934-937 non modificano il regime sostanziale dello sgravio IVA previsto dall’art. 38-quater DPR 633/1972. I presupposti soggettivi (domicilio o residenza fuori dall’Unione europea) e oggettivi (cessione di beni) restano invariati. L’intervento della legge di bilancio 2026 riguarda esclusivamente la procedura di evasione delle richieste di rimborso, con l’obiettivo di ottimizzare e semplificare il processo, non di ampliare o restringere la platea dei beneficiari.

Entro quando sarà pubblicato il provvedimento congiunto delle Agenzie sul tax free shopping?

La norma fissa un termine massimo di 120 giorni dall’entrata in vigore della legge, avvenuta il 1° gennaio 2026. Il provvedimento dovrebbe quindi essere adottato entro la fine di aprile o inizio maggio 2026. Trattandosi di un termine ordinatorio e non perentorio, non sono previste sanzioni specifiche in caso di ritardo; tuttavia, fino all’emanazione del provvedimento, le modalità operative concrete della validazione unica non sono applicabili.

Il tax free shopping riguarda anche i cittadini di paesi candidati all'adesione UE?

La norma richiama il presupposto soggettivo dell’art. 38-quater DPR 633/1972, che si riferisce ai soggetti domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea. I cittadini di paesi terzi, inclusi quelli candidati all’adesione UE ma non ancora membri, possono in linea di principio accedere al tax free shopping se domiciliati o residenti al di fuori del territorio UE. I commi 934-937 non modificano questa definizione soggettiva; eventuali specifiche in merito potranno emergere dal provvedimento attuativo.

L'operatore tax free (intermediario) è coinvolto dalla nuova procedura?

La norma non menziona esplicitamente gli operatori tax free intermediari che gestiscono il rimborso per conto degli esercenti. Essa si rivolge alle Agenzie delle dogane e delle entrate per la definizione del processo di validazione unica. Il provvedimento congiunto che sarà emanato entro 120 giorni dal 1° gennaio 2026 potrà chiarire se e in quale misura gli intermediari tax free siano coinvolti nel nuovo processo. Nel frattempo gli operatori dovranno continuare ad applicare le modalità operative previgenti.

Vedi anche: Aprire la partita IVA, Lavoro autonomo e partita IVA, Ventilazione dei corrispettivi, Rimborso IVA trimestrale, Spettacoli e intrattenimenti e Regime IVA editoria.