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In sintesi
- ISA sta per Indici Sintetici di Affidabilita fiscale: sono strumenti che misurano la ‘regolarita’ fiscale di imprenditori e professionisti.
- Chi esercita un’attivita per cui gli ISA sono approvati deve barrare un’apposita casella nel quadro RH e nel quadro RM del Modello Redditi PF 2026.
- I soggetti ISA versano gli acconti IRPEF in due rate uguali al 50% ciascuna, invece della regola ordinaria (40% prima rata, 60% seconda).
- Gli ISA non modificano di per se il reddito dichiarato, ma influenzano il regime dei controlli e possono dare accesso a benefici premiali in base al punteggio ottenuto.
- Chi aderisce al Concordato Preventivo Biennale (CPB) ha regole dedicate: il reddito concordato e riportato in colonne specifiche del quadro RH.
- Gli ISA non riguardano i lavoratori dipendenti, i pensionati e i contribuenti in regime forfetario.
Cosa sono gli ISA e a chi si applicano
Se hai un’impresa o eserciti una professione, probabilmente hai gia sentito parlare degli ISA, gli Indici Sintetici di Affidabilita fiscale. In parole semplici, sono degli strumenti statistici approvati dall’Agenzia delle Entrate che ‘misurano’ quanto il comportamento fiscale di un contribuente sia coerente con quello di altri operatori del suo stesso settore. Piu il punteggio e alto, piu la tua posizione e considerata ‘affidabile’.
Gli ISA si applicano a chi esercita attivita economiche (impresa o lavoro autonomo) per le quali l’Agenzia delle Entrate ha approvato un apposito indice. Non riguardano i lavoratori dipendenti, i pensionati, chi e in regime forfetario o chi ha iniziato l’attivita nel corso dell’anno.
Nella dichiarazione dei redditi 2026, la presenza degli ISA cambia due cose pratiche: il modo in cui si barrano alcune caselle nei quadri RH e RM, e il calcolo degli acconti IRPEF. Le istruzioni AdE precisano che per i soggetti ISA i versamenti in acconto sono effettuati in due rate ciascuna nella misura del 50 per cento, come indicato nel rigo RN62.
| Regime ordinario | Soggetti ISA | |
|---|---|---|
| Prima rata acconto IRPEF | 40% dell'acconto totale | 50% dell'acconto totale |
| Seconda rata acconto IRPEF | 60% dell'acconto totale | 50% dell'acconto totale |
| Rigo di riferimento | regola generale IRPEF | rigo RN62 del Modello Redditi PF 2026 |
Esempio pratico
-
Caio e un commercialista con studio individuale, soggetto ISA. L’acconto IRPEF totale per il 2025 e di 4.000 euro. Con la regola ordinaria avrebbe versato 1.600 euro a giugno e 2.400 euro a novembre. Essendo soggetto ISA, versa invece due rate uguali da 2.000 euro ciascuna. Il totale non cambia, cambia solo la ripartizione.
Documenti necessari
- Documentazione contabile necessaria per il calcolo degli ISA (ricavi, compensi, costi, dati strutturali dell’attivita)
- Comunicazione ISA trasmessa telematicamente all’Agenzia delle Entrate (tramite software dedicato o intermediario abilitato)
- Eventuale documentazione relativa all’adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB), se applicabile
- Modello Redditi PF 2026 (fascicolo 2, quadro RH o quadro RM a seconda della forma giuridica)
Socio di studio associato soggetto ISA
Scenario. Tizio e socio di un’associazione tra professionisti (avvocati) che esercita un’attivita per cui sono stati approvati gli ISA. Deve dichiarare la sua quota di reddito nel quadro RH del Modello Redditi PF 2026.
Come si applica. Tizio deve barrare la casella ISA posta a lato della sezione III del quadro RH. Questo segnala all’Agenzia delle Entrate che l’attivita e soggetta agli ISA. Di conseguenza, i suoi acconti IRPEF saranno calcolati in due rate al 50% ciascuna anziche nella ripartizione 40/60 ordinaria.
In pratica
- Barrare la casella ISA nella sezione III del quadro RH.
- Gli acconti si versano in due rate uguali al 50%.
- Il punteggio ISA incide sui benefici premiali, non sul reddito dichiarato.
Imprenditore individuale con Concordato Preventivo Biennale
Scenario. Sempronio gestisce una piccola impresa commerciale e ha aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB). La societa partecipata da Sempronio ha concordato un reddito superiore a quello effettivo del periodo.
Come si applica. Nel quadro RH, Sempronio deve indicare nella colonna 14 la quota di reddito concordato imputatagli dalla societa e nella colonna 16 la soglia minima di reddito prevista dal CPB (art. 15, comma 2, del D.Lgs. n. 13 del 2024). Il reddito effettivo va invece nella colonna 4. Se la casella 13A e barrata, significa che il reddito concordato e zero e la quota e gia inclusa nella colonna 14.
In pratica
- Chi ha aderito al CPB compila colonne specifiche (14 e 16) distinte dal reddito effettivo (colonna 4).
- Il limite del reddito concordato non puo essere inferiore alla soglia minima indicata in colonna 16.
- Il CPB non elimina gli ISA: il soggetto resta ISA e continua a versare acconti in due rate al 50%.
Quando rivolgersi a un professionista
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Fonti e approfondimenti
Domande frequenti
Gli ISA cambiano il reddito che devo dichiarare?
No. Gli ISA sono strumenti di analisi statistica che valutano la coerenza del tuo comportamento fiscale. Non modificano il reddito da dichiarare, ma influenzano la probabilita di essere selezionati per i controlli e possono dare accesso a benefici premiali in base al punteggio.
Come cambiano gli acconti IRPEF per chi e soggetto ISA?
Le istruzioni AdE precisano che i versamenti in acconto sono effettuati in due rate ciascuna nella misura del 50 per cento, anziche nella ripartizione ordinaria 40/60. Il riferimento e il rigo RN62 del Modello Redditi PF 2026.
Il regime forfetario e soggetto agli ISA?
No. Chi applica il regime forfetario e escluso dagli ISA. Gli ISA si applicano ai soggetti che esercitano attivita economiche per le quali l’Agenzia delle Entrate ha approvato un apposito indice e che non fruiscono di regimi agevolati come il forfetario.
Dove si barra la casella ISA nel Modello Redditi?
Nel quadro RH (sezione III, lato della sezione) per chi dichiara redditi di partecipazione in societa di persone soggette agli ISA, e nel quadro RM per le imposte sostitutive dei soggetti ISA.
Chi ha aderito al CPB deve ancora compilare gli ISA?
Si. L’adesione al Concordato Preventivo Biennale non esime dalla compilazione degli ISA. Nel quadro RH vanno compilate le colonne dedicate al CPB (14, 15, 16) in aggiunta alle colonne ordinarie del reddito effettivo (colonna 4).
Gli ISA valgono anche per i lavoratori dipendenti?
No. Gli ISA riguardano esclusivamente chi esercita attivita d’impresa o di lavoro autonomo per le quali e stato approvato uno specifico indice. I lavoratori dipendenti, i pensionati e chi non ha redditi d’impresa o professionali non sono soggetti agli ISA.
Domande frequenti
Gli ISA cambiano il reddito che devo dichiarare?
No. Gli ISA sono strumenti di analisi statistica che valutano la coerenza del tuo comportamento fiscale. Non modificano il reddito da dichiarare, ma influenzano la probabilita di essere selezionati per i controlli e possono dare accesso a benefici premiali in base al punteggio.
Come cambiano gli acconti IRPEF per chi e soggetto ISA?
Le istruzioni AdE precisano che i versamenti in acconto sono effettuati in due rate ciascuna nella misura del 50 per cento, anziche nella ripartizione ordinaria 40/60. Il riferimento e il rigo RN62 del Modello Redditi PF 2026.
Il regime forfetario e soggetto agli ISA?
No. Chi applica il regime forfetario e escluso dagli ISA. Gli ISA si applicano ai soggetti che esercitano attivita economiche per le quali l'Agenzia delle Entrate ha approvato un apposito indice e che non fruiscono di regimi agevolati come il forfetario.
Dove si barra la casella ISA nel Modello Redditi?
Nel quadro RH (sezione III, lato della sezione) per chi dichiara redditi di partecipazione in societa di persone soggette agli ISA, e nel quadro RM per le imposte sostitutive dei soggetti ISA.
Chi ha aderito al CPB deve ancora compilare gli ISA?
Si. L'adesione al Concordato Preventivo Biennale non esime dalla compilazione degli ISA. Nel quadro RH vanno compilate le colonne dedicate al CPB (14, 15, 16) in aggiunta alle colonne ordinarie del reddito effettivo (colonna 4).
Gli ISA valgono anche per i lavoratori dipendenti?
No. Gli ISA riguardano esclusivamente chi esercita attivita d'impresa o di lavoro autonomo per le quali e stato approvato uno specifico indice. I lavoratori dipendenti, i pensionati e chi non ha redditi d'impresa o professionali non sono soggetti agli ISA.
Vedi anche