Testo dell'articoloVigente
In sintesi
- Diritto di abitazione automatico: il coniuge superstite acquista per legge (art. 540 del Codice Civile) il diritto di abitare la casa familiare e le sue pertinenze, a prescindere da cosa dice il testamento.
- Chi dichiara il reddito: e il titolare del diritto reale di godimento (il coniuge superstite) a dover dichiarare il reddito del fabbricato, non il nudo proprietario (i figli o altri eredi).
- Nuda proprieta esente da dichiarazione: chi ha solo la nuda proprieta dell’immobile non deve indicarlo nel quadro B del 730.
- Effetto IRPEF: il coniuge superstite usa l’immobile come abitazione principale; spetta la deduzione dal reddito complessivo fino all’ammontare della rendita catastale della casa e delle pertinenze.
- Effetto IMU: in generale l’IMU non e dovuta sull’abitazione principale (salvo le categorie di lusso A/1, A/8, A/9); se l’IMU non e dovuta, l’IRPEF si applica sul reddito fondiario con la relativa deduzione per abitazione principale.
- Pertinenze incluse: il diritto di abitazione si estende anche alle pertinenze della casa familiare (box, cantina, ecc.).
Chi deve dichiarare la casa familiare dopo la morte del coniuge
Quando una persona perde il coniuge, il codice civile (art. 540) le riconosce automaticamente il diritto di abitare la casa in cui viveva la famiglia, insieme alle relative pertinenze. Questo diritto si chiama ‘diritto di abitazione’ ed e un diritto reale di godimento: significa che il coniuge superstite ha il pieno diritto di usare l’immobile come se fosse il proprietario ai fini della vita quotidiana.
Dal punto di vista fiscale, la regola e chiara: il reddito fondiario dell’immobile va dichiarato da chi ha il diritto reale sull’immobile, cioe il coniuge superstite. Chi ha invece solo la nuda proprieta (ad esempio i figli eredi) non deve indicare quel fabbricato nel proprio 730.
In concreto, il coniuge superstite inserisce l’immobile nel quadro B con il codice 1 (abitazione principale) e beneficia della deduzione dal reddito complessivo pari alla rendita catastale. Se pero l’immobile e una ‘abitazione di lusso’ (categorie catastali A/1, A/8, A/9) e soggetto a IMU, non spetta la deduzione e non si paga IRPEF su quel reddito.
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- Documenti da preparare e date del 730/2026
| Soggetto | Obbligo dichiarativo | Trattamento IRPEF |
|---|---|---|
| Coniuge superstite (titolare diritto di abitazione) | SI – compila quadro B con codice utilizzo 1 (abitazione principale) | Deduzione dal reddito complessivo fino alla rendita catastale; IRPEF non dovuta se IMU sostituisce |
| Figli o altri eredi (nuda proprieta) | NO – non devono dichiarare l'immobile | Nessun reddito da indicare |
| Immobile di lusso (A/1, A/8, A/9) con IMU dovuta | SI – coniuge superstite compila quadro B con codice 2 nella colonna IMU | IRPEF non dovuta: IMU sostituisce IRPEF; non spetta la deduzione abitazione principale |
Esempio pratico
-
Tizio muore nel 2025 lasciando la casa di famiglia (rendita catastale 900 euro, categoria A/2) alla moglie Caia e ai due figli. Per legge Caia acquisisce il diritto di abitazione. Nel 730 Caia indica l’immobile nel quadro B con codice 1: spetta la deduzione pari alla rendita catastale rivalutata (900 euro x 1,05 = 945 euro). I due figli, che hanno la nuda proprieta, non inseriscono nulla nel proprio 730 per quell’immobile.
Documenti necessari
- Certificato di morte del coniuge
- Visura catastale dell’immobile con rendita catastale e categoria
- Atto di successione o dichiarazione di successione
- Eventuale testamento che conferma o integra le disposizioni di legge
- Dati IMU del Comune per verificare se l’immobile e esente o assoggettato
Coniuge superstite in casa normale: come compilare il 730
Scenario. Sempronia rimane vedova nel 2024. La casa di famiglia e un appartamento categoria A/3 con rendita catastale di 600 euro. I figli adulti hanno la nuda proprieta. Sempronia abita stabilmente nell’immobile durante tutto il 2025.
Come si applica. Sempronia compila il quadro B del 730 con codice utilizzo 1 (abitazione principale) e indica 365 giorni di possesso. L’IMU non e dovuta per l’abitazione principale di categoria A/3, quindi l’IRPEF si applica e spetta la deduzione. Il reddito dell’immobile entra nel reddito complessivo ma viene subito dedotto fino all’importo della rendita catastale rivalutata. Il risultato netto e zero: non paga piu IRPEF sull’immobile di quanto non pagasse prima. I figli non compilano nulla per quell’immobile.
In pratica
- Sempronia compila quadro B, codice utilizzo 1, rendita catastale 600 euro, 365 giorni, quota 100%.
- I figli (nudi proprietari) non inseriscono l’immobile nel loro 730.
- La deduzione per abitazione principale azzera l’IRPEF sulla rendita di quell’immobile.
Villa di lusso: IMU e IRPEF si invertono
Scenario. Caio lascia alla moglie il diritto di abitazione su una villa categoria A/8 (abitazione di lusso) del valore catastale elevato. I figli hanno la nuda proprieta. La moglie abita nella villa per l’intero anno 2025.
Come si applica. Le abitazioni classificate A/8 sono soggette a IMU anche se adibite ad abitazione principale. In questo caso l’IMU sostituisce l’IRPEF: la moglie non paga IRPEF sulla rendita di quell’immobile, ma deve comunque inserirlo nel quadro B con il codice 2 nella colonna ‘Casi particolari IMU’. Non spetta la deduzione per abitazione principale. I figli (nudi proprietari) non compilano il quadro B per quell’immobile.
In pratica
- La moglie compila quadro B con codice utilizzo 1 e codice 2 nella colonna 12 (Casi particolari IMU).
- Nessuna IRPEF dovuta sulla rendita: e sostituita dall’IMU.
- Nessuna deduzione per abitazione principale in questo caso.
- I figli non inseriscono l’immobile nel loro 730.
Quando rivolgersi a un professionista
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Fonti e approfondimenti
- Istruzioni Modello 730/2026 – Agenzia delle Entrate
- Art. 26 TUIR (imputazione dei redditi fondiari) su Legge in Chiaro
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Domande frequenti
Il coniuge superstite deve dichiarare la casa nel 730?
Si, il coniuge superstite titolare del diritto di abitazione e tenuto a dichiarare l’immobile nel quadro B del 730, indicando il codice 1 (abitazione principale). I figli o altri eredi che hanno solo la nuda proprieta non devono dichiararlo.
I figli eredi con la nuda proprieta devono dichiarare la casa nel 730?
No. Chi ha solo la nuda proprieta di un immobile non deve inserirlo nel quadro B. E solo il titolare di un diritto reale di godimento (come l’usufrutto o il diritto di abitazione) a dover dichiarare il reddito fondiario.
Il coniuge superstite paga piu IRPEF dopo l'eredita?
In genere no, per la casa di residenza. Il reddito dell’abitazione principale entra nel reddito complessivo ma viene subito dedotto fino alla rendita catastale. L’effetto netto sul carico fiscale e normalmente nullo, salvo per le abitazioni di lusso soggette a IMU.
Cosa succede se il coniuge superstite va a vivere in una RSA o casa di cura?
Il diritto di abitazione e la deduzione per abitazione principale spettano anche se il coniuge si trasferisce per ricovero permanente in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che l’immobile non venga locato.
Il diritto di abitazione vale anche per il box e la cantina?
Si, il diritto di abitazione si estende anche alle pertinenze della casa familiare, come il box auto o la cantina. Anche queste vanno dichiarate nel quadro B dal coniuge superstite, non dai nudi proprietari.
Il coniuge superstite paga l'IMU sulla casa in cui abita?
In generale no, perche l’abitazione principale (categoria diversa da A/1, A/8 e A/9) e esente da IMU. Se invece la casa e classificata come abitazione di lusso (A/1, A/8 o A/9), l’IMU e dovuta e in quel caso l’IRPEF non si applica sulla rendita.
Vedi anche: IMU prima casa, IMU dopo separazione o divorzio, Detrazione assicurazione calamita’ su casa, Detrazione interessi mutuo costruzione, Abitazione principale e Detrazione 19% canoni di leasing abitazione principale.
Domande frequenti
Il coniuge superstite deve dichiarare la casa nel 730?
Si, il coniuge superstite titolare del diritto di abitazione e tenuto a dichiarare l'immobile nel quadro B del 730, indicando il codice 1 (abitazione principale). I figli o altri eredi che hanno solo la nuda proprieta non devono dichiararlo.
I figli eredi con la nuda proprieta devono dichiarare la casa nel 730?
No. Chi ha solo la nuda proprieta di un immobile non deve inserirlo nel quadro B. E solo il titolare di un diritto reale di godimento (come l'usufrutto o il diritto di abitazione) a dover dichiarare il reddito fondiario.
Il coniuge superstite paga piu IRPEF dopo l'eredita?
In genere no, per la casa di residenza. Il reddito dell'abitazione principale entra nel reddito complessivo ma viene subito dedotto fino alla rendita catastale. L'effetto netto sul carico fiscale e normalmente nullo, salvo per le abitazioni di lusso soggette a IMU.
Cosa succede se il coniuge superstite va a vivere in una RSA o casa di cura?
Il diritto di abitazione e la deduzione per abitazione principale spettano anche se il coniuge si trasferisce per ricovero permanente in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che l'immobile non venga locato.
Il diritto di abitazione vale anche per il box e la cantina?
Si, il diritto di abitazione si estende anche alle pertinenze della casa familiare, come il box auto o la cantina. Anche queste vanno dichiarate nel quadro B dal coniuge superstite, non dai nudi proprietari.
Il coniuge superstite paga l'IMU sulla casa in cui abita?
In generale no, perche l'abitazione principale (categoria diversa da A/1, A/8 e A/9) e esente da IMU. Se invece la casa e classificata come abitazione di lusso (A/1, A/8 o A/9), l'IMU e dovuta e in quel caso l'IRPEF non si applica sulla rendita.