Autofattura: quando e come si emette

In sintesi

• Autofattura: documento emesso dallo stesso acquirente o committente al posto del fornitore, nei casi previsti dalla legge.
• Reverse charge (inversione contabile): il cliente soggetto passivo integra o emette l’autofattura con l’IVA dovuta, registrandola sia a debito sia a credito — operazione neutrale con piena detrazione.
• Acquisti dall’estero: codici tipo documento TD17 (acquisti di servizi dall’estero), TD18 (acquisti intracomunitari di beni), TD19 (acquisti di beni da soggetti non residenti già in Italia).
• Autoconsumo e cessioni gratuite: il titolare che preleva un bene aziendale per uso personale emette autofattura per assoggettare l’operazione a IVA.
• Regolarizzazione (TD20): se il fornitore non emette fattura nei termini, il cliente può emettere autofattura (TD20) per regolarizzare la propria posizione ed evitare sanzioni.
• Trasmissione al Sistema di Interscambio: le autofatture per operazioni con l’estero transitano via SdI come esterometro in formato fattura elettronica.

Che cos'è l'autofattura e quando serve

Nella normale dinamica commerciale, è il venditore (o prestatore di servizi) a emettere la fattura nei confronti del cliente. Esistono però situazioni in cui la legge ribalta questo schema: è il cliente stesso a dover emettere il documento, per conto proprio o del fornitore. Questo documento si chiama autofattura.

Il termine può sembrare paradossale — fatturare a sé stessi — ma risponde a una logica precisa: garantire che l’IVA venga correttamente assoggettata e dichiarata anche quando il fornitore è estero (e quindi fuori dal sistema fiscale italiano), opera in un settore con regole speciali, o semplicemente non ha adempiuto ai propri obblighi in tempo. In tutti questi casi, l’acquirente prende in mano la penna e completa ciò che il venditore non ha fatto.

I casi principali in cui si emette un’autofattura sono: il reverse charge (inversione contabile), gli acquisti da soggetti esteri trasmessi come esterometro tramite il Sistema di Interscambio, l’autoconsumo e le cessioni gratuite, e la regolarizzazione del fornitore inadempiente (il cosiddetto TD20). Ognuno ha una propria logica e richiede attenzione ai termini e alle modalità.

Dal punto di vista tecnico, le autofatture per operazioni con l’estero vengono oggi trasmesse al Sistema di Interscambio (SdI) in formato XML, con i codici tipo documento previsti (TD17, TD18, TD19): questo sostituisce il vecchio esterometro trimestrale per le operazioni rilevanti.

Tizio acquista servizi di consulenza da un fornitore francese (TD17)

Scenario. Tizio gestisce una piccola agenzia di comunicazione a Milano con partita IVA. Ingaggia un grafico freelance francese per 2.000 euro. Il grafico francese emette una fattura senza IVA italiana, indicando la propria partita IVA francese.

Come si applica. L’operazione è un acquisto intracomunitario di servizi: si applica il reverse charge. Tizio deve emettere un’autofattura (codice TD17) con base imponibile 2.000 euro e IVA al 22% = 440 euro. Registra il documento nel registro vendite (440 euro a debito) e nel registro acquisti (440 euro a credito). L’effetto sul debito IVA di Tizio è zero, a patto che abbia piena detrazione. L’autofattura va trasmessa allo SdI entro il 15 del mese successivo all’effettuazione dell’operazione (data di ricezione o di pagamento, a seconda del momento rilevante).

Caio regolarizza una fattura che il fornitore non ha emesso (TD20)

Scenario. Caio è un artigiano e ha acquistato materiali da un fornitore italiano per 5.000 euro più IVA al 22% (1.100 euro). Il fornitore, per un disguido, non ha emesso la fattura entro i termini previsti. Sono passate le scadenze e Caio rischia di essere coinvolto nell’irregolarità.

Come si applica. Per tutelarsi, Caio può emettere un’autofattura di regolarizzazione (codice TD20), indicando la base imponibile di 5.000 euro e l’IVA di 1.100 euro. Versa l’IVA all’Erario tramite F24 (codice tributo 6099 o il codice pertinente al periodo) e comunica al fornitore l’avvenuta regolarizzazione. In questo modo Caio mette in regola la propria posizione. Il fornitore rimane esposto alle proprie sanzioni per la mancata emissione della fattura originaria, ma Caio è al riparo da contestazioni.

Quando rivolgersi a un professionista

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Fonti e approfondimenti

• Istruzioni Modello 730/2026 — Agenzia delle Entrate

Domande frequenti

Quando si emette l'autofattura per il reverse charge interno?

In settori tassativi come subappalti in edilizia, servizi di pulizia/demolizione/installazione impianti su edifici, cessioni di oro, rottami, telefonini e microprocessori. Il fornitore emette fattura senza IVA con la dicitura ‘inversione contabile’ e il cliente la integra con l’aliquota dovuta.

Entro quando va trasmessa l'autofattura allo SdI?

Per gli acquisti da soggetti esteri (TD17/TD18/TD19), entro il 15 del mese successivo a quello in cui l’operazione si considera effettuata. I termini precisi possono variare: verificare le istruzioni AdE aggiornate per l’anno di riferimento.

L'autofattura per autoconsumo quando è obbligatoria?

Quando un imprenditore o professionista preleva un bene dall’attività per uso personale o lo cede gratuitamente a terzi, deve emettere autofattura se aveva detratto l’IVA all’acquisto. L’IVA si calcola sul valore normale del bene.

Cosa succede se dimentico di emettere l'autofattura?

Si configura una violazione degli obblighi di fatturazione e registrazione. È possibile ricorrere al ravvedimento operoso (art. 13 D.Lgs. 472/97) per regolarizzare la posizione versando la sanzione ridotta in base al tempo trascorso.

L'autofattura TD20 si usa solo se il fornitore è italiano?

Sì, la TD20 riguarda la regolarizzazione di operazioni con fornitori italiani che non hanno emesso fattura nei termini. Per i fornitori esteri si usano i codici TD17/TD18/TD19, che hanno logiche diverse.

L'autofattura viene registrata due volte?

Sì, nei casi di reverse charge: una volta nel registro delle fatture emesse (IVA a debito) e una volta nel registro degli acquisti (IVA a credito). Se c’è piena detrazione, l’effetto sul saldo IVA è neutro.