In sintesi
- Quando la successione comprende immobili o diritti reali immobiliari, l'ufficio del registro redige il certificato di successione conforme alla dichiarazione presentata o all'accertamento d'ufficio.
- L'ufficio ne richiede la trascrizione compilando la nota in duplice esemplare a spese dei soggetti obbligati al pagamento dell'imposta di successione (eredi, legatari).
- La trascrizione del certificato vale ai soli effetti fiscali del TU 347/1990 e NON costituisce trascrizione degli acquisti mortis causa ex art. 2648 c.c., che resta separata e a cura degli eredi.
- Dal 1° gennaio 2027 la disciplina confluirà nell'art. 75 D.Lgs. 1.8.2025 n. 123 senza modifiche sostanziali del meccanismo.
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Art. 5 Ipot. Cat. – Trascrizione del certificato di successione
D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 347 — testo aggiornato
1. Nel caso di successione ereditaria comprendente beni immobili o diritti reali immobiliari, a chiunque devoluti e qualunque ne sia il valore, l’ufficio del registro redige il certificato di successione, in conformità alle risultanze della dichiarazione della successione o dell’accertamento d’ufficio, e ne richiede la trascrizione, compilando in duplice esemplare la nota a spese dei soggetti obbligati al pagamento dell’imposta di successione.
2. La trascrizione del certificato è richiesta ai soli effetti stabiliti dal presente testo unico e non costituisce trascrizione degli acquisti a causa di morte degli immobili e dei diritti reali immobiliari compresi nella successione.
Stesso numero, altri codici
- Art. 5 Codice Civile: Atti di disposizione del proprio corpo
- Articolo 5 Codice della Crisi d'Impresa e dell’Insolvenza
- Articolo 5 Codice del Consumo: Obblighi generali
- Articolo 5 Codice della Strada: Regolamentazione della circolazione in generale
- Articolo 5 Codice di Procedura Civile: Momento determinante della giurisdizione e della competenza
- Articolo 5 Codice di Procedura Penale: Competenza della Corte di Assise
A cura di
Dott. Andrea Marton
— Tax Advisor, Consulente Fiscale
Responsabile editoriale di La Legge in Chiaro per i 17 codici e testi unici italiani (Costituzione, C.C., C.P., C.P.C., C.P.P., C.d.S., Codice del Consumo, TUIR, T.U.IVA, T.U.B., IRAP, CCII, Antiriciclaggio, Successioni, Accertamento, T.U. Edilizia, Legge di Bilancio 2026). Contenuti redatti con linguaggio chiaro, fonti ufficiali aggiornate e revisione professionale a cura della Redazione. Profilo completo →
Avvertenza: il testo è pubblicato a fini informativi e divulgativi. Per casi specifici è sempre consigliato rivolgersi a un professionista abilitato.
L'art. 5 disciplina la trascrizione del certificato di successione, formalità tipica della pubblicità immobiliare connessa all'imposta ipotecaria sui beni caduti in successione. Il certificato è atto dell'amministrazione finanziaria che riepiloga, in modo opponibile al conservatore dei registri immobiliari, gli immobili e i diritti reali compresi nell'asse ereditario, traendoli dalla dichiarazione di successione (modello SuccessioniWeb) ovvero, in mancanza, dall'accertamento d'ufficio.
Funzione del certificato e duplice natura della trascrizione
Il professionista deve fissare un punto fondamentale: esistono due trascrizioni distinte. La prima è quella di cui all'art. 5, attivata d'ufficio dall'Agenzia delle Entrate, ha funzione meramente fiscale e serve a documentare l'avvenuta dichiarazione di successione e il pagamento delle imposte ipo-catastali. La seconda è la trascrizione dell'acquisto mortis causa ex art. 2648 c.c., a cura degli eredi o legatari, finalizzata alla continuità delle trascrizioni a norma dell'art. 2650 c.c. (la cosiddetta «accettazione tacita di eredità» con il successivo atto di disposizione). Il comma 2 chiarisce inequivocabilmente che la prima non sostituisce mai la seconda.
Soggetti obbligati e ripartizione dei costi
L'obbligo economico delle spese di trascrizione del certificato grava sui soggetti obbligati al pagamento dell'imposta di successione: eredi (solidalmente ex art. 36 D.Lgs. 346/1990), legatari (limitatamente al valore del legato), donatari di donazioni in vita rilevanti ai fini del coacervo. Operativamente, però, le imposte ipotecaria (2%) e catastale (1%) — ovvero in misura fissa per la prima casa eredi — sono versate in autoliquidazione contestuale alla presentazione del modello SuccessioniWeb tramite F24 telematico, e la trascrizione del certificato avviene automaticamente come step successivo del procedimento.
Il certificato d'ufficio in caso di omessa dichiarazione
Quando il contribuente non presenta la dichiarazione nei dodici mesi dall'apertura della successione (art. 31 TUS), l'ufficio può procedere ad accertamento d'ufficio ricostruendo l'asse ereditario sulla base dei dati anagrafici e catastali e redigere comunque il certificato. È lo scenario in cui scatta la sanzione per omessa dichiarazione (120%-240% dell'imposta dovuta) e si rende sempre dovuta l'imposta ipotecaria proporzionale, salvo gli importi minimi.
Continuità delle trascrizioni: cautela per il professionista
Il monito operativo è classico: gli eredi che, dopo aver presentato la dichiarazione di successione, intendano vendere l'immobile devono procedere alla trascrizione ex art. 2648 c.c. (di norma con accettazione tacita risultante dall'atto di vendita stesso o con dichiarazione di accettazione separata). Senza quella trascrizione, la catena ex art. 2650 c.c. resta interrotta e la vendita, pur valida, non è opponibile a terzi. È un errore frequente nelle pratiche post-successione, soprattutto quando la trascrizione del certificato art. 5 induce il cliente a ritenere già perfezionata ogni formalità.
Tempistica e raccordo con l'art. 6
Il termine per richiedere la trascrizione del certificato è di sessanta giorni dalla presentazione della dichiarazione di successione (rinvio all'art. 6, c. 3). La decorrenza è quella della trasmissione telematica del modello, non quella dell'apertura della successione. Il mancato rispetto del termine non genera sanzioni a carico degli eredi (l'iniziativa è dell'ufficio) ma incide sulla regolarità interna del procedimento.
Domande frequenti
Chi richiede la trascrizione del certificato di successione?
L'ufficio del registro (oggi Agenzia delle Entrate territoriale) d'ufficio, sulla base della dichiarazione di successione presentata dagli eredi tramite modello SuccessioniWeb. Le spese di trascrizione sono però a carico dei soggetti obbligati al pagamento dell'imposta di successione, cioè eredi e legatari.
La trascrizione del certificato basta per vendere l'immobile ereditato?
No. La trascrizione art. 5 ha valore meramente fiscale. Per vendere serve la trascrizione dell'acquisto mortis causa ex art. 2648 c.c. (di norma per accettazione tacita di eredità risultante dall'atto di vendita), pena la rottura della continuità delle trascrizioni ex art. 2650 c.c.
Entro quando l'ufficio trascrive il certificato?
Entro sessanta giorni dalla data di presentazione della dichiarazione di successione (art. 6 comma 3). Il termine decorre dalla trasmissione telematica del modello SuccessioniWeb e non dall'apertura della successione.