Indice
La guida
In sintesi
- Principio di trasparenza: i redditi (e le perdite) della società semplice vengono imputati a ciascun socio proporzionalmente alla quota di partecipazione, indipendentemente dalla percezione materiale delle somme.
- Quadro RH del Redditi PF: ogni socio persona fisica dichiara la propria quota di reddito imputata dalla società semplice nel quadro RH del Modello Redditi PF 2026 (Fascicolo 2). Il 730 non ha un quadro RH: nel 730 si indicano solo i redditi di terreni e fabbricati attribuiti dalla società (quadri A e B).
- Codice 4 nella colonna 2: le società semplici diverse da quelle che producono reddito di lavoro autonomo INPS si identificano con il codice 4 nella sezione I del quadro RH.
- Reddito minimo delle società non operative: se la società partecipata è considerata non operativa (art. 30 della L. 724/1994), nella colonna 8 va indicata la quota di reddito minimo che risulta dal prospetto della società; tale reddito minimo non può essere compensato con perdite d’impresa di esercizi precedenti.
- Dividendi da società semplice: dal 1° gennaio 2020 gli utili distribuiti da società di capitali alla società semplice si considerano percepiti per trasparenza dai soci (art. 32-quater DL 124/2019); per la quota delle persone fisiche residenti si applica la ritenuta dell’art. 27, comma 1, DPR 600/1973.
Come funziona la trasparenza fiscale per i soci di società semplice
La società semplice non paga le imposte sui redditi: è il socio che le paga, sulla propria quota di reddito. Questa regola si chiama trasparenza fiscale ed è il cuore del trattamento tributario delle società di persone.
In concreto, questo significa che il reddito prodotto dalla società nel 2025 viene attribuito a ciascun socio nella proporzione stabilita dall’atto costitutivo (o, se non indicata, in parti uguali), anche se la società non ha distribuito nulla. Il socio deve dichiararlo nel quadro RH del Modello Redditi PF 2026 e pagare la propria IRPEF.
Le istruzioni ufficiali al quadro RH precisano che i redditi o le perdite sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla propria quota di partecipazione agli utili. Non conta il momento in cui i soldi arrivano sul conto del socio: conta quando il reddito matura in capo alla società.
La società semplice è tipicamente usata per la gestione di patrimoni (immobili, titoli, partecipazioni). I redditi che produce — affitti, dividendi, plusvalenze — mantengono la loro natura originaria quando vengono attribuiti ai soci per trasparenza.
| Colonna del rigo RH1-RH4 | Cosa indicare |
|---|---|
| Colonna 1 | Codice fiscale della società semplice partecipata |
| Colonna 2 | Codice 3 (società semplice che produce reddito di lavoro autonomo soggetto a contribuzione INPS) oppure codice 4 (società semplice diversa) |
| Colonna 3 | Percentuale di partecipazione al reddito (es. 30%) |
| Colonna 4 | Quota di reddito (o perdita, con segno meno) imputata al dichiarante |
| Colonna 6 | Casella da barrare se la società attribuisce una quota di reddito dei terreni determinato nel quadro RA |
| Colonna 8 | Quota di reddito «minimo» delle società non operative, dal prospetto della società |
| Colonna 9 | Quota delle ritenute d’acconto subite dalla società, imputata al socio |
| Colonna 13 | Quota di reddito fondiario non imponibile della società semplice (solo con codici 1, 3 e 4), ad esempio per coltivatori diretti e IAP |
Esempio pratico
-
La società semplice Alfa ha prodotto nel 2025 redditi da affitti di immobili per 60.000 euro. Tizio partecipa al 40% e Caio al 60%. Indipendentemente da quanto la società abbia distribuito, Tizio dichiara 24.000 euro nel rigo RH18 del quadro RH (società semplice, codice 4), e Caio dichiara 36.000 euro. Entrambi compilano il rigo RH1 con il codice fiscale della società, il codice 4 in colonna 2 e la rispettiva percentuale in colonna 3.
Documenti necessari
- Prospetto di ripartizione del reddito rilasciato dalla società semplice
- Certificazione delle ritenute d’acconto subite dalla società e imputate al socio
- Atto costitutivo o accordo tra soci che stabilisce le quote di partecipazione
- Eventuale documentazione sui redditi minimi (se la società è non operativa)
- Certificazione degli utili ricevuti da partecipazioni in società di capitali (se la società semplice li ha percepiti)
Caso 1 – Socio di società semplice che gestisce immobili
Scenario. Tizio possiede il 50% di una società semplice di famiglia che ha incassato nel 2025 canoni di locazione per 40.000 euro netti. La società non ha distribuito nulla ai soci.
Come si applica. La mancata distribuzione non cambia nulla. In forza del principio di trasparenza, Tizio deve dichiarare la sua quota di reddito nel quadro RH del Redditi PF 2026. Il reddito da imputare è quello determinato dalla società semplice nel proprio Redditi SP (per i fabbricati locati è il reddito fondiario, non il canone incassato); qui, per semplicità, si assume che sia pari a 40.000 euro, cioè 20.000 euro a Tizio. Nel rigo RH18, colonna 1, va indicato l’importo delle quote di reddito positive delle società semplici, che confluisce nel rigo RN1, colonna 5, del quadro RN per la tassazione IRPEF ordinaria.
In pratica
- Compila il rigo RH1 con codice fiscale della società, codice 4 in colonna 2, 50% in colonna 3 e 20.000 euro in colonna 4.
- Riporta la quota in RH18, colonna 1, che poi va nel rigo RN1 del quadro RN.
- Il reddito è tassato con le aliquote IRPEF ordinarie nella tua dichiarazione personale.
Caso 2 – Socio con quota di perdita dalla società semplice
Scenario. Sempronio partecipa per il 30% a una società semplice che nel 2025 ha registrato una perdita complessiva di 15.000 euro. La perdita gli viene imputata per 4.500 euro.
Come si applica. Anche le perdite sono imputate ai soci. Sempronio indica nella colonna 4 del rigo RH1 l’importo di 4.500 euro preceduto dal segno meno. Le istruzioni, però, prevedono che nel rigo RH18, colonna 1, confluiscano solo gli importi positivi della colonna 4 delle società semplici (codici 3, 4, 6 e 8): la quota di perdita non riduce quindi, in quel rigo, gli altri redditi del socio. Le regole di compensazione delle perdite dei righi da RH7 a RH17 riguardano le società di persone che esercitano attività d’impresa, le società trasparenti e le associazioni fra artisti e professionisti.
In pratica
- Indica la perdita con il segno meno nella colonna 4 del rigo RH1.
- Verifica sulle istruzioni dei righi RH7-RH18 come si tratta la perdita: per le società semplici RH18 somma solo gli importi positivi.
- Se il reddito della società è stato certificato, conserva il prospetto che ti ha rilasciato la società.
Socio di società semplice: 730 o Redditi PF?
Il quadro RH esiste solo nel Modello Redditi Persone fisiche. Le istruzioni del 730/2026 ricordano che non può usare il 730 chi nel 2025 ha percepito redditi d’impresa anche in forma di partecipazione: è il caso, ad esempio, del socio di una società in accomandita semplice o in nome collettivo. La società semplice, invece, produce di regola redditi fondiari e di capitale, e il 730 consente di indicare alcune quote attribuite dalla società:
- terreni: la quota di reddito dominicale e agrario attribuita dalla società semplice si indica nel quadro A, con i codici di possesso 5, 10 e 11, senza giorni e percentuale di possesso;
- fabbricati: il reddito attribuito dalla società si indica nel quadro B, colonna 1, con il codice di utilizzo 16 (reddito imponibile) o 17 (reddito non imponibile);
- oneri: il socio può detrarre o dedurre, in proporzione alla quota di partecipazione agli utili, alcuni oneri sostenuti dalla società semplice (quadro E).
Nelle istruzioni del 730 non c’è invece un rigo dove indicare altre quote di reddito della società semplice: per quelle si usa il Redditi PF con il quadro RH. Se la società semplice è agricola, a presentare il Redditi SP è la società; il socio che vuole usare il 730 indica nel quadro A la quota di reddito agrario (e dominicale, se i terreni sono in proprietà) risultante dal Redditi SP.
Quando rivolgersi a un professionista
La compilazione corretta di questa voce può richiedere la verifica di requisiti e massimali. Per una valutazione sul tuo caso puoi trovare un professionista su Legge in Chiaro.
Fonti e approfondimenti
- Istruzioni Redditi Persone fisiche 2026, Fascicolo 2 (quadro RH) – Agenzia delle Entrate
- Istruzioni Modello 730/2026 (chi può usare il 730, quadri A, B ed E per i soci di società semplici) – Agenzia delle Entrate
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Domande frequenti
Se la società semplice non ha distribuito nulla, devo comunque pagare le imposte?
Sì. Il principio di trasparenza prevede che il reddito sia imputato al socio nell’anno in cui matura in capo alla società, indipendentemente dalla distribuzione. Dovrai pagare la tua quota di IRPEF anche se non hai ricevuto nulla.
Come ottengo i dati per compilare il quadro RH?
La società semplice deve rilasciare a ciascun socio un prospetto con la quota di reddito (o perdita), le ritenute d’acconto subite e gli altri dati necessari. Senza questo prospetto non è possibile compilare correttamente il quadro RH.
La quota di reddito della società semplice si somma al mio stipendio?
Sì. Il reddito imputato per trasparenza confluisce nel reddito complessivo e si somma agli altri redditi (lavoro dipendente, fabbricati, ecc.) per determinare la base imponibile IRPEF.
Posso compensare la perdita della società semplice con il mio reddito da lavoro?
Le istruzioni del quadro RH prevedono che la perdita si indichi nella colonna 4 con il segno meno. Per le società semplici, però, il rigo RH18, colonna 1, somma soltanto gli importi positivi: la quota di perdita non riduce gli altri redditi in quel rigo. Le regole di compensazione dei righi RH7-RH17 riguardano le società che esercitano attività d’impresa, le società trasparenti e le associazioni fra artisti e professionisti.
La società semplice deve presentare una propria dichiarazione?
Sì. La società semplice presenta il Modello Redditi SP, che calcola e ripartisce il reddito tra i soci. I soci poi riportano la loro quota nel Modello Redditi PF, quadro RH.
Come funziona se la società semplice possiede azioni di una Spa?
Dal 1° gennaio 2020 gli utili distribuiti da società di capitali alla società semplice si considerano percepiti per trasparenza dai soci, con il regime fiscale corrispondente alla loro posizione (art. 32-quater DL 124/2019); per la quota delle persone fisiche residenti si applica la ritenuta dell’art. 27, comma 1, DPR 600/1973. Il prospetto della società deve specificare natura e ammontare di questi proventi.
Se sono socio di una società semplice, posso usare il 730?
Solo in parte. Il quadro RH è del Redditi PF. Nel 730 si indicano la quota di reddito dei terreni (quadro A, codici 5, 10, 11) e dei fabbricati (quadro B, codici di utilizzo 16 e 17) attribuite dalla società, oltre agli oneri sostenuti dalla società in proporzione alla quota. Non può usare il 730 chi ha percepito redditi d’impresa anche in forma di partecipazione, come il socio di una società in accomandita semplice.
Che cosa cambia se la società semplice è agricola?
La società semplice agricola presenta il Redditi SP indicando il reddito agrario e, se è proprietaria, il reddito dominicale. Il socio riporta la propria quota nel quadro RH del Redditi PF; in alternativa, se vuole usare il 730, indica nel quadro A la quota di reddito agrario (e dominicale) risultante dal Redditi SP. Nella colonna 13 del rigo RH va indicata la quota di reddito fondiario non imponibile, ad esempio per i coltivatori diretti e gli IAP.