- I soggetti vigilati TUF devono sottoporre a revisione legale il bilancio d'esercizio e il bilancio consolidato da parte di un revisore legale o di una società di revisione legale.
- Il revisore legale comunica senza indugio alle Autorità di vigilanza i fatti rilevanti per l’esercizio delle funzioni di supervisione emersi nel corso dell’attività di revisione.
- L’Autorità può richiedere informazioni al revisore legale in merito all’attività svolta.
Art. 9 D.Lgs. 58/1998 (TUF) – (Revisione legale)
In vigore dal 01/07/1998
1. Alle SIM, ((ai gestori autorizzati e agli Oicr societari in gestione esterna)) si applica l’articolo 159, comma
1. 2. Per le società di gestione del risparmio, il revisore legale o la società di revisione legale incaricati della revisione provvedono con apposita relazione di revisione a rilasciare un giudizio sul rendiconto del fondo comune di diritto italiano.
2-bis. Per i fondi comuni di diritto italiano gestiti da società di gestione UE, GEFIA UE e non UE, il giudizio sul rendiconto del fondo, in conformità ai principi di cui all’ articolo 11 del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 , è rilasciato da un revisore legale o da una società di revisione legale iscritti nel Registro di cui all’articolo 1, comma 1, lettera g), del medesimo decreto. Ferme restando le disposizioni concernenti le modalità di conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico vigenti negli ordinamenti nazionali in cui le società di gestione UE, GEFIA UE e non UE hanno sede legale, si applicano le disposizioni previste dal decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39 , con riferimento agli enti sottoposti a regime intermedio.
Stesso numero, altri codici
- Art. 9 Codice Civile: Tutela dello pseudonimo
- Articolo 9 Codice della Crisi d'Impresa e dell’Insolvenza
- Articolo 9 Codice del Consumo: Indicazioni in lingua italiana
- Articolo 9 Codice della Strada: Competizioni sportive su strada
- Articolo 9 Codice di Procedura Civile: Competenza del tribunale
- Articolo 9 Codice di Procedura Penale: Regole suppletive
La revisione legale nei soggetti vigilati TUF
L’art. 9 TUF sancisce l’obbligo di revisione legale del bilancio per i soggetti vigilati (SIM, SGR, SICAV), integrando i già esistenti obblighi di revisione del codice civile con un regime specifico per il settore finanziario vigilato. La revisione legale non è solo un adempimento formale ma uno strumento di vigilanza indiretta: il revisore, nell’esaminare i bilanci, può rilevare irregolarità che sfuggono ai controlli interni.
Il sistema di segnalazione del revisore alle Autorità
L’elemento qualificante dell’art. 9 TUF rispetto alla revisione ordinaria è l’obbligo del revisore di segnalare alle Autorità di vigilanza (Banca d'Italia o Consob, a seconda della competenza) i fatti rilevanti emersi nel corso dell’attività di revisione: irregolarità contabili, potenziali violazioni normative, situazioni di crisi patrimoniale. Questa «finestra privilegiata» consente alle Autorità di ricevere informazioni qualificate dall’esterno del soggetto vigilato, superando i potenziali limiti delle sole segnalazioni interne.
Le informazioni richieste dalle Autorità al revisore
Le Autorità possono richiedere al revisore legale informazioni specifiche sull’attività svolta e sulle evidenze emerse. Il revisore è tenuto a rispondere, superando il normale vincolo di riservatezza professionale, nell’ambito dei rapporti con le Autorità di vigilanza. Questo meccanismo crea un triangolo informativo, soggetto vigilato, revisore, Autorità, che rafforza la qualità complessiva della vigilanza.
Domande frequenti
Una SIM è obbligata ad avere un revisore legale esterno?
Sì, ai sensi dell’art. 9 TUF i soggetti vigilati devono sottoporre a revisione legale il bilancio d'esercizio e il consolidato. La revisione deve essere affidata a un revisore legale o a una società di revisione iscritta nel registro MEF.
Il revisore di una SIM deve segnalare alla Consob le irregolarità che scopre?
Sì, art. 9 TUF obbliga il revisore legale a comunicare senza indugio alle Autorità di vigilanza i fatti rilevanti per l’esercizio delle funzioni di supervisione emersi nel corso dell’attività di revisione, superando il normale vincolo di riservatezza.
La Consob può interrogare direttamente il revisore di una SIM?
Sì, nell’ambito delle proprie funzioni di vigilanza, la Consob può richiedere informazioni al revisore legale in merito all’attività svolta, e il revisore è tenuto a rispondere nelle ipotesi previste dall’art. 9 TUF.